Учет задолженности по уплате таможенных платежей, пеней и процентов за предоставленную отсрочку (рассрочку) уплаты таможенных платежей

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Учет задолженности по уплате таможенных платежей, пеней и процентов за предоставленную отсрочку (рассрочку) уплаты таможенных платежей



План

1. Основные понятия, используемые при учете задолженности

2. Подразделения, осуществляющие учет задолженности

3. Порядок осуществления принудительного взыскания таможенных пошлин, налогов, процентов и пеней

4. Осуществление принудительного взыскания с лиц, ответственных за уплату таможенных платежей

5. Осуществление принудительного взыскания за счет стоимости товаров, в отношении которых таможенные пошлины, налоги не уплачены

6. Осуществление принудительно взыскания за счет обеспечения уплаты таможенных платежей

7. Участие таможни в процедуре банкротства

8. Осуществление мероприятий по признанию задолженности безнадежной к взысканию и списанию

таможенный задолженность пошлина



1. Основные понятия, используемые при учете задолженности

В Типовом порядке используются следующие основные понятия и термины.

Таможенные платежи - таможенные пошлины (ввозная, вывозная, специальная, антидемпинговая и компенсационная), налоги (налог на добавленную стоимость и акциз), взимаемые таможенными органами при перемещении товаров через таможенную границу Российской Федерации в соответствии с Налоговым кодексом РФ (далее - НК РФ) и Таможенным кодексом РФ (далее - ТК РФ), таможенные сборы.

Срок уплаты таможенных пошлин, налогов (пункт 1 статьи 329 ТК РФ):

- при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации таможенные пошлины, налоги должны быть уплачены не позднее дня подачи таможенной декларации. Если таможенная декларация не подана в установленный срок, то сроки уплаты таможенных платежей исчисляются со дня истечения срока подачи таможенной декларации.

- при предварительном декларировании ввозимых товаров (статья 130 ТК РФ) таможенные пошлины, налоги должны быть уплачены не позднее дня выпуска таких товаров.

- при подаче периодической таможенной декларации (статья 136 ТК РФ) таможенные пошлины, налоги должны быть уплачены не позднее 15 дней со дня предъявления товаров в таможенный орган в месте их прибытия на таможенную территорию Российской Федерации или со дня завершения внутреннего таможенного транзита, если декларирование товаров производится не в месте их прибытия. При уточнении в таможенной декларации сведений, которые влияют на размер подлежащих уплате таможенных пошлин, налогов, доплата сумм таможенных пошлин, налогов осуществляется не позднее дня подачи таможенной декларации. Пени на указанные суммы не начисляются и уплате не подлежат. Возврат излишне уплаченных сумм таможенных пошлин, налогов осуществляется в порядке, установленном статьей 355 настоящего Кодекса. (наверное это не надо)

- при выпуске товаров до подачи таможенной декларации (статья 150 ТК РФ) таможенные пошлины, налоги должны быть уплачены не позднее 15 дней со дня предъявления товаров в таможенный орган в месте их прибытия на таможенную территорию Российской Федерации или, если декларирование товаров производится не в месте их прибытия на таможенную территорию Российской Федерации, не позднее 15 дней со дня завершения внутреннего таможенного транзита.

Особенности исчисления сроков уплаты таможенных платежей в отношении товаров, перемещаемых физическими лицами для личного пользования, в международных почтовых отправлениях, трубопроводным транспортом и по линиям электропередачи, временно ввезенных товаров с частичным освобождением от уплаты таможенных пошлин, налогов, незаконно ввезенных товаров, обнаруженных у их приобретателей (организаций, осуществляющих оптовую или розничную продажу ввезенных товаров) на территории Российской Федерации, и в других случаях определяются ТК РФ и другими федеральными законами. (наверное это не надо)

Недоимка - сумма подлежащих уплате таможенных платежей, не уплаченная или уплаченная не в полном объеме лицом в срок, установленный статьей 329 ТК РФ, или по окончании предоставленной в соответствии с установленным законодательством порядком отсрочки или рассрочки уплаты таможенных платежей. На недоимку в соответствии с законодательством РФ начисляется пеня (кроме случаев, предусмотренных абзацем 3 пункта 1 статьи 329 ТК РФ, пунктом 7 статьи 323 ТК РФ). (за исключением случаев, предусмотренных ТК РФ). Или или

Пени - установленные статьей 349 ТК РФ денежные суммы, которые лицо, ответственное за уплату таможенных пошлин, налогов, обязано выплатить в случае неуплаты таможенных пошлин, налогов в установленные ТК РФ сроки.

Задолженность - сумма средств, включающих недоимку, а также проценты и пени, не уплаченная (уплаченная не в полном объеме) плательщиками либо не взысканная (взысканная не в полном объеме) таможенными органами.

День исполнения обязанности по уплате таможенных платежей (если размер сумм денежных средств, вносимых во исполнение данной обязанности, не менее суммы задолженности по уплате таможенных пошлин, налогов):

1) день списания денежных средств со счета плательщика в банке;

2) день внесения наличных денежных средств в кассу таможенного органа;

3) день зачета в счет уплаты таможенных пошлин, налогов излишне уплаченных или излишне взысканных сумм таможенных пошлин, налогов, а если такой зачет производится по инициативе плательщика, - с момента принятия заявления о зачете;

4) день зачета в счет уплаты таможенных пошлин, налогов авансовых платежей или денежного залога, а если такой зачет производится по инициативе плательщика, - с момента получения таможенным органом распоряжения о зачете;

5) день зачета в счет уплаты таможенных пошлин, налогов денежных средств, уплаченных банком, иной кредитной организацией либо страховой организацией в соответствии с банковской гарантией или договором страхования, а также поручителем в соответствии с договором поручительства;

6) день зачисления в полном объеме денежных средств в федеральный бюджет - в случае взыскания таможенных платежей за счет:

товаров, в отношении которых не уплачены таможенные пошлины, налоги;

залога товаров или иного имущества плательщика таможенных пошлин, налогов.

