Система учета и расчетов с покупателями продукции

ДОХОДЫ

Доходами организации признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества).

Доходы организации в зависимости от их характера и условий получения подразделяются на доходы от обычных видов деятельности и прочие поступления, в которые включаются операционные, внереализационные и чрезвычайные доходы.

Доходами от обычных видов деятельности является выручка от работ и услуг по основной деятельности, а также поступления от продажи продукции и товаров, выполнения работ и оказания услуг по иным видам деятельности -торговой, промышленной, строительной и т.д. Доходы от иных видов деятельности учитываются организацией отдельно от доходов по основной деятельности.

Доходами от обычных видов деятельности является выручка от продажи продукции и товаров.

9. ПОСТУПЛЕНИЕ БЕЗНАЛИЧНЫХ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

Для регистрации поступления денежных средств на расчетные счета организации предназначены следующие документы:

«Платежное поручение (входящее)» (меню «Банк и касса» --«Платежное поручение входящее»);

«Платежный ордер (поступление денежных средств)» (меню«Банк и касса» -- «Платежный ордер поступление денежных средств»).

В этих документах могут быть указаны следующие виды хозяйственных операций:

· «Оплата от покупателя»;

· «Возврат денежных средств поставщиком»;

· «Расчеты по кредитам и займам»; ;

· «Прочие поступления безналичных денежных средств»

· «Прочие расчеты с контрагентами»;

· «Приобретение иностранной валюты»;

· «Поступления от продажи иностранной валюты».

В документе «Платежный ордер (поступление денежных средств)» дополнительно может быть указан вид хозяйственной операции «Инкассация денежных средств».

Операция «Оплата от покупателя» предназначена для отражения поступления безналичных денежных средств от покупателя. В реквизите «Договор» документа «Платежное поручение (входящее)» при этом необходимо будет выбрать тот договор, у которого установлен вид «с покупателем», «с комиссионером» или «с комитентом». При проведении документа будет определено состояние расчетов по договору и поступившая сумма автоматически разделится на аванс и оплату.

Операция «Прочие расчеты с контрагентами» указывается для регистрации прочих расчетов по договорам с контрагентами.

Операция «Приобретение иностранной валюты» используется для регистрации факта зачисления приобретенных средств на валютный счет.

Операция «Поступления от продажи иностранной валюты» используется для регистрации факта зачисление рублевых средств, вырученных от продажи иностранной валюты.

В остальных случаях выбирается операция «Прочие поступления безналичных денежных средств».

В документах регистрации поступления безналичных денежных средства печатные формы не предусмотрены.

НДС

Понятие и история применения налога на добавленную стоимость.

Налог на добавленную стоимость (НДС) является одним из основных налогов. Уплата НДС по форме - это изъятие в бюджет суммы, пропорциональной приросту стоимости, которая создается на всех стадиях производства - от сырья до предметов потребления.

Организация включает сумму НДС в цену реализуемой продукции, а, получив выручку, уплачивает эту сумму в виде налога в бюджет, и так до конечного потребителя. Таким образом, предприятие является только сборщиком этого вида налога, а фактическими плательщиками выступают конечные потребители товаров, работ или услуг. Носителем НДС, его фактическим плательщиком является конечный потребитель, поэтому в соответствии с принятыми принципами классификации налогов НДС относят к категории косвенных налогов. Впрочем, в некоторых случаях НДС приобретает форму прямого налога: при реализации товаров (работ, услуг) внутри предприятия для нужд собственного потребления; при налогообложении строительства, выполняемого хозяйственным способом.

НДС взимается с каждого акта продажи. Объектом налогообложения в данном случае является добавленная стоимость, "чистая продукция" предприятия, которая определяется посредством исключения из объема продукции (в денежном выражении) стоимости потребленных на ее производство сырья, материалов, полуфабрикатов, приобретенных со стороны, и некоторых других затрат. Добавленная стоимость включает заработную плату с отчислениями на социальное страхование, амортизацию или износ основных средств, прибыль, а также проценты за кредит, расходы на рекламу, транспорт, электроэнергию.

