Организация учета и анализ расчетов с поставщиками и покупателями в ООО "Управляющая компания "Нарьян-Марстрой"

тыс. руб

-6055

-10424

-7850

+30

-1795

5 Дебиторская задолженность

тыс. руб.

22461

32105

39571

+76

17110

6 Кредиторская задолженность

тыс. руб.

73260

53138

33581

-54

-39679

7 Численность персонала

Кол-во человек

51

50

44

-14

-7

8 Производительность труда

руб. на одного рабочего

646,4

634,32

809,6

+25

163,2

9 Средний уровень заработной платы

руб.

32967

31716,8

35623

+8

2656

10 Фондоотдача

руб/ руб

-

-

-

-

-

11 Фондовооруженность

тыс. руб.

-

-

-

-

-

12 Рентабельность

%

-4,6

-10

-5,9

+28

-1,3

Из данных предоставленных в таблице 2.1 можно сделать следующие выводы: Отрицательные показатели статьи капитала и резервов, свидетельствующие об отсутствии источников собственных средств, за исследуемый период имеют крайне негативную тенденцию, поскольку на конец анализируемого периода их отрицательное значение возросло 4 раза, так в 2013 году, этот показатель составил -5999 тыс. руб., что на 75% больше чем в 2015 году. При этом выручка организации за этот же период имеет положительную тенденцию, так в 2013 году она составила 130757 тыс. руб., в 2014 году она незначительно уменьшилась и составила 129315тыс. руб., однако в 2015 году произошел значительный прирост выручки на 28%. За исследуемое время общие затраты общества превышали общую выручку, это подтверждается тем, что на конец 2015 года чистый убыток составил 7850 тыс. руб. Положительная тенденция показателей производительности труда говорит о том, плодотворность деятельности работников улучшается, отдел кадров оптимизирует свою работу, что в конечном счете увеличивает объем оказанных услуг и доходов за предоставленные работы, в 2015 году этот показатель увеличился на 25% по сравнению с 2013 годом. Увеличение производительности труда ведет к увеличению среднего уровня заработной платы, так как для эффективного управления персоналом необходима система поощрений, к концу 2015 года средний уровень заработной платы увеличился на 8%.

Увеличение уровня дебиторской задолженности негативным образом отражается в организации, так как это приводит к оттоку денежных средств, в следствии чего повышается риск не платёжности ООО «Управляющая компания «Нарьян-Марстрой» перед своими кредиторами, 2014 году дебиторская задолженность выросла на 42% по сравнению с 2013 годом, а в 2015 году задолженность составляла 39571 тыс. руб., что на 23% больше 2014 года. Не смотря на ситуацию с дебиторской задолженности к концу 2015 года кредиторская задолженность уменьшилась на 36% по сравнению с 2014 годом и на 54% по сравнению с 2013 годом, это говорит о увеличении способности организации погасить свои долговые обязательства перед кредиторами. Неизменное критическое положение общества за весь период проведенного анализа подтверждается, превышением кредиторской задолженности в 3 раза над дебиторской в 2013 году , к концу 2015 году уже дебиторская задолженность стала больше кредиторской на 18%, что означает отвлечение средств из хозяйственного оборота и роста риска привлечения новых кредитов и займов, способных обеспечить нормальную производственно-хозяйственную деятельность, поэтому ООО «Управляющая компания «Нарьян-Марстрой »необходимо достичь равновесия между кредиторской и дебиторской задолженностями.

2.2 Анализ финансового состояния ООО «Управляющая компания «Нарьян-Марстрой»

Одной из важнейших характеристик деятельности организации является финансовое состояние предприятии. Финансовое состояние - способность предприятия финансировать свою деятельность. Финансовое состояние обуславливается достаточностью ресурсов, рациональным использованием ресурсов для эффективного функционирования предприятия, а также экономическими взаимоотношениями с другими организациями, рентабельностью, платежеспособностью и финансовой устойчивостью.

Основными источниками информации для анализа финансового состояния, представленного в таблице 2.2 являются данные из бухгалтерской отчетности. Для анализа финансового состояния необходимо составить агрегированный баланс, то есть сгруппировать статьи баланса по ликвидности и срочности обязательств. Руководствуясь данным балансом можно проанализировать состав имущества предприятия, если же рассматривать показатели в динамике, то можно проследить их изменения во времени, что очень важно для характеристики предприятия



Таблица 2.2 - Финансовые показатели деятельности ООО «Управляющая компания «Нарьян-Марстрой» с 31.12.13 по 31.12.2015 гг

Показатель	Единица измерения	2013	2014	2015	Относительные изменения 2013 к 2015 в %
1 Общая стоимость имущества	тыс. руб.	27609	36725	48996	+77
2 Стоимость внеоборотных активов	тыс. руб.	27	2549	4816	+17737
3 Стоимость оборотных активов	тыс. руб.	27582	34176	44180	+60
4 Величина собственных средств организации	тыс. руб.	-5999	-16423	-24267	+304
5 Величина заемных средств	тыс. руб.	33608	53148	73263	+118
6 Величина собственных средств в обороте	тыс. руб.	-6026	-18972	-29083	+383