Особенности исполнения обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов и пеней физического лица, признанного судом безвестно отсутствующим или недееспособным, определены статьей 332.1 ТК РФ.

Лицо, ответственное за уплату таможенных пошлин, налогов - декларант, в случае, если декларирование производится таможенным брокером (представителем), он несет солидарную с декларантом ответственность за уплату таможенных пошлин, налогов в соответствии с пунктом 2 статьи 144 ТК РФ).

Требование об уплате таможенных платежей - извещение таможенного органа в письменной форме о не уплаченной в установленный срок сумме таможенных платежей, а также об обязанности уплатить в установленный этим требованием срок неуплаченную сумму таможенных платежей, пеней и (или) процентов.

Данный Типовой порядок определяет регламент взаимодействия структурных подразделений таможенного органа по взысканию задолженности по уплате таможенных платежей, пеней и процентов за предоставленную отсрочку (рассрочку) таможенных платежей с организаций, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, а также взаимодействия таможенных органов региона и ЮТУ по вопросам исключения задолженности и ее списания, как безнадежной к взысканию.

2. Подразделения, осуществляющие учет задолженности

Установление факта задолженности осуществляют ответственные структурные подразделения таможни или уполномоченные лица (при отсутствии специализированного подразделения) либо таможенные посты в соответствии с возложенными на них функциями, в том числе:

Подразделение таможенных платежей или уполномоченное лицо, при отсутствии специализированного подразделения (далее - подразделение ТП):

при неуплате (уплате не в полном объеме) или при нарушении сроков уплаты таможенных платежей, процентов и пеней;

при выявлении неуплаченных (уплаченных не в полном объеме) сумм таможенных платежей в ходе последующего (вторичного) контроля, проводимого подразделением ТП после выпуска товаров;

при доначислении таможенных платежей в связи с принятием законодательного акта либо международного договора, имеющего обратную силу;

при неуплате (уплате не в полном объеме) или нарушении сроков уплаты периодических таможенных платежей и процентов в отношении временно ввезенных (вывезенных) товаров;

Подразделение таможенной инспекции или уполномоченное лицо (при отсутствии специализированного подразделения) - во всех случаях неуплаты (неполной уплаты) таможенных платежей, выявленных в ходе проведения инспекционных мероприятий участников ВЭД и других лиц, контроль за деятельностью которых возложен на таможенные органы Российской Федерации;

Подразделение контроля таможенной стоимости или уполномоченное лицо (при отсутствии специализированного подразделения) - при принятии решения по таможенной стоимости товаров после их выпуска, повлекшего за собой образование недоимки;

Подразделение тарифного и нетарифного регулирования (подразделение товарной номенклатуры и происхождения товаров) или уполномоченное лицо (при отсутствии специализированного подразделения) - при принятии решения о классификации товара в соответствии с ТН ВЭД России и решений о стране происхождения товара, повлекших за собой образование недоимки;

Подразделение контроля за таможенным транзитом или уполномоченное лицо (при отсутствии специализированного подразделения) - при выявлении фактов недоставки товаров;

Подразделения или уполномоченные лица (при отсутствии специализированных подразделений), определяемые начальником таможни, - при образовании иной задолженности.

Сводный учет задолженности по таможне, включая ведение сводного реестра должников с применением программного средства АРМ «КТП», обобщение, анализ и передача сведений о задолженности в отдел таможенных платежей ЮТУ (далее - ОТП ЮТУ) в установленные ФТС России сроки возложены на подразделение ТП таможни.

3. Порядок осуществления принудительного взыскания таможенных пошлин, налогов, процентов и пеней

В случае неуплаты или неполной уплаты таможенных пошлин, налогов в установленные законодательством сроки таможенные органы взыскивают таможенные пошлины, налоги принудительно. Принудительное взыскание таможенных пошлин, налогов производится с лиц, ответственных за уплату таможенных пошлин, налогов, либо за счет стоимости товаров, в отношении которых таможенные пошлины, налоги не уплачены.

Принудительное взыскание таможенных пошлин, налогов с юридических лиц и индивидуальных предпринимателей производится за счет денежных средств, находящихся на счетах плательщика в банках (статья 351 ТК РФ), за счет обеспечения уплаты таможенных платежей (статья 351.1 ТК РФ), за счет иного имущества плательщика (статья 353 ТК РФ), а также в судебном порядке. Принудительное взыскание таможенных пошлин, налогов с физических лиц, за исключением индивидуальных предпринимателей, производится в судебном порядке.

Осуществление принудительного взыскания без направления требования допускается только в случаях, предусмотренных пунктом 5.4 Типового порядка.

Принудительное взыскание таможенных платежей не производится:

если требование об уплате таможенных платежей (статья 350 ТК РФ) не выставлено в течение трех лет со дня истечения срока их уплаты либо со дня наступления события, влекущего обязанность лиц уплачивать таможенные пошлины, налоги в соответствии с ТК РФ;

если размер неуплаченных сумм таможенных пошлин, налогов в отношении товаров, указанных в одной таможенной декларации, либо товаров, отправленных в одно и то же время одним и тем же отправителем в адрес одного получателя, составляет менее 150 рублей.

