Учет расчетов с покупателями и заказчиками

76

76

51

2. Смоленскому объед. Сельх. по счету-фактуре № 285 за минеральные удобрения, сырье и маршалы

48

60

51

3. Смолен. объед. сельх. по счетам-фактурам № 315, 380, 218 за запасные части и мелкий инвентарь

38

60

51

4. Смоленской нефтебазе по счету-фактуре № 1280 за горючее и смазочные материалы

67

60

51

5. Смоленскому районному узлу связи:

а) за телеграфные, телефонные и. другие услуги

30

60

51

б) за подписку научно-технической литературы

15

60

51

6. Смоленскому заводу «Стройматериалы» по счету- фактуре №215 за строительные материалы для текущих ремонтов

17

60

51

7. АО «Племенной» за искусственное осеменение коров (без предварительного начисления)

10

60

51

8.Смоленкому энергосбыту по счету-фактуре № 112 за полученную электроэнергию

36

60

51

9. По заявлению на аккредитив для расчетов за племенной молодняк крупного рогатого скота выставлен аккредитив № 28 Брянской племживконторе

30

55

51

10. По заявлению получена лимитированная чековая книжка

40

55

51

11. На основании платежного поручения № 58 и по счету-фактуре № 81 Смоленскому культмагу № 1 за 2 телевизора, приобретенных за счет фонда культурно-бытовых мероприятий, канцтовары и мебель

31

60

51

12. По платежному поручению № 80 учебным заведениям за подготовку кадров, предусмотренную сметой, за счет общехозяйственных расходов

28

76

51

Выписки банка по счетам прочих денежных средств и долгосрочных ссуд банка. Счета-фактуры. Племенные

56. Оплачено с аккредитива № 28 Брянской племживконторе по счету-фактуре № 287 за племенных телок старше двух лет, 2 головы живой массой 450 кг

6

60

55

57. Оплачено за счет аккредитива Арханг. леспромхозу за строительный лес по счету-фактуре №518

5

60

55

58. По заявлению № 45 выставлен аккредитив за счет долгосрочной ссуды на капиталовложения Архангельскому леспромхозу за строительный лес

12

55

67

59. Оплачено за счет аккредитива № 84 Брянскому областному объединению сельхозтехники по счету-фактуре № 1069 за трактор Т-75

4

60

55

60. Оплачено чеками из лимитированной чековой книжки Смоленскому объединению сельхозтехники за запасные части по счету-фактуре № 2100

8

60

55

Выписка Госбанка по счетам денежных средств на капитальные вложения. Сводные платежные поручения

61. На счет денежных средств на капитальные вложения Поступил остаток ранее выставленного аккредитива № 84 Брянскому областному объединению сельхозтехники

4

55

55

62. Со счета- денежных средств на капитальные вложения перечислены:

1. Смоленскому объединению сельхозтехники на основании счета-фактуры № 1281: за капитальный ремонт основных средств

14

60

55

по счету-фактуре №1511 за купленные основные средства

19

60

55

2. Смоленскому 'межхозяйственному предприятию по счету-фактуре № 181 за племенных коров

34

60

55

3. По заявлению на аккредитив выставлен аккредитив № 84 Брянскому областному объединению сельхозтехники

35

55

51

4. Погашение взятой в прошлые годы долгосрочной ссуды банка на капиталовложения по сданным в эксплуатацию объектам

15

67

55

5. Смоленскому заводу «Стройматериалы» по счету-фактуре № 215 за строительные материалы

10

60

55

6. По платежному поручению № 87 Смоленскому межколхозстрою в порядке долевого участия (пай)

15

76

55

7. По платежному поручению № 91 взносы в фонд социального страхования колхозников, занятых в строительстве

18

69

55

8. По платежному поручению № 94 на счет профсоюза начисление на социальное страхование наемных строительных рабочих

6

76

55

9. По платежному поручению № 95 УФК по Смоленской области сумма подоходного налога

12

68

55

10. Списывается за счет фонда на капитальные вложения и капитальный ремонт погашенная долгосрочная ссуда банка

