Учет расчетов с покупателями и заказчиками
Особенности документального оформления операций по расчетам с покупателями и заказчиками. Общая характеристика системы нормативного регулирования бухгалтерского учета. Рассмотрение теоретических основ учета расчетов с покупателями и заказчиками.
| Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
| Вид | курсовая работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 20.06.2017 |
| Размер файла | 85,5 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
Введение
Основную массу всех расчетных операций в коммерческих предприятиях занимают расчетные операции, и в том числе операции по учету расчетов с покупателями и заказчиками. Огромный оборот денежных и материальных ресурсов приводит к повышенному вниманию со стороны контролирующих органов к правильности постановки организации и ведения бухгалтерского учета расчетов с покупателями и заказчиками. Существование различных методов учета, организация учета расчетов с множеством поставщиков и покупателей, постоянно изменяющаяся законодательная база делает работу бухгалтера предприятия, занимающегося производством и реализацией продукции, крайне сложной и ответственной. Такая актуальность вопроса обусловила выбор данной темы курсовой работы.
Целью данной курсовой работы является изучение учета расчетов с покупателями и заказчиками.
Для достижения поставленной цели выдвинуты следующие задачи:
· обозначить сущность, виды и формы расчетов с покупателями и заказчиками;
· охарактеризовать нормативно - правовые основы учета;
· рассмотреть документальное оформление операций по расчетам с покупателями и заказчиками;
· раскрыть информацию о расчетах с покупателями и заказчиками на предприятие.
Методической основой написания работы явились нормативные документы, содержания учебников, ведущих ученых в области бухгалтерского учета, информационно - справочные системы и интернет ресурсы.
1. Теоретические основы учета расчетов с покупателями и заказчиками
1.1 Нормативно-законодательные основы учета расчетов с покупателями и заказчиками
В Российской Федерации бухгалтерский учет регламентируется правовыми и нормативными документами. Государство в лице Правительства РФ, Министерства финансов РФ, Банка России, Госкомстата России при помощи законов, постановлений и инструкций устанавливает правила учета. Основным разработчиком документов по бухгалтерскому учету является Министерство финансов РФ. Система нормативного регулирования бухгалтерского учета имеет четыре уровня:
· первый - законы и иные акты законодательства РФ, регулирующие прямо или косвенно постановку учета;
· второй - положения по бухгалтерскому учету;
· третий - методические указания по ведению бухгалтерского учета;
· четвертый - рабочие документы организации, формирующие его учетную политику (в методическом, техническом и организационном аспектах).
Основными договорами, которыми оформляется продажа товаров, являются договор купли-продажи и договор поставки. В статье 454 ГК договор купли-продажи определяется как договор, по которому одна сторона (продавец) обязуется передать вещь (товар) в собственность другой стороне (покупателю), а другая сторона (покупатель) обязуется принять этот товар и уплатить за него определенную денежную сумму (цену).
Договор поставки относится к одному из видов договоров купли-продажи. В соответствии со ст. 596 ГК договор поставки предполагает, что поставщик-продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность, обязуется передать в обусловленный срок про изводимые или закупаемые им товары покупателю для использования в предпринимательской деятельности. Особенности договора поставки состоят в следующем:
· его субъектами (продавец и покупатель) являются лица, занимающиеся коммерческой деятельностью;
· объектами поставки чаще всего выступают партии однородных товаров, оптовые партии и т.п.;
· поставку от купли-продажи отличает наличие разрыва между моментом заключения договора и его исполнением. Этот разрыв именуется обусловленным сроком, а это означает, что срок исполнения устанавливается договором;
· договор поставки, как правило, предполагает длительное взаимодействие сторон, когда передача товара осуществляется не одноразовым действием, а в течение определенного периода поэтапно, оговоренными партиями.
Организация-поставщик ведет расчеты с покупателями и заказчиками.
В бухгалтерском учете организации-продавца отражение факта продажи товара предполагает следующие действия:
· определение момента списания с баланса проданных покупателю товаров;
· своевременное и в соответствии с законодательством исчисление сумм акциза, налога на добавленную стоимость и предъявление их к оплате покупателю;
· отражение факта перехода права собственности к покупателю и возникновение дебиторской задолженности;
· фиксирование факта погашения дебиторской задолженности.
Ключевыми моментами по всем перечисленным пунктам являются моменты списания товара с баланса организации-продавца и постановка его на баланс организации-покупателя. Они связаны с переходом права собственности на продаваемый товар.
Право собственности у приобретателя вещи по договору, согласно ст. 223 ГК, возникает с момента ее передачи. Однако стороны договора купли-продажи могут установить другой, отличный от общепринятого, момент перехода права собственности на реализуемый товар - оплату товара, передача его покупателю в любом оговоренном месте (франко-месте) и др.
Франко-место определяется договором и трактуется как место, до которого все риски, связанные с порчей или утерей товаров, а также расходы по отгрузке продукции несет поставщик, включая их в расходы на продажу, а, следовательно, и в цену продукции. Франко-местом может быть станция отправления, вагон-станция отправления, вагон-станция получения, станция получения и др. Например, указание в договоре «франко-склад покупателя» будет означать, что:
переход права собственности к покупателю произойдет в момент доставки товара на его склад;
· все транспортные расходы по доставке товара до оговоренного, места - склада покупателя - несет продавец;
· возможные потери вследствие действия риска порчи или потери товара в процессе транспортировки несет только продавец.