Проанализировав данные представленные в таблице 2.2, можно еще раз сказать, что финансовое положение организации критическое. Общая стоимость имущества имеет тенденцию к увеличению, так на конец 2013 года она составляла 27609 тыс. руб., данный показатель за 2 года вырос на 77% и к концу 2015 года составил 48996тыс. руб. Наблюдается резкое увеличение стоимости внеоборотных активов так, в 2013 году они составляли 27 тыс.руб, а к концу наблюдаемого периода составили 4816 тыс. руб., такое увеличение активов увеличивает и расходы для их поддержания в «рабочем» состоянии, так же тенденцию к увеличению имеет стоимость оборотных активов, за 3 года они увеличились на 60% и составили 44180 тыс. руб. При таком резком увеличении стоимости внеоборотных и оборотных активах, важно понимать за счет каких средств происходит увеличение, так как величина собственных средств организации за весь период анализа отрицательна, это означает, что отсутствуют собственные источники образования имущества, на конец анализа этот показатель был равен -24267 тыс. руб. Из-за острой нехватки собственных средств величина заемных средств имеет тенденцию к увеличению в 2013 году показатель равен 33608 тыс. руб., а в 2015 он вырос на 118 % и составил 73263 тыс. руб. Отрицательное значение показателя собственных средств в обороте свидетельствует о том, что ООО «Управляющая компания «Нарьян-Марстрой» не может выполнить свои краткосрочные обязательства.

Необходимый расчет коэффициентов платежеспособности ООО «Управляющая компания «Нарьян-Марстрой» представлен в таблице 2.3.

Таблица 2.3 - Показатели платежеспособности ООО «Управляющая компания «Нарьян-Марстрой» с 31.12.2013 по 31.12.2015 г

Показатель	2013 год	2014 год	2015 год	Изменения за год	Рекомендуемое значение
				2014 год	2015 год
1	2	3	4	5	6	7
Общий показатель ликвидности	0,43	0,32	0,32	-0,08	0	1
Коэффициент абсолютной ликвидности	0,07	0,01	0,04	-0,06	0,03	0,2-0,7
Коэффициент срочной ликвидности	0,74	0,6	0,6	-0,14	0	0,7-0,8
Коэффициент текущей ликвидности	0,8	0,6	0,6	-0,2	0	-
Доля оборотных средств в активе	1	0,9	0,6	0,1	-0,3	>2
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами	-0,2	-0,5	-0,6	-0,3	-0,1	>0.1
Коэффициент восстановления платежеспособности		-0,11	0			=1

Показатели платежеспособности, представленные в таблице 2.3 критические, так как коэффициент восстановления платежеспособности гораздо меньше 1, это свидетельствует о том, что в ближайшие полгода у ООО «Управляющая компания «Нарьян-Марстрой» отсутствует реальная возможность восстановления своей платежеспособности. Коэффициент текущей ликвидности гораздо меньше 2, а это в свою очередь означает неспособность компании погашать текущие (краткосрочные) обязательства за счёт только оборотных активов. Так как общий показатель ликвидности меньше нормы это означает неспособность предприятия осуществлять расчеты по всем видам обязательств - как по ближайшим, так и по отдаленным. Значения доли оборотных средств в активе показывают нам острую нехватку оборотных средств во всех активах предприятия.

Анализ абсолютной финансовой устойчивости ООО «Управляющая компания «Нарьян-Марстрой», отражающий способность организации существовать без внешних кредиторов подробно представлен в таблице 2.4.

Таблица 2.4 - Абсолютные показатели финансовой устойчивости ООО «Управляющая компания «Нарьян-Марстрой» с 31.12.2013 по 31.12.2015 г

Показатель	Значение	Изменения за год
	2013 год	2014 год	2015 год	2014 год	2015 год
1	2	3	4	5=3-2	6=4-3
Общая величина запасов и затрат, тыс. руб.	2856	1716	1954	-1140	238
Собственные оборотные средства, тыс. руб.	-6026	-18972	-29083	-12946	-10111
Собственные долгосрочные заемные источники, тыс. руб.	-5999	-18962	-29080	-12963	-10118
Основные источники формирования запасов, тыс. руб.	27582	36176	44180	8594	8004
Излишек или недостаток собств.оборот.средств для формир-я запасов, тыс. руб.	-8882	-20688	-31037	-11806	-10349
Излишек или недостаток собственных оборотных и долгосрочных заемных источников, тыс. руб.	-8855	-20678	-31034	-11823	-10356
Излишек или недостаток общей величины основных источников формирования запасов, тыс. руб.	24726	34460	42226	9374	7766
Трехкомпонентный показатель, тип обеспеченности	(0;0;1) Недостаточная обеспеченность	(0;0;1) Недостаточная обеспеченность	(0;0;1) Недостаточная обеспеченность

Исходя из трехкомплексного показателя обеспеченности ООО «Управляющая компания «Нарьян-Марстрой» можно сделать вывод, что за период анализа ООО «Управляющая компания «Нарьян-Марстрой» находилась в кризисном финансовом состоянии, так как у организации наблюдается недостаток собственных оборотных средств для формирования запасов и недостаток собственных оборотных и долгосрочных заемных источников. Такая ситуация объясняется отрицательной тенденцией общей величиной запасов и затрат за весь период они уменьшились на 32 %, хотя основные источники формирования запасов увеличивались с каждым годом и на начало 2016 года составляли 44180 тыс. руб. в организации наблюдался недостаток собственных средств для формирования запасов, а также недостаток собственных оборотных и долгосрочных заемных источников.