4. Осуществление принудительного взыскания с лиц, ответственных за уплату таможенных платежей

При установлении факта задолженности (обнаружении факта неуплаты либо неполной уплаты таможенных платежей) ответственное подразделение либо уполномоченное лицо при отсутствии специализированного подразделения в срок, не превышающий трех календарных дней со дня его установления, направляет в подразделение ТП таможни служебную записку о необходимости взыскания сумм недоимки и (или) процентов и пеней. В служебной записке, кроме прочих, указываются следующие сведения:

- наименование и реквизиты должника в полном объеме:

для юридических лиц - полное наименование, код ОКПО, ИНН, КПП, ОГРН, юридический и фактический адрес, банковские реквизиты, номера счетов, наименование банка, корреспондентский счет, БИК и т.д.;

для индивидуальных предпринимателей - фамилия, имя, отчество, ИНН, паспортные данные, банковские реквизиты и номера счетов (если имеются), адрес местонахождения;

для физических лиц - фамилия, имя, отчество, паспортные данные, полный домашний адрес, ИНН.

номера ГТД, ТПО или иного документа, являющегося основанием для взыскания задолженности;

день обнаружения задолженности, закрепленный соответствующим документом (актом таможенного органа, фиксирующим обнаружение факта неуплаты или неполной уплаты таможенных платежей, составленным в порядке и по форме, которые определяются ФТС России; днем обнаружения нарушения требований и условий таможенных процедур (таможенных режимов) считается день составления протокола об административном правонарушении либо день истечения срока действия таможенного режима или применения таможенной процедуры, если на этот день лицом должны быть совершены действия в связи с завершением действия таможенного режима или применения таможенной процедуры);

причина возникновения задолженности со ссылкой на соответствующие документы;

документ корректировки таможенной стоимости - при доначислении таможенных платежей в результате корректировки таможенной стоимости;

решение о классификации (о стране происхождения товаров) - при доначислении таможенных платежей в результате изменения кода товара по ТН ВЭД России (страны его происхождения); и т.д.

В необходимых случаях подразделение ТП таможни вправе запрашивать дополнительную информацию по факту задолженности.

Подразделение ТП таможни проверяет полученную информацию, производит расчет подлежащих уплате таможенных платежей, процентов, начисляет в случаях, предусмотренных законодательством РФ, пени в установленном порядке.

Подразделение ТП таможни до применения мер по принудительному взысканию таможенных пошлин, налогов таможенный орган выставляет лицу, ответственному за их уплату, требование об уплате таможенных платежей (статья 350 ТК РФ), за исключением случаев, предусмотренных пунктом 3 статьи 345 ТК РФ, пунктами 2 и 3 статьи 351.1 ТК РФ, пунктом 2 статьи 352 ТК РФ и пунктом 2 статьи 353 ТК РФ, а также за исключением случаев, когда лицом, ответственным за уплату таможенных пошлин, налогов, является таможенный орган (статьи 115 и 233 ТК РФ).

Требование об уплате таможенных платежей составляется по форме, установленной ФТС России.

Требование об уплате таможенных платежей должно быть направлено плательщику не позднее 10 рабочих дней со дня обнаружения фактов неуплаты или неполной уплаты таможенных платежей, в том числе, если указанные факты выявлены при осуществлении таможенного контроля после выпуска товаров, включая проверку достоверности сведений, заявленных при таможенном оформлении.

При нарушении требований и условий таможенных процедур (таможенных режимов), которое в соответствии с ТК РФ влечет обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов, требование об уплате таможенных платежей должно быть направлено не позднее одного года после дня обнаружения указанного нарушения.

При направлении требования об уплате таможенных платежей после истечения указанных выше сроков пени и (или) проценты, подлежащие уплате, начисляются по день окончания указанных сроков включительно.

В указанный срок для направления требования включается и день фактического приема отделением почтовой связи заказного письма с уведомлением о вручении, которым направляется данное требование.

Требование об уплате таможенных платежей должно содержать сведения о сумме подлежащих уплате таможенных платежей, размере пеней и (или) процентов, начисленных на день выставления требования (при выставлении требования поручителю или гаранту пени начисляются не более чем за три месяца со дня, следующего за днем истечения сроков исполнения обязательств, обеспеченных поручительством или банковской гарантией), сроке уплаты таможенных платежей, установленном ТК РФ, сроке исполнения требования, мерах по принудительному взысканию неуплаченных сумм таможенных платежей, которые применяются в случае неисполнения требования, подробные данные об основаниях взимания таможенных платежей.

При солидарной ответственности лиц, ответственных за уплату таможенных пошлин, налогов, требования об уплате таможенных платежей выставляется декларанту и таможенному брокеру (представителю) с указанием об этом в данных требованиях.

В случае, если возможность выставить требование об уплате таможенных платежей сразу двум лицам - декларанту и таможенному брокеру (представителю), отсутствует, подразделение ТП таможни выставляет требование об уплате таможенных платежей одному из этих двух лиц.

Если обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов, в отношении которой в соответствии с ТК РФ направляется требование об уплате таможенных платежей, изменилась после направления указанного требования, подразделение ТП таможни направляет уточненное требование об уплате таможенных платежей. При этом первоначально направленное требование об уплате таможенных платежей отзывается одновременно с направлением уточненного требования об уплате таможенных платежей.

При солидарной ответственности лиц, ответственных за уплату таможенных пошлин, налогов, уточненное требование об уплате таможенных платежей направляется тем же лицам (тому же лицу), которым (которому) было направлено отозванное требование об уплате таможенных платежей.

Требование составляется в двух экземплярах, подписывается начальником таможни либо заместителем начальника таможни (по экономике), заверяется гербовой мастичной печатью таможни, регистрируется в специальном журнале, который ведется подразделением ТП таможни.

Первый экземпляр требования направляется организации-должнику (индивидуальному предпринимателю, физическому лицу), второй остается в таможне и подшивается в папку направленных требований.

