Учет и анализ движения денежных средств

На расчетном счете сосредоточиваются свободные денежные средства и поступления за реализованную продукцию, выполненные работы и услуги, краткосрочные и долгосрочные ссуды, получаемые от банка, и прочие зачисления. С расчетного счета производятся почти все платежи предприятия: оплата поставщикам за материалы, погашение задолженности бюджету, и по внебюджетным платежам, получение денег в кассу для выдачи заработной платы и т.п.

По данным баланса на конец 31.12.2012 года на счетах бюджета в органе Федерального казначейства 21 542 809,75, а на конец 31.12.2013 года - 4 762 972,27 руб.

В плане счетов Администрация сельское поселение Нудольское для учета операций по расчетному счету предусмотрен синтетический счет 51 "Расчетные счета", который по отношению к балансу является активным и размещается во втором разделе актива баланса по статье "Денежные средства". По дебету счета учитываются остаток и поступление денежных средств на расчетные счета, а по кредиту - их списание (расходование)

Для оперативности работы с банком, в котором открыт расчетный счет, установлена система Клиент - Банк. Она позволяет ускорить процесс движения средств на расчетном счете. Администрация сельское поселение Нудольское использует платежное поручение формы 0401060.

Платежным поручением является распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств. Платежное поручение может быть использовано для предварительной оплаты товаров, работ, услуг. Платежные поручения принимаются банком независимо от наличия денежных средств на счете плательщика.

В основном Администрации сельское поселение получает на расчетный счет денежные средства на нужды для поселения (на покраску бордюров, восстановление фасадов домов, восстановление дорог).

3. Анализ учета денежных средств в организации

В мировой практике учета большое внимание придается изучению и прогнозу движения денежных средств. Это связано с тем, что проблемы с наличностью возникают из-за объективной неравномерности поступлений и выплат либо в результате непредвиденных обстоятельств. Какой бы ни была причина отсутствия наличных денег, последствия для предприятия могут быть очень серьезные. Следовательно, денежную наличность необходимо планировать и анализировать ее движение.

Анализ денежных средств и управление денежными потоками является одним из важнейших направлений деятельности главного бухгалтера. Оно включает в себя расчет времени обращения денежных средств (финансовый цикл), анализ денежного потока, его прогнозирование, определение оптимального уровня денежных средств, составление бюджетов денежных средств и т.п.

Целью анализа денежных потоков организации является наиболее полное и достоверное обеспечение заинтересованных пользователей информации о процессе формирования денежных потоков, необходимых для оценки их сбалансированности и эффективности.

Для достижения сформулированной цели следует решить следующие задачи:

1. установить источники поступления и направления использования денежных средств;

2. провести комплексное исследование факторов, оказывающих на денежные потоки прямое и косвенное воздействия;

3. установить причины отклонения чистого остатка денежных средств от чистого финансового результата, полученного организацией за исследуемый период времени;

4. рассчитать уровень достаточности поступления денежных средств;

5. определить сбалансированность притока и оттока денежных средств по объему и во времени;

6. оценить эффективность использования денежных средств;

7. выявить резервы и пути поддержания определенного уровня абсолютной ликвидности организации.

Денежные потоки организации - это движение денежных средств, то есть их поступление (приток) и использование (отток) за определенный период времени.

Объем денежных потоков характеризуется показателями получения (поступления) денежных средств и их направления на соответствующие цели по видам деятельности организации.

Понятие «денежные потоки» является агрегированным, так как включает в свой состав различные виды этих потоков, обслуживающих финансово-хозяйственную деятельность организации.

Для внешних пользователей и внутренней экспресс - оценки основными источниками информации для анализа денежных потоков организации являются следующие формы бухгалтерской отчетности: форма №1 «Бухгалтерский баланс», форма №2 «Отчет о прибылях и убытках», форма №4 «Отчет о движении денежных средств».

