Анализ баланса банка на примере ООО "Промтрансбанк"

Анализируя динамику объемов кредитного портфеля за период, следует выявить внутренние факторы, повлекшие его увеличение или снижение, для чего необходимо структурировать кредитный портфель по виду заемщика, и исследовать изменения каждой из статей (см. табл. 4). Такого рода анализ позволяет оценить степень диверсифицированности кредитного портфеля, которая вытекает из понятия ликвидности кредитного портфеля: чем более диверсифицированным является кредитный портфеля, тем менее рискованными будут кредитные размещения, т.к. степень их защищенности от изменения конъюнктуры рынка можно назвать достаточной.

По данным таблицы 4 видно, что наблюдается увеличение объемов кредитов, выданных физическим лицам при одновременном росте удельного веса данной статьи в совокупном кредитном портфеле (с 65,4 до 83,2 %), в результате чего, можно сделать заключение о том, что банк акцентирует свое внимание на услугах частным клиентам.

Таблица 4

Структура кредитного портфеля по типу заемщика

Статья кредитного портфеля	2005 г.	2006 г.	2007 г.
	тыс. руб.	уд. вес, %	тыс. руб.	уд. вес, %	тыс. руб.	уд. вес, %
1	2	3	4	5	6	7
Кредиты, выданные банкам	0	0	0	0	0	0
Кредиты юридическим лицам, всего в том числе:	130946	34,6	185671	32,0	180384	16,8
Кредиты, предоставленные некоммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности	800	0,2	0	0	0	0
Кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим организациям	130146	34,4	185671	32,0	180384	16,8
Кредиты, предоставленные негосударственным некоммерческим организациям	0	0	0	0	0	0
Кредиты, предоставленные индивидуальным предпринимателям	26735	7,1	48256	8,3	41548	3,9
Кредиты физическим лицам, всего в том числе	247142	65,4	393911	68,0	894746	83,2
Кредиты, предоставленные физическим лицам	220407	58,3	345655	59,6	853198	79,4
Итого кредитный портфель	378088	100	579582	100	1075130	100

Следует отметить, что кредитование физических лиц имеет более высокий кредитный риск по сравнению с кредитованием юридических лиц. Во-первых, потому, что предприятия имеют более транспарентную финансовую отчетность, а, во-вторых, возврат таких кредитов имеет более высокое обеспечение в виде залогов. Но как показывает анализ состава и структуры кредитного портфеля уже сегодня данный приоритет - смещение в сторону розничного кредитования - имеет место в некоторых банках, т.к. возможности получения банками доходов от кредитования юридических лиц исчерпываются, и банки вынуждены искать новые источники их получения. Поэтому в современных российских банках наряду с кредитованием юридических лиц, кредитование население является одним из наиболее перспективных направлений банковской деятельности. При этом необходимо отметить, что приоритет на кредитование физических лиц не относится к индивидуальным предпринимателям. Объемы кредитования данной категории заемщиков уменьшается с 48256 тыс. руб. (2006 г.) до 41548 тыс. руб. (2007 г.)

Далее проанализируем динамику кредитов и кредитных рисков (см. табл. 5.)

Таблица 5

Динамика кредитов и кредитных рисков

Показатели	2005 г.	2006 г.	2007 г.
1	2	3	4
Объем кредитного портфеля, тыс. руб.	378088	579582	1075130
в том числе просроченная задолженность, тыс. руб.	24934	22206	29873
удельный вес просроченной задолженности в общей сумме выданных кредитов, %	6,6	3,8	2,8
Кредиты, выданные юридическим лицам, тыс. руб.	130946	185671	180384
в том числе просроченная задолженность, тыс. руб.	4167	4637	6574
удельный вес просроченной задолженности в общей сумме выданных кредитов, %	3,2	2,5	3,6
Кредиты, выданные физическим лицам, тыс. руб.	247142	393911	894746
в том числе просроченная задолженность, тыс. руб.	20767	17569	23299
удельный вес просроченной задолженности в общей сумме выданных кредитов, %	8,4	4,5	2,6
Кредиты, предоставленные индивидуальным предпринимателям, тыс. руб.	26735	48256	41548
в том числе просроченная задолженность, тыс. руб.	2043	577	721
удельный вес просроченной задолженности в общей сумме выданных кредитов, %	7,6	1,2	1,7
Кредиты, предоставленные физическим лицам, тыс. руб.	220407	345655	853198
в том числе просроченная задолженность, тыс. руб.	18724	16992	22578
удельный вес просроченной задолженности в общей сумме выданных кредитов, %	8,5	4,9	2,6

Из данных таблицы 5 видно, что с увеличением объема кредитного портфеля увеличивается и сумма просроченной задолженности. Так в 2005 г. сумма просроченной задолженности составляла 24934 тыс. руб., в 2007 г. - 29873 тыс. руб. Но как позитивный момент необходимо отметить, что удельный вес просроченной задолженности в общей сумме кредитов уменьшается из года в год (с 6,6 % в 2005 г. до 2,8 % в 2007 г.). Что касается кредитования юридических лиц, то здесь картина выглядит иначе. При сокращении объемов кредитования удельный вес просроченной задолженности увеличивается с 2,5 % в 2006 г. до 3,6 % в 2007 г. Рост объемов кредитования физических лиц сопровождается снижением просроченной задолженности как в абсолютных, так и в относительных показателях. Удельный вес просроченной задолженности уменьшился с 8,4 % до 2,6 %.

