Учет и анализ движения денежных средств

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

1. Теоритические основы движения денежных средств на предприятии

1.1 Формы и виды расчетов

1.2 Особенности учета движения денежных средств

1.3 Контроль за денежными потоками

2. Учет движения денежных средств в Администрации сельского поселения Нудольское

2.1 Организационно-экономическая характеристика организации

2.2 Учет движения денежных средств в кассе

2.3 Учет движения на расчетном счете и счете в банке

3. Анализ учета денежных средств в организации

Заключение

Список использованной литературы



Введение

В современных условиях деньги являются неотъемлемым атрибутом хозяйственной жизни предприятия. Денежные средства являются единственным видом оборотных средств, обладающим абсолютной ликвидностью. Все сделки, связанные с поставкой материальных ценностей и оказанием услуг, завершаются денежными расчетами.

Денежные средства относятся к наиболее важной группе оборотных средств. От их наличия в необходимых размерах зависит благополучие организации любых форм собственности, выживаемость и дальнейшее существование хозяйствующего субъекта.

На предприятиях денежные средства находятся в форме наличных денег в кассе, хранятся в банке на расчетных счетах, на специальных счетах по целевым средствам, на особых счетах, а также используются в виде аккредитивов, чековых книжек, депозитов и финансовых вложений в ценные бумаги и др.

Актуальность выбранной темы курсовой работы «Учет и анализ движения денежных средств» определяется тем, что для эффективного использования денежных средств необходимо уметь грамотно планировать их поступление; для правильного ведения учета денежных средств требуется знание их многочисленных законодательных и постоянно изменяющихся норм, правил и порядка.

Предмет и объект исследования - Администрация сельского поселения Нудольское.

Практической базой исследования послужили бухгалтерский баланс (форма №1) и отчет о движение денежных средств (форма №4) Администрации сельского поселения Нудольское за 2013 год.

Изучая учет и проведение анализа денежных средств в Администрации сельского поселения Нудольское были поставлены следующие задачи:

1. рассмотрение теоретических основ движения денежных средств;

2. рассмотрение организационно-экономической характеристики исследуемой организации;

3. изучение учета денежных средств в организации;

4. анализ движения денежных средств в организации.

Курсовая работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка используемой литературы и приложений.

В первой главе рассмотрены формы и видов расчетов с денежными средствами, особенности учета движения средств, а также контроль за денежными потоками и учет движения денежных средств на предприятии.

Во второй главе рассмотрена организационно-экономическая характеристика Администрации сельского поселения Нудольское, а также проведен анализ учета денежных средств в кассе на расчетном счете, счете банка.

В третьей главе проведен анализ движения денежных средств и подведены итоги работы.

Во введении представлены актуальность, изученность, цели и задачи, объект и предмет исследования, а так же структура курсовой работы. В заключении представлены краткие выводы по трем главам.



1. Теоритические основы движения денежных средств на предприятии

1.1 Формы и виды расчетов

Важное значение для благополучия предприятий имеет своевременность денежных расчетов, тщательно поставленный учет кредитных и расчетных операций. В процессе хозяйственной деятельности предприятия постоянно ведут расчеты с поставщиками за приобретенные них основные средства, сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности и оказанные услуги; с покупателями, за приобретенными ими товары, с кредитными учреждениями по ссудам и другим финансовым операциям; с бюджетом и налоговыми органами по различного рода платежам, с другими организациями и лицами по разным хозяйственным операциям.

Порядок и формы расчетов определяются в хозяйственных договорах между сторонами. Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации регламентирует общие подходы к организации безналичных расчетов по счетам в формах, установленных законодательством, и единый документооборот в банках, оставляя за организациями право выбора форм расчетов и их закрепления в договорах.

Прием и выдача денег осуществляются банком на основании документов типовой формы: объявление на взнос наличными - при сдаче организацией наличных денег на расчетный счет; чек (денежный) - при выдаче с расчетного счета организации наличных на указанные в чеке цели (заработная плата, хозяйственные расходы, командировки и пр).

Распространенными формами безналичных расчетов являются: расчеты платежными поручениями; расчеты по аккредитиву; расчеты чеками; расчеты по инкассо. Платежные поручения, платежные требования, заявления на аккредитив, инкассовые поручения (распоряжения), применяемые при безналичных расчетах в Российской Федерации, начиная с первого января 1998 г. должны оформляться на бланках общероссийского классификатора управленческой документации.

Формы безналичных расчетов организации выбирают самостоятельно. Банки не вмешиваются в договорные отношения организации.

Все операции по расчетному счету осуществляются на основании расчетных документов, представляющих собой: распоряжение плательщика о списании денежных средств со своего счета и их перечислении на счет получателя средств; распоряжение получателя средств (взыскателя) на списание денежных средств со счета плательщика и перечисление на счет, указанный получателем (взыскателем) средств.

При осуществлении безналичных форм расчетов используются следующие расчетные документы: платежные поручения; аккредитивы; чеки; платежные требования; инкассовые поручения.

Расчетные документы должны содержать обязательные реквизиты: наименование расчетного документа и код формы; номер расчетного документа, число, месяц и год его выписки; вид платежа; наименование плательщика, номер его счета, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) и др.

Исправления, помарки и подчистки, использование корректирующей жидкости в расчетных документах не допускаются. Расчетные документы действительны к предъявлению в течение 10 календарных дней, не считая дня их выписки. Отзывают расчетные документы на основании представленного в банк заявления, составленного в двух экземплярах в произвольной форме с указанием реквизитов, необходимых для осуществления отзыва.