Расчеты по относительным показателями финансовой устойчивости ООО «Управляющая компания «Нарьян-Марстрой» за исследуемый период с 2013 по 2015 год представлены в таблице 2.5.

Таблица 2.5 - Относительные показатели финансовой устойчивости ООО «Управляющая компания «Нарьян-Марстрой» с 31.12.2013 по 31.12.2015 гг

Показатель	2013 год	2014 год	2015 год	Изменения за год	Рекомендуемое значение
				2014 год	2015 год
Коэффициент соотношения заемных и собственных средств	-5,6	-3,36	-3,02	2,24	0,34	<1
Коэффициент финансовой независимости	-0,22	-0,45	-0,5	-0,23	-0,05	0.5-0.7
Коэффициент маневренности собственного капитала	-1	-1,15	-1,2	-0,15	-0,05	0.5-0.6
Коэффициент финансовой устойчивости	-0,2	-0,45	-0,5	-0,25	-0,05	-
Коэффициент долгосрочного привлечения заемных средств	-0,004	-0,001	-0,0001	0,003	0,0009	0.8-0.9
Коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности	0,67	0,6	0,5	-0,07	-0,1	=1
Индекс постоянного актива	-0,004	-0,15	-0,2	-0,146	-0,05	-

Значения коэффициентов финансовой устойчивости, представленные в таблице 2.5 свидетельствуют о том, что ООО «Управляющая компания Нарьян-Марстрой» сильно зависят от кредитов, но следует отметить, что к концу 2015 года наблюдаются некоторые улучшения. Коэффициент финансовой независимости сильно отличается от нормы, это означает, что Общество очень сильно зависит от заемных средств. Отрицательный коэффициент маневренности означает низкую финансовую устойчивость в сочетании с тем, что средства вложены в медленно реализуемые активы, а оборотный капитал формировался за счет заемных средств. Исследуя коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности очевидно, что компания привлекла значительные заемные ресурсы, однако в настоящий момент неэффективно использует их в текущей деятельности. Общий вывод по анализу финансовой устойчивости неудовлетворителен ООО «Управляющая компания «Нарьян-Марстрой» крайне неустойчива в финансовом отношении.

Анализ деловой активности очень важен для оценки экономического состояния любой организации. Данный анализ для ООО «Управляющая компания «Нарьян-Марстрой» представлен в таблице 2.6.

Таблица 2.6 - Анализ деловой активности с 31.12.2013 по 31.12.2015 гг

Показатель	2015	2014	2013
Коэффициент оборачиваемости активов	3,9	4	6
Скорость оборота активов	92	89,5	59,1
Коэффициент оборачиваемости оборотных средств	4,3	4,2	6,3
Скорость оборота оборотных средств	84	86	572
Коэффициент оборачиваемости запасов	91,5	56,6	87
Скорость оборота запасов	3,9	6,4	4,1
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности	4,7	4,7	7,6
Скорость оборота дебиторской задолженности	76,9	75,7	47,1
Коэффициент оборачиваемости собственного капитала	-8,2	-11,5	-53,9
Скорость оборота собственного капитала	-43,6	-31,2	-6,7
Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности	2,6	2,9	5,5
Скорость оборота кредиторской задолженности	135,5	120,7	64,8

Проведенный анализ деловой активности показал, что оборачиваемость основных балансовых статей ухудшается. Скорость оборота активов составляет 92 дня по этому показателю наблюдается отрицательная динамика, свидетельствующая о нерациональном использовании имеющихся активов. Скорость оборота оборотных средств на конец анализа 84 дня, что на 27дней медленней, чем на начале анализа. Скорость оборота запасов в 2014 году снизилась до 6,4 дня, но2015 году она увеличилась до 4 дней, такое увеличение может говорить о недостатке запасов организации. О низкой деловой активности ООО «Управляющая компания «Нарьян-Марстрой» свидетельствует скорость оборота кредиторской задолженности её скорость оборота за три года снижается и к концу 2015 года составляет 135,5 дней, то есть организация все труднее справляется со своими кредиторскими обязанностями. Такая ситуация объяснима, поскольку растет дебиторская задолженность, и скорость её оборота увеличивается почти в два раза. Скорость оборота собственного капитала 8 дней, что составляет очень короткий период, так как это говорит, о маленькой величине собственного капитала.

Анализ рентабельности ООО «Управляющая компания «Нарьян-Марстрой», раскрывающий доходность организации за последние три года представлен в таблице 2.7.