2.2 Анализ структуры и динамики активов и пассивов банка

Для определения согласования активных и пассивных операций банка необходимо проводить анализ состава и структуры активов и пассивов банка, лежащий в основе всех остальных этапов оценки финансового состояния банка.

Целью данного этапа является выявление общих тенденций и влияния отдельных факторов, влияющих на ресурсный потенциал банка и на совокупные банковские риски.

Уровень развития пассивных операций определяет размер банковских ресурсов и, следовательно, масштабы деятельности банка. Таким образом, рассмотрение структуры банковских пассивов имеет решающее значение для анализов активов банка, в том числе обеспечения ликвидности баланса банка. В этой связи целесообразно проводить оценку состава и структуры пассивов банка.

Структура и качество активов в значительной степени определяют ликвидность и платежеспособность банка, а, следовательно, его надежность. От качества банковских активов зависят достаточность капитала и уровень принимаемых кредитных рисков, а от согласованности активов и пассивов по объемам и срокам - уровень принимаемых валютного и процентного рисков.

Для оценки изменения объемов тех или иных статей актива или пассива баланса необходимо рассчитать изменение абсолютных величин (абсолютный прирост (снижение)) и относительных показателей (темп роста (снижение)) по всем балансовым статьям в динамике, сравнивая значение этих показателей в данный период с уровнем этого показателя в предшествующем периоде.

Показателем, характеризующем структуру баланса, является удельный вес балансовых статей в соответствующем разделе активов или пассивов, а так же в общем объеме активов и пассивов.

На основе данных Приложения 3 проанализируем состав пассивов и динамику их изменения за 2005-2007 гг. По данным приложения 3 видно, что сумма источников финансирования деятельности исследуемого банка увеличиваются, так если в 2005 г. они составляли 521515 тыс. руб., то прирост в 2006 г. составил 312375 тыс. руб. или 59,9 %, а в 2007 г. 507512 тыс. руб. или 60,9 % по отношению к 2006 г. Данные увеличение обусловлено ростом как заемных средств с 452776 до 1132303 тыс. руб., так и собственных средств с 68739 до 209099 тыс. руб. Основным фактором, повлиявшим на прирост заемных средств, является привлечение средств клиентов. Что касается увеличения собственных средств, то оно обусловлено увеличение средств акционеров и за счет полученной прибыли. Однако если сравнивать размер прибыли, полученной банком в 2007 г., то наблюдается ее снижение на 75,2 % или на 19061 тыс. руб. по сравнению с 2006 г.

На основе данных Приложения 3 проанализируем структуру пассивов и ее изменение за 2005-2007 гг. По результатам анализ данных Приложения 3 и рис. 4 видно, что основная часть источников финансирования деятельности банка представлена заемными средствами.

Рис. 4. Изменение структуры пассивов ООО «Промтрансбанк» за 2005-2007 гг.

Однако структура пассивов за анализируемый период претерпела существенные изменения. Если удельный вес заемных средств составлял в 2005 г. 86,8 %, то в 2006 г. он снижается до 79,0 % за счет увеличения доли собственных средств.

В 2007 г. удельный вес заемных средств увеличивается до 84,4 %. На вклады физических лиц приходится в 2005 г. 67,2 %, в 2006 г. - 59,7 %, а в 2007 г. - 66,9 %. Что касается собственных средств, то основная часть из них представлена средствами акционеров, на доля которых в 2005 г. приходилось 9,6 %, а в 2007 г. 11,9 %

На основе данных приложения 4, составленной на основе данных оборотной ведомости по счетам бухгалтерского учета проанализируем состав обязательств банка и динамику их изменения за анализируемый период.

Оценка данных, представленных в приложении 4, показывает, что средства на счетах других юридических лиц увеличились с 18741 (2005 г.) до 83009 тыс. руб. (2007 г.).

Аналогичная картина наблюдается и по другим обязательствам ООО «Промтрансбанк». При этом необходимо отметить, что наибольший прирост наблюдается по статье «Средства населения». Так прирост по данным обязательсвам в 2006 г. составил 42,2 %, то в 2007 г. - 80,1 %.

В Приложении 4 представлена структура обязательств банка и ее изменение за анлизируемый период.

Данные Приложения 4 показывают, что основная часть обязательств банка перед населением по вкладам. Что касается задолженности перед юридическими лицами, то на их долю приходилось в 2005 г. 14,9 %, в 2006 г. 12,4 %, а в 2007 г. 12,6 %.

Не менее важной стороной анализа активов является оценка обязательств по срочности (см. табл. 6).