Платежными поручениями производится перечисление денежных средств: за поставленные и для предварительной оплаты за товары, выполненные работы, оказанные услуги; в бюджеты всех уровней и внебюджетные фонды; для возврата (размещения) кредитов и займов, депозитов и уплаты процентов по ним, а также в других целях. Платежным поручением является распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств. Платежные поручения принимаются банком независимо от наличия денежных средств на счете плательщика. Помимо расчетов по товарным операциям организации осуществляют расчеты по нетоварным операциям, связанные только с движением денежных средств, то есть с погашением задолженности перед бюджетом, банком, внебюджетными фондами, организациями энергетического комплекса.

Организация в соответствии с условиями договора периодически получает от банка выписку из расчетного счета о движении денежных средств на расчетном счете организации, о списании или зачислении определенных сумм с приложенными оправдательными документами, на основании которых проводилось движение денежных средств. Поскольку выписка из расчетного счета является вторым экземпляром лицевого счета организации, открываемого ей банком, списывая с расчетного счета сумму в соответствии с распоряжением организации, банк отражает их по дебету счета, а зачисляя на расчетный счет - по кредиту. То есть происходит зеркальное отражение операции, так как банк по отношению к организации является дебитором. При обработке поступивших выписок из расчетного счета бухгалтер подшивает к ним оправдательные документы, а в выписке напротив сумм указывает дебетуемые и кредитуемые счета.

При выявлении ошибочно зачисленных или списанных сумм производят запись на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет 2 "Расчеты по претензиям", о чем письменно сообщается банку (о выявленных ошибках). После получения выписки из расчетного счета, в которую банком внесены изменения, задолженность списывается.

Аккредитив представляет собой условное денежное обязательство, принимаемое банком по поручению плательщика, произвести платежи средств в пользу получателя по предъявлении последним документов, соответствующих условиям аккредитива, или предоставить полномочия другому банку произвести такие платежи. При использовании аккредитивов поставщик гарантирован в поступлении платежа от покупателя. Аккредитивы бывают следующих видов: покрытые (депонированные) и непокрытые (гарантированные); отзывные и безотзывные (могут быть подтвержденными). Аккредитив предназначен для расчетов с одним получателем средств. Порядок расчетов по аккредитиву устанавливается в основном договоре и содержит следующие основные моменты: наименование банка-эмитента, банка, обслуживающего получателя средств, самого получателя средств; сумму, вид и сроки действия аккредитива; условие оплаты и ответственность за неисполнение обязательств.

Движение средств, находящихся в аккредитивах, отражается на счете 55 "Специальные счета в банках", субсчет 1 "Аккредитивы". Аналитический учет ведется отдельно по каждому выставляемому организацией аккредитиву.

Чек - это ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю. Чекодателем является юридическое лицо, имеющее денежные средства в банке, которыми оно вправе распоряжаться. Порядок и условия использования чеков в платежном обороте регулируются частью второй Гражданского кодекса Российской Федерации. Чеки бывают двух видов: именные и на предъявителя. Именной чек выписывается на юридическое или физическое лицо. Чек на предъявителя оплачивается любому, кто его предъявит. Такой чек может передаваться другим лицам. Операция по передаче чека оформляется с помощью индоссамента - передаточной подписи. Чтобы провести расчеты с использованием чековой книжки, денежные средства депонируются на специальном счете в банке по заявлению организации.

Чековая книжка выдается банком после открытия клиенту специального счета в банке. Преимущество расчетов чеками состоит в том, что они гарантируют каждой стороне (и продавцу, и покупателю) исполнение обязательств; покупателю - получение материальных ценностей (работ, услуг), поставщику - оплату. Чек оплачивается в полной сумме, на которую выписан. Чаще всего чеки используются при расчетах с транспортными организациями за осуществленные перевозки.

При расчетах за поставленные им ценности организации могут применять платежные требования. Платежное требование является расчетным документом, содержащим требование кредитора по основному договору к должнику об уплате определенной денежной суммы через банк.

Расчеты посредством платежных требований могут осуществляться с предварительным акцептом и без акцепта плательщика. Срок для акцепта платежных требований определяется по основному договору и должен составлять не менее пяти рабочих дней. Акцепт платежного требования либо отказ от акцепта (полный или частичный) оформляются заявлением об акцепте (отказе от акцепта) по типовой форме.

Безакцептное списание денежных средств со счета в случаях, предусмотренных основным договором, проводится банком при наличии в договоре банковского счета условия о безакцептном списании денежных средств или на основании дополнительного соглашения к договору банковского счета, содержащего соответствующее условие.

Инкассовое поручение является расчетным документом, на основании которого производится списание денежных средств со счетов организации (плательщика) в бесспорном порядке, при следующих условиях: законодательном установлении бесспорного порядка взыскания денежных средств, в том числе для взыскания денежных средств органами, выполняющими контрольные функции; взыскания по исполнительным документам; в случаях, предусмотренных сторонами по основному договору, при предоставлении банку, обслуживающему плательщика, права на списание денежных средств со счета плательщика без его распоряжения.

Счет 57 "Переводы в пути" используется для учета денежных средств (переводов) в случаях, когда нет оправдательных документов, подтверждающих списание или зачисление денежных средств на соответствующие счета учета денежных средств.

Наиболее распространенным способом сдачи выручки в банк торговыми организациями является ее сбор инкассаторами в соответствии с заключенными договорами инкассации с банками. На сдаваемые инкассатору наличные денежные средства выписывается препроводительная ведомость в трех экземплярах с указанием общей суммы сдаваемых денег.

Суммы, сданные через инкассатора, на расчетный счет организации будут зачислены только на следующий день. Поэтому до их зачисления на расчетный счет и получения выписки из расчетного счета они учитываются на счете 57 "Переводы в пути".