10. ПОРЯДОК ОТРАЖЕНИЯ НДС В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ

Для отражения в бухгалтерском учете хозяйственных операций, связанных с налогом на добавленную стоимость, используются счет 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" и счет 68 "Расчеты с бюджетом", субсчет "Расчеты по налогу на добавленную стоимость".

По дебету счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" (по соответствующим субсчетам "Налог на добавленную стоимость по приобретенным материальным ресурсам", "Налог на добавленную стоимость по приобретенным малоценным и быстроизнашивающимся предметам", "Налог на добавленную стоимость по приобретенным нематериальным активам", "Налог на добавленную стоимость по работам (услугам) производственного характера", "Налог на добавленную стоимость при осуществлении капитальных вложений".

При получении авансов (предварительной оплаты) при поставке товаров, продукции, иных ценностей либо под выполнение работ (услуг), а также при оплате продукции и работ, произведенных для заказчиков по частичной готовности, вся сумма, указанная в документах по полученным авансам (оплате), отражается по дебету счетов учета денежных средств и кредиту счета 64 "Расчеты по авансам полученным".

При получении организацией сумм денежных средств, если их получение связано с расчетами по оплате товаров (работ, услуг), указанные суммы отражаются в бухгалтерском учете по дебету счетов учета денежных средств и кредиту счетов соответствующих источников (счета 87 "Добавочный капитал", 88 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)", 96 "Целевые финансирование и поступления").

Одновременно по кредиту счета 68 "Расчеты с бюджетом" в корреспонденции с дебетом счетов учета соответствующих источников отражается сумма налога на добавленную стоимость, причитающаяся в соответствии с налоговым законодательством к уплате в бюджет по расчету с этих сумм.

Суммы налога на добавленную стоимость, перечисленные в бюджет, отражаются по дебету счета 68 "Расчеты с бюджетом", субсчет "Расчеты по налогу на добавленную стоимость" в корреспонденции с кредитом счетов учета денежных средств.

В регистрах бухгалтерского учета (журналах - ордерах, ведомостях, и других) по заготовке материальных ценностей, реализации продукции (работ, услуг) и других активов сумма налога должна выделяться в отдельную графу на основании надлежаще оформленных документов (счетов, счетов - фактур, накладных, приходно - кассовых ордеров, актов выполненных работ и других аналогичных документов).

Кроме того, организация учета сумм налога на добавленную стоимость должна обеспечить получение информации, необходимой для составления налоговых деклараций.

11. РЕГИСТРАЦИЯ ОПЛАТ ОТ ПОКУПАТЕЛЕЙ ДЛЯ НДС

Для учета расчетов по НДС имеет значение не только факт реализации товаров и услуг, но и факт получения оплаты от покупателей, особенно если в учетной политике для НДС указан момент определения налоговой базы «По оплате».

Для правильного начисления НДС следует увязать факты реализации и факты получения оплат от покупателей. Данная увязка выполняется по-разному в зависимости от настроек параметров учета предприятия (меню «Предприятие» -- «Настройка параметров учета».)

Если на закладке «Аналитический учет расчетов с контрагентами» установлен флажок «Вести расчеты по документам» или если расчеты по договору с контрагентом ведутся в условных единицах, то увязка выполняется непосредственно при проведении документов оплаты (если производится оплата после реализации) или документов реализации (если при отражении реализации производится зачет аванса). В этом случае на счетах учета расчетов с контрагентами ведется аналитический учет по документам расчетов и в момент зачета аванса или погашения задолженности точно известно, какой документ оплачивается.

Если аналитический учет по документам не ведется, увязка выполняется специальным документом «Регистрация оплаты от покупателей по НДС» в ходе регламентных процедур заверения периода лишь после того, как все документы отчетного периода, касающиеся реализации и получения оплаты, введены в информационную базу и проверены.

Документ «Регистрация оплаты от покупателей для НДС» заполняется за определенный период времени, определяемый датой документа. В случае относительно небольших объемов хозяйственных операций рекомендуемый период -- месяц. Самый главный критерий выбора периода -- документ должен заполняться, если все данные бухгалтерского учета о расчетах с покупателями выверены на дату документа.