По данным таблицы 6 наглядно видно, что обязательства по срочности представлены тремя группами:

до востребования;

средства, привлеченные на срок;

кредиторская задолженность.

Таблица 6

Состав обязательств по срочности

Наименование статьи	сумма, тыс. руб.	абсолютное отклонение	темп роста, %
	2005 г.	2006 г.	2007 г.	2006г. от 2005г.	2007г. от 2006г.	2006г. к 2005г.	2007г. к 2006г.
Привлеченные средства, всего	452776	658986	1132303	206210	473317	145,5	171,8
До востребования	35481	101549	120005	66068	18456	286,2	118,2
Средства, привлеченные на срок	393321	536913	992155	143592	455242	136,5	184,8
Кредиторская задолженность	2028	3254	5487	1226	2233	160,5	168,6

Оценка динамики данных групп показывает, что по всем наблюдается прирост. При этом следует отметить, что наибольший прирост в 2006 г. приходится на обязательства до востребования, в 2007 г. на средства привлеченные на срок. Данное изменение обусловлено, прежде всего, увеличение депозитов физических лиц со сроком от 181 дня до 1 года с 223826 до 381946 тыс. руб., со сроком от 1 года до 3 лет с 114323 до 324437 тыс. руб., свыше 3 лет с 580 тыс. руб. до 2703 тыс. руб. Прирост обязательств перед физическими лицами составил в 2006 г. 44,7 %, а в 2007 г. 171,6% или 360969 тыс. руб. по сравнению с 2006 г. (см. табл. 7). Что касается темпов рост кредиторской задолженности, то они стабильные в среднем 61-69 %.

По данным таблицы 7 видно, что состав депозитов и прочих привлеченных средств мобилен.

Таблица 7

Состав депозитов и прочих привлеченных средств

Наименование статьи	сумма, тыс. руб.	абсолютное откло нение, тыс. руб.	темп роста, %
	2005 г.	2006 г.	2007 г.	2006г. от 2005г.	2007г. от 2006г.	2006г. к 2005г.	2007г. к 2006г.
Депозиты коммерческих организаций, на ходящихся в федеральной собственности	33000	27000	7000	-6000	-20000	81,8	25,9
от 31 до 90 дней	4000	0	0	-4000	0	-	-
от 91 до 180 дней	9000	9000	0	0	-9000	100,0	-
от 181 до 1 года	20000	18000	7000	-2000	-11000	90,0	38,9
Депозиты некоммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности	5000	5000	0	0	-5000	100,0	-
от 181 до 1 года	5000	5000	0	0	-5000	100,0	0,0
Депозиты негосударственных коммерческих организаций	13300	36550	100300	23250	63750	274,8	274,4
от 31 до 90 дней	6000	10550	66500	4550	55950	175,8	630,3
от 91 до 180 дней	5000	23000	12000	18000	-11000	460,0	52,2
от 181 до 1 года	2300	3000	21800	700	18800	130,4	726,7
Депозиты негосударственных некоммерческих организаций	2500	3000	3000	500	0	120,0	100,0
от 31 до 90 дней	0	500	0	500	-500	-	-
от 91 до 180 дней	1500	1500	0	0	-1500	100,0	-
от 181 до 1 года	1000	1000	500	0	-500	100,0	50,0
от 1 года до 3 лет	0	0	2500	0	2500	-	-
Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц	350247	497542	891575	147295	394033	142,1	179,2
депозиты до востребования	16737	30390	36720	13653	6330	181,6	120,8
от 31 до 90 дней	31857	71067	86386	39210	15319	223,1	121,6
от 91 до 180 дней	15079	57398	59383	42319	1985	380,6	103,5
от 181 до 1 года	265943	223826	381946	-42117	158120	84,2	170,6
от 1 года до 3 лет	20631	114323	324437	93692	210114	554,1	283,8
свыше 3 лет	0	538	2703	538	2165	-	502,4
Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц-нерезидентов	3	104	0	101	-104	3466,7	-
депозиты до востребования	3	580	276	577	-304	в 193 раз	47,6
от 181 до 1 года	0	104	0	104	-104	-	-
Привлеченные средства негосударст венных коммерческих организаций	7000	7000	7000	0	0	100,0	100,0
свыше 3 лет	7000	7000	7000	0	0	100,0	100,0

В период 2005-2007 г. наблюдается снижение средств на депозитах коммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности, с 33000 до 7000 тыс. руб. При этом наблюдается увеличение средств на депозитах негосударственных коммерческих организаций с 13300 тыс. руб. (2005 г.) до 100300 тыс. руб. (2007 г.) и физических лиц с 350247 до 891575 тыс. руб. При этом мы видим увеличение средств, вложенных на длительный срок.

На основе данных таблицы 8 рассмотрим структуру депозитов и прочих привлеченных средств.