В соответствии с допущением временной определенности факт продажи товаров (их реализации) должен найти отражение в бухгалтерском учете организации-продавца после перехода права собственности на них к покупателю. Организация в соответствии с допущением имущественной обособленности должна приходовать имущество на баланс с момента получения права собственности на него и списывать с баланса в момент утраты права собственности на данное имущество.
В соответствии со ст. 455 ГК товаром по договору купли-продажи могут быть любые вещи, допущенные законодательством к свободному обороту. Договор может быть заключен на куплю-продажу товара, имеющегося в наличии у продавца в момент заключения договора, а также товара, который будет создан или приобретен продавцом в будущем. При этом условие договора купли-продажи о товаре считается согласованным, если договор позволяет определить наименование и количество товара.
Передача покупателю товара, предусмотренного договором купли-продажи, является обязанностью продавца (ст. 456 ГК). Если иное не предусмотрено договором, продавец обязан одновременно с передачей вещи передать покупателю ее принадлежности, а также относящиеся к ней документы (технический паспорт, сертификат качества, инструкцию по эксплуатации и т.п.).
Согласно ст. 457 ГК, срок исполнения продавцом обязанности передать товар покупателю определяется договором купли-продажи. В соответствии со ст. 458 ГК, если иное не предусмотрено договором купли-продажи, обязанность продавца передать товар покупателю считается исполненной в момент:
· вручения товара покупателю или указанному им лицу, если договором предусмотрена обязанность продавца по доставке товара;
· предоставления товара в распоряжение покупателя, если товар должен быть передан покупателю или указанному им лицу в месте нахождения товара. Товар считается предоставленным в распоряжение покупателя, когда к сроку, предусмотренному договором, товар готов к передаче в надлежащем месте, и покупатель в соответствии с условиями договора осведомлен о готовности товара к передаче.
В соответствии со ст. 485 ГК покупатель обязан оплатить товар по цене, предусмотренной договором купли-продажи. Договор купли-продажи - это возмездный договор, и условие о цене является важнейшей и неотъемлемой его составляющей.
Статьей 486 ГК устанавливается, что покупатель обязан оплатить товар непосредственно до или после передачи ему товара продавцом, если иное не предусмотрено законодательством, иными правовыми актами или договором купли-продажи и не вытекает из существа обязательства. Итак, покупатель, согласно условиям, заключаемой им сделки купли-продажи, обязуется оплатить товар либо до (предварительная оплата), либо после его получения.
Кроме покупателей организация ведет расчеты с заказчиками. Заказчик - это юридическое или физическое лицо, обратившееся с заказом к другому лицу - изготовителю, продавцу, поставщику товаров и услуг (подрядчику). Возникающие при этом отношения регулируются различными договорами, например, договором возмездного оказания услуг, договором подряда, договором на выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ и др.
В качестве заказчика могут выступать правительство, государственные органы, учреждения, организации, предприятия, граждане. Другая сторона в этих отношениях называется «исполнитель». Исполнители в ряде случаев должны иметь лицензии согласно Федеральному закону от 8 августа 2001 г. № 128-ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности». В соответствии со ст. 779 ГК исполнитель обязуется по заданию заказчика выполнить определенные действия или осуществить определенную деятельность, а заказчик обязуется оплатить эти услуги.
Поскольку исполнение заказа может не иметь материально-вещественного результата (например, оказание информационных и консультационных услуг, охранных услуг и др.), в договоре должны быть обязательно обозначены конкретные сроки оказания этих услуг.
1.2 Основные термины и определения учета расчетов с покупателями и заказчиками
При отгрузке произведенной продукции покупателям и заказчикам на счетах организации возникает дебиторская задолженность. Расчеты с покупателями и заказчиками производятся платежными поручениями, платежными требованиями-поручениями, в виде товарообменных операций (бартерные сделки), в порядке уступки права требования, договора мены и т.д.
Возникающая дебиторская задолженность отражается по цене продажи продукции на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». По дебету этого счета отражают суммы, на которые предъявлены расчетные документы; по кредиту - суммы поступивших платежей (включая суммы авансов) и т.п. При этом суммы полученных авансов и предварительной оплаты учитываются обособлен.
Хозяйственная деятельность любого предприятия (организации) связана с необходимостью осуществлять расчеты, как внутри, так и вне него.
Многообразие расчетных операций хозяйствующего субъекта обусловливает необходимость их классификации по ряду признаков:
1) в зависимости от направленности расчетов они могут быть подразделены на внутренние (например, расчеты с персоналом по заработной плате) и внешние (например, расчеты с бюджетом по налогам и сборам);
· 2) в зависимости от контрагента расчетов могут быть выделены расчеты предприятия (организации):
· с поставщиками и подрядчиками;
· с покупателями и заказчиками;
· с различными дебиторами и кредиторами;
· по кредитам и займам;
· с бюджетом и внебюджетными фондами;
· с персоналом по оплате труда;
· с подотчетными лицами;
· с персоналом по прочим операциям;
· с учредителями;
внутрихозяйственные расчеты (например, расчеты головной организации с филиалом) и пр.;
3) в зависимости от формы проведения расчетов они могут быть подразделены на расчеты в денежной и неденежной формах;
4) в зависимости от характера операций, по которым производятся расчеты, последние подразделяются на расчеты по товарным и нетоварным операциям.