Требование может быть передано руководителю (законному или уполномоченному представителю) организации, индивидуальному предпринимателю или физическому лицу (законному или уполномоченному представителю) лично под расписку. Если вышеуказанные лица уклоняются от получения требования, подразделение ТП таможни передает экземпляр требования в отдел документационного обеспечения таможни для его отправки не позднее следующего рабочего дня в адрес должника по почте заказным письмом с уведомлением о вручении. В этом случае требование считается полученным по истечении 6 календарных дней со дня отправления заказного письма.

Одновременно с направлением требования об уплате налогов и сборов в отношении юридических лиц и индивидуальных предпринимателей подразделение ТП таможни направляет запрос в территориальное подразделение инспекции Федеральной налоговой службы обо всех имеющихся у должника рублевых и валютных счетах, филиалах, представительствах, дате сдачи последнего баланса, наличии основных средств, а также о видах хозяйственной деятельности должника.

Внесение в базу данных информации о возникшей задолженности осуществляется в строгом соответствии с Правилами формирования базы данных и отчетов о задолженностях по уплате таможенных платежей и пеней участников ВЭД, утвержденными приказами ФТС России.

При неисполнении требования об уплате таможенных платежей в установленные сроки таможня принимает решение о взыскании денежных средств со счетов плательщика в банке в бесспорном порядке в пределах сумм таможенных платежей, указанных в требовании об уплате таможенных платежей, и сумм пеней, начисленных на день вынесения такого решения.

Решение о бесспорном взыскании принимается не позднее 60 календарных дней со дня истечения срока исполнения требования об уплате таможенных платежей, если имеется информация о счетах плательщика в банке, по форме, установленной ФТС России.

Решение о бесспорном взыскании подписывается начальником таможни либо заместителем начальника таможни (по экономике), заверяется гербовой мастичной печатью таможни, регистрируется в специальном журнале, который ведется подразделением ТП таможни. Количество экземпляров решения определяется кратно количеству банков, где открыты счета должника, информацией о которых располагает подразделение ТП таможни, плюс два. Экземпляры решения распределяются следующим образом:

первый остается в таможне и подшивается в отдельную папку;

второй направляется в 5-дневный срок после его вынесения должнику (организации или индивидуальному предпринимателю);

третий и последующие передаются в банки (по количеству банков).

В случае если плательщик уплатил причитающиеся к уплате таможенные платежи в срок, указанный в требовании об уплате таможенных платежей, без уплаты пеней, то решение о взыскании причитающихся к уплате пеней в отношении указанного плательщика выносится по истечении одного месяца со дня уплаты таможенных пошлин, налогов, но не позднее сроков, установленных пунктом 2 статьи 351 ТК РФ. (убрать или перефразировать?)

Для обеспечения исполнения решения о бесспорном взыскании начальником таможни или лицом, его замещающим, выносится решение о приостановлении операций по счетам (счету) плательщика - организации или индивидуального предпринимателя, имеющих задолженность перед таможенным органом, в банке до момента фактической уплаты им таможенных платежей и пеней. Решение о приостановлении операций по счетам (счету) выносится одновременно или после принятия решения о бесспорном взыскании и передается таможенным органом в банк на бумажном носителе или в электронном виде не позднее следующего рабочего дня после дня его принятия.

Приостановление операций по счетам (счету) плательщика таможенных пошлин, налогов (организаций или индивидуальных предпринимателей) в банке отменяется решением таможни об отмене приостановления операций по счетам (счету) плательщика таможенных пошлин, налогов (организаций или индивидуальных предпринимателей) в банке не позднее одного операционного дня, следующего за днем получения таможенным органом документов (их копий), подтверждающих факт взыскания таможенных пошлин, налогов.

Проекты решения о приостановлении операций по счетам (счету) в банке, решения об отмене приостановления операций по счетам (счету) плательщика таможенных пошлин, налогов (организаций или индивидуальных предпринимателей) готовится и направляется в банк подразделением ТП таможни в порядке и по форме, установленной ЦБ РФ по согласованию с ФТС России (в электронном виде). Формы вышеуказанных решений и порядок их направления в банк на бумажном носителе устанавливаются ФТС России.

Количество оригиналов решения о приостановлении операций по счетам (счету) плательщика таможенных пошлин, налогов, решения об отмене приостановления операций по счетам (счету) плательщика таможенных пошлин, налогов должно соответствовать количеству банков, в которые такие решения направляются. Кроме этого, выполняется дополнительный экземпляр оригинала указанного решения, который хранится в таможенном органе.

После подписания решение о приостановлении операций по счетам (счету) в банке регистрируется в специальном журнале, который ведется подразделением ТП таможни. Страницы журнала должны быть пронумерованы, прошнурованы и скреплены печатью таможни.

Одновременно с направлением решения о приостановлении операций по счетам в банке подразделение ТП таможни уведомляет плательщика о принятии такого решения (путем вручения копии данного решения лично под расписку либо заказным письмом с уведомлением о вручении).

Решение о бесспорном взыскании является основанием для направления в банк, в котором открыты счета плательщика, инкассового поручения (распоряжения) на списание со счетов плательщика и перечисление на счет таможенного органа необходимых денежных средств. Инкассовое поручение оформляется подразделением ТП таможни на сумму задолженности, включающую недоимку и пеню за просрочку уплаты таможенных платежей. При этом суммы пеней в инкассовом поручении должны совпадать с суммами пеней в решении о бесспорном взыскании. В инкассовом поручении должны быть ссылки на номера и даты требований об уплате налогов и сборов, а также решения о взыскании денежных средств в бесспорном порядке.

Инкассовое поручение (распоряжение) таможенного органа направляется в банк, в котором открыты счета плательщика, в течение одного месяца со дня принятия решения о бесспорном взыскании и исполняется банком в порядке и сроки, которые установлены законодательством Российской Федерации о налогах и сборах для исполнения инкассового поручения (распоряжения) налогового органа.