Таблица 8

Структура депозитов и прочих привлеченных средтсв

Наименование статьи	удельный вес, %	абсолютное отклонение
	2005 г.	2006 г.	2007 г.	2006г. от 2005г.	2007г. от 2006г.
1	2	3	4	5	6
Депозиты коммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности	8,0	4,7	0,7	-3,3	-4,0
Депозиты некоммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности	1,2	0,9	0,0	-0,3	-0,9
Депозиты негосударственных коммерческих организаций	3,2	6,3	9,9	3,1	3,6
Депозиты негосударственных некоммерческих организаций	0,6	0,5	0,3	-0,1	-0,2
Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц	85,3	86,4	88,4	1,1	2,0
Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц-нерезидентов	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0
Привлеченные средства негосударственных коммерческих организаций	1,7	1,2	0,7	-0,5	-0,5

Из данных таблицы 8 видно, что наибольший вес в составе депозитов и прочих привлеченных средств приходится на долю физических лиц. При этом данный показатель увеличивается с 85,3 до 88,4 %. Увеличивается доля и негосударственных некоммерческих организаций. Так если увеличение доли в 2006 г. году составило 3,1 %, то в 2007 г. - 3,6 % и составило 9,9 %. Удельный вес депозитов организаций, находящихся в федеральной собственности, из года в год уменьшается.

Далее проанализируем структуру обязательств по срочности (см. табл. 9).

Таблица 9

Структура обязательств по срочности, тыс.руб.

Наименование статьи	2005 г.	2006 г.	2007 г.	абсолютное отклонение
				2006г. от 2005г.	2007г. от 2006г.
1	2	3	4	5	6
Привлеченные средства, всего	100	100	100	0,0	0,0
До востребования	7,8	15,4	10,6	7,6	-4,8
Средства, привлеченные на срок	86,9	81,5	87,6	-5,4	6,1
Кредиторская задолженность	0,4	0,5	0,5	0,0	0,0

Анализ динамики структуры обязательств по срочности подтвердил ранее сделанные выводы: наиболее привлекательными условиями для вкладчиков являлись вложения на определенные сроки.

В 2005 г. на долю данных обязательств банка приходилось 86,9 %, в 2006 г. - 81,5 %, в 2007 г. 87,6 %.

На следующем этапе проанализируем направления вложения средств банков. Состав и структура активов ООО «Промтрансбанк» в 2005-2007 гг. приведена в Приложении 5. По данным Приложения 5 видно, что активы банка увеличиваются. Так в 2006 г. прирост составил 159,9 %, в 2007 г. - 160,9 %. Данный прирост обусловлен ростом практически всех активов, за исключением чистых вложений в торговые ценные бумаги, которые уменьшились в 2006 г. на 19175 тыс. руб. или на 16,7 % по сравнению с 2005 г., а в 2007 г. на 33321 тыс. руб. или на 63,1 % по сравнению с 2006 г. и составили 19454 тыс. руб. Структура активов представлена в приложении 5. По результатам анализа данных приложения 5 было установлено, что основная часть активных операций банка представлена чистой ссудной задолженностью. На долю данных активов приходилось в 2005 г. 73,6 %, в 2007 г. 78,3 %. На долю основных средств, нематериальных активов и материальных запасов приходилось в 2005 г. 3,3 %, в 2007 г. 5,2 %.

На основе данных оборотной ведомости по счетам бухгалтерского учета (Приложение 6, 7, 8) проанализируем активы банка, приносящих прямой доход (см. табл. 10 - 12).

Таблица 10

Динамика активов, приносящих прямой доход

Наименование статьи	Условное обозначение	2005 г.	2006 г.	2007 г.	абсолютное отклонение
					2006 г. от 2005 г.	2007 г. от 2006 г.
1	2	3	4	5	6	7
Активы, всего, тыс.руб.	А	521515	833890	1341402	312375	507512
Активы, приносящие прямой доход, тыс.руб.	Ад	472927	623889	1135408	150962	511519
То же в % от общей суммы активов	Ад/А	90,7	74,8	84,6	-15,9	9,8

Как видно из данных таблицы 10, на долю активов, приносящих прямой доход, приходилось в 2005 г. 90,7 %, в 2006 г. 74,8 %, а в 2007 г. 84,6 %. При этом наблюдаетмя прирост их в абсолютном выражении. Так если в 2005 г. они составляли 472927 тыс. руб., то в 2006 г. прирост составил 150962 тыс. руб., а в 2007 г. произошло их увеличение еще на 511519 тыс. руб.

Состав активов ,приносящих прямой доход, и их динмика представлена в таблице 11.

По данным таблицы 11 видно, что величина активов, приносящих прямой доход, увеличивается с 472927 тыс. руб. (2005 г.) до 1135408 тыс. руб. (2007 г.).