Остатки на счете 57 "Переводы в пути" на 1-е число каждого месяца должны быть равны сумме, сданной в банк за последний день отчетного месяца и зачисленной в первый день следующего месяца.

1.2 Особенности учета движения денежных средств

Международный стандарт финансовой отчетности МСФО (IAS) 7 "Отчеты о движении денежных средств" заключает в себе требование предоставления информации об исторических изменениях в денежных средствах и эквивалентах денежных средств компании посредством отчетов о движении денежных средств, в которых производится классификация поступлений и платежей денежных средств за период, получаемых от операционной, инвестиционной и финансовой деятельности.

Информация о движении денежных средств компании дает пользователям финансовой отчетности основу для оценки способности компании создавать денежные активы. Компания обязана готовить отчет о движении денежных средств и представлять его в качестве составной части своей финансовой отчетности за каждый период, в котором представлялась финансовая отчетность.

Деятельность любой компании классифицируется как операционная, инвестиционная и финансовая.

Операционная деятельность - основная деятельность, приносящая выручку компании, и прочая деятельность, отличная от инвестиционной и финансовой деятельности. Это та деятельность, которая прописана в уставе компании.

Инвестиционная деятельность - это приобретение и продажа внеоборотных активов и других инвестиций, не относящихся к денежным эквивалентам.

Финансовая деятельность - деятельность, которая приводит к изменениям в размере и составе собственного капитала и заемных средств компании.

В стандарте МСФО (IAS) 7 содержатся следующие определения. Денежные средства - это денежные средства в кассе и на текущем счете компании.

В российском учете в это понятие включаются вклады "до востребования". Вместе с тем депозитные вклады относятся к финансовым вложениям и в отчете о движении денежных средств не отражаются.

Эквивалентом денежных средств, отражаемых в отчете, являются краткосрочные, высоколиквидные вложения, легко обратимые в заранее известную сумму денежных средств и подвергающиеся незначительному риску изменения их стоимости.

В российском учете к эквивалентам денежных средств относятся высоколиквидные краткосрочные финансовые вложения, отражаемые по строке 1240 баланса.

В данной строке отражаются все финансовые вложения сроком погашения менее одного года, но к эквивалентам денежных средств относятся только те, которые подлежат погашению в течение трех месяцев, то есть в ближайший отчетный период.

Чистым потоком денежных средств является нетто-результат, то есть чистый прирост или уменьшение денежных средств за отчетный период. Остаток чистых денежных средств на конец периода (ЧПДСкон) определяется по формуле:

ЧПДСкон = ЧПДСнач + Поступление ЧДС - Выбытие ЧДС (1)

где ЧПДСнач - остаток чистых денежных средств на начало периода;

Поступление ЧДС - поступления чистых денежных средств за отчетный период;

Выбытие ЧДС - платежи чистых денежных средств за отчетный период.

Чистые потоки денежных средств определяются в отчете по операционной, инвестиционной и финансовой деятельности, кроме того в отчете определяется общее сальдо на начало и конец отчетного периода по всем трем видам деятельности.

Потоки денежных средств в отчете о движении денежных средств могут отражаться как развернуто (брутто-метод), так и свернуто (нетто-метод). Например, сворачиваются поступления и выплаты от имени клиентов, поступления и выплаты по статьям, характеризующимся крупными суммами и коротким сроком погашения.

Согласно МСФО (IAS) 21 "Влияние изменения валютных курсов" компания оформляет свои отчеты в той валюте, которая наиболее точно представляет экономические эффекты основообразующих операций, событий и условий. Иными словами, руководство компании само определяет вид валюты, в которой будет подготавливаться отчетность.

В интересах бизнеса это может быть валюта той страны, в которой зарегистрирована компания, или та валюта, которую применяет материнская компания. Выбор может быть сделан и исходя из иных экономических соображений.

Денежные средства в иностранной валюте отражаются в валюте отчетности компании путем ее пересчета с учетом обменного курса валют между отчетной и иностранной валютами на дату движения денежных средств.

В Российской Федерации отчетность может составляться только в национальной валюте, то есть в рублях. Эта норма закреплена в Федеральном законе от 21.11.1996 № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете", а также в ПБУ 3/2006 "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте", утвержденном Приказом Минфина России от 27.11.2006 № 154н. В этом заключается одно из различий в построении отчетов в соответствии с ПБУ от МСФО.

Компания должна представлять потоки денежных средств операционной деятельности, используя: прямой метод, при котором раскрываются основные виды валовых денежных поступлений и валовых денежных платежей; косвенный метод, при котором чистая прибыль или убыток корректируются с учетом результатов операций неденежного характера. Прямой метод основан на отражении движения денежных средств на денежных счетах (касса, банк и т.п.).

В соответствии с МСФО (IAS) 7 при использовании прямого метода данные в отчете о движении денежных средств формируются из учетных записей компании либо путем корректировки продаж и себестоимости продаж от основных и прочих видов деятельности.

При косвенном методе отражается прибыль с учетом всех корректировок неденежного характера. Но остаток чистых денежных средств должен совпадать с определенным остатком по прямому методу. Косвенный метод применяется только для операционного вида деятельности в управленческих целях, так как он позволяет спланировать наличие свободного остатка денежных средств на определенную дату.

Сравнивая два способа составления отчета о движении денежных средств и два соответствующих формата представления, можно отметить более высокую информативность косвенного формата для целей диагностики.