Расчеты по товарным операциям, связанные с перемещением товара, - это расчеты с поставщиками и подрядчиками, покупателями, в т. ч. плановые платежи, которые осуществляются посредством: платежных поручений, платежных требований, аккредитивов, чеков, векселей; возможны также зачет взаимных требований и расчеты наличными деньгами.
Расчеты по нетоварным операциям, предполагающие лишь движение денежных средств, - расчеты с бюджетом и внебюджетными фондами, учредителями фирмы, подотчетными лицами, по претензиям. При этом расчеты по нетоварным операциям при безналичных расчетах оформляются только платежными поручениями.
К счету 62 могут быть открыты субсчета:
62-1 «Расчеты в порядке инкассо» с отражением на нем сумм по предъявленным к покупателям и заказчикам счетам за отгруженную в их адрес продукцию, выполненные работы и принятым банком к оплате расчетным документам;
62-2 «Расчеты плановыми платежами». Данный субсчет используется организациями, находящимися между собой в длительных хозяйственных связях. Произведение расчетов по каждой поставке в таком случае порождает большое количество документов. Поэтому расчеты производятся ежедневно или в другой отрезок времени исходя из планового объема поставок с обязательной корректировкой в конце месяца по фактически выполненным обязательствам;
62-3 «Векселя полученные». На этом субсчете учитывается задолженность покупателей, обеспеченная выданными векселями.
Учет расчетов с покупателями должен обеспечить контроль возникновения дебиторской задолженности в процессе реализации, сроков и фактов погашения, а также реальной оценки дебиторской задолженности и времени поступления финансовых средств в организацию. Кроме того, учет расчетов с покупателями является составной частью учета реализации и непосредственно влияет на уровень налогообложения.
Все расчеты с покупателями и заказчиками организации строят на основании заключенных договоров-контрактов, в которых указаны сроки, условия поставки продукции, порядок оплаты и т.п. Документами при расчетных взаимоотношениях с покупателями и заготовительными организациями являются специальные приемные квитанции. В приемных квитанциях отражают, какая продукция принята, ее количество (в натуральной и зачетной массе), дата, причитающаяся оплата и т.п. Эта квитанция является основанием для записей в учетные регистры по счету 62.
На суммы реализованной продукции организация предъявляет расчетные документы покупателю или заказчику, дебетуя при этом счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и кредитуя счет 90 «Продажи». При погашении покупателями и заказчиками своей задолженности они списывают ее с кредита счета 62 в дебет счетов денежных средств.
При продаже амортизируемого имущества, то есть основных средств и нематериальных активов, а также другого имущества, стоимость имущества по ценам продажи списывают в дебет счета 62 с кредита счета 91 «Прочие доходы и расходы». Поступление платежей за проданное имущество отражают по дебету счетов по учету денежных средств (50, 51, 52, 55) и кредиту счета 62.
Поступление дебиторской задолженности признается в учете как формирование прочих доходов.
Действующее законодательство предусматривает погашение дебиторской задолженности путем уступки права требования первоначальным кредитором новому кредитору. Данный порядок регулируется п. 1 ст. 382 ГК РФ.
Не допускается переход прав кредитора к другому лицу по регрессным требованиям. В подобной ситуации имеется в виду, что к поставщику, выполнившему свои обязательства и уступившему право требования на удовлетворение этих обязательств новому кредитору, последний не вправе предъявить данное требование первоначальному кредитору.
Сумма обязательств согласно уступке требования к новому кредитору может быть ниже или выше суммы первоначальной дебиторской задолженности. Это зависит не только от финансовой устойчивости первоначального кредитора, но и от сложившейся ситуации на соответствующем сегменте его предпринимательской деятельности.
Дебиторскую задолженность можно разделить на истребованную, т.е. признанную не удовлетворенной должником, несмотря на принятые меры по ее возврату кредитором, и неистребованную. В последнем случае считается, что кредитор не предпринял необходимых действий, подтвержденных документально, по ее возврату, включая попытку возврата через суд. Не исключено, что такие действия могут быть результатом умысла одной из сторон. Согласно ст. 169 ГК РФ в подобной ситуации имущество, полученное по сделке, должно быть возвращено другой стороне. Полученное же этой стороной имущество, либо причитавшееся ей в возмещение исполненного подлежит взысканию в доход федерального бюджета, т.е. налогооблагаемая база по налогу на прибыль уменьшению не подлежит.
Неистребованная дебиторская задолженность списывается кредитором на убытки только по истечении трех лет со дня фактического получения организацией-должником товаров (работ, услуг). Если в дальнейшем сумма дебиторской задолженности поступит, то ее оприходование относится на прочие результаты.
Признание дебиторской задолженности нереальной к погашению в силу неплатежеспособности должника и отнесение ее на убытки организации по истечении срока исковой давности (три года) не дает основания прекратить текущий контроль за ней. Она принимается к учету с момента отнесения на убытки на забалансовый счет 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» и продолжает числиться в течение пяти лет для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника.