Инкассовое поручение заполняется в соответствии с порядком, установленным приказом Минфина РФ от 24.11.2004 № 106н «Об утверждении правил указания информации в полях расчетных документов на перечисление налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации», составляется в пяти экземплярах, подписывается начальником таможни (его заместителем, наделенным в установленном порядке полномочиями по подписанию инкассовых поручений), главным бухгалтером, заверяется гербовой мастичной печатью таможни, регистрируется в журнале инкассовых поручений.

Четыре экземпляра инкассовых поручений направляется в банк, один экземпляр остается в таможне и подшивается в папку выставленных инкассовых поручений.

При наличии у должника нескольких известных таможне расчетных счетов инкассовое поручение выставляется либо на каждый счет поочередно, либо на все счета сразу. В последнем случае сумма подлежащих списанию таможенных платежей и пени по всем инкассовым поручениям не может превышать общую сумму задолженности по уплате таможенных платежей и пени.

Инкассовые поручения с экземпляром решения о взыскании таможенных платежей направляются в банк вместе с сопроводительным письмом, в котором указывается срок, в течение которого банк должен вернуть в адрес таможни надлежащим образом оформленное инкассовое поручение в случае отсутствия на счете денежных средств или при его частичном исполнении.

Взыскание таможенных платежей в бесспорном порядке осуществляется с банковских счетов плательщика, за исключением ссудных счетов, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Взыскание таможенных платежей со счетов плательщика, открытых в иностранной валюте, производится в сумме, эквивалентной сумме подлежащих уплате таможенных платежей в валюте Российской Федерации по курсу Центрального банка Российской Федерации на день фактического взыскания. Взыскание с указанных счетов таможенным органом осуществляется по решению начальника таможенного органа либо лица, его замещающего, который одновременно с инкассовым поручением направляет поручение банку плательщика на продажу денежных средств плательщика, хранящихся в иностранной валюте, не позднее следующего дня. (может это не надо)

В случае, если обязанность по уплате таможенных платежей прекращена или исполнена в полном объеме плательщиком самостоятельно либо сумма задолженности по уплате таможенных платежей взыскана за счет имущества плательщика в соответствии с ТК РФ, подразделение ТП таможни, не позднее трех рабочих дней со дня прекращения или исполнения в полном объеме обязанности по уплате таможенных платежей готовит уведомление в банк об отмене решения о бесспорном взыскании за подписью начальника таможни, либо лица, его замещающего, и в письменной форме уведомляет банк об отзыве инкассового поручения (распоряжения).

Если задолженность по уплате таможенных платежей будет погашена (прекращена или исполнена) лишь частично, подразделение ТП таможни, не позднее трех рабочих дней со дня частичного исполнения обязанности по уплате таможенных платежей направляет в банк новое инкассовое поручение (распоряжение) на непогашенную сумму задолженности по уплате таможенных платежей с письменным уведомлением банка об отзыве предыдущего инкассового поручения (распоряжения). При этом новое решение о бесспорном взыскании не выносится.

Подразделение ТП таможни доводит до сведения ответственных отделов номер и дату решения о взыскании таможенных платежей, реквизиты инкассовых поручений, а в случае поступления денежных средств на счета таможни - их сумму.

Контроль исполнения банком инкассовых поручений в срок, установленный законодательством, осуществляет подразделение ТП таможни.

Инкассовое поручение должно быть исполнено банком не позднее одного операционного дня, следующего за днем получения им инкассового поручения в валюте РФ, и не позднее двух операционных дней - в иностранной валюте.

По истечении данных сроков при недостаточности или отсутствии на счетах должника денежных средств для погашения имеющейся задолженности банк должен возвратить в таможню экземпляр инкассового поручения с отметкой о полном или частичном неисполнении в связи с отсутствием или недостаточностью денежных средств на счете должника, заверенный руководителем и главным бухгалтером банка.

В случае непоступления денежных средств на счета таможни в указанные сроки или при отсутствии информации банка о причинах неисполнения инкассового поручения подразделение ТП таможни не позднее следующего рабочего дня направляет в банк запрос о необходимости информирования таможни в трехдневный срок о причинах неисполнения банком инкассового поручения. Кроме того, банк уведомляется об ответственности за нарушение срока исполнения инкассового поручения в соответствии со статьей 15.8. КоАП РФ.

При неполучении из банка информации (учитывая удаленность банка и длительность пробега почты) должностное лицо подразделения ТП таможни оформляет и передает в отдел административных расследований таможни протокол об административном правонарушении в соответствии с КоАП РФ в отношении банка-нарушителя либо выносит определение о возбуждении дела об административном правонарушении и проведении административного расследования.

Обо всех случаях неисполнения либо несвоевременного исполнения банками инкассовых поручений подразделение ТП таможни информирует ОТП ЮТУ для передачи указанных сведений в ГУФТД и ТР ФТС России.

При пропуске срока, установленного статьей 350 ТК РФ для направления требования об уплате таможенных платежей, дальнейшее взыскание в отношении юридических лиц и индивидуальных предпринимателей осуществляется в судебном порядке, в пределах срока, установленного пунктом 3 статьи 46 НК РФ.

При неуплате (неполной уплате) сумм таможенных платежей и пеней в срок, установленный в требовании об уплате таможенных платежей, должников - физических лиц применяется принудительное взыскание неуплаченных (уплаченных не в полном объеме) таможенных платежей в судебном порядке, в пределах срока, установленного пунктом 2 статьи 48 НК РФ.

Для этого подразделение ТП таможни в течение пяти рабочих дней с момента истечения срока для добровольной уплаты, установленного в требовании об уплате таможенных платежей, передает пакет имеющихся по данному факту задолженности документов и неисполненное требование об уплате таможенных платежей в правовое подразделение для обращения в суд с исковым заявлением о взыскании подлежащих уплате таможенных пошлин, налогов, соответствующих пеней либо процентов за предоставленную отсрочку (рассрочку) уплаты таможенных платежей.