В отчете, составленном прямым методом, в отличие от отчета, составленного косвенным, мы не найдем весьма важных показателей, характеризующих источники финансирования, - чистой прибыли и амортизационных отчислений, изменений в оборотных средствах, в том числе образуемых за счет капитала. Каждый метод составления отчета представляет необходимую информацию пользователям. Прямой метод отражает валовые потоки денег как платежных средств. Косвенный метод содержит данные о финансовых ресурсах компании, их движении в виде потоков денежных средств.

1.3 Контроль за денежными потоками

Контроль за денежными потоками (порядком образования, хранения и использования денежных средств) является важнейшей задачей бухгалтерии организации независимо от ее организационно-правовой формы, сферы деятельности и отраслевой принадлежности.

Контроль осуществляют путем инвентаризации кассы, проверки целевого использования денежных потоков, соблюдения кассовой и расчетно-платежной дисциплины. Инвентаризация кассы проводится в сроки, установленные руководителем организации, как правило, не реже одного раза в квартал. До проверки кассовой наличности кассир должен вывести в кассовой книге остаток денежных средств. Если кассовая книга ведется автоматизировано, то при ревизии кассы проверяется правильность работы программных средств обработки кассовых документов.

Ревизия кассы обязательна при смене кассиров по любой причине: болезнь, отпуск, увольнение. Ревизия проводится комиссией, назначаемой руководителем предприятия.

Инвентаризация состоит в полном полистном пересчете денежной наличности, денежных документов и проверке других ценностей, находящихся в кассе.

Результаты пересчета оформляются актом, форма которого определена Порядком ведения кассовых операций. Акт составляется в двух экземплярах и подписывается ревизионной комиссией и кассиром. Один экземпляр акта передается в бухгалтерию предприятия, второй остается у кассира. До составления акта у кассира отбирается расписка о том, что к началу проведения ревизии все расходные и приходные документы сданы в бухгалтерию, все денежные средства, поступившие на ответственность кассира, оприходованы, а выбывшие списаны в расход.

По окончании пересчета зафиксированный в акте остаток денежной наличности в кассе сверяется с данными кассовой книги. Кассир должен письменно подтвердить, что денежные средства, перечисленные в акте, находятся на его ответственном хранении, а в случае обнаружения излишков или недостач представить письменные объяснения.

При выявлении расхождений фактического наличия ценностей в кассе с данными учета руководитель предприятия обязан вынести решение об их списании. Выявленные излишки подлежат зачислению в доход предприятия и приходуются по дебету счета 50 "Касса" с кредита счета 91/1 "Прочие доходы". Выявленные недостачи списываются в дебет счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" с кредита счета 50 "Касса".

Если недостача произошла по вине кассира, то на основании договора о полной материальной ответственности, заключенного с ним, кассир обязан ее возместить. Поэтому недостачи по вине кассира списываются с кредита счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" в дебет счета 73/2 "Расчеты по возмещению материального ущерба".

При отсутствии в действиях кассира вины, например в случае ограбления, кражи со взломом и т.п., недостача списывается в дебет счета 91-2 "Прочие расходы".

Инвентаризация денежных средств на счетах в банках и денежных переводов проводится путем сверки данных учета предприятия и обслуживающих его банков. В отличие от сверки других расчетов предприятия, в которой при выявлении расхождений разрешается оставлять сальдо, вытекающее из учета предприятия, игнорируя данные его корреспондентов, сальдо по банковским счетам должно быть согласовано с банком.

Эта особенность российского учета вытекает из правила, в соответствии с которым все записи по банковским счетам проводятся предприятием не по данным собственного учета или собственных документов, а на основании банковской выписки.

Оставление на балансе не урегулированных с банком сальдо не допускается. Обычно при проведении инвентаризации ограничиваются сверкой бухгалтерских регистров предприятия с банковскими выписками. Это может привести к ошибкам в бухгалтерском учете, так как в выписке могут содержаться ошибки, банком могут быть открыты счета, по которым не представлялись выписки, банк мог выдавать в течение года кредиты и обеспечения, которые также нуждаются в сверке. Поэтому помимо сверок с выписками необходимо направлять в банк письмо с просьбой указать все остатки и обороты по всем счетам, открытым предприятию и по его поручению, выданные и погашенные кредиты.

Результаты инвентаризации расчетов между организациями также оформляются актом. В акте необходимо привести перечень проинвентаризированных счетов, указать суммы выявленной несогласованной дебиторской и кредиторской задолженности, безнадежных долгов, суммы дебиторской и кредиторской задолженности с истекшими сроками исковой давности. По указанным видам задолженности к акту инвентаризации взаиморасчетов прилагается справка с указанием организаций - дебиторов и кредиторов, сумм задолженности, того, за что она числится, с какого времени и на основании каких документов. По суммам дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности указываются обстоятельства ее возникновения и лица, виновные в этом.

При внешней, в том числе налоговой, проверке денежных средств на расчетных и валютных счетах, прежде всего, устанавливают количество открытых расчетных и валютных счетов в банках и их регистрацию в налоговой инспекции.

Операции, связанные с денежными средствами на счетах, аккредитивах, чековых книжках, проверяют по первичным документам, бухгалтерским записям и выпискам банков. При контроле выписок банка обращается внимание на правильность начального и конечного сальдо и оборотов по счетам, их соответствие записям в учетных регистрах. Особое внимание уделяют проверке своевременности поступления в кассу наличных денег, полученных со счетов в банках. Это обеспечивается путем сопоставления выписок банка с корешками чеков, остающихся в чековых книжках, и с записями в кассовой книге.



2. Учет движения денежных средств в Администрации сельского поселения Нудольское

2.1 Организационно-экономическая характеристика организации

Администрацией сельского поселения Нудольское руководит глава сельского поселения Нудольское Антонов Н. В.