Аналитический учет по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» ведется по каждому предъявленному покупателям (заказчикам) счету, а при расчетах плановыми платежами - по каждому покупателю и заказчику. При этом построение аналитического учета должно обеспечивать возможность получения необходимых данных по:
· покупателям и заказчикам по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил;
· покупателям и заказчикам по не оплаченным в срок расчетным документам;
· авансам полученным;
· векселям, срок поступления денежных средств по которым не наступил;
· векселям, дисконтированным (учтенным) в банках;
· векселям, по которым денежные средства не поступили в срок.
Аналитический учет по каждому покупателю ведется в ведомости № 38. В конце месяца данные по счету 62 переносятся в журнал-ордер № 11, а из него - в Главную книгу.
1.3 Теоретические основы учета расчетов с покупателями и заказчиками
Предприятие в процессе хозяйственной деятельности выступает не только в качестве покупателя товарно-материальных ценностей, но и в качестве продавца производимой продукции или оказываемых услуг. В этом случае возникают расчеты с покупателями (заказчиками).
Вся совокупность расчетов может быть разделена на две большие группы:
· наличные расчеты - расчеты наличными деньгами по оплате труда, по подотчетным суммам, по служебным командировкам, по текущим хозяйственным операциям и т.д.
· безналичные расчеты - расчеты через учреждения банков с помощью записей на открытых в нем счетах.
Основная масса расчетов, как правило, осуществляется в безналичной форме.
Наличные расчеты осуществляются наличными денежными средствами. Безналичные расчеты осуществляются через кредитные организации (филиалы) и/или Банк России по счетам, открытым на основании договора банковского счета или договора корреспондентского счета (субсчета). Различают следующие формы безналичных расчетов:
· расчеты платежными поручениями, которые используются плательщиками денег в качестве распоряжения обслуживающему его банку перевести указанную в нем сумму денег на счет получателя денежных средств, открытый в том же или другом банке.
· расчеты по аккредитиву. Аккредитив - условное денежное обязательство, принимаемое банком (банком-эмитентом) по поручению плательщика, произвести платеж в пользу получателя средств по предъявлении последним документов, соответствующих условия аккредитива, или предоставить полномочия другому (исполняющему) банку произвести такие платежи. Аккредитив предназначается для расчетов только с одним поставщиком и не может быть переадресован. Аккредитив может быть отзывным, который может быть изменен или отменен банком-эмитентом на основании письменного распоряжения плательщика без предварительного согласования с получателем средств и без каких-либо обязательств банка-эмитента перед получателем средств после отзыва аккредитива и безотзывным, который может быть отменен только согласия получателя средств.
· платежное требование является расчетным документом, содержащим требование кредитора (получателя средств) по основному договору должнику (плательщику) об уплате определенной денежной суммы через банк.
· расчеты чеками. Чек - ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодателю. Чекодателем является юридическое лицо, имеющее денежные средства в банке, которыми он вправе распоряжаться путем вставления чеков. Чекодержателем - юридическое лицо, в пользу которого выдан чек плательщиком - банк, в котором находятся денежные средства чекодателя.
· расчеты по инкассо представляют собой банковскую операцию, посредством которой банк по поручению и за счет клиента на основании
· расчетных документов осуществляет действия по получению от плательщика платежа.
Соответственно, оправдательными документами для первого вида платежей являются счета, товарные накладные, акты выполненных работ либо оказанных услуг, акты о приемке выполненных работ и др. Оправдательными документами для выплаты авансов служат договора.
При продаже товаров покупателю выставляются соответствующие счета-фактуры не позднее пяти дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг).
Счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия предъявленных сумм налога к вычету или возмещению. Кроме того, счет-фактура составляется поставщиком также по фактам поступления любых денежных средств, связанных с расчетами по оплате товаров, выполненных работ, оказанных услуг, а также денежных средств, поступивших в качестве предоплаты. Данный счет-фактура регистрируется в книге продаж, но не предъявляется покупателям для регистрации в книге покупок.
Счета-фактуры, составленные по фактам полученной предоплаты, являются основанием для начисления налога на добавленную стоимость.
Для отражения информации о расчетах с покупателями и заказчикам используется активный счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».
Первичными документами к счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» являются счета-фактуры, дорожно-транспортные накладные, акт приемки-передачи работ, услуг. Регистром бухгалтерского учета данного счета служит ведомость, совмещающая синтетический и аналитический учеты, в которой в разрезе корреспондирующих счетов в хронологической последовательности должна быть систематизирована и накоплена информация о хозяйственных операциях.
Для расчетов с покупателями и заказчиками используется синтетический активно-пассивный счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». По дебету данного счета отражается увеличение дебиторской задолженности покупателей, по кредиту - уменьшение дебиторской задолженности, т.е. оплата покупателями полученных товаров, работ или услуг либо списание дебиторской задолженности.
При использовании организацией ККМ при продаже в розницу товаров, работ и услуг каждую операцию записывать отдельной проводкой в учете затруднительно и трудоемко, поэтому в конце рабочего дня бухгалтер на основании первичных документов делает следующую запись:
Д-т сч. 50 «Касса»
К-т сч. 90 «Продажи».