Возврат (отказ в принятии) вышеуказанного пакета документов правовым подразделением таможни по причине отсутствия каких-либо сведений, не являющихся согласно требованиям АПК РФ или ГПК РФ обязательными для подачи соответствующего заявления (искового заявления) в судебные органы, не допускается.

В случае недостаточности документов (сведений) для подачи заявления (искового заявления) в судебные органы правовое подразделение запрашивает необходимую информацию у подразделений таможни с установлением срока предоставления такой информации во избежание нарушения срока подачи иска, установленного НК РФ.

Правовое подразделение в срок не позднее двух недель после получения информации, необходимой для подачи иска, осуществляет в установленном законодательством РФ порядке меры по погашению задолженности путем обращения в судебные органы.

Правовое подразделение ежемесячно информирует подразделение ТП таможни о принятых мерах и ходе погашения задолженности.

Должностные лица правового подразделения таможни несут ответственность за нарушение установленных законодательством РФ сроков при подаче исковых заявлений, жалоб и др.

В целях взыскания задолженности по уплате таможенных платежей и пеней правовое подразделение принимает исчерпывающие меры, предусмотренные гражданским процессуальным или арбитражным процессуальным законодательством РФ.

При установлении обстоятельств, свидетельствующих об отсутствии оснований, предусмотренных действующим законодательством для обжалования судебных актов, вынесенных не в пользу таможенного органа, правовое подразделение готовит и направляет на имя начальника таможни Заключение о нецелесообразности дальнейшего обжалования судебных актов по конкретному делу (далее - Заключение) для принятия решения.

Заключение должно содержать краткое изложение обстоятельств дела и подробную аргументацию бесперспективности обжалования вынесенных не в пользу таможенного органа судебных актов со ссылками на нормы материального и процессуального права.

Во избежание нарушения сроков и порядка апелляционного, кассационного и надзорного обжалования Заключение должно быть подготовлено и представлено начальнику таможни до истечения процессуальных сроков для обжалования, предусмотренных действующим законодательством РФ, с учетом времени, необходимого для принятия мер по обжалованию.

В случае несогласия начальника таможни с предложением правового подразделения о прекращении обжалования судебных актов, надлежит принимать соответствующие меры по обжалованию в установленном законодательством РФ порядке.

Правовое подразделение в целях ускорения получения заверенных надлежащим образом копий судебных актов запрашивает такие копии в судебных органах не позднее двух недель после рассмотрения дела.

В течение 10 рабочих дней после получения копии последнего судебного акта либо после утверждения начальником таможни Заключения, правовое подразделение во взаимодействии с подразделением ТП таможни готовит и направляет в отдел таможенных платежей ЮТУ (далее - ОТП ЮТУ) материалы по каждому отдельному факту образования задолженности по уплате таможенных платежей и (или) пеней, не признанной судебными органами, для рассмотрения вопроса о возможности исключения такой задолженности из информационной базы, с подробными пояснениями по принятым таможней мерам взыскания. (Соответствующее обращение в ЮТУ может быть подготовлено как правовым подразделением, так и подразделением ТП таможни)..

Пакет документов, направляемый в ЮТУ для рассмотрения на предмет исключения задолженности из информационной базы, должен содержать копии документов, имеющихся в таможне по данному факту задолженности, таких как требование об уплате таможенных платежей, решения, принятые таможней в целях взыскания задолженности в досудебном порядке, обращения таможни в судебные органы (исковые заявления, жалобы, отзывы, пояснения, дополнения), обращения участников ВЭД в судебные органы, судебные акты, служебная переписка. В пакете в обязательном порядке должны присутствовать копии первичных документов, в том числе ГТД, КТС и др.

ОТП ЮТУ рассматривает полученные материалы (при наличии полного комплекта документов) и по результатам рассмотрения готовит проект мотивированного заключения о возможности исключения (отсутствии оснований для исключения) задолженности.

В случае необходимости подготовленный ОТП ЮТУ проект заключения о возможности исключения (отсутствии оснований для исключения) задолженности передается на согласование в правовую службу управления.

Заключение об исключении (отсутствии оснований для исключения) задолженности подписывается заместителем начальника ЮТУ - начальником службы федеральных таможенных доходов либо лицом, его замещающим.

ОТП ЮТУ направляет в таможню заключение о наличии либо отсутствии оснований для исключения задолженности из информационной базы, в сроки, установленные пунктом 7.1.6. приказа ФТС России от 18.10.2004 № 160 «О типовой инструкции по делопроизводству и работе архива в таможенных органах».

Подразделение ТП таможни после получения заключения ЮТУ готовит проект решения об исключении задолженности из информационной базы.

Решение об исключении задолженности из информационной базы принимает заместитель начальника по экономике, либо лицо, его замещающее.

После принятия соответствующего решения подразделение ТП таможни вносит соответствующую информацию в базу данных по задолженности участников ВЭД в сроки, установленные нормативными актами ФТС России по ведению отчетности таможенных органов по основным направлениям деятельности перед ФТС России в части формирования базы данных и отчетов.

Контроль исполнения исполнительных листов, выданных судами, возлагается на подразделение распоряжения имуществом и исполнения постановлений уполномоченных органов таможни либо уполномоченное лицо, при отсутствии специализированного подразделения (далее - подразделение РИ и ИПУО) либо иное подразделение (по решению начальника таможни).