Глава поселения является высшим должностным лицом поселения, исполняет по должности полномочия председателя Совета депутатов поселения, возглавляет Администрацию поселения и обладает собственными полномочиями по решению вопросов местного значения.

Глава поселения избирается Советом депутатов поселения из числа депутатов Совета депутатов поселения на первом заседании Совета депутатов поселения нового созыва открытым голосованием. Глава поселения подписывает и обнародует в порядке, установленном Уставом, нормативные правовые акты, принятые Советом депутатов поселения.

Досрочное переизбрание главы поселения Советом депутатов поселения одного созыва допускается только в случае долгосрочного прекращения полномочий главы поселения по основаниям, предусмотренным действующим законодательством и Уставом.

Избирание главы поселения оформляется решением Совета депутатов поселения, которое подлежит официальному опубликованию.

Полномочия главы поселения прекращаются досрочно в случаях:

1. смерти;

2. отставки по собственному желанию;

3. отрешения от должности в соответствии с законодательством;

4. признания судом недееспособным или ограниченно дееспособным;

5. признания судом безвестно отсутствующим или объявления умершим и др.

Администрация сельского поселения - местная администрация, которая в соответствии с уставом муниципального образования наделяется полномочиями по решению вопросов местного значения и полномочиями для осуществления отдельных государственных полномочий, переданных федеральными законами и законами субъектов Российской Федерации органам местного самоуправления.

Администрация сельского поселения Нудольское - исполнительно-распорядительный орган поселения, наделенный настоящим уставом полномочиями по решению вопросов местного значения в соответствии с федеральными законами и нормативными актами Совета.

Наименования, сроки полномочий, подотчетность, организация и деятельность администрации сельского поселения определяются уставами муниципальных образований в соответствии с законами субъектов Российской Федерации.

Характерные черты администрации сельского поселения Нудольское:

1. Организационно и функционально обособленные органы местного самоуправления, которые располагают собственным вспомогательным аппаратом и структурными подразделениями;

2. Особенности в компетенции, связанной с управлением муниципальной собственности и хозяйством, исполнением местного бюджета, решением вопросов жизнеобеспечения населения;

3. Наделены правами юридического лица, поскольку участвуют в хозяйственных и иных гражданских правоотношениях.

Структура администрации местного самоуправления утверждается по представлению главы администрации сельского поселения Нудольское Советом депутатов сельского поселения Нудольское.

В администрацию сельского поселения Нудольское входят:

1. Территориальные и структурно-функциональные подразделения, выполняющие отраслевые или специальные функции (д. Малеевка, д. Кузнецово, п. Нарынка, п. Нудоль);

2. Отраслевые подразделения, осуществляющие руководство отдельными отраслями муниципального хозяйства;

3. Функциональные подразделения, отвечающие за определенные направления муниципальной деятельности.

К основным полномочиям администрации сельского поселения относятся:

1. принятие устава поселения и внесение в него изменений и дополнений, издание муниципальных правовых актов;

2. установление официальных символов поселения;

3. создание муниципальных предприятий и учреждений, финансирование муниципальных учреждений, формирование и размещение муниципального заказа;

4. установление тарифов на услуги, предоставляемые муниципальными предприятиями и учреждениями, если иное не предусмотрено федеральными законами;

5. регулирование тарифов на товары и услуги организаций коммунального комплекса;

6. организационное и материально-техническое обеспечение подготовки и проведения муниципальных выборов, местного референдума, голосования по отзыву депутата, члена выборного органа местного самоуправления, выборного должностного лица местного самоуправления, голосования по вопросам изменения границ поселения, преобразования поселения;

7. принятие и организация выполнения планов и программ комплексного социально - экономического развития поселения, а также организация сбора статистических показателей, характеризующих состояние экономики и социальной сферы муниципального образования, и предоставление указанных данных органам государственной власти в порядке, установленном Правительством Российской Федерации;

8. учреждение печатного средства массовой информации для опубликования муниципальных правовых актов, обсуждения проектов муниципальных правовых актов по вопросам местного назначения, доведения до сведения жителей поселения официальной информации о социально-экономическом и культурном развитии муниципального образования о развитии общественной инфраструктуры и иной официальной информации;

9. осуществление международных и внешнеэкономических связей в соответствии с федеральными законами.

Администрация сельского поселения Нудольское осуществляет следующие виды деятельности (в соответствии с кодами ОКВЭД, указанными при регистрации):

1. государственное управление и обеспечение военной безопасности; социальное страхование;

2. государственное управление общего и социально-экономического характера;

3. Государственное управление общего характера;

4. Деятельность органов местного самоуправления по управлению вопросами общего характера.

Деятельность органов местного самоуправления районов, городов, внутригородских районов является основным видом деятельности.

Администрация сельского поселения Нудольское при выполнении своих полномочий руководствуется не только Конституцией Российской Федерации, федеральным и региональным законодательством, но и Уставом сельского поселения Нудольское.

Устав является учредительным документом и основным нормативным правовым актом сельского поселения Нудольское, которому должны соответствовать все иные нормативные правовые акты органов и должностных лиц местного самоуправления сельского поселения Нудольское.

В работе администрация сельского поселения Нудольское руководствуется Уставом в таких областях, как коммунально-бытового, торгового обслуживания населения, защиты прав потребителей; мобилизационной подготовки; эксплуатации муниципального жилищного фонда, объектов муниципальной энергетики, коммунального хозяйства; опека и попечительство; использование и охрана водных объектов; развитие и охрана курортов, лечебно-оздоровительных местностей и природных лечебных ресурсов на территории поселения.