Если факт поставки товара, работ или услуг не совпадает по времени с получением за них денежных средств, то у предприятия возникает дебиторская задолженность, а у покупателя, соответственно, кредиторская. Таким образом, на сумму оплаты за отгруженную продукцию, выполненные работы или оказанные услуги организация предъявляет покупателю или заказчику расчетные документы и производит следующую бухгалтерскую запись:
Д-т сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
К-т сч. 90 «Продажи».
Если же предприятие продает неиспользуемые ОС, излишки сырья и прочие материальные и нематериальные активы, т.е. осуществляет не основной вид своей деятельности, то составляется следующая бухгалтерская запись:
Д-т сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
К-т сч. 91 «Прочие доходы и расходы».
При погашении покупателями своей задолженности бухгалтер отражает данную операцию в учете следующей записью (в зависимости от того, каким путем была произведена оплата):
Д-т счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета»
К-т сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками.
Расчеты с покупателями и заказчиками плановыми платежами и предоплатой рассматриваются в бухгалтерском учете как авансы полученные. Суммы полученных авансов при этом отражаются на субсчете счета 62 «Расчеты по авансам, полученным». В момент передачи покупателем аванса организации в учете составляется следующая бухгалтерская запись:
Д-т счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета, 52 «Валютные счета»
К-т сч. 62, субсчет «Расчеты по авансам, полученным»
При передаче покупателю или заказчику продукции, выполнении работ или оказании услуг, в счет которых был получен аванс, его сумма зачитывается, и в учете делается следующая внутренняя проводка:
Д-т сч. 62, субсчет «Расчеты по авансам, полученным»
К-т сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».
Если полученный аванс не равняется стоимости отгруженных товаров, оказанных услуг и выполненных работ, то покупатель выплачивает оставшуюся сумму стоимости. В бухгалтерском учете данная операция отражается соответствующими записями.
Если расчет с покупателем осуществляется в виде взаимозачета, то в день, который указан в акте как дата проведения взаимозачета, каждое предприятие составляет следующую бухгалтерскую запись:
Д-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
К-т сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».
Если после проведения взаимозачетной операции у какого-либо предприятия осталась дебиторская задолженность, то покупатель данного предприятия должен оплатить свой долг.
2. Практическое задание
2.1 Первичный учет хозяйственных операций. Журнал хозяйственных операций
нормативный бухгалтерский учет
Первичный учет представляет собой начальную стадию системного восприятия регистрации отдельных операций, характеризующих хозяйственные процессы и явления, происходящие в организации. Его объектами будут: заготовление, приобретение и расходование материальных ресурсов, затраты на производство, движение полуфабрикатов и остатков незавершенного производства, объем выпуска продукции, ее отгрузка и реализация, расчеты с поставщиками, покупателями, заказчиками, банками, финансовыми органами, учредителями и т. п.
Таблица 2. Журнал хозяйственных операций
|
Документы и содержание операции |
Сумма |
Д-т |
К-т |
|
|
1. Поступили материальные ценности в центральную кладовую хозяйства от поставщиков: |
||||
|
1.1.от Смоленского объединения сельхозхимии по счету-фактуре № 285 минеральные удобрения, сырье и материалы |
3230 |
10 |
60 |
|
|
581 |
19 |
60 |
||
|
1.2. от Смоленского объединения сельхозтехники а) по счету-фактуре № 315 инструмент и мелкий инвентарь |
1625 |
10 |
60 |
|
|
293 |
19 |
60 |
||
|
б) по счету-фактуре № 380 запасные части по прейскурантным ценам |
1564 |
10 |
60 |
|
|
282 |
19 |
60 |
||
|
1.3. От Смоленской нефтебазы по счету-фактуре № 1280 горючее и смазочные материалы по фактурным ценам, кг в том числе: |
||||
|
а) автол, 4250 |
7203 |
10 |
60 |
|
|
1297 |
19 |
60 |
||
|
б) дизельное топливо, 4520 |
34475 |
10 |
60 |
|
|
6205 |
19 |
60 |
||
|
в) дизельное масло, 2200 |
41017 |
10 |
60 |
|
|