15

67

55

Авансовые отчеты

63. По авансовому отчету № 16 израсходовано главным агрономом Черняевым В. И. на командировочные расходы

6

25.1

71

64. По авансовому отчету № 15 израсходовано зав. фермой Фоминым Т. И. на доставку купленных племенных коров

6

08/2

71

65. По авансовому отчету № 17 израсходовано зав. хозяйством Петровым В. А. на покупку: канцелярских товаров

1

10

71

мешкотары

2

10

71

66. На основании авансового отчета № 19 завхоза Петрова В. А. приходуются канцелярские товары

2

10

71

Лимитированная чековая книжка

67. Выдана лимитированная чековая книжка под отчет экспедитору Белову В. А.

3

71

55

68. По отчету экспедитора В. А. Белова об использовании лимитированной чековой книжки (чеки № 892368-- 892369) списывается уплаченная сумма

7

60

71

Реестр депонентов. Расчетная ведомость № 21

69. Депонирована не выданная заработная плата

из них:

В. И. Шумских

1

70

76

Ф. И. Ильин

2

70

76

И. Л. Соколова

1

70

76

Л. И. Гриднев

1

70

76

70. Начислено работникам за отпуск

8

96

70

71. Начислен единый социальный налог 21,6% на сумму отпускных

1,7

26

69

72. Начислено работникам по листкам нетрудоспособности

4

69

70

73. Счета-фактуры № 121 -- 127 Начислено Смоленскому районному узлу связи за телефонные и телеграфные услуги по счету № 80

2

26

60

74. Отчет о работе пилорамы. Накладные Приходуются от пилорамы:

а) доски 295 м3

9

43

20/3

б) деловой горбыль 149 м

2

43

20/3

75. Произведены авансовые отчисления от прибыли в специальные фонды

в том числе:

а) в фонд на приобретение инвентаря и. оборудования

40

84/2

84/1

б) в фонд на содержание детского сада и детских яслей

13

84/3

84/1

в) в фонд на содержание клуба

20

84/4

84/1

76. Начислена авансовая прибыль от комплекса «Маяк»

5

76

91/1

Акты годовой инвентаризации. Решение правления хозяйства. Бухгалтерские справки

77. Приходуются выявленные при инвентаризации излишки в кладовой № 1:

а) мелкого инвентаря

6

10

91/1

б) запасных частей

7

10

91/1

в) зерна озимой ржи в количестве 2 ц

8

10

91/1

78. Списывается выявленная при инвентаризации недостача

по кладовой № 1:

а) прочей продукции растениеводства

4

94

43

б) запасных частей

5

94

10

в) спецодежды

4

94

10

79. Отнесена за счет хозяйства недостача прочей продукции растениеводства

1

91/2

94

80. Отнесена за счет кладовщика В. Т. Климова стоимость запасных частей, спецодежды и прочей продукции растениеводства

8

73

94

81. Списывается невостребованная кредиторская задолженность АО «Рассвет»

8

76

91/1

82. Списывается безнадежная к получению дебиторская задолженность АО «Заря»

2

91/2

76

Акты приема-сдачи основных средств. Справки бухгалтерии

83. Списываются затраты по законченному капитальному ремонту коровника

450

01

08/2

84. Приняты в эксплуатацию законченные строительством объекты в том числе:

а) телятник в бригаде № 1

242

01

08/2

б) прочие объекты в том числе:

150

01

08/2

в бригаде № 1

в бригаде № 2

85. Списываются затраты по законченному строительству:

а) телятника

б) прочих объектов

174

01

08/2

86. Принят в состав основных средств в бригаде № 2 приобретенный трактор Т-75, инвентарный номер

41

01

08/2

87. Списываются за счет соответствующих источников затраты по приобретению трактора Т-75

15

01

08/2

88. Списываются за счет соответствующих источников затраты по формированию основного стада

15

01

08/2

89. Квитанции на подписку Смоленскому районном отделении, связи произведена подписка на научно-техническую литературу

17

97

76

Справка бухгалтерии. Акты

90. Разобраны из-за негодности к дальнейшему использованию вследствие полного износа:

1. Старый свинарник бригады № 1, инвентарная стоимость

29

01/выбытие

01

Износ свинарника в части полного восстановления

15

02

01

Остаточная стоимость

14

91/2

01

2.Соломорезка, находящаяся в бригаде № 2, инвентарная стоимость

15

01/выбытие

01

Износ соломорезки в части полного восстановления

14

02

01

Остаточная стоимость

1

91/2

01

3.Грузовая автомашина ГАЗ-51, инвентарная стоимость

25

01/выбытие

01

Износ автомашины в части полного восстановления

20

02

01

Остаточная стоимость

5

91/2

01

От ликвидации основных средств получены:

а) строительные материалы

2

10

91

б) прочие материалы

3

10

91

Счета-фактуры. Акты приема-передачи. Справки бухгалтерии

91. Передан межколхозстрою в порядке долевого участия трактор Т-75, инвентарный номер 21 из бригады № 1 балансовой стоимостью

12

01/вабытие

01

Износ трактора в части полного восстановления

6

02

01/выбытие

Остаточная стоимость

6

91/2

01/выбытие

Трактор принят комиссией в сумме

13

01

01/выбытие

92. Приходуются в состав основных средств два телевизора, поступившие от Смоленского культмага №

14

01

08/2

93. Приходуются в бригаду № 1 в состав основных средств две племенные коровы живой массой 900 кг балансовой стоимостью

11

01

08/2

94. Приходуются в бригаду № 1 купленные основные средства

156

01

08/2

95. Списываются затраты на счет фонда на капитальные вложения и капитальный ремонт

в том числе:

а) по законченному капитальному ремонту тракторов и автомашин

141

96

23/4

б) по приобретению сельскохозяйственных машин

116

96

23/4

в) по формированию основного стада

452

96

23/4

г) по выращиванию молодого сада (затраты, произведенные в течение года)

408

96

23/4

96. Списывается со счета «Расходы будущих периодов» стоимость подписных изданий

19

26

97

97. Произведена дооценка молодого сада на сумму произведенных в течение года затрат

4

01

83

98. Начислена к получению сумма прибыли по итогам года от деятельности комплекса «Маяк»

6

76

91/2

2.2 Аналитический и синтетический учет

нормативный бухгалтерский учет

Существует два информационных уровня бухгалтерских счетов синтетические счета и аналитические счета. Между ними - субсчета, которые являются промежуточной группировкой в пределах соответствующего синтетического счета.

Синтетические счета являются счетами I порядка, субсчета - счетами II порядка, аналитические счета - III, IV, V порядка и т.д.

На синтетических счетах бухгалтерского учета отражаются данные экономических группировок имущества, источников его формирования и хозяйственные факты в обобщенном виде в денежном выражении на уровне предприятия. Учет на этих счетах называется синтетическим; он обобщает сведения аналитических счетов.

Синтетический учет дает обобщенное отражение хозяйственной деятельности предприятия в системе синтетических счетов и в бухгалтерском балансе.

Аналитический учет предоставляет детальную информацию по всем участкам хозяйственной деятельности в системе аналитических счетов.

Аналитические счета открываются к определенному синтетическому счету с оценкой хозяйственных средств и источников в натуральных, трудовых и денежных измерителях; их количество определяется контрольными потребностями в детализации учетных данных в пределах того или иного синтетического счета.

Таким образом, между аналитическими и синтетическими счетами - существует прямая взаимосвязь:

?сумма сальдо на начало месяца по аналитическим счетам равна остатку на начало месяца по объединяющему их синтетическому счету;

?сумма оборотов по дебету и кредиту одного синтетического счета равна суммам оборотов (соответственно) по дебету и кредиту всех аналитических счетов, к нему относящихся;

? сумма сальдо на конец месяца по аналитическим счетам равна остатку на конец месяца по объединяющему их синтетическому счету.

Связь аналитического учета с синтетическим осуществляется путем сравнения итогов по аналитическим счетам с суммами соответствующего синтетического счета- если итоги ведомости и суммы счета не совпадают, значит, в записях или подсчетах допущена ошибка.