Основная цель Нудольской администрации - стать учреждением, которое будет пользоваться доверием у населения и удовлетворять потребности местного сообщества в социально-культурных, коммунально-бытовых и иных услугах. учет движение денежный касса

В структуру Администрации сельского поселения Нудольское входят:

1. глава сельского поселения

2. заместители главы сельского поселения

3. финансово - экономический отдел

4. организационно-контрольный отдел

5. общий отдел

Финансово-экономический отдел (далее - отдел) является структурным подразделением Администрации сельского поселения Нудольское (далее -- Администрация поселения) и в своей деятельности руководствуется Конституцией Российской Федерации, федеральными конституционными законами, федеральными законами, иными нормативными правовыми актами Российской Федерации, законами Московской области, Уставом сельского поселения Нудольское, иными муниципальными правовыми актами.

Основными задачами отдела являются:

1. Организация и обеспечение в установленном законодательством порядке исполнения бюджета сельского поселения Нудольское. В случае заключения соглашений Администрацией Клинского муниципального района Московской области с поселением обеспечивает взаимодействие в целях обеспечения стабильного функционирования бюджетной системы на территории Клинского муниципального района. Ведение бюджетного учета, составление и представление бюджетной отчетности об исполнении бюджета поселения в установленном порядке.

2. Подготовка предложений, обоснований, расчетов, аналитических и методических материалов, информации по вопросам исполнения бюджета поселения.

Отдел в соответствии с возложенными на него задачами осуществляет следующие функции:

1. Разрабатывает предложения и реализует меры по совершенствованию бюджетной системы Московской области, развитию и совершенствованию межбюджетных отношений на территории Клинского муниципального района;

2. Осуществляет анализ поступлений налоговых, неналоговых доходов и безвозмездных поступлений в бюджет поселения на очередной финансовый год (очередной финансовый год и плановый период), а также вносит предложения по рассмотрению прогнозов их поступлений в бюджет поселения;

3. Рассматривает в пределах своей компетенции проекты поступающих нормативных правовых актов и готовит проекты нормативных правовых актов по вопросам налоговой и бюджетной политики;

4. Организует на территории сельского поселения Нудольское исполнение бюджета поселения;

5. Участвует в разработке предложений по совершенствованию структуры Администрации поселения;

6. Рассматривает письма и обращения граждан и организаций по вопросам, входящим в компетенцию отдела;

7. Проводит в пределах своей компетенции проверки поступления и расходования средств бюджета поселения.

Финансово - экономический отдел администрации составляют:

1. Начальник финансово-экономического отдела;

2. Главный специалист финансово-экономического отдела;

3. Специалист 1-й категории финансово-экономического отдела.

Начальник финансово - экономического отдела -- главный бухгалтер сельского поселения Нудольское является муниципальным служащим категории «руководители» и по Реестру должностей муниципальной службы в Московской области относится к «Главной» группе должностей. На него распространяются все обязанности, права, гарантии и ограничения, предусмотренные законодательством о муниципальной службе.

Должностные обязанности начальника финансово-экономического отдела:

1. Организует работу отдела, осуществляет распределение обязанностей и руководит его деятельностью.

2. Организует работу по разработке, согласованию и утверждению плана работы отдела.

3. Формирует в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете учетную политику поселения.

4. Готовит материалы по исполнению доходной части бюджета поселения в разрезе доходных источников, анализу исполнения бюджета, причин недовыполнения. Разрабатывает проект бюджета поселения на соответствующий финансовый год.

5. Обеспечивает составление годовой бюджетной росписи.

6. Проводит анализ выполнения доходов и расходов поселения, составляет таблицы выполнения бюджета

7. Подготавливает информацию по бюджетным вопросам в соответствии с поручениями главы поселения.

8. Составляет сводную периодическую и годовую отчетность об исполнении бюджета поселения.

9. Проводит инструктаж материально-ответственных лиц по вопросам учета и сохранности ценностей, находящихся на их ответственном хранении. Контролирует в целом по отделу сохранность бухгалтерских документов, оформление, передачу документов в архив в соответствии с номенклатурой дел.

10. Осуществляет контроль за целевым использованием средств поселения.

Главный специалист финансово-экономического отдела сельского поселения Нудольское является муниципальным служащим категории «специалисты» и по Реестру должностей муниципальной службы в Московской области относится к «старшей» группе должностей. На него распространяются все обязанности, права, гарантии и ограничения, предусмотренные законодательством о муниципальной службе. Главный специалист должен иметь высшее профессиональное образование.

Должностные обязанности главного специалиста финансово-экономического отдела:

1. Обеспечивает в установленном законодательством порядке исполнение бухгалтерского учета сельского поселения Нудольское.

2. Ведет бухгалтерский учет, составляет и предоставляет бухгалтерскую отчетность в установленном порядке.

3. Выполняет весь комплекс работы, связанный с учетом, начислением и выплатой заработной платы сотрудникам Администрации сельского поселения Нудольское.

4. Проверяет документы, служащие основанием для начисления заработной платы, распоряжения о приеме на работу, увольнении, перемещений внутри учреждения, годовых отпусков, табель рабочего времени, листки нетрудоспособности и другие.

5. На основе первичных документов производит начисление заработной платы сотрудникам, а так же удержания в соответствии с законодательством, путем ввода информации в программный комплекс.

6. Оформляет и регистрирует первичные учетные документы -- расходные и приходные кассовые ордера, расчетно-платежные ведомости и прочие. Ведет полный учет материальных ценностей: основные средства, материалы.

7. Ведет учет и расчеты с дебиторами и кредиторами. Составляет журнал операций № 4. Ведет учет договоров и контрактов на поставку продукции для муниципальных нужд.