г) нигрол, 4000 |
7383 |
19 |
60 |
|
|
74576 |
10 |
60 |
||
|
д) солидол, 3000 |
13424 |
19 |
60 |
|
|
78814 |
10 |
60 |
||
|
е) бензин, 2000 |
14186 |
19 |
60 |
|
|
13559 |
10 |
60 |
||
|
2441 |
19 |
60 |
||
|
1.4. от Смоленского завода «Стройматериалы» по счету-фактуре № 215 разные строительные материалы |
9164 |
10 |
60 |
|
|
1649 |
19 |
60 |
||
|
1.5.От Смоленского леспромхозапо счету-фактуре № 518 строительный лес |
4904 |
10 |
60 |
|
|
883 |
19 |
60 |
||
|
2. Приняты к оплате: |
||||
|
2.1.от Смоленского межхозяйственного предприятия счет-фактура № 181 за две племенные коровы-первотелки живой массой 900 кг |
2727 |
11 |
60 |
|
|
491 |
19 |
60 |
||
|
2.2.от Смоленского энергосбыта счет-фактура № 112 за электроэнергию в количестве 342 600 кВт.ч |
2649 |
23/1 |
60 |
|
|
477 |
19 |
60 |
||
|
2.3 от Смоленского объединения сельхозтехники. Счет № 1218 за капитальный ремонт в том числе:а) за ремонт трактора Т-75, инвентарный номер 48 |
681 |
08/2 |
60 |
|
|
123 |
19 |
60 |
||
|
б) за ремонт грузовых автомапщн ГАЗ-53, гаражный номер ВВБ 47 -- 90 |
755 |
08/2 |
60 |
|
|
136 |
19 |
60 |
||
|
2.4. От Смоленского культмага счет № 81 в том числе: а) за 2 телевизора, |
961 |
08/2 |
60 |
|
|
173 |
19 |
60 |
||
|
мебель для клуба, стоимость которых относится на счет фонда на культурные мероприятия |
||||
|
б) за канцелярские товары, стоимость которых отнесена на общехозяйственные расходы |
151 |
10 |
60 |
|
|
27 |
19 |
60 |
||
|
2.5.От Каменской племживконторы счет-фактура № 287 за племенных телок старые 2 лет, 2 головы живой массой 500 кг. |
980 |
11 |
60 |
|
|
176 |
19 |
60 |
||
|
2.6.От Смоленского объединения сельхозтехники счет-фактура № 1511 за купленные основные средства |
1026 |
08/1 |
60 |
|
|
185 |
19 |
60 |
||
|
3. Начислено Брянскому областному объединению сельхозтехники по счету-фактуре № 1069 за трактор Т-75 |
2552 |
08/2 |
60 |
|
|
459 |
19 |
60 |
||
|
Отчеты о движении скота и птицы на ферме № 1. Первичные документы |
||||
|
4. Приходуется полученный приплод в том числе: |
6762 |
11 |
20/2.1 |
|
|
а) телки рождения текущего года 483 головы живой массой 123,6 ц |
||||
|
б) бычки рождения текущего года 417 голов живой массой 119,4 ц |
5838 |
11 |
20/2.1 |
|
|
в) прочий молодняк продуктивного скота |
1491 |
11 |
20/2.2 |
|
|
г) жеребята от рабочего скота в хозяйстве 50 голов |
24000 |
11 |
23/2 |
|
|
5. Получен привес молодняка крупного рогатого скота и скота на откорме в количестве 2672,5 ц по плановой себестоимости за 1 ц привеса |
||||
|
в том числе: |
||||
|
а) телки рождения текущего года 275 ц |
22275 |
11 |
20/2.1 |
|
|
б) бычки рождения текущего года 290 ц |
23490 |
11 |
20/2.1 |
|
|
в) телки рождения прошлого года 912 ц |
73872 |
11 |
20/2.1 |
|
|
г) бычки рождения прошлого года 1144 ц |
92664 |
11 |
20/2.1 |
|
|
д) телки старше 2 лет- 41 ц |
3321 |
11 |
20/2.1 |
|
|
е) взрослый скот на откорме 10,5 ц |
850,5 |
11 |
20/2.2 |
|
|
6. По прочим видам животных получен привес и прирост |
1801 |
11 |
20/2.2 |
|
|
7. На основании актов на перевод животных из группы в группу переведены телки рождения прошлого года в группу телок старше двух лет 100 голов живой массой 165 ц |
1601 |
11 |
11 |
|
|
8. В бригаде № 1 переведены в основное стадо 48 голов телок старше двух лет живой массой 165 ц по плановой себестоимости 1 ц живой массы |
12705 |
08/1 |
11 |
|
|
9. Переведены в основное стадо прочие виды молодняка животных |
138 |
08/1 |
11 |
|
|
10. Произведена продажа скота в счет плановых закупок АО «Смолмясо»: |
127050 |
90/2 |
11 |
|
|
а) бычки рождения прошлого года 500 голов живой массой 1650 ц по плановой себестоимости |
||||
|
б) прочие виды молодняка животных |
19253 |
90/2 |
11 |
|
|
в) коровы, находящиеся на откорме, 27 голов живой массой 135 ц |
312 |
90/2 |
11 |
|
|
г) комплексу по откорму скота «Маяк» прочий скот |
1145 |
90/2 |
11 |
|
|
11. Выбракованы из основного стада на ферме № 1: |
915 |
11 |
01 |
|
|
а) коровы 5 голов живой массой 2100 кг балансовой стоимостью |
||||
|
б) прочие виды животных |
956 |
11 |
01 |
|
|
12. Выбракованные из основного стада животные поставлены на откорм в оценке |
887 |
11 |
01 |
|
|