Табличную часть документа можно заполнить автоматически (кнопка «Заполнить»/ Заполнение документа производится на основании данных регистра учета расчетов с покупателями для НДС, которые были сформированы при проведении первичных документов по расчетам с контрагентами, а также по данным отчетов комиссионеров о поступлении оплат от покупателей комиссионных товаров (закладка «Денежные средства»).Табличная часть документа может быть отредактирована вручную.

12. УЧЕТ И ОТГРУЗКА ГОТОВОЙ ПРОДУКЦИИ

Отпуск готовой продукции покупателям (заказчикам) осуществляется в организациях на основании соответствующих первичных учетных документов -накладных. В качестве типовой формы накладной может использоваться форма N М-15 "Накладная на отпуск материалов на сторону" (утверждена Постановлением Государственного комитета Российской Федерации по статистике от 30 октября 1997 г. N 71а). Организации различных отраслей производства могут применять специализированные формы (модификации) накладных и других первичных учетных документов, оформляемых при отпуске готовой продукции. При этом указанные документы должны содержать обязательные реквизиты, предусмотренные Федеральным законом "О бухгалтерском учете". Кроме того, накладная должна содержать дополнительные показатели, такие как основные характеристики отгружаемой (отпускаемой) продукции (товара), в т.ч. код продукции (товара), сорт, размер, марку и т.д., наименование структурного подразделения организации, отпускающего готовую продукцию, наименование покупателя и основание для отпуска.

Основанием для оформления накладной на отпуск готовой продукции на складе, в отдельных случаях непосредственно в подразделениях организации (при отгрузке крупногабаритных грузов, а также грузов, требующих особые условия транспортировки, по другим причинам) является распоряжение руководителя организации или уполномоченного им лица, а также договор с покупателем (заказчиком).

Накладная (либо иной аналогичный первичный учетный документ) должна выписываться в количестве экземпляров, достаточном для осуществления контроля за отгрузкой (вывозом) готовой продукции. Для этой цели может быть использована (как один из вариантов) следующая схема движения указанных первичных учетных документов (применительно к крупным и средним организациям):

а) на складе готовой продукции или в отделе сбыта (другом аналогичном подразделении организации) выписывается 4 экземпляра накладной;

б) 4 экземпляра накладной передаются в бухгалтерскую службу организации для регистрации в журнале регистрации накладных на отпуск готовой продукции и подписи их главным бухгалтером или лицом, им на то уполномоченным;

в) бухгалтерской службой подписанные накладные возвращаются в отдел сбыта (другое аналогичное подразделение организации), где один экземпляр остается у материально ответственного лица (кладовщика) как оправдательный документ на отпуск готовой продукции со склада, второй служит основанием для выписки счета - фактуры; третий и четвертый экземпляры накладной передаются получателю (покупателю) готовой продукции. На всех экземплярах накладной получатель (покупатель) обязан поставить подпись, удостоверяющую факт передачи ему готовой продукции;

г) при вывозе готовой продукции через пропускной пункт (проходную) один экземпляр (четвертый) накладной остается в службе охраны, один из экземпляров (третий) - у получателя в качестве сопроводительного документа на груз (готовую продукцию);

д.) служба охраны регистрирует накладные на вывозимую готовую продукцию в журнале регистрации грузов и передает их в бухгалтерскую службу по описи. Бухгалтерская служба делает отметки о вывозе в журнале регистрации накладных на вывоз (продажу) готовой продукции;

е) бухгалтерская служба совместно с другими подразделениями организации (отдел сбыта, служба охраны и т.п.) систематически осуществляет выверку данных об отпущенной со склада готовой продукции и других материальных ценностей с данными об их фактическом вывозе путем сопоставления данных соответствующих граф в журнале регистрации накладных на отпуск готовой продукции с накладными.

На основании накладных на отпуск готовой продукции и иных аналогичных первичных учетных документов организация отдел сбыта выписывает счета - фактуры по установленной форме в двух экземплярах, первый из которых не позднее 10 дней с даты отгрузки продукции (товара) высылается (передается) покупателю, а второй остается у организации -поставщика для отражения в книге продаж и начисления налога на добавленную стоимость.

При отгрузке (отпуске) готовой продукции определяются суммы, подлежащие оплате покупателем, оформляется и предъявляется ему к оплате расчетный документ.