Таблица 2.7 - Показатели рентабельности ООО «Управляющая компания «Нарьян-Марстрой» с 31.12.2013 по 31.12.2015 гг

Показатель	Значение, %	Изменение, %	Относительные изменения 2015 к 2013
	2013	2014	2015	2014	2015
Рентабельность продаж	-5,5	-2,65	-0,2	2,9	2,45	+96
Общая рентабельность	-4,6	-10	-6	5,4	4	-30
Рентабельность основной деятельности	5,2	2,6	0,2	2,6	2,4	-96
Рентабельность активов	-28,2	-40,3	-23,2	12,1	17,1	+18
Рентабельность собственного капитала	101	79	41	-22	-38	-60

Из проведенного анализа рентабельности ООО «Управляющая компания «Нарьян-Марстрой» можно сделать вывод о том, что деятельность общества является крайне убыточной. Обществу первостепенно необходимо увеличить показатели рентабельности и способствовать ускорению оборачиваемости основных балансовых статей. Повышение рентабельности невозможно без увеличения прибыли, поэтому встает вопрос о привлечении новых платежеспособных клиентов. Отрицательные значения рентабельности продаж говорят о том, что продукция реализуется по заниженной цене. Такая цена не даёт возможности для покрытия расходов по оказанию услуг. Равномерное уменьшение показателя рентабельности основной деятельности говорит о увеличивающейся неспособности организации контролировать свои финансы, за три года данная рентабельность уменьшилась на 96% и на конец 2015 года ровнялась нулевой. Отрицательная рентабельность активов, т.е. их убыточность в 2013 году составляла 28,2 %, за период анализа произошло увеличение данного показателя на 18% и в 2015 году она составила 23,2%, такая ситуация говорит о увеличении эффективности использования имущества, но таких мер явно недостаточно и учредителям стоит задуматься о выводе своего капитала из ООО «Управляющая компания «Нарьян-Марстрой». Рентабельность собственного капитала отражающая, сколько чистой прибыли соответствует одному рублю собственных средств, уменьшение этого коэффициента говорит о неэффективности использования вложенных в организацию собственных средств. Подводя общий итог по рентабельности ООО «Управляющая компания «Нарьян-Марстрой» следует думать об изменениях в работе общества.

Для составления сравнительного аналитического баланса ООО «Управляющая компания «Нарьян-Марстрой» представленного в приложении 2 необходимо провести аналитическую группировку активов и пассивов организации.

По скорости ликвидности все имущество на балансе организации группируется следующим образом:

- А1 - немедленно реализуемые;

- А2 - быстро реализуемые активы;

- А3 - медленно реализуемые активы;

- А4 - трудно реализуемое и неликвидное имущество.

Аналитическая группировка активов ООО «Управляющая компания «Нарьян-Марстрой» представлена в таблице 2.8

Таблица 2.8 - Аналитическая группа активов ООО «Управляющая компания «Нарьян-Марстрой» с 31.12.2013 по 31.12.2015 гг

Уплотненные статьи актива баланса	2013 год	2014 год	2015 год
1	2	3	4
А1	2264	355	2594
А2	22462	32105	39632
А3	2856	1716	1954
А4	27	2549	4816
Итого	27609	36725	48996

Пассивы по степени срочности обязательств группируют следующим образом:

- П1 - наиболее срочные обязательства;

- П2 - краткосрочные пассивы;

- П3 - долгосрочные пассивы;

- П4 - постоянные (устойчивые) пассивы.

Аналитическая группа пассивов ООО «Управляющая компания «Нарьян-Марстрой» представлена в таблице 2.9

Таблица 2.9 - Аналитическая группа пассивов ООО «Управляющая компания «Нарьян-Марстрой» с 31.12.2013 по 31.12.2015 гг

Уплотненные статьи пассива баланса	2013 год	2014 год	2015 год
П1	33581	53138	73260
П2	-	-	-
П3	27	10	3
П4	-5999	-16423	-24267
Итого	27609	36725	48996

По данным представленным в приложении 2 можно заметить, как изменились наиболее ликвидные активы, их увеличение с 2013 по 2015 год на 30% говорит, как правило об укреплении финансового состояния предприятия. Также увеличились быстро реализуемым активам, их изменение за анализируемый период составило 76%, такое увеличение говорит о росте дебиторской задолженность. Медленно реализуемые активы за анализируемое время уменьшились на 68%, этот показатель имеет положительное значение, так как общество увеличило вложения в запасы товарно-материальных ценностей. Труднореализуемые активы имеют многократное увеличение за анализируемый период, это может свидетельствовать об увеличении вложений во внеоборотные активы, а, следовательно, и в производственную базу. В структуре пассивов мы видим, что значительное изменение произошло с наиболее срочными обязательствами, они в 2015 году по сравнению с 2013 годом увеличились на 118% руб. и составили 73260 тыс. руб., такое увеличение имеет негативные последствия. Уменьшение же долгосрочных обязательств наряду с ростом краткосрочных может привести к ухудшению финансовой устойчивости организации. Негативная тенденция так же наблюдается в постоянных пассивах.

Анализ ликвидности баланса ООО «Управляющая компания «Нарьян-Марстрой» отражающий способность запасов организации трансформироваться в денежные средства представлен в таблице 2.10.