8. Ведёт журнал ордер №7 по выбытию и перемещению нефинансовых активов, журнал ордер №8 по прочим операциям, журнал №4 расчёты с дебиторами и кредиторами.

9. Ведет учет книги, журнал -- главная и сверку оборотных счетов баланса с аналитическим и синтетическим учетом.

10. Участвует в проведении ежегодной и периодической инвентаризации, а так же внезапных ревизий.

11. Проводит подборку и подшивку первичных бухгалтерских документов и регистров бухгалтерского учета и обеспечивает их сохранность.

Специалист 1-ой категории Администрации сельского поселения Нудольское является муниципальным служащим категории «Специалисты» и по Реестру должностей муниципальной службы в Московской области относится к младшей группе должностей. Специалист 1 категории назначается и освобождается от должности Главой сельского поселения Нудольское. Специалист 1-ой категории должен иметь среднее профессиональное образование, соответствующее направлению деятельности. Специалист 1-ой категории в своей деятельности непосредственно подчиняется начальнику финансово-экономического отдела - главному бухгалтеру администрации сельского поселения Нудольское и Главе поселения.

Должностные обязанности специалиста 1-й категории финансово-экономического отдела:

1. Ведет бухгалтерский учет, составляет и предоставляет бухгалтерскую отчетность в установленном порядке.

2. Осуществляет свои функции в пределах предоставленных ему прав и установленных должностных обязанностей.

3. Исполняет распоряжения вышестоящих руководителей, отданные в пределах их должностных полномочий, за исключением незаконных.

4. Выполняет работу в программе бюджетного учета: разносит выписки по поступлениям и выбытиям денежных средств и начисляет услуги связи, коммунальные услуги, услуги по содержанию имущества, прочие услуги по счетам - фактурам, а также ведёт учёт поступления и списания материалов.

5. Производит расчёт и сдает отчет по экологии;

6. Ведет авансовые отчеты по Администрации сельского поселения Нудольское.

7. Проводит подборку и подшивку первичных бухгалтерских документов и регистров бухгалтерского учёта и обеспечивает их сохранность. Производит выдачу доверенностей, ведёт журнал доверенностей. Принимает путевые листы от водителей и проверяет правильность заполнения. Заполняет месячные, квартальные, годовые отчеты по автотранспорту в статистическое управление. Следит за сроками страхования автомобилей. Выполняет под непосредственным руководством Главного специалиста работу по заполнению учетных регистров и таблиц на основании данных первичных документов. Производит несложные расчеты по отдельным участкам бухгалтерского учета.

8. Обеспечивает выполнение отдельных поручений начальника отдела и Главы сельского поселения.

9. Готовит документы к сдаче в Клинский архив.

Далее рассмотрим основные экономические показатели деятельности Администрации сельского поселения Нудольское за 2013 год (см. таблицу 1).



Таблица 1. Основные показатели Администрации сельского поселения Нудольское за 2013 год

Показатель	На 31.12.2013 г.
Поступления	68 814 184,55
Поступления по текущим операциям всего: в том числе:	66 736 452, 45
по налоговым доходам	42 900 832, 39
по доходам от собственности	629 635,84
По доходам от оказания платных услуг	693,71
По возмездным и безвозвратным поступлениям от бюджетов	23 205 290,51
Поступления от инвестиционных операций всего:	2 077 732,10
От реализации нефинансовых активов	2 077 732,10
Выбытие	85 594 022,03
Выбытие по текущим операциям - всего:	81 573 088,85
За счет оплаты труда и начислений на выплату по оплате труда	10 437 508,63
За счет приобретение услуг	16 399 124,10
За счет безвозмездных перечислений организациям	5 929 662,50
Выбытие по инвестиционным операциям	4 020 933,18
Изменение остатков средств	16 779 837,48

По данным таблицы видно, что поступления на 31.12.2013 год составило 68 814 184,55 руб., из них 96,98% - поступления по текущим операциям, 3,02% - поступления от инвестиционных операций.

Выбытие денежных средств составило на 31.12.2013 г. 85 594 022,03 руб., из них 95,30% - выбытие по текущим операциям и 4,70% -выбытие по инвестиционным операциям.

2.2 Учет движения денежных средств в кассе

Согласно действующему законодательству Администрация сельского поселения Нудольское самостоятельно распоряжаются денежными средствами, находящимися в кассе в виде наличных денег и в учреждениях банков, для осуществления безналичных расчетов.

Денежные средства - самая ликвидная часть активов организации, готовая к погашению любых ее обязательств.

Основными задачами бухгалтерского учета денежных средств в Администрации сельского поселения Нудольское являются: достоверный, своевременный и полный учет этих средств и операций по их движению; контроль за наличием денежных средств, их сохранностью и целевым использованием; контроль за соблюдением кассовой и расчетно-платежной дисциплины; выявление возможностей более рационального использования денежных средств; формирование достоверной отчетности о движении денежных средств.

В плане счетов Администрации сельского поселения Нудольское для обобщения информации о наличии и движении принадлежащих ей денежных средств находящихся в кассе предусмотрен синтетический счет и субсчет: 50 "Касса", 50/1 "Касса организации".

Учет денежных средств регламентируется следующими основными нормативными документами: Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации; Положением о безналичных расчетах в Российской Федерации.

Чтобы проводить операции с наличными денежными средствами согласно п.3 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации утвержденный Решением Совета директоров Банка России от 22.09.1993 № 40 (далее - Порядок) Администрация сельского поселения имеет кассу и ведет кассовую книгу по унифицированной форме № КО-4 утвержденной Постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 № 88. На основании п.1 ст.2 Федерального закона от 22.05.2003 №54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт"

Согласно п.5 Порядка Администрация сельского поселения Нудольское может иметь в своей кассе наличные денежные средства только в пределах лимита, установленного ей обслуживающим банком Клинским филиалом ОАО «Сбербанк».