Суммы, подлежащие оплате покупателем, поставщик учитывает по дебету счета учета расчетов, которые состоят из:

а) стоимости отгруженной (отпущенной) продукции по договорным (продажным) ценам (кредит счета продаж);

б) стоимости тары в случаях оплаты тары сверх договорной цены продукции, товара (кредит счета "Материалы", субсчет "Тара и тарные материалы");

в) расходов по транспортировке продукции до пункта, обусловленного договором, и погрузке ее в транспортные средства (без налога на добавленную стоимость), подлежащие оплате покупателем сверх договорной цены готовой продукции:

- выполненные собственными силами и транспортом поставщика (кредит счета учета продаж);

- выполненные специализированной автотранспортной организацией, железнодорожным транспортом, авиацией, речным и морским транспортом и другими организациями (без налога на добавленную стоимость) или физическими лицами - с кредита счета учета расчетов;

г) налога на добавленную стоимость, акцизов, других налогов, установленных в соответствии с действующим законодательством (кредит счета учета продаж).

Одновременно с формированием дебиторской задолженности за покупателями относятся в дебет счета учета продаж:

а) фактическая производственная себестоимость отгруженной (отпущенной) готовой продукции (кредит счета "Готовая продукция");

б) налог на добавленную стоимость, акциз и другие налоги, установленные действующим законодательством;

в) расходы на продажу, подлежащие списанию на счет учета продаж согласно принятому в организации порядку распределения расходов на продажу(кредит счета "Расходы на продажу");

г) кредитовое или дебетовое сальдо по счету учета продаж относится на счета учета финансовых результатов.

Оплаченная покупателем сумма отражается по дебету счетов учета денежных средств, а при исполнении обязательств неденежными средствами -счетов расчетов с поставщиками и подрядчиками, в корреспонденции с кредитом счета учета расчетов.

При организации учета затрат на производство расходы, связанные с работой собственного транспорта организации (затраты транспортного цеха), учитываются, как правило, на счете учета вспомогательных производств. Часть этих расходов, связанная с выполнением работ по транспортировке готовой продукции, подлежащая оплате покупателями сверх цены готовой продукции, списывается с кредита счета учета вспомогательных производств в дебет счета расходов на продажу. Суммы, предъявленные к оплате, включая и величину налогов, причитающихся за оказанные транспортные услуги, проводятся по дебету счета учета расчетов в корреспонденции с кредитом счета учета продаж.

Затраты организации, связанные с транспортировкой готовой продукции, не подлежащие оплате покупателем отдельно, учитываются по дебету счета "Расходы на продажу" с кредита счета учета вспомогательных производств.

Расходы по транспортировке готовой продукции, выполненные сторонними организациями и лицами, учитываются по дебету счета учета расчетов с кредита соответствующих счетов учета денежных средств или подотчетных сумм, включая уплаченные суммы налога на добавленную стоимость по ним. Расходы, подлежащие возмещению покупателями готовой продукции, списываются с указанного выше счета учета расчетов с отнесением в дебет счета расчетов с покупателями, включая величину налога на добавленную стоимость, причитающуюся (уплаченную) сторонней транспортной организации. Эта сумма налога на добавленную стоимость предъявляется к оплате покупателю продукции.

Расходы по транспортировке готовой продукции, выполненные сторонними организациями, не подлежащие оплате покупателями продукции, списываются с кредита счета учета расчетов (по лицевому счету расчетов с транспортными организациями) в дебет счета "Расходы на продажу", а соответствующая сумма списывается в дебет счета "Налог на добавленную стоимость по выполненным работам и оказанным услугам".

Часть готовой продукции организация может направлять на собственные нужды, в том числе на капитальное строительство, для обслуживающих производств и хозяйств, на другие хозяйственные нужды. Такие материальные ценности приходуются по их фактической производственной себестоимости в

дебет соответствующих счетов по учету материальных ценностей (в зависимости от их дальнейшего назначения) с кредита счета "Готовая продукция".

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Постановление Правительства РФ от 02.12.2000 N 914 (ред. От 11.05.2006) «Об утверждении правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур книг покупок и продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость».