Таблица 2.10 - Ликвидность баланса ООО «Управляющая компания «Нарьян-Марстрой» с 31.12.2013 по 31.12.2015 гг

Актив	2013 год тыс. руб.	2014 год, тыс. руб.	2015 год, тыс. руб.	Пассив	2013 год тыс. руб.	2014 год, тыс. руб.	2015 год, тыс.руб.	Платежный излишек
								2013 год тыс.руб.	2014 год тыс.руб.	2015 год тыс. руб.
А1	2264	355	2594	П1	33581	53138	73260	-31317	-52783	-70666
А2	22462	32105	39632	П2	-	-	-	22462	32105	39632
А3	2856	1716	1954	П3	27	10	3	2829	1706	1951
А4	27	2549	4816	П4	-5999	-16423	-24267	6026	18972	29083
Баланс	27609	36725	48996	Баланс	27609	36725	48996	0	0	0

При оценке ликвидности баланса ООО «Управляющая компания «Нарьян-Марстрой» мы видим, что выполняются следующие соотношения, по которым мы можем сделать выводы.

А1 и П1- отражает соотношение текущих платежей и поступлений, когда А1<П1, у ООО «Управляющая компания «Нарьян-Марстрой» не достаточно абсолютно ликвидных активов всего в 2594 тыс. руб. на покрытие наиболее срочных обязательств (73260 тыс. руб.). Разность между этими показателями достаточно велика 70666 тыс. руб. на конец анализа. А2> П2 расценивается, как свидетельство о платежеспособности в недалеком будущем при условии своевременных расчетов дебиторов и получении средств от продажи товаров или услуг в кредит. Сопоставление первых двух неравенств, свидетельствует о том, что в ближайший к рассматриваемому моменту промежуток времени организации не удастся поправить свою платежеспособность. А3> П3 в долгосрочной перспективе предприятие может быть платежеспособным. А4> П4 предприятие является финансово крайне неустойчивым.

2.3 Характеристика бухгалтерского учета в ООО «Управляющая компания «Нарьян-Марстрой»

Бухгалтерский учет в ООО «Управляющая компания «Нарьян-Марстрой» ведется структурным подразделением во главе с главным бухгалтером. Все действия главного бухгалтера ведутся в интересах ООО «Управляющая компания «Нарьян-Марстрой» и направлены на максимизацию прибыли и улучшение экономического состоянии общества, а также на долгое существование организации. Ответственность за действия главного бухгалтера лежит как на нем самом, так и на генеральном директоре - непосредственном руководителе главного бухгалтера. В подчинении главного бухгалтера ООО «Управляющая компания «Нарьян-Марстрой» находятся 3 человека: бухгалтер, бухгалтер по расчетам с населением и экономист. Все должностные обязанности каждого из сотрудника данного подразделения отражены в трудовом договоре, а также в должностных инструкциях.

Бухгалтерский учет ведется автоматизировано с использованием плана счетов стандартной версии бухгалтерских программ семейства 1С:

- Бухгалтерия Предприятия 8.2;

- Зарплата и Управление Персоналом 2.5;

- Предприятие: Расчет квартплаты.

Бухгалтерский учет активов и обязательств ведется обособленно по следующим видам деятельности: учет жилого фонда, учет владельцев имущества, работа с лицевыми счетами, расчеты и начисления, взаимодействие с поставщиками услуг, подомовой учет затрат.

Формы первичных учетных документов представлены унифицированными формами, утверждённые Госкомстатом России. Самостоятельно разработанные формы применяются только в случае выполнения хозяйственной операции, оформление которых не предусмотрены типовыми формами первичных документов.

Расходы, связанные с управлением и эксплуатацией жилого фонда, отражаются на 20 счете «Основное производство».

Объекты основных средств принимаются к учету, только в том случае, если они предназначены для использования в уставной деятельности, так же необходимо соблюдение следующих условий:

- использование объекта превышает срок в 12 месяцев;

- перепродажа принимаемого объекта не предусмотрена;

- стоимость объекта должна превышать 40 000 рублей.

Для основных средств, используемых в условиях повышенной сменности, срок полезного использования, определенный по классификации основных средств, сокращается в два раза.

Способом, выбранным для начисления амортизации по всем объектам основных средств в ООО «Управляющая компания «Нарьян-Марстрой» является линейный. Объекты со сроком полезного использования свыше года и с первоначальной стоимостью не более 40 000 рублей, списываются по мере их передачи в эксплуатацию. Затраты на текущий и капитальный ремонт должны быть включены в расходы отчетного периода организации.

Отражение приобретенных материальных запасов учитывается по фактической стоимости и без использования счета 16 «Отклонения в стоимости материальных ценностей». Оценка всех групп материально - производственных запасов при выбытии происходит по средней себестоимости.

Если срок эксплуатации спецодежды и специальной оснастки менее года, то её стоимость списывается по фактической себестоимости на затраты производства в момент их передачи сотрудникам. В случае превышения срока эксплуатации более года, стоимость спецодежды и специальной оснастки погашается линейным способом, исходя из фактической себестоимости и норм

Учет производимых работ, оказанных услуг в ООО «Управляющая компания «Нарьян-Марстрой» происходит без использования счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)». Выручка от реализации в отношении услуг по управлению эксплуатацией жилого фонда отражается в учете ежемесячно.