Общие суммы оборотов и сальдо, учтенные на аналитических счетах и субсчетах, всегда равны оборотам и сальдо того синтетического счета. к которому они открыты. Это равенство проверяется перед составлением бухгалтерского баланса.

На протяжении отчетного периода в синтетических и аналитических счетах отражаются осуществляемые на предприятии операции. По окончании записей операций за отчетный период, в счетах подсчитываются итоги оборотов и выводятся новые остатки. Если в течение отчетного периода возникла необходимость отразить операцию на счете, не имевшем остатка на начало периода, то его открывают путем записи суммы этой операции. На основе итогов синтетических счетов составляется баланс предприятия на следующую отчетную дату. Для этого конечные остатки из средств переносятся в соответствующие статьи баланса.

Таким образом, бухгалтерский баланс фиксирует состояние хозяйственных средств и их источников на определенный момент времени, т.е. отчетную дату, не отражая при этом движение хозяйственных средств, поэтому его называют статистическим. В нем не находят отражение обороты по счетам и корреспонденции счетов, которые несут основную информацию о хозяйственных процессах. Для получения этой информации составляются балансы оборотов по счетам (динамические), развернутая сводка, итог данных оборотов и сальдо по всей системе синтетических счетов. Такая система называется оборотным балансом или оборотной ведомостью. Оборотная ведомость по счетам синтетического учета представляет собой свод оборотов и сальдо по всем счетам синтетического учета, предназначенных для проверки участвующих записей, состояния баланса и общего ознакомления с состоянием и изменением хозяйственных средств.

Оборотная ведомость по синтетическим счетам используется для проверки правильности и полноты записи в них. (Приложение 1)

В условиях рыночной экономики финансовая отчетность становится главным источником информации для принятия обоснованных управленческих решений. Важным требованием к принятию управленческого решения является наличие фактов, касающихся финансового положения организации и результатов ее деятельности. Такие факты представляются в виде данных бухгалтерского учета, которые собираются, группируются, подытоживаются и находят свое отражение в отчетности. В самом общем виде финансовая отчетность -- это конечный продукт бухгалтерского учета в организации.

Финансовая отчетность в системе управления представляет интерес для различных групп пользователей, как внутренних, так и внешних.

Таблица 2. Оборотно-сальдовая ведомость.

Шифр бух.счетов	Сальдо начальное	Обороты	Сальдо конечное
	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
01	13144		1366	2933	11577
02		8487	55	3593		12025
08/1	0		442640	0	442640,27
08/2			7704	1268	6436,1525
10	203		3964508	172118	3792592,7
11	430		264430	14444	250416,28
19			50697		50697
20/1.1	48		88201	2193371		2105122
20/1.2			2114781	770005	1344775,6
20/2.1			1656518	529072	1127446,1
20/2.2			1189589	4214,5	1185374,8
20/3			86052	11	86041,4
23/1			4040	1370400		1366360
23/2			8962	376964		368002
23/3			27984	6692400		6664416
23/4			43438	1518	41920
25/1			160191		160191
25/2			168368		168368,1
26			164319		164318,73
29			183857		183857
43	0		300861	1587897		1287036
50			39	59		20
51	15		2526	591	1950
55			121	185		64
58	0			249		249
60	74	1071	363	335737		336371
62			3296	7	3289
66		205				205
67		361	60	12		313
68		47	108	464,4		403
69		390	22	1378,7		1747
70		104	331	5967		5740
71		29	11	28		46
73			15	7	8
76			158	711		553
80		7				7
83		3095		4		3099
84	3064		73	73	3064
88		3182				3182
90			1228792	2778	1226014,4
91			1903516	577	1902939
94			13	8	5
96			1125	0	1125
97			17	19		2
99			5	90		85
	16978	16978	1406915	1406915	12155047	12155047



Выводы и предложения

Факт отношений с покупателем и заказчиком, предмет данных отношений, вид и форму расчетов, и другие условия регулирует договор, заключенный между участниками данных отношений.

Наиболее удобной является безналичная форма расчетов, так как она не имеет ограничений при оплате. В безналичном порядке расчеты должны производиться только через банки и иные кредитные организации, в которых открыты соответствующие расчетные счета.