2. Постановление Пленума ВАС РФ от 22.10.1997 N 18 «О некоторых вопросах связанных с применением положений Гражданского Кодекса РФ о договоре поставки»

3. "Гражданский Кодекс РФ (часть вторая)" от 26.01.1996 N 14-ФЗ (ред. От 30.12.2006)

4. ПРИКАЗ Минфина РФ от 06.05.1999 N 32н (ред. От 27.11.2006) «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» 9/99

5. ПРИКАЗ Минфина РФ от 06.07.1999 N 43н (ред. От 18.09.2006) "Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99)"

6. "Концепция бухгалтерского учета в рыночной экономике России " (одобрена Методологическим советом по бухгалтерскому учету при Минфине РФ)

7. ПРИКАЗ Минфина РФ от 22.07.2003 N 67н (ред. От 18.09.2006) "О формах бухгалтерской отчетности организации"

8. ПРИКАЗ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (ред. От 18.09.2006) «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово -хозяйственной деятельности организации и инструкции по его применению»

9. ПРИКАЗ Минфина РФ от 21.12.1998 N 64н "О типовых рекомендациях по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства»

10. ПРИКАЗ Минфина РФ от 28.12.2001 N 119н (ред. От 23.04.2002) «Об утверждении методических указаний по бухгалтерскому учету материально- производственных запасов»

11. Статья: Заполнение и исправление счетов-фактур ("Финансовые и бухгалтерские консультации", 2006, N 8)

12. Статья: Ошибки в оформлении полученных счетов-фактур ("Финансовые и бухгалтерские консультации", 2006, N 4)

13. Статья: Что нужно знать бухгалтеру о счетах-фактурах? ("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2006, N 3)

14. Статья: Новые правила ведения книг покупок и книг продаж ("Новая бухгалтерия", 2006, N 7)

15. «Бухучет в оптовой и розничной торговле» Агафонова М.Н. «Бератор-Пресс» ,2003г.

16. «Бухгалтерский учет» Кондратьев Н.П. «Информационное агентство «ИПБ-БИНФА», 2002г.

17. «Практическое пособие по бухгалтерскому учету» Волков Н.Г. изд. «Бухгалтерский учет» ,2002г

18. «Бухгалтерский и налоговый учет в программе 1С:Бухгалтерия 8.0» С.А. Харитонов издательство «1 С-Паблишинг»

20. "ГОДОВОЙ НАЛОГОВЫЙ ОТЧЕТ" (от журнала ФНС (МНС) "Российский налоговый курьер") ("Издательско-консультационная компания "Статус-Кво 97", 2004)

19. "БУХУЧЕТ В ОПТОВОЙ И РОЗНИЧНОЙ ТОРГОВЛЕ" Агафонова М.Н. "Бератор-Пресс", 2003

20. "БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ" Кондраков Н.П. "Информационное агентство "ИПБ-БИНФА", 2002

21. "КОММЕНТАРИИ К НОВОМУ ПЛАНУ СЧЕТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА" Бакаев А.С., Макарова Л.Г., Мизиковский Е.А., Никольский Н.И., Островский О.М., Шнайдерман Т.А., Шнейдман Л.З., Моторин М.А.

22. "ПРАКТИЧЕСКОЕ ПОСОБИЕ ПО БУХГАЛТЕРСКОМУ УЧЕТУ" Волков Н.Г. "Издательство "Бухгалтерский учет", 2002

23. "ПРАКТИЧЕСКОЕ ПОСОБИЕ ПО БУХГАЛТЕРСКОМУ УЧЕТУ" Макарьева В.И., Орлова Е.В. "Налоговый вестник", 2002

24. "ОСНОВНЫЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ ПРОВОДКИ ПО НОВОМУ ПЛАНУ СЧЕТОВ" Васильева И.П. "Налоговый вестник", 2001

25. Статья: Аналитический учет в торговле "Консультант Бухгалтера", 2000, N 5

26. БУХГАЛТЕРСКИЙ И НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ В ПРОГРАММЕ «1С: БУХГАЛТЕРИЯ 8.0» С.А. Харитонов 000 «1 С-Паблишинг

Размещено на Allbest.ru