Для учета расчетов с покупателями и поставщиками необходимо отметить, что фактическая себестоимость услуг определяется с учетом общехозяйственных расходов, которые распределяются на счетах 20 «Основное производство» и 23 «Вспомогательное производство» пропорционально статьям затрат. Себестоимость оказываемых услуг определяется исходя из всех фактических затрат организации с учетом общехозяйственных, связанных с оказанием соответствующего вида услуг.

Расходы, относимые на себестоимость всех видов предоставляемых услуг, формируют финансовый результат от оказания услуг в последний день текущего месяца. Расходы будущих периодов списываются на затраты равномерно в течении периода к которому они относятся.

Исходя из учетной политики организации резервы предстоящих расходов и платежей не создаются. Расходы будущих периодов списываются на затраты равномерно в течении периода к которому они относятся.

Ссылаясь на инструкцию по применению Плана счетов финансово-хозяйственной деятельности по окончанию года прибыль по фондам специального назначения в ООО «Управляющая компания «Нарьян-Марстрой» не распределяется.



3. ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕТА И АНАЛИЗ РАСЧЕТОВ С ПОСТАВЩИКАМИ И ПОКУПАТЕЛЯМИ В ООО «УПРАВЛЯЮЩАЯ КОМПАНИЯ «НАРЬЯН-МАРСТРОЙ»

3.1 Организация учета расчетов с покупателями и поставщиками в ООО «Управляющая компания «Нарьян-Марстрой»

Управляющая компания «Нарьян-Марстрой» работает в сфере Жилищно-коммунального хозяйства, суть её деятельности заключается в предоставлении своим покупателям и заказчикам (собственникам многоквартирных домов) ресурсов (водоснабжение, водоотведение, электричество и т.д.) необходимых для полного обеспечения коммунальными услугами, а также благоустройства домов, находящихся под управлением. С помощью данной деятельности, организация достигает главную цель любой коммерческой организации - максимизации прибыли.

Для учета расчетов с поставщиками и покупателями в организации используют общепринятые счета учета, в конце отчетного периода составляется оборотно-сальдовая ведомость по каждому счету договорных отношений к ним относятся (приложение 3 - 5):

- счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

- счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;

- счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Расчеты с покупателями и поставщиками в ООО «Управляющая компания «Нарьян-Марстрой» может быть произведен:

- через кассу, если сума не превышает 100000 рублей;

- через расчетный счет управляющей компании

- между организациями может быть произведен взаимозачет.

Исходя из бухгалтерской отчетности за 2015 год к основным поставщикам ресурсов для ООО «Управляющая компания Нарьян-Марстрой» являются:

- Автоматик Сервис;

- ГУП НАО «Нарьян-Марская электростанция»;

- Ненецкая коммунальная компания;

- ОАО «Нарьян-Макрогаз»;

- ПОК и ТС;

- ОАО «Нарьян-Марстрой».

Для начала признания договорных отношений между контрагентами и ООО «Управляющая компания «Нарьян-Марстрой» составляют договора на оказание работ или услуг, договора купли-продажи и т.д. Первым документом, подтверждающим выполнения указанных в договоре отношений, от поставщика являются счет-фактура (приложение 6,7). Оприходование приобретенных материальных ценностей, в исследуемой организации, осуществляются исходя из товарных накладных за предоставленные услуги или ресурсы. Подписав акт о приеме ООО «Управляющая компания «Нарьян-Марстрой»,подтверждает выполнение договорных обязанностей поставщика. Данный акт включает следующие реквизиты: состав комиссии, поставщик, дата и номер договора на поставку, номер и дата счета - фактуры, наименования, единицы измерения, цена товаров, общая стоимость, а также состояние товаров, имеются ли недостачи.

При несоответствии качества товара, его количества или любого из пункта договора, составленного между поставщиками услуг и ООО «Управляющая компания «Нарьян-Марстрой», управляющая компания составляет акт, подтверждающий претензию организации. Акт составляется в двух экземплярах, один представляется поставщику, второй остается у компании. На экземпляре организации должна стоять входящая регистрация от поставщика, таким образом подтверждается информация о том, что претензия дошла до поставщика.

Для осуществления аналитического учета по каждому поставщику и подрядчику в ООО «Управляющая компания «Нарьян-Марстрой» ведется журнал-ордер №6. Базовыми документами для заполнения журнала являются приходные ордера, приемные акты и другие первичные платежные документы.

Из журнала учета полученных счетов фактур: 28.11.2015 ГУП НАО «Нарьян-Марская электростанция на основании договора № 305 доп. согл. №1 выставлен счет на 52137,50 рублей, в том числе НДС на сумму 7953,18 рублей за электроэнергию по тарифу для населения. Этим же числом был совершен счет на полную оплату за предоставленные материальные ценности №362 от 28.11.2015. Отображение данной операции в бухгалтерском учете организации представлены в таблице 3.1.