После получения информации из банка о недостаточности или отсутствии денежных средств на счете плательщика (организации или индивидуального предпринимателя) или о частичном исполнении инкассового поручения либо при отсутствии информации о счетах плательщика таможенный орган вправе взыскивать подлежащие уплате таможенные платежи за счет неизрасходованного остатка невостребованных сумм авансовых платежей или денежного залога либо за счет иного имущества плательщика, в том числе за счет наличных денежных средств, а также за счет товаров, в отношении которых таможенные пошлины, налоги не уплачены в порядке, установленном разделом 5 настоящего Порядка. (если исполнение данного обязательства не обеспечено денежным залогом).

Обращение взыскания на суммы авансовых платежей или денежного залога производится в течение сроков хранения этих средств на счете Федерального казначейства по решению начальника таможни или лица, его замещающего. При обращении взыскания на суммы авансовых платежей или денежного залога подразделение ТП таможни готовит проект решения о зачете денежных средств в счет погашения задолженности по уплате таможенных платежей, процентов и пеней за просрочку уплаты таможенных платежей по форме, утвержденной ФТС России. Данный проект решения служебной запиской о необходимости обращения взыскания на суммы авансовых платежей или денежного залога передается начальнику таможенного органа (лицу, его замещающему) для принятия окончательного решения. О взыскании сумм таможенных платежей за счет авансовых платежей или денежного залога таможня в письменной форме сообщает плательщику таможенных пошлин, налогов (его правопреемнику), в течение одного дня после взыскания. Обращение взыскания на суммы авансовых платежей или денежного залога производится без направления требования об уплате таможенных платежей и без принятия решения о бесспорном взыскании. (если на момент возникновения задолженности на счете Федерального казначейства имеются суммы авансовых платежей или денежного залога).

При рассмотрении заявлений участников ВЭД о возврате (зачете) излишне уплаченных (взысканных) таможенных платежей и (или) авансовых денежных средств в соответствии с пунктом 10 статьи 355 ТК РФ при наличии задолженности по уплате таможенных платежей, пеней и процентов таможенный орган вправе самостоятельно производить ее погашение за счет сумм излишне уплаченных или излишне взысканных таможенных платежей.

О факте зачета в счет погашения задолженности по уплате таможенных пошлин, налогов излишне уплаченных или излишне взысканных таможенных платежей таможенный орган обязан проинформировать плательщика в течение трех дней со дня его осуществления.

При обращении взыскания на иное имущество должника подразделение ТП таможни в течение 5 рабочих дней после получения неисполненного (частично исполненного) инкассового поручения готовит проект решения о взыскании задолженности по уплате таможенных платежей и пеней за счет имущества организации-должника и проект постановления о взыскании задолженности по уплате таможенных платежей и пеней за счет имущества организации-должника в соответствии с типовой формой, утвержденной ФТС России.

Подразделение ТП таможни готовит служебную записку на имя начальника таможни или лица, его замещающего, о необходимости взыскания задолженности за счет имущества организации-должника, к которой прилагается проект постановления о взыскании задолженности по уплате таможенных платежей и пеней за счет имущества должника - организации или индивидуального предпринимателя и решения о взыскании задолженности по уплате таможенных платежей и пеней за счет имущества должника - организации или индивидуального предпринимателя (для их подписания), а также копии имеющихся по факту задолженности следующих документов:

- документов, подтверждающих факт образования задолженности;

- требования об уплате таможенных платежей;

- инкассового поручения с отметкой банка об отсутствии либо недостаточности денежных средств на счете должника;

- иных документов, имеющихся по факту задолженности.

Подразделение ТП таможни передает служебную записку с приложенными к ней документами в подразделение РИ и ИПУО и в правовое подразделение для согласования. Согласование производится данными подразделениями в течение одного рабочего дня на служебной записке подразделения ТП таможни. При наличии замечаний подразделение РИ и ИПУО или правовое подразделение излагает их письменно и возвращает в подразделение ТП таможни с приложением документов, представленных на согласование.

После согласования служебная записка с приложенными документами направляется начальнику таможни либо лицу, его замещающему, для принятия решения.

После подписания начальником таможни либо лицом, его замещающим, решения о взыскании задолженности по уплате таможенных платежей и пеней за счет имущества организации-должника и постановления о взыскании задолженности по уплате таможенных платежей и пеней за счет имущества организации-должника (далее - постановление о взыскании задолженности по уплате таможенных платежей и пеней) подразделение ТП таможни:

присваивает порядковый номер решению о взыскании задолженности и постановлению о взыскании задолженности;

регистрирует постановление о взыскании задолженности в Журнале учета постановлений о взыскании задолженности по уплате таможенных платежей и пеней за просрочку уплаты таможенных платежей за счет имущества организаций-должников;

передает постановление о взыскании задолженности и копии документов, имеющихся по факту задолженности в подразделение РИ и ИПУО таможни.

В случае, если подразделение ТП (иные подразделения таможенного органа) располагает сведениями об имуществе организации - должника и месте его нахождения, указанная информация также передается в подразделение РИ и ИПУО.

Журнал учета постановлений о взыскании задолженности по уплате таможенных платежей и пеней за просрочку уплаты таможенных платежей за счет имущества организаций-должников заводится на каждый календарный год, прошнуровывается, пронумеровывается и скрепляется печатью ЮТУ.

Передача постановления о взыскании задолженности и копий документов, имеющихся по факту задолженности, из подразделения ТП таможни в подразделение РИ и ИПУО таможни производится с проставлением должностным лицом подразделения РИ и ИПУО таможни, ответственным за получение документов, отметки в Журнале учета постановлений о дате и времени получения документов.