Таблица 11

Состав активов банка, приносящих прямой доход

Наименование статьи	Условное обозначение/ формула расчета	2005 г.	2006 г.	2007 г.	абсолютное отклонение	темп роста, %
					2006г. от 2005г.	2007г. от 2006г.	2006г. к 2005г.	2007г. к 2006г.
1	2	3	4	5	6	7	8	9
Всего активов, прино сящих прямой доход	Ад	472927	623889	1135408	150962	511519	131,9	182,0
в т.ч.
Кредиты и прочие размещенные средства	КВ	418823	613506	1107352	194683	493846	146,5	180,5
Лизинг	Вл	0	0	0	0	0	-	-
Вложения в ценные бумаги	Пцб	54104	10373	28046	-43731	17673	19,2	270,4
Участие в капитале юридических лиц	Вк	0	10	10	10	0	-	100

При этом темпы роста данного показателя в 2006 г. составили 131,9 %, в 2007 г. - 182 %. Активы, приносящие прямой доход, представлены следующими элементами:

кредиты и прочие размещенные средства;

вложения в ценные бумаги;

участие в капитале юридических лиц

Необходимо отметить, что вложения в ценные бумаги в 2006 г. сокращаются на 80,8 % или на 43731 тыс. руб., а в 2007 г. прирост по данному активу составил 170,4 %. Что касается кредитов, то величина данных активов увеличилась на 46,5 % в 2006 г., а в 2007 г. на 80,5 %.

Рассмотрим структуру активов, приносящих прямой доход (см. табл. 12)

Таблица 12

Структура активов банка, приносящих прямой доход

Наименование статьи	2005 г.	2006 г.	2007 г.	абс. отклонение
				2006г. от 2005г.	2007г. от 2006г.
1	2	3	4	5	6
Всего активов, приносящих прямой доход	100,0	100,0	100,0	х	х
в т.ч.
Кредиты и прочие размещенные средства	88,6	98,3	97,5	9,8	-0,8
Вложения в ценные бумаги	11,4	1,7	2,5	-9,8	0,8
Участие в капитале юридических лиц	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0

По данным таблицы 12 видно, что наибольший удельный вес приходится на кредиты и иные размещения средств. Но данный показатель изменяется следующим образом: в 2006 г. он увеличивается на 9,8 %, в 2007 г. снижение составляет 0,8 %.

2.3 Анализ ликвидности баланса банка

Ликвидность коммерческого банка заключается в возможности и способности банка выполнять свои обязательства перед клиентами и различными контрагентами в анализируемом периоде.

Ликвидность активов банка определяется как возможность использования некого актива в качестве наличных денежных средств или быстрого превращения его в таковые по мере поступления обязательств к оплате, а также как способность актива сохранять при этом свою номинальную стоимость неизменной. С этой точки зрения банк считается ликвидным, если сумма его денежных средств, которые он имеет возможность быстро мобилизовать, позволяет полностью и своевременно выполнять свои обязательства по пассиву. Для этого необходимо распределить активы по степени ликвидности, а пассивы - по срокам их предъявления к оплате.

Ликвидность банка определяется рядом факторов:

- качеством активов. Если в банке имеется значительный объем невозвращенных кредитов и большой объем неработающих активов, то в этом случае банк потеряет ликвидность из-за необходимости осуществлять свою деятельность за счет привлеченных средств;

- процентной политикой банка и общим уровнем доходности его операций. Постоянное превышение расходов над доходами, в конечном счете, приведет к потере ликвидности;

- величиной совокупных банковских рисков. При постоянном росте этих показателей активы постепенно обесцениваются, что противоречит самому принципу ликвидности;

- стабильностью банковских пассивов, то есть зависимостью в общем смысле от крупных вкладчиков, т.к. имеется вероятность изъятия ими своих средств одновременно;

- согласованностью сроков привлечения средств и размещение их в активные операции;

- имиджем банка, обеспечивающим ему возможность в случае необходимости быстро привлечь сторонние заемные средства.

Оценка ликвидности коммерческого банка осуществляется на основе сравнения расчетных показателей ликвидности с их нормативными значениями. Нормативы ликвидности банка определяются в соответствии с Инструкцией Банка России от 16 января 2004 г. № 110-И «Об обязательных нормативах банков».

В целях контроля за состоянием ликвидности банка, то есть его способности обеспечить своевременное и полное выполнение своих денежных и иных обязательств, вытекающих из сделок с использованием финансовых инструментов, устанавливаются нормативы мгновенной, текущей, долгосрочной ликвидности, которые регулируют (ограничивают) риски потери банком ликвидности и определяются как отношение между активами и пассивами с учетом сроков, сумм и типов активов и пассивов, других факторов.

Норматив мгновенной ликвидности банка (Н2) регулирует (ограничивает) риск потери банком ликвидности в течение одного операционного дня и определяет минимальное отношение суммы высоколиквидных активов банка к сумме обязательств (пассивов) банка по счетам до востребования, скорректированных на величину минимального совокупного остатка средств по счетам физических и юридических лиц (кроме кредитных организаций) до востребования, определяемую в порядке, установленном п. 3.7 Инструкции № 110-И. Норматив мгновенной ликвидности банка (Н2) рассчитывается по следующей формуле:

, (1)

где Лам - высоколиквидные активы, то есть финансовые активы, которые должны быть получены в течение ближайшего календарного дня и (или) могут быть незамедлительно востребованы банком и (или) в случае необходимости могут быть реализованы банком в целях незамедлительного получения денежных средств, в том числе средства на корреспондентских счетах банка в Банке России, в банках-резидентах Российской Федерации, в банках стран, входящих в группу развитых стран, в МБРР, Международной финансовой корпорации и ЕБРР, средства в кассе банка;

Овм - обязательства (пассивы) по счетам до востребования, по которым вкладчиком и (или) кредитором может быть предъявлено требование об их незамедлительном погашении.;

Овм* - величина минимального совокупного остатка средств по счетам физических и юридических лиц (кроме кредитных организаций) до востребования, определенная в порядке, установленном п. 3.7 Инструкции № 110-И (код 8922).

