В аудит кассовых операций также входит проверка правильности документального оформления хозяйственных операций. При этом следует проверить:

1) наличие приказа руководителя о назначении кассира на работу, договор о полной материальной ответственности с кассиром, ознакомление кассира с Порядком ведения кассовых операций в РФ (наличие расписки);

2) порядок приема наличных денег;

3) соответствие остатка в кассе установленному лимиту.

При аудиторских проверках кассовых операций обычно выявляются следующие ошибки:

1) отсутствие приказа о полной материальной ответственности кассира;

2) использование для отражения прихода наличных денег в кассу не приходных кассовых ордеров, а других форм;

3) допущение неоговоренных исправлений при оставлении кассовых документов;

4) превышение лимита остатка кассы;

5) отсутствие документов, подтверждающих факт инвентаризации кассы;

6) отражение движения наличных денег в кассовой книге за несколько дней на одном листе;

7) отсутствие в расходных кассовых ордерах подписи руководителя, главного бухгалтера или лица, уполномоченного на это письменным распоряжением руководителя;

8) допущены подчистки и неоговоренные исправления в кассовой книге;

9) записи в кассовой книге сделаны карандашом и т.д.

Вопрос 5. Аудит финансовых вложений

Целью аудита финансовых вложений является подтверждение соответствия порядка ведения бухгалтерского учета финансовых вложений законодательству РФ.

При проверке финансовых вложений применяются следующие аудиторские процедуры:

1) оценка системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля;

2) детальная проверка оборотов и остатков по счету 58 «Финансовые вложения»;

3) проверка инвентаризации финансовых вложений;

4) аналитические процедуры.

Проверяя обоснованность признания в качестве финансовых вложений необходимо убедиться, что право организации на финансовые вложения, на получение денежных средств и других активов, связанных с владением этим правом подтверждено документально.

По первичным документам и договорам на приобретение финансовых вложений определяется правильность отражения оборотов на счете 58 «Финансовые вложения», на котором они должны учитываться по первоначальной стоимости.

Поскольку в бухгалтерском балансе сведения о финансовых вложениях представлены в ограниченном составе, всю остальную необходимою информацию о них следует отражать в пояснительной записке и с подразделением финансовых вложений в зависимости от срока обращения на краткосрочные и долгосрочные.

Целесообразно выполнить оценку эффективности финансовых вложений. Полезно сравнить, например, доходность ценных бумаг с гарантированным доходом, в качестве которого принимается ставка рефинансирования или процентная ставка по облигациям государственного сберегательного займа.

Вопрос 6. Аудит готовой продукции и ее реализации

Целью аудита готовой продукции является установление полноты оприходования готовой продукции, правильности исчисления выручки от реализации и себестоимости реализованной продукции.

Задачей аудита готовой продукции является и ее реализации - это подтверждение обоснованности выбора и правильности применения варианта оценки готовой продукции, подтверждение первоначальной оценки системы бухгалтерского учета и CВК.

В первую очередь необходимо зафиксирован ли метод оценки готовой продукции в учетной политике.

Для оценки внутреннего контроля необходимо выяснить ведется ли аналитический учет по счету 43 «Готовая продукция», по местам хранения и отдельным видам готовой продукции, осуществляется ли контроль сохранности готовой продукции с определением круга материально-ответственных лиц и заключением договоров о материальной ответственности.

При проведении аудиторской проверки необходимо сопоставить фактическую себестоимость продукции с нормативной. Выявленные отклонения либо в полном объеме списываются на счета продаж, либо распределяются между отгруженной, проданной продукцией и ее остатками на складе в отгрузке в зависимости от применяемой в организации методики.

Аудитору необходимо установить закрывается ли в конечном итоге счет 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)». Если счет 40 не задействован , то в организации, использующей учетные цены при оприходовании готовой продукции на склад должны производится две записи:

1) 2) Дт 43 Кт 20,23 - на учетную стоимость выпущенной продукции и на разность между фактической себестоимостью и ее учетной стоимостью.

Аудитор должен проверить произведены ли эти записи дополнительные записи. Далее проверяется правильность распределения сумм полученных отклонений между отгруженной продукцией за месяц и ее остатками на конец отчетного периода на складе.

Аудитор должен проверить проведение инвентаризации готовой продукции перед составлением годовой отчетности (1 раз в 3 года), и при смене материально-ответственного лица.

Типичными ошибками, которые могут быть выявлены в ходе аудита готовой продукции и ее реализации является:

1) неправильное исчисление себестоимость реализованной продукции;

2) некорректная корреспонденция счетов при отражении в учете реализации продукции по договорам мены, при осуществлении многостороннего зачета взаимных требований;

3) несоответствие оценки готовой продукции методу, установленному в учетной политике;

4) отражение в учете как собственной готовой продукции, выработанной из давальческого сырья;

5) несвоевременное отражение в учета отгруженной и реализованной продукции;

6) отсутствие инвентаризации готовой продукции и т.д.