Подразделение РИ и ИПУО таможни в течение одного рабочего дня с момента получения из подразделения ТП таможни документов готовит заявление в адрес соответствующего структурного подразделения территориального органа Федеральной службы судебных приставов Российской Федерации» (далее - подразделение ФССП) (по месту совершения исполнительных действий и применения мер принудительного исполнения в соответствии со статьей 33 Федерального закона «Об исполнительном производстве») и направляет постановление о взыскании задолженности по уплате таможенных платежей и пеней за просрочку уплаты таможенных платежей за счет имущества организации-должника для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом «Об исполнительном производстве». Заявление подписывается начальником таможни (лицом, его замещающим). В заявлении может содержаться ходатайство о наложении ареста на имущество должника в целях обеспечения исполнения содержащихся в постановлении требований об имущественных взысканиях, а также об установлении для должника ограничений, предусмотренных Федеральным законом «Об исполнительном производстве».

Если в таможне отсутствует информация, в каком подразделении судебных приставов должно быть возбуждено исполнительное производство, постановление о взыскании задолженности по уплате таможенных платежей и пеней за просрочку уплаты таможенных платежей за счет имущества организации-должника и заявление направляется в Территориальный орган службы судебных приставов (главному судебному приставу субъекта Российской Федерации) по месту совершения исполнительных действий и применения мер принудительного исполнения. Постановление о взыскании задолженности и заявление должно быть направлено в подразделение ФССП (в Территориальный орган службы судебных приставов (главному судебному приставу субъекта Российской Федерации) не позднее 3-х календарных дней с момента вынесения решения о взыскании задолженности по уплате таможенных платежей и пеней за просрочку уплаты таможенных платежей за счет имущества организации-должника. Постановление о взыскании задолженности по уплате таможенных платежей и пеней направляется в подразделение ФССП заказным письмом с описью вложения и уведомлением о вручении, либо передается в подразделение ФССП нарочным с проставлением подразделением ФССП на копии постановления о взыскании задолженности по уплате таможенных платежей и пеней отметки о принятии. Кроме постановления о взыскании задолженности по уплате таможенных платежей и пеней, в подразделение ФССП направляются заверенные в соответствии с правилами делопроизводства копии документов (при их наличии), содержащих сведения о наличии счетов должника, о принадлежащих должнику объектах недвижимого имущества и транспортных средствах, об ином имуществе должника, иные дополнительные сведения.

В качестве способа обеспечения исполнения решения таможенного органа о взыскании таможенных пошлин, налогов за счет иного имущества плательщика может применяться такая мера, как арест имущества (статья 351.3 ТК РФ). Арест имущества производится в случае неисполнения плательщиком таможенных пошлин, налогов в установленные сроки обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов, пеней и при наличии у таможни достаточных оснований полагать, что указанное лицо примет меры, чтобы скрыться либо скрыть свое имущество.

Решение о наложении ареста на имущество плательщика таможенных пошлин, налогов, подготовленное подразделением РИ и ИПУО таможни, принимается начальником таможни или лицом, его замещающим, в виде соответствующего постановления по форме, утвержденной ФТС России. Решение о наложении ареста регистрируется в специальном журнале, который ведется подразделением РИ и ИПУО.

Решение об аресте имущества отменяется решением начальника таможни или лица, его замещающего, в виде соответствующего постановления по форме, утвержденной ФТС России, на основании принятого судебным приставом-исполнителем решения о наложении ареста на имущество должника в соответствии с законодательством Российской Федерации об исполнительном производстве, а также в случае прекращения обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов, пеней либо в случае прекращения или окончания исполнительного производства, возбужденного на основании постановления о взыскании таможенных пошлин, налогов за счет иного имущества плательщика, вынесенного таможней в соответствии со статьей 353 ТК РФ.

Решение об отмене ареста имущества оформляется в письменном виде по форме, утвержденной ФТС России, и доводится до плательщика таможенных пошлин, налогов (его законного и (или) уполномоченного представителя), судебного пристава-исполнителя и прокурора не позднее следующего рабочего дня после дня его принятия.

Решение об аресте имущества действует с момента наложения ареста до отмены этого решения уполномоченным должностным лицом таможни, вынесшим такое решение, либо до отмены указанного решения вышестоящим таможенным органом или судом.

Подразделение РИ и ИПУО таможни ведет Журнал исполнения постановлений о взыскании задолженности по уплате таможенных платежей и пеней за счет имущества должников (организаций, индивидуальных предпринимателей), содержащий следующие сведения:

- номер постановления о взыскании задолженности и дата его вынесения;

- наименование организации-должника;

- сумма задолженности, подлежащая взысканию;

- дата передачи постановления о взыскании задолженности в подразделение РИ и ИПУО из подразделения ТП таможни;

- исходящий номер и дата письма территориальному подразделению ФССП;

- отметка об исполнении постановления о взыскании задолженности.

В Журнале исполнения постановлений о взыскании задолженности по уплате таможенных платежей и пеней за счет имущества должников (организаций, индивидуальных предпринимателей) указываются сведения о наложении ареста на имущество плательщика (в случае его применения).

Подразделение РИ и ИПУО таможни (на основании Соглашения о порядке взаимодействия таможенных органов Российской Федерации и Федеральной службы судебных приставов при исполнении постановлений таможенных органов и иных исполнительных документов, объявленного Приказом ФТС России от 23.04.2008 № 474) в целях повышения эффективности исполнения постановлений осуществляет взаимодействие и регулярный обмен информацией с подразделением ФССП по вопросам, входящим в их компетенцию. Подразделение РИ и ИПУО не реже 1 раз в месяц (не позднее 3 числа, следующим за отчетным) служебной запиской информирует подразделение ТП таможни о ходе погашения задолженности.

Подразделение ТП таможни на основании платежных поручений ведет учет сумм задолженности, взысканных за счет имущества организаций-должников, при их поступлении на счет таможни не позднее 3-х рабочих дней с момента идентификации поступивших на счет таможни денежных средств информирует об их поступлении подразделение РИ и ИПУО таможни.

...