Минимально допустимое числовое значение норматива Н2 устанавливается в размере 15 процентов.

Норматив текущей ликвидности банка (Н3) регулирует (ограничивает) риск потери банком ликвидности в течение ближайших к дате расчета норматива 30 календарных дней и определяет минимальное отношение суммы ликвидных активов банка к сумме обязательств (пассивов) банка по счетам до востребования и со сроком исполнения обязательств в ближайшие 30 календарных дней, скорректированных на величину минимального совокупного остатка средств по счетам физических и юридических лиц (кроме кредитных организаций) до востребования и со сроком исполнения обязательств в ближайшие 30 календарных дней, определяемую в порядке, установленном п. 3.7 Инструкции № 110-И. Норматив текущей ликвидности банка (Н3) рассчитывается по следующей формуле:

, (2)

где Лат - ликвидные активы, то есть финансовые активы, которые должны быть получены банком и (или) могут быть востребованы в течение ближайших 30 календарных дней и (или) в случае необходимости реализованы банком в течение ближайших 30 календарных дней в целях получения денежных средств в указанные сроки;

Овт - обязательства (пассивы) по счетам до востребования, по которым вкладчиком и (или) кредитором может быть предъявлено требование об их незамедлительном погашении, и обязательства банка перед кредиторами (вкладчиками) сроком исполнения обязательств в ближайшие 30 календарных дней;

Овт* - величина минимального совокупного остатка средств по счетам физических и юридических лиц (кроме кредитных организаций) до востребования и со сроком исполнения обязательств в ближайшие 30 календарных дней, определяемая в порядке, установленном п. 3.7 Инструкции № 110-И.

Минимально допустимое числовое значение норматива Н3 устанавливается в размере 50 процентов.

К высоколиквидным (Лам) и ликвидным (Лат) активам относятся только те финансовые активы банка из числа перечисленных в п. 3.2. и 3.3 Инструкции № 110-И, которые в соответствии с Положением Банка России № 254-П и Положением Банка России № 283-П относятся к I и II категориям качества, а также ссуды, вошедшие в портфель однородных ссуд с величиной резерва, не превышающей 20 процентов. Высоколиквидные и ликвидные активы включаются в расчет нормативов Н2 и Н3 за вычетом расчетного резерва на возможные потери по указанным активам в соответствии с Положением Банка России № 254-П и Положением Банка России № 283-П. Ссуды, сгруппированные в портфель однородных ссуд, включаются в расчет за вычетом сформированного резерва на возможные потери по данному портфелю в соответствии с Положением Банка России № 254-П пропорционально объему ссуд, входящих в портфель и включенных в расчет показателей Лам и Лат.

Кроме активов I и II категорий качества в расчет показателей Лам и Лат включаются остатки на балансовых счетах, по которым в связи с отсутствием по ним кредитного риска не предъявляются требования по определению расчетных резервов и формированию резервов на возможные потери в соответствии с Положением Банка России № 254-П и Положением Банка России № 283-П. В расчет показателей Лам и Лат включаются активы, числящиеся на соответствующих балансовых счетах, если они планируются банком к получению в форме, позволяющей отнести их к высоколиквидным и ликвидным активам.

Активы, по которым осуществляется переоценка в порядке, предусмотренном Положением Банка России N 302-П, включаются в расчет показателей Лам и Лат с учетом суммы отрицательной и положительной разниц по переоценке.

Норматив долгосрочной ликвидности банка (Н4) регулирует (ограничивает) риск потери банком ликвидности в результате размещения средств в долгосрочные активы и определяет максимально допустимое отношение кредитных требований банка с оставшимся сроком до даты погашения свыше 365 или 366 календарных дней, к собственным средствам (капиталу) банка и обязательствам (пассивам) с оставшимся сроком до даты погашения свыше 365 или 366 календарных дней, скорректированным на величину минимального совокупного остатка средств по счетам со сроком исполнения обязательств до 365 календарных дней и счетам до востребования физических и юридических лиц (кроме кредитных организаций), определяемую в порядке, установленном п. 3.7 Инструкции № 110-И. Норматив долгосрочной ликвидности банка (Н4) рассчитывается по следующей формуле:

,(3)

где Крд - кредитные требования с оставшимся сроком до даты погашения свыше 365 или 366 календарных дней, а также пролонгированные, если с учетом вновь установленных сроков погашения кредитных требований сроки, оставшиеся до их погашения, превышают 365 или 366 календарных дней, за вычетом сформированного резерва на возможные потери по указанным кредитным требованиям в соответствии с Положением Банка России № 254-П и Положением Банка России № 283-П;