Информация, содержащаяся в Отчете о движении средств, необходима для оценки:

1. перспективной возможности организации создавать положительные потоки денежных средств (превышение денежных поступлений над расходами);

2. способности организации выполнять свои обязательства по расчетам с кредитами, выплате дивидендов и иных платежей;

3. потребности в дополнительном привлечении денежных средств со стороны;

4. причин различия между чистыми доходами организации и связанными с ними поступлениями и платежами;

5. эффективности операций по финансированию организации и инвестиционных сделок в денежной и безденежной формах.

В отчете о движении денежных средств суммируются потоки денежных средств за отчетный период, с той целью, чтобы получить дополнительную информацию о результатах производственно-хозяйственной деятельности организации, о ее инвестиционной и финансовой деятельности.

В отчете содержится информация, которая дополняет данные отчетного бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках.

В частности, из этого отчета можно получить информацию о том, обеспечивалось ли достижение прибыльности достаточным притоком денежных средств, способствующим расширению проводимых операций или, по крайней мере, позволяющим продолжать их на прежнем уровне; удовлетворяет ли приток денежных средств необходимому уровню ликвидности организации. Наконец, отчет дает представление о деятельности организации по привлечению финансовых ресурсов для финансирования ее развития и других потребностей.

Целью анализа денежных средств является - управление денежными потоками - это:

во-первых, расчет времени обращения денежных средств (финансовый цикл);

во-вторых, прогнозирование денежного потока и определение оптимального уровня денежных средств;

в-третьих, составление бюджетов денежных средств.

Анализ движения денежных средств дает возможность оценить:

1. в каком объеме и из каких источников были получены поступившие денежные средства, каковы направления их использования;

2. достаточно ли собственных средств организации для инвестиционной деятельности;

3. в состоянии ли организация расплатиться по своим текущим обязательствам;

4. достаточно ли полученной прибыли для обслуживания текущей деятельности;

5. чем объясняются расхождения величины полученной прибыли и наличия денежных средств.

Более подробное движение денежных средств можно увидеть в постановлении Администрации сельское поселение Нудольское от 01.04.2014г. №28.

Заключение

В современных условиях деньги являются неотъемлемым атрибутом хозяйственной жизни предприятия. Денежные средства являются единственным видом оборотных средств, обладающим абсолютной ликвидностью. Все сделки, связанные с поставкой материальных ценностей и оказанием услуг, завершаются денежными расчетами.

Изучая учет и проведение анализа денежных средств в Администрации сельского поселения Нудольское были выполнены следующие задачи:

- рассмотрены теоретические основы движения денежных средств;

- рассмотрены организационно-экономической характеристики исследуемой организации;

- изучен учет денежных средств в организации;

- проведен анализ движения денежных средств в организации.

Администрация сельского поселения - местная администрация, которая в соответствии с уставом муниципального образования наделяется полномочиями по решению вопросов местного значения и полномочиями для осуществления отдельных государственных полномочий, переданных федеральными законами и законами субъектов Российской Федерации органам местного самоуправления.

Администрация сельского поселения Нудольское - исполнительно-распорядительный орган поселения, наделенный настоящим уставом полномочиями по решению вопросов местного значения в соответствии с федеральными законами и нормативными актами Совета.

Администрация сельского поселения Нудольское осуществляет следующие виды деятельности (в соответствии с кодами ОКВЭД, указанными при регистрации):

1. государственное управление и обеспечение военной безопасности; социальное страхование;

2. государственное управление общего и социально-экономического характера;

3. государственное управление общего характера;

4. деятельность органов местного самоуправления по управлению вопросами общего характера.

Деятельность органов местного самоуправления районов, городов, внутригородских районов является основным видом деятельности.

Администрация сельского поселения Нудольское при выполнении своих полномочий руководствуется не только Конституцией Российской Федерации, федеральным и региональным законодательством, но и Уставом сельского поселения Нудольское.

Согласно действующему законодательству Администрация сельского поселения Нудольское самостоятельно распоряжаются денежными средствами, находящимися в кассе в виде наличных денег и в учреждениях банков, для осуществления безналичных расчетов.