Таблица 3.1 - Пример расчетов с поставщиками ООО «Управляющая компания «Нарьян-Марстрой» с последующей оплатой

Дата	Содержание хозяйственной операции	Основание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
				Дебет	Кредит
28.11.2015	Оприходование электроэнергии от ГУП НАО «Нарьян-Марская электростанция »	Договор № 305 доп. согл. № 1	44184,32	41	60
28.11.2015	Принят к учету НДС	Счет- фактура № 1003	7953,18	19	60
28.11.2015	Оплачено поставщику за полученную электроэнергию	Счет на оплату № 362 от 28.11.2015	52137,5	60	51

В бухгалтерской практике ООО «Управляющая компания «Нарьян-Марстрой» имеются расчеты с поставщиками по условиям предоплаты, т.к. у покупателей есть риски неоплаты предоставленных товаров или услуг, в связи с финансовыми трудностями организации, предоплата - один из способов минимизации возникающих рисков. Для учета по авансам в организации открыты субсчета 60.1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и 60.2 «Расчеты по авансам выданным».

В апреле 2015 года ООО «Управляющая компания «Нарьян-Марстрой» в соответствии с договором №217/ГП перечислила аванс в размере 20% на сумму 28181,8 рублей, в счет предстоящей поставке товарно- материальных ценностей от ОАО «Нарьян-Марокргаз». Сумма товара составила 28181,8 рублей, в том числе НДС 4298,9 рублей. Пример отражения такой операции представлен в таблице 3.2.

Таблица 3.2 - Пример расчетов с поставщиками ООО «Управляющая компания «Нарьян-Марстрой» с предварительной оплатой

Дата	Содержание хозяйственной операции	Основание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
				Дебет	Кредит
13.04.2015	Перечислен аванс поставщику	Договор №217/ГП, счет № 523	28181,8	60.2	51
13.04.2015	Начислен НДС	Счет -фактура № 148	4298,9	68.2	76
15.04.2015	Оприходованы ТМЦ	Товарная накладная № 102	28181,8	41	60.1
15.04.2015	Отражен НДС на основании счета фактуры	Счет - фактура №148	4298,9	19	60.1
15.04.2015	Поставлен к вычету НДС с поставки	Счет-фактура № 148	4298,9	68.2	76
15.04.2015	Зачтен аванс	Платежное поручение № 567	28181,8	60.1	60.2
15.04.2015	Начислен НДС к оплате	Счет- фактуры № 148	28181,8	76	68.2

Среди поставщиков товаров или услуг бывают недобросовестные организации, предоставляющие, продающие некачественные товары или нарушающие договорные отношения с ООО «Управляющая компания «Наряьн-Марстрой». В таком случае имеет место расчеты по претензиям. Так в мае ООО «Нарьян-Марстрой» поступила партия водомеров от ИП Кузнецова В.В. на сумму 64200 рублей, НДС 9793,22 рубля. При приемке товара была выявлена недостача материалов на сумму 3210 рублей. На сумму недостачи ООО «Нарьян-Марстрой» выставил претензию, ИП Кузнецов В.В. возместил стоимость недостачи.

Таблица 3.3 - Пример расчетов с поставщиками ООО «Управляющая компания «Нарьян-Марстрой» претензиям

Дата	Содержание хозяйственной операции	Основание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
				Дебет	Кредит
1	2	3	4	5	6
03.05.2015	Поступление товаров от ИП Кузнецова	Товарная накладная №1423	64200	10	60
03.05.2015	Выделен НДС	Счет-фактура№98	9793	19	60
05.12.2015	Выставлена претензия за недостачу товара	Письмо- претензия № 48	3210	76.2	60
06.05.2015	Оплачена часть фактического поступления товара	Платежное поручение№2143	60990	60	51
06.05.2015	Выделен НДС	Счет-фактура №	9303	19	60
06.05.2015	Поставщиком прията претензия по качеству товара	Накладная №1645	3210	51	76.2

К основным покупателям коммунальных услуг, предоставляемых в процессе хозяйственной деятельности ООО «Управляющая компания «Нарьян-Марстрой», являются:

- ООО «Базис Сервис»;

- ООО «Служба заказчика»;

- Население многоквартирных домов, находящееся под управлением управляющей компании.

Расчеты с покупателями проходят с помощью следующих документов:

- платежных требований (квитанция об оплате услуг), предъявленных не позднее первого числа месяца, следующего за истекшим месяцем, если иной срок не установлен договором управления МКД.

- счетов-фактур, которые отражают фактическое оказание услуг по предоставлению ресурсов и выполнение работ управляющей компании, счета фактуры необходимы для подтверждения суммы НДС по реализации услуг;

- поступление денежных средств от покупателей, сопровождается чеком, который подтверждает поступление денежных средств и погашение дебиторской задолженности.

Основным покупателем коммунальных услуг ООО «Нарьян-Марстрой» являются владельцы имущества МКД. Счета на оплату услуг выставляются после предоставления услуг, в соответствии с действующим законодательствам в сфере ЖКХ, данное отражение расчетов с покупателями отражено в таблице 3.4. Из журнала выставленных счетов фактур: 28.02.2015 населению улицы им. 60 лет СССР д. 7 был выставлен счет на сумму 150749,19 рублей, население оплатило лишь часть своих обязательств в сумме 90818 рублей [41].