13. На основании акта на выбытие животных списывается павшая телка рождения текущего года живой массой 50 кг |
289 |
91/2 |
11 |
|
|
Отчеты о движении материальных ценностей |
||||
|
14. Списыв. строительные материалы и обор. к установке, израсходованные строительной бригадой: а) на строительство телятника |
2018 |
08/1 |
10 |
|
|
б) на строительство прочих объектов |
128 |
08/2 |
10 |
|
|
в) на капитальный ремонт коровника |
1218 |
08/2 |
10 |
|
|
15. Списываются израсходованные на текущий ремонт строительные материалы: а) здания электростанции |
611 |
23/1 |
10 |
|
|
б) конюшни для рабочих лошадей |
2911 |
23/2 |
10 |
|
|
в) гаража для грузовых автомашин |
1487 |
23/3 |
10 |
|
|
г) здания ремонтно-механической мастерской |
561 |
23/4 |
10 |
|
|
д) построек и сооружений общепроизводственного назначения растениеводства |
465 |
25/1 |
10 |
|
|
е) построек и сооружений общепроизводственного назначения животноводства |
1487 |
25/2 |
10 |
|
|
ж) построек и. сооружений общехозяйственного назначения |
657 |
26 |
10 |
|
|
з) здания фермы основного стада крупного рогатого скота |
690 |
20/2. |
10 |
|
|
и) здания фермы молодняка крупного рогатого скота |
557 |
20/2.2 |
10 |
|
|
к) здания фермы прочих животных |
746 |
20/2. |
10 |
|
|
л) здания пилорамы |
673 |
20/3 |
10 |
|
|
м) отпущен для распиловки на пилораму лес круглый 450 м |
289 |
20/3 |
10 |
|
|
16. Отпущены из кладовой №1 и израсходованы минеральные удобрения: а) под озимую пшеницу (посева прошлого года) |
823 |
20/1.1 |
10 |
|
|
б) под прочие культуры |
671 |
20/1. |
10 |
|
|
в) на подкормку молодого сада |
896 |
08/2 |
10 |
|
|
17. На основании актов об исп. органических удобрений списывается навоз под прочие культуры |
828 |
23/4 |
10 |
|
|
18. Списываются израсходованные разные материалы: |
167 |
23/4 |
10 |
|
|
а) в ремонтно-механической мастерской хозяйства на текущий ремонт грузовых автомашин; тракторов и сельскохозяйственных машин |
||||
|
б) в автогараже |
167 |
23/3 |
10 |
|
|
в) на цели электроснабжения |
198 |
23/1 |
10 |
|
|
г) на текущий ремонт зданий: - фермы крупного рогатого скота |
134 |
20/2.1 |
10 |
|
|
- фермы молодняка крупного рогатого скота |
156 |
20/2.2 |
10 |
|
|
- фермы прочих видов животных |
178 |
20/2.2 |
10 |
|
|
д) на общепроизводственные цели отрасли растениеводства |
198 |
25/1 |
10 |
|
|
е) на общепроизводственные цели отрасли животноводства |
145 |
25/2 |
10 |
|
|
ж) на общехозяйственные цели |
123 |
26 |
10 |
|
|
з) на текущий ремонт зданий детского сада и детских яслей |
167 |
29 |
10 |
|
|
и) на текущий ремонт клуба хозяйства |
187 |
29 |
10 |
|
|
к) вследствие гибели от стихийных бедствий |
156 |
91/2 |
10 |
|
|
19. Списываются медикаменты, израсходованные на лечение животных: |
792 |
20/2.2 |
10 |
|
|
а) коров |
||||
|
б) молодняка крупного рогатого скота |
123 |
20/2.2 |
10 |
|
|
в) прочих видов животных на сумму |
189 |
20/2.2 |
10 |
|
|
Отчеты о движении материальных ценностей |
||||
|
20. Переданы со склада в эксплуатацию материалы в том числе: |
123 |
20/1.1 |
10 |
|
|
в растениеводстве: |
||||
|
а) под озимую пшеницу (посева прошлого года) |
||||
|
б) под прочие культуры |
156 |
20/1.2 |
10 |
|
|
в животноводстве: |
178 |
20/2.1 |
10 |
|
|
а) для молочного стада |
||||
|
б) для молодняка крупного рогатого |
156 |
20/2.2 |
10 |
|
|
- во вспомогательных производствах |
167 |
23/4 |
10 |
|
|
а) на ремонтно-механическую мастерскую |
||||
|
б) на грузовой автопарк |
123 |
23/3 |
10 |
|
|
в) на живую тягловую силу |
192 |
23/2 |
10 |
|
|
г) на электроснабжение |
123 |
23/1 |
10 |
|
|
д) на машинно-тракторный парк |
167 |
23/3 |
10 |
|
|
- на общепроизводственные нужды: |
167 |
25/1 |
10 |
|
|
a) отрасли растениеводства |
||||
|
б) отрасли животноводства |
189 |
25/2 |
10 |
|
|
- на общехозяйственные нужды |
134 |
26 |
10 |
|
|
- на содержание детского сада и детских яслей |
156 |
29 |
10 |
|
|
Отчеты о движении горючего и смазочных материалов. Учетные листы трактористов-машинистов. Путевые листы автомобилей и др. Бухгалтерские справки |
||||
|
21. На основании путевых листов, учетных листов трактористов-машинистов списываются горючее и смазочные материалы по учетным ценам на работу: |
289 |
23/3 |
10 |
|
|