В Администрации сельского поселения Нудольское нет изолированного помещения кассы, предназначенного для приема, выдачи и временного хранения наличных денег, что является нарушением требований по оборудования кассы, которые рассмотрены в п. п.3 и 29 Порядка. Касса находится в бухгалтерии. Наличные деньги хранятся в сейфах (несгораемых металлических шкафах). Ключи от сейфов и печати организации хранятся у главного бухгалтера, а дубликаты ключей - у главы администрации.

Администрация сельского поселения Нудольское в процессе своей деятельности постоянно вступает в расчетные отношения с поставщиками.

Большинство расчетов с поставщиками производится безналичным путем, то есть путем перечисления денежных средств со счета плательщика на счет получателя денежных средств, это позволяет сократить потребность в наличных деньгах.

Безналичные расчеты осуществляются в соответствии с Положением ЦБ РФ от 3 октября 2002 г. №2-П "О безналичных расчетах в Российской Федерации" (в ред. Указаний ЦБ РФ от 22.01.2008 № 1964-У) (далее Положение 2-П). Денежные средства организации в безналичной форме находятся на счетах в банках - расчетных, валютных, специальных.

По данным баланса на конец 31.12.2012 года на счетах бюджета в органе Федерального казначейства 21 542 809,75, а на конец 31.12.2013 года - 4 762 972,27 руб.

Анализ денежных средств и управление денежными потоками является одним из важнейших направлений деятельности главного бухгалтера. Оно включает в себя расчет времени обращения денежных средств (финансовый цикл), анализ денежного потока, его прогнозирование, определение оптимального уровня денежных средств, составление бюджетов денежных средств и т.п.

Целью анализа денежных потоков организации является наиболее полное и достоверное обеспечение заинтересованных пользователей информации о процессе формирования денежных потоков, необходимых для оценки их сбалансированности и эффективности.

Администрация сельского поселения Нудольское ежегодно отчитывается за прошедший год перед Администрацией города Клина. Полный отчет можно увидеть в приложение «Постановление от 01.04.2014 г. № 48»

Список использованной литературы

1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» (06.12.2011№ 402-ФЗ)

2. Федеральный Закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 г. №129-ФЗ (с изменениями и дополнениями)

3. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99) утвержденное Приказом Минфина России от 06.05.1999 г. №32н (с изменениями и дополнениями).

4. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99) утвержденное Приказом Минфина России от 06.05.1999 №33н.

5. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утверждено Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 г. №34н (с изменениями и дополнениями).

6. Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации, утверждено ЦБ РФ от 03.10.2002 г. №2-П (с изменениями и дополнениями).

7. Астахов В.П. и др. бухгалтерский учет денежных средств и расчетов / В.П. Астахов, Е.М. Макаренко, Е.М. Ткаченко; под ред. Астахова. - М.: ПРИОР, 2010. - 256 с.

8. Бабаев Ю.А. Теория бухгалтерского учета, М: ТК Велби, 2009. - 304 с.

9. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский финансовый учет. Практикум, М.: Вузовский учебник, 2008. - 352 с.

10. Бабаев Ю.А. Макарова Л.Г. Оболенская Ю.А. Бухгалтерский учет, М: Проспект, 2011. - 392 с.

11. Бочкарева И.И. Левина Г.Г. Бухгалтерский учет, М: Проспект, 2008. - 363 с

12. Волкова О.Н. Управленческий учет: учеб. М.: - ТК Велби, Изд-во Проспект, 2008. - 472 с.

13. Ивашкевич В.Б. Бухгалтерский управленческий учет: Учеб. для вузов. - М: Экономист, 2011. - 618 с.

14. Кондраков Н.П. Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет, М: Велби, 2009. - 448 с.

15. Лебедева Е.М. Бухгалтерский учет, М: Академия, 2009. - 272 с.

16. Рыбакова О.В. Бухгалтерский управленческий учет и планирование. - М.: Финансы и статистика, 2010. - 464 с.

17. Эргашев Х.Х. Учет денежных средств, кредитных операций и расчетов: Учебное пособие. - М.: Дажков и К, 2009. -239 с.

Размещено на Allbest.ru