Таблица 3.4 - Расчеты с покупателями ООО «Управляющая компания «Нарьян-Марстрой» по оказанным услугам.

Дата	Содержание хозяйственной операции	Основание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
				Дебет	Кредит
28.02.2015	Выставлен счет населению	Договор № 2013/60/2 №114	150749,19	62	90.1
28.02.2015	Начислен НДС в бюджет	Счет-фактура№114	22995,64	90.3	68
28.02.2015	Списана себестоимость	Внутренний документ учета	120599,35	90.2	20
09.03.2015	Поступили денежные средства от покупателя	Платежное поручение № 296	90818	51	62
09.03.2015	Неоплаченная часть оказанных услуг	Платежное поручение № 296	59931,19	90.2	51

Предоставление дополнительных услуг ООО «Управляющая компания «Нарьян-Марстрой» покупателям происходит по 100% предоплате, это связано с большим риском роста дебиторской задолженности. 08.02.2015 Крючковой А.Н. была указана услуга по ремонту светильников, а именно согласно выставленному счету, сумма услуг составила 1107,30 рублей, включая НДС 168,91 рублей. Пример расчета данной ситуации представлен в таблице 3.5

Таблица 3.5 - Расчеты с покупателями ООО «Управляющая компания «Нарьян-Марстрой» по предварительной оплате.

Дата	Содержание хозяйственной операции	Основание хозяйственной операции	Сумма	Корреспонденция счетов
				Дебет	Кредит
1	2	3	4	5	6
08.02.2015	Получен аванс от покупателя	Договор оказания услуг №796	1107,3	51	62.2
08.02.2015	В том числе НДС	Счет фактура №227	168,91	62	68
08.02.2015	Услуга оказана	Договор оказания услуг № 796	1107,3	62	90
08.02.2015	Востановлен НДС	Счет фактура №227	168.91	68	62.2
08.02.2015	НДС начислен в бюджет	Счет фактура №227	168,91	90	68

3.2 Анализ расчетов с поставщиками и покупателями в ООО «Управляющая компания «Нарьян-Марстрой»

Анализ расчетов с поставщиками и покупателями в ООО «Управляющая компания «Нарьян-Марстрой» тождественен анализу дебиторской и кредиторской задолженности, поскольку наибольший удельный вес в данных видах задолженностях составляют расчетные отношения с поставщиками и покупателями, это подтверждается таблицей 3.6 и таблицей 3.7.

Анализ дебиторской и кредиторской задолженности ООО «Управляющая компания «Нарьян-Марстрой» целесообразно начинать с подробного изучения ее структуры.



Таблица 3.6 - Дебиторская задолженность ООО «Управляющая компания «Нарьян-Марстрой» за 2013-2015 года в тыс. руб.

Дебиторская задолженность в т. ч.	2013	2014	2015	Изменения 2015 к 2013 году	Удельный вес
				Абсолютные	Относительные	2013	2014	2015
Покупатели и заказчики	22349	31995	39356	17007	+76	99,5	99,6	99,5
Прочие дебиторы	112	150	215	103	+92	0,5	0,4	0,5
Всего	22461	32105	39571	17110	+76	100	100	100

Исходя из данных представленных в таблице 3.6, мы можем сделать вывод о том, что прочие дебиторы в составе всей дебиторской задолженности ООО «Управляющая компания «Нарьян-Марстрой» занимают менее 1 %. Наблюдается постоянный рост дебиторской задолженности, свидетельствующий о неспособности организации потребовать у своих покупателей оплату за предоставленные услуги, так за 3 исследуемых года задолженность выросла на 76%.

Аналогичный анализ по структуре и динамике кредиторской задолженности представлен в таблице 3.7.

Таблица 3.7 - Кредиторская задолженность ООО «Управляющая компания «Нарьян-Марстрой» за 2013-2015 года в тыс. руб

Кредиторская задолженность в т. ч.	2013	2014	2015	Изменения 2015 к 2013	Удельный вес
				Абсолю-тные	Относи-тельные	2013	2014	2015
Поставщики и подрядчики	33581	42999	67510	35944	+114	94	82,5	92
Прочие кредиторы	2015	9139	5750	3735	+185,4	6	17,5	8
Всего	33581	52138	73260	39679	+118,2	100	100	100

Расчеты с поставщиками и подрядчиками занимают 92% от общей кредиторской задолженности ООО «Нарьян-Марстрой» на конец 2015 года, данный удельный вес имел наименьший вес в 2014 году и составил 82,5 %. Увеличение роста кредиторской задолженности свидетельствует о неспособности организации нести ответственность за свои обязанности, недостаток денежных средств, за три года кредиторская задолженность выросла больше чем в 2 раза и составила 67510тыс. руб.

Следующим этапом в анализе дебиторской и кредиторской задолженности являет расчет показателей оборачиваемости, которая характеризует скорость совершения оборотов за один прои...