Вопрос 7. Аудит затрат на производство

Целью проверки является подтверждение обоснованности затрат и достоверности данных бухгалтерского учета соответствующим счетам учета.

Задачами аудита является:

1) оценка обоснованности применяемого варианта формирования информации о расходах организации по обычным видам деятельности;

2) проверка вариантов сводного учета затрат, методы определения общехозяйственных и общепроизводственных расходов;

3) подтверждение первоначальной оценки СБУ и СВК;

4) подтверждение достоверности оформления и отражения в учете прямых и косвенных расходов;

5) оценка качества инвентаризации НЗП;

6) арифметический контроль показателей себестоимости по данным сводного учета затрат на производство.

До начала проверки необходимо изучить организационные и технологические особенности организации, специализацию, масштабы и структуру каждого вида производственной деятельности. Для обоснованности применяемого варианта формирования информации о расходах, метода учета производственных затрат и варианта учета произведенных затрат следует изучить учетную политику.

Далее необходимо проверить, как сгруппированы расходы на затратных счетах. Следующим этапом проверки является проверка распределения затрат на обслуживание производства и управления.

Для проверки потерь от брака и включения их в себестоимость произведенной продукции необходимо установить, что стоимость забракованной продукции по цене возможного использования, суммы, подлежащие взысканию с виновных лиц и поставщиков за поставку недоброкачественных материалов, составляют статью расходов «потери от брака».

Далее проверяется исчисление себестоимость НЗП и выпущенной продукции. После обобщения полученной информации проверяются расчеты фактической производственной себестоимости единицы продукции и всего выпуска за отчетный период. Необходимо проверить также расходы на продажу.

Типичными ошибками являются:

1) несвоевременное включение в себестоимость отдельных видов затрат;

2) несоответствие применяемого метода учета затрат указанным в учетной политике;

3) неправильная оценка НЗП;

4) необоснованное включение расходов в состав себестоимости (без документального подтверждения).

Вопрос 8. Аудит расчетов с персоналом по оплате труда

Целью проверки расчетов с персоналом по оплате труда является установление соответствия законодательству и нормативным документам порядка начисления заработной платы.

Задачами аудита являются:

1) изучение СВК расчетов с персоналом организации;

2) подтверждение достоверности произведенных начислений и выплат работникам по всем основаниям и отражение их в учете;

3) проверка соблюдения норм действующего законодательства в части начислений и удержаний из заработной платы;

4) оценка системы организации синтетического и аналитического учета;

5) проверка правильности оформления и отражения в учете расчетов с персоналом по оплате труда.

В начале проверки следует обратить внимание на документальное оформление трудовых отношений с работниками организации. Далее проверяется правильность начисления сумм, отраженных по Кт 70 по нескольким работникам. Предварительно необходимо установить, какие формы оплаты труда приняты в организации.

Одним из этапов проверки является проверка правильности исчисления сумм удержаний из заработной платы. Аудитор должен обратить внимание на правильность корреспонденции счетов при оформлении указанных операций.

Типичными ошибками, выявляемыми в ходе аудита расчетов с персоналом по оплате труда, являются:

1) в организации не ведется аналитический учет расчетов с персоналом по оплате труда и прочим операциям;

2) неправильно используется План счетов;

3) отсутствуют документы, подтверждающие начисления и удержания из заработной платы;

4) не проводится инвентаризация резерва отпуска в случае его создания и т.д.

Вопрос 9. Аудит финансовых результатов

Целью аудита финансовых результатов является подтверждение соответствия порядка формирования финансовых результатов действующему законодательству.

На начальном этапе следует проверить правильность формирования конечного финансового результата и соответствие данных бухгалтерской отчетности данным синтетического учета. Далее рекомендуется произвести оценку правильности формирования данных Главной книги для выявления возможных ошибок и нетипичных бухгалтерских записей.

Проверка соответствия показателей непокрытого убытка (нераспределенной прибыли), содержащихся в бухгалтерском балансе и в Главной книге производится путем сопоставления этих показателей с остатками и оборотами по счетам 99 «Прибыли и убытки» и 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Как правило, в ходе проверки выявляются следующие ошибки:

1) неправильное отнесение в бухгалтерском учете расходов и доходов организации к категории «прочие»;

2) несвоевременное отражение курсовых разниц;

3) прибыль (убыток), выявленная в отчетном периоде, но относящаяся к прошлым периодам, включена в состав прибыли отчетного года;

4) неправильный учет доходов и расходов для целей налогообложения и т.д.

Размещено на Allbest.ru