ОД - обязательства (пассивы) банка по кредитам и депозитам, полученным банком, за исключением суммы полученного банком субординированного кредита (займа, депозита) в части остаточной стоимости, включенной в расчет собственных средств (капитала) банка, а также по обращающимся на рынке долговым обязательствам банка с оставшимся сроком погашения свыше 365 или 366 календарных дней;

О* - величина минимального совокупного остатка средств по счетам со сроком исполнения обязательств до 365 календарных дней и счетам до востребования физических и юридических лиц (кроме кредитных организаций), не вошедшим в расчет показателя ОД, определяемая в порядке, установленном п. 3.7 Инструкции № 110-И.

Максимально допустимое числовое значение норматива Н4 устанавливается в размере 120 процентов.

Банк вправе самостоятельно принять решение о включении в расчет нормативов Н2, Н3 и Н4 показателей Овм*, Овт*, О*. Информация о принятии такого решения уполномоченным органом банка доводится банком до территориального учреждения Банка России, осуществляющего надзор за его деятельностью, в письменном виде в течение семи рабочих дней с даты принятия решения. В случае принятия банком решения не включать в расчет нормативов Н2, Н3 и Н4 показатели Овм*, Овт*, О* указанные показатели принимаются в расчет с нулевым значением.

На основании расчета нормативов Н2, Н3, Н4, Н5 заполняется таблица 13.

Таблица 13

Анализ ликвидности баланса коммерческого банка

Показатели	Рекомендуемые значения	Периоды	Изменения за
		01.01.2006	01.01.2007	01.01.2008	2006г.	2007г.
1	2	3	4	5	6	7
Коэффициент мгновенной ликвидности Н2, %	Мин 15%	25,55	25,88	22,44	101	87
Норматив текущей ликвидности Н3, %	Мин 50%	108,42	96,57	104,18	89	108
Норматив долгосрочной ликвидности Н4, %	Мак 120%	11,36	28,0	41,22	246	147

В анализируемых периодах Н2 (норматив мгновенной ликвидности) составил соответственно на 1.01.2006 г. 25.55%; на 1.01.2007 г. 25,88 %; на 1.01.2008 г. 22,44%. это больше 15%, что является положительным результатом деятельности банка. Иначе говоря, на каждые 10 рублей средств до востребования банк имеет в 2005 г. 2,6 рублей, в 2006 г. 2,6 рублей и в 2007 г. 2,2 рублей высоколиквидных активов. Следовательно, банк сможет рассчитаться по своим обязательствам. Это говорит о высоком уровне ликвидности банка. Н3 (норматив текущей ликвидности) также выше минимально допустимого значения (50%). На 1.01.2006 г. он составил 108.4%, на 1.01.2007 г. 96.6%, на 1.01.2008 г. 104.18%. Это говорит об оптимальности соотношения между активами и пассивами, что укрепляет ликвидность банка.

Н4 (норматив долгосрочной ликвидности) характеризует общую сбалансированность активных и пассивных операций. В анализируемых периодах значение Н4 меньше максимально допустимого (120%). Он составил на 1.01.2006 г. 11.36%, на 1.01.2007 г. 28%, на 1.01.2008 г. 41.22%. Сумма долгосрочных кредитов (с оставшимся сроком погашения свыше года) не превышает сумму собственных средств-брутто и долгосрочных кредитов, что является положительным результатом. В общем по всем нормативам ликвидности прослеживается положительная оценка.

Анализ ликвидности дополним анализом уровня достаточности капитала.

Норматив достаточности собственных средств (капитала) банка (Н1) регулирует (ограничивает) риск несостоятельности банка и определяет требования по минимальной величине собственных средств (капитала) банка, необходимых для покрытия кредитного и рыночного рисков. Норматив достаточности собственных средств (капитала) банка определяется как отношение размера собственных средств (капитала) банка и суммы его активов, взвешенных по уровню риска. В расчет норматива достаточности собственных средств (капитала) банка включаются:

величина кредитного риска по активам, отраженным на балансовых счетах бухгалтерского учета (активы за вычетом созданных резервов на возможные потери и резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности, взвешенные по уровню риска);

величина кредитного риска по условным обязательствам кредитного характера;

величина кредитного риска по срочным сделкам;

величина рыночного риска.

Норматив достаточности собственных средств (капитала) банка (Н1) рассчитывается по следующей формуле:

Н1 = ,(4)

где К - собственные средства (капитал) банка, определенные в соответствии с Положением Банка России от 10 февраля 2003 года № 215-П «О методике определения собственных средств капитала) кредитных организаций», зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 17 марта 2003 года « 4269;

Kpi - коэффициент риска i-того актива в соответствии с п. 2.3 Инструкции № 110-И;

Аi - i-тый актив банка;

Ркi - величина резерва на возможные потери или резерва на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности i-того актива;

КРВ - величина кредитного риска по условным обязательствам кредитного характера;

КРС - величина кредитного риска по срочным сделкам;

РР - величина рыночного риска, в соответствии с требованиями нормативного акта Банка России о порядке расчета кредитными организациями размера рыночных рисков.