В Российской Федерации бухгалтерский учет регламентируется правовыми и нормативными документами. Основными договорами, которыми оформляется продажа товаров, являются договор купли-продажи и договор поставки.

В соответствии со ст. 455 ГК товаром по договору купли-продажи могут быть любые вещи, допущенные законодательством к свободному обороту.

Основанием для отгрузки готовой продукции покупателям или отпуска со склада служат приказы-накладные отдела маркетинга организации, в которые включены два документа: приказ складу и накладная на отпуск.

При получении аванса в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) поставщик составляет счет-фактуру и регистрирует ее в книге продаж.

Продажа товаров осуществляется в соответствии с заключенными договорами или же путем свободной продажи через розничную сеть.

При получении товара, покупатель обязан проверить количество и качество приобретаемого товара, его соответствие документам. При получении обязательно наличие доверенности от покупателя, которая не должна иметь исправлений и помарок.

Стоимость товаров (ценностей), полученных или подлежащих получению организацией, устанавливают исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет стоимость аналогичных товаров (ценностей).

Аналитический учет по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» ведут по каждому предъявленному покупателю или заказчику счету, а при расчетах в порядке плановых платежей -- по каждому покупателю или заказчику.



Список использованной литературы

1.Абашина С.П. Бухгалтерский учет в торговле. - М.: Филинъ, 2012. - 412 с.

2. Алборов Р.А. Основы бухгалтерского учета: Учебное пособие. - "ДИС"2014. - 325 с.

3. Богаченко В.М., Кириллова Н.А. 3000 основных бухгалтерских проводок. "Феникс", 2013. - 152 с.

4. БрыковаН.В.Основы бухгалтерского учета. Академия", 2015. - 142 с.

5. Глушков И. Е. Бухгалтерский учет на современном предприятии. - М.: Кнорус; Экор-Книга, 2011. - 213 с.

6. Лубяная В.С. Дебиторская и кредиторская задолженность. Бухгалтерский учет. Налоговые аспекты. / Налоговый вестник - 2013, №10 - 99 с.

7. Машков С.А. Самоучитель по бухгалтерскому учету. "Альфа-Пресс", 2014. - 89 с.

8. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. М.: ИНФРА-М, 2015. - 247 с.

9. Снитко М.А. Теория бухгалтерского учета. - "Мисанта", 2013. - 95 с.

10. Бухгалтерский учет: Учебник/А.С. Бакаев, П.С. Безруких, Н.Д. Врублевский и др.; Под ред. П.С. Безруких. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: Бухгалтерский учет, 2014. - 719с.

11. Богомолов А.М. Управление дебиторской и кредиторской задолженностью как элемент системы внутреннего контроля в организации // Современный бухучет, N 5, 2012. - 14-15 с.

12. Вещунова Н.Л., Фомина А.Ф. Бухгалтерский учет на предприятиях различных форм собственности. - СПБ: Издательский торговый дом «Герда», 2012 - 640 с.

13. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности. Учебник/Под ред. В.И. Стражева - Мн: Высш. Шк, 2013 г. - 398 с.

14. Астахов В.П. Теория бухгалтерского учета. М.: экспертное бюро, 2014 г. - 351 с.

15. Галлеев М.Ш. Дебиторская и кредиторская задолженность: острые проблемы учета и налогообложения. -- М.: ИНФРА-М, 2014. - 138-143 с.

16. Ивашкевич В. Б., Семенова И. М. Учет и анализ дебиторской и кредиторской задолженности. - М.: Изд-во «Бухгалтерский учет», 2012 - 98 с.

17. Пожидаева Т.А. Анализ финансовой отчетности: учебное пособие / Т.А. Пожидаева. -- М.: КНОРУС, 2013. -- 320 с.

18. Соколова Н. А. Анализ и управление дебиторской задолженностью в условиях финансового кризиса // Бухгалтерский учет. № 6 март 2015.- С.56-62.

19. Уткина С.А. Типичные ошибки в бухгалтерском учете и отчетности. -- Система ГАРАНТ, 2013. -- 145 с.

Размещено на Allbest.ru

...