Вся сверхлимитная наличность на основании п.6 Порядка подлежит сдаче в банк для последующего зачисления на расчетный счет организации в порядке и сроки согласованные с обслуживающим банком. Лимит кассы утверждается в конце года на следующий календарный год.

Осуществляет кассовые операции главный бухгалтер. Он является материально-ответственным лицом и несет ответственность за сохранность денежных средств, находящихся в кассе администраци.

В Администрации сельского поселения Нудольское нет изолированного помещения кассы, предназначенного для приема, выдачи и временного хранения наличных денег, что является нарушением требований по оборудования кассы, которые рассмотрены в п. п.3 и 29 Порядка. Касса находится в бухгалтерии. Наличные деньги хранятся в сейфах (несгораемых металлических шкафах). Ключи от сейфов и печати организации хранятся у главного бухгалтера, а дубликаты ключей - у главы администрации.

Кассовые операции, осуществляемые в организации, оформляются унифицированными формами первичной учетной документации, утвержденными Госкомстатом России, согласованными с Минфином России и Минэкономики России и введенными в действие с 1 января 1999 г.

К ним относятся следующие формы: № КО-1 "Приходный кассовый ордер", № КО-2 "Расходный кассовый ордер", № КО-4 "Кассовая книга". Все первичные документы заполняются автоматически с использованием программы 1С: Преприятие, она позволяет исключить ручную обработку данных, преодолеть разрыв между моментом совершения хозяйственной операции и моментом ее отражения в учете.

Наличные денежные средства принимаются в кассу организации по приходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером и главой администрации. Взамен принятых наличных выдается квитанция к приходному кассовому ордеру, подписанная главным бухгалтером и главой администрации, заверенная печатью организации. В специальной строке приходного кассового ордера указывается основание для принятия денег в кассу. Это могут быть суммы заработной платы, командировочные и другие суммы, полученные главным бухгалтером в банке по чеку; возврат неиспользованной подотчетной суммы, остаток неиспользованного аванса на командировочные расходы, выручка и т.д.

В документе указывается, от кого приняты денежные средства, проставляется номер документа и дата его выписки. Также заполняется квитанция к приходному кассовому ордеру. Приходные кассовые ордера нумеруются по порядку с 1 января до конца года. В приходном кассовом ордере проставляется дата получения денежных средств. В графе "Основание" указывается источник получения наличных денег, принимаемых в кассу, то есть отражается содержание хозяйственной операции. В графе "Приложение" указываются первичные документы, на основании которых составляются кассовые документы. Например, при получении в кассу от подотчетного лица остатка неиспользованного, ранее выданного аванса основанием является авансовый отчет. Наличные деньги для зачисления на расчетный счет оформляются объявлением на взнос наличными. Для получения наличных денежных средств (в рублях) банк предоставил Администрации сельского поселения Нудольское чековую книжку.

Прием и выдача денег по кассовым ордерам проводиться в день их выписки. Приложенные к ним оправдательные документы должны быть погашены штампом или подписью "Оплачено" с указанием даты погашения. При использовании компьютера информация в течение отчетного месяца накапливается в учетном регистре - оборотной ведомости к счету 50 "Касса".

Работникам администрации выплачивается заработная плата и отпускные на пластиковые расчетные карты ОАО «Сбербанк», с которым заключен зарплатный проект.

Организация имеет только одну кассовую книгу, в которой учитываются все поступления и выдачи наличных денег.

Для обеспечения полной сохранности кассовых документов Администрация сельского поселения Нудольское кассовую книгу формирует в программе 1С: Предприятие, листы книги формируются в виде компьютерного документа "Вкладной лист кассовой книги". Одновременно создается компьютерный документ "Отчет кассира".

Оба документа составляться к началу следующего рабочего дня, имеют одинаковое содержание и включают все реквизиты, предусмотренные формой кассовой книги. Нумерация листов кассовой книги осуществляется автоматически в порядке возрастания с начала года. Во вкладном листе кассовой книги, последнем за каждый месяц, автоматически печататься общее количество листов кассовой книги за каждый месяц, а в последней за календарный год - общее количество листов кассовой книги за год.

Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера администрации. Все документы по кассе хранятся в сейфе у бухгалтерии.

2.3 Учет движения на расчетном счете и счете в банке

Администрация сельского поселения Нудольское в процессе своей деятельности постоянно вступает в расчетные отношения с поставщиками.

Большинство расчетов с поставщиками производится безналичным путем, то есть путем перечисления денежных средств со счета плательщика на счет получателя денежных средств, это позволяет сократить потребность в наличных деньгах.

Безналичные расчеты осуществляются в соответствии с Положением ЦБ РФ от 3 октября 2002 г. №2-П "О безналичных расчетах в Российской Федерации" (в ред. Указаний ЦБ РФ от 22.01.2008 № 1964-У) (далее Положение 2-П). Денежные средства организации в безналичной форме находятся на счетах в банках - расчетных, валютных, специальных. Для хранения денежных средств и операций по расчетам предприятий, имеющих самостоятельный баланс и наделенных оборотными средствами, в учреждениях банков открываются расчетные счета. Расчетный счет представляет собой бессрочный вклад организации, так как остаток денежных средств, оставшийся на конец года, переходит на следующий год. Хранение денежных средств на счетах в банках имеет большое значение, так как: надежно обеспечивается их сохранность от расхищений; контролируется использование по целевому назначению; облегчаются и ускоряются расчеты между юридическими лицами путем применения безналичных форм расчетов.

...