а) машинно-тракторного парка |
||||
|
б) грузового автотранспорта |
245 |
23/3 |
10 |
|
|
в) ремонтно-механической мастерской (на обкатку) |
234 |
23/4 |
10 |
|
|
r) на заправку легковых автомашин, используемых работниками отрасли растениеводства |
134 |
25/1 |
10 |
|
|
д) то же, отрасли животноводства |
187 |
25/2 |
10 |
|
|
е) на заправку легковых автомашин, используемых для общехозяйственных целей |
134 |
26 |
10 |
|
|
22. Списывается израсходованное горючее на доставку приобретенных машин своим ходом. |
91 |
26 |
10 |
|
|
Отчет о движении материальных ценностей. Ведомость дефектов, накладные. Бухгалтерские справки |
||||
|
23. Списываются израсходованные в ремонтно-механической мастерской запасные части в оценке по прейскурантным ценам |
113 |
08/1 |
10 |
|
|
24. Списываются израсходованные запасные части по прейскурантным ценам на текущий ремонт: |
167 |
23/4 |
10 |
|
|
а) сельскохозяйственной техники в животноводстве в том числе: |
||||
|
техники, обслуживающей основное стадо крупного рогатого скота |
||||
|
молодняк крупного рогатого скота |
178 |
20/2.2 |
10 |
|
|
прочие виды животных |
167 |
20/2.2 |
10 |
|
|
б) пилорамы |
167 |
20/3 |
10 |
|
|
Расчеты амортизации |
||||
|
25. Начислена и распределена амортизация |
||||
|
из них: |
||||
|
а) на капитальный ремонт |
134 |
08/1 |
02 |
|
|
б) на полное восстановление |
||||
|
в том числе: |
||||
|
1. По основным средствам, используемым в отрасли растениеводства (по зерновым комбайнам) |
120 |
20/1.1 |
02 |
|
|
2. По основным средствам, используемым в отрасли животноводства: |
||||
|
а) при содержании основного стада крупного рогатого скота |
170 |
20/2.1 |
02 |
|
|
б) при содержании молодняка крупного рогатого скота |
300 |
20/2.2 |
02 |
|
|
в) при содержании прочих видов животных |
172 |
20/2.2 |
02 |
|
|
3. По основным средствам, используемым в промышленных производствах (пилорама) |
123 |
20/3 |
02 |
|
|
4. По основным средствам, используемым во вспомогательных производствах: |
||||
|
а) ремонтно-механической мастерской (общие расходы) |
123 |
23/4 |
02 |
|
|
б) грузового автотранспорта |
178 |
23/3 |
02 |
|
|
в) машинно-тракторного парка |
156 |
23/3 |
02 |
|
|
r) живой тягловой силы |
134 |
23/2 |
02 |
|
|
д) электроснабжения |
166 |
23/1 |
02 |
|
|
5. По основным средствам общепроизводственного назначения: |
||||
|
а) отрасли растениеводства |
583 |
25/1 |
02 |
|
|
б) отрасли животноводства |
110 |
25/2 |
02 |
|
|
6. По основным средствам общехозяйственного назначения |
500 |
26 |
02 |
|
|
7. По зданию и оборудованию детского сада и детских яслей |
145 |
29 |
02 |
|
|
8. По основным средствам, используемым. в строительстве |
||||
|
в том числе: |
||||
|
а) на строительство телятника в сумме |
167 |
08/1 |
02 |
|
|
б)на строительство прочих объектов |
134 |
08/2 |
02 |
|
|
9. По основным средствам, используемым при капитальном ремонте коровника |
178 |
08/2 |
02 |
|
|
Расчет НДФЛ. Фондовое извещение. Страховое свидетельство. Ведомость распределения страховых платежей |
||||
|
26. Начислен налог на доходы физических лиц |
156 |
70 |
68 |
|
|
27. Начислены страховые платежи по страхованию имущества и посевов в том числе в растениеводстве: |
||||
|
а) озимой пшеницы (посева прошлого года) |
20 |
20/1.1 |
76 |
|
|
б) прочих культур |
16 |
20/1.2 |
76 |
|
|
в животноводстве: |
||||
|
а) молочного стада крупного рогатого скота |
34 |
20/2.1 |
76 |
|
|
б) молодняка крупного рогатого скота |
81 |
20/2.2 |
76 |
|
|
в) прочих видов животных |
59 |
20/2.2 |
76 |
|
|
в промышленных предприятиях (пилорама) |
20 |
20/3 |
76 |
|
|
во вспомогательных производствах: |
||||
|
а) ремонтно-механической мастерской (общие расходы) |
71 |
23/4 |
76 |
|
|
б) грузового автотранспорта |
67 |
23/3 |
76 |
|
|
в) живой тягловой силы |
34 |
23/2 |
76 |
|
|
r) машинно-тракторного парка |
54 |
23/3 |
76 |
|
|
д) электроснабжения |
43 |
23/1 |
76 |
|
|
общепроизводственного назначения: |
||||
|
а) отрасли растениеводства |
43 |
25/1 |
76 |
|
|
б) отрасли животноводства |
46 |
25/2 |
76 |
|
|
общехозяйственного назначения |
78 |
26 |
76 |
|
|
28. Акт страховой компании «АС». Начислено страховое возмещение за погибшие материалы |
14 |
76 |
91/1 |
|