Минимально допустимое числовое значение норматива Н1 устанавливается в зависимости от размера собственных средств (капитала) банка:

для банков с размером собственных средств (капитала) не менее суммы, эквивалентной 5 млн. евро, - 10 процентов;

для банков с размером собственных средств (капитала) менее суммы, эквивалентной 5 млн. евро, - 11 процентов (см. табл. 14).

Таблица 14

Показатели уровня достаточности капитала, величины резервов на покрытие сомнительных ссуд и иных активов

Наименование статьи	2005 г.	2006 г.	2007 г.	абсолютное отклонение
				2006 г. от 2005 г.	2007 г. от 2006г.
1	2	3	4	5	6
Собственные средства (капитал), тыс. руб.	72920	179594	214589	106674	34995
Фактическое значение достаточности собственных средств (капитала), процент	14,6	22,9	15,7	8,3	-7,2
Нормативное значение достаточности собственных средств (капитала), процент	11,0	10,0	10,0	-1	0
Расчетный резерв на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности, тыс. руб.	34780	45296	56670	10516	11374
Фактически сформированный резерв на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности, тыс. руб.	34780	45296	56670	10516	11374
Расчетный резерв на возможные потери, тыс. руб.	84	259	4870	175	4611
Фактически сформированный резерв на возможные потери, тыс. руб.	84	259	4870	175	4611

По данным таблицы 14 видно, что норматив Н1 претерпел изменение за анализируемый период. При этом фактическое значение достаточности собственных средств выше нормативного. Однако его значение в 2007 г. снижается до 15,7 % с 22,9 %.

2.4 Анализ финансовых результатов деятельности банка

Одной из системных характеристик функционирования банка является оценка его деловой активности, доходности. Анализ проводится на количественном и качественном уровнях. Анализ на качественном уровне предполагает оценку деятельности коммерческого банка по неформализованным критериям: емкость рынка банковских услуг, легитимность, деловая репутация, основанная на наличии постоянных клиентов и контрагентов, с которыми поддерживаются долгосрочные деловые отношения и так далее

Анализ на количественном уровне предполагает расчет ряда показателей, характеризующих деятельность банка. Анализ количественных характеристик проводится в два этапа.

На первом этапе проверяется, выполняется ли «золотое правило» экономики, характеризующее деятельность банка как субъекта экономических отношений [8, с. 27]:

,(5)

Экономический смысл этого правила состоит в том, что размер имущества (валюта баланса) должен увеличиваться, при этом темп роста активов, приносящих доход, должен превышать темп роста имущества, т.к. это означает более эффективное использование финансовых ресурсов банка, а темп роста валовой прибыли должен превышать темпы роста активов, приносящих доход, т.к. это свидетельствует об относительном снижении постоянных банковских издержек.

Показатели темпов роста на 1.01.2007 г. по сравнению с аналогичными показателями на 1.01.2006 г. составили:

174,2% > 131,9% < 159,9% > 100%,

Это говорит о том, что «золотое правило» не выполняется, то есть банк неэффективно использует свои финансовые ресурсы, т.к. темп роста активов приносящих доход не опережает темп роста имущества. Также из сопоставления видно, что темп роста валовой прибыли превышает темп роста активов приносящих доход, а это свидетельствует о снижении постоянных банковских издержек. Показатели темпов роста на 1.01.2008 г. по сравнению с аналогичными показателями на 1.01.2007 г. составили:

24,8 < 182% > 160,9% > 100%,

Темп роста активов, приносящих доход, выше по сравнению с темпом роста имущества, то есть финансовые ресурсы используются эффективно. Но темп роста валовой прибыли ниже по сравнению с темпом роста активов приносящих доход, то есть повышаются постоянные банковские издержки. В динамике темпы роста активов увеличиваются, то есть это говорит о снижении риска потери клиентов.

Дополним данный анализ оценкой динамики изменения показателей доходов и расходов банка (см. табл. 15).

Таблица 15

Показатели финансовых результатов деятельности банка, тыс. руб.

Наименование статьи	2005 г.	2006 г.	2007 г.	абсолютное отклонение	темп роста, %
				2006г. от 2005г.	2007г. от 2006г.	2006г. к 2005г.	2007г. к 2006г.
1	2	3	4	5	6	7	8
Доходы	227909	420227	534168	192318	113941	184,4	127,1
Расходы	210009	380501	520226	170492	139725	181,2	136,7
Прибыль до налогообложения	17900	39726	13942	21826	-25784	221,9	35,1
Начисленные налоги, включая налог на прибыль	3341	14368	7645	11027	-6723	430,1	53,2
Чистая прибыль	14559	25358	6297	10799	-19061	174,2	24,8
Затраты на 1 руб. доходов, руб.	0,92	0,91	0,97	-0,01	0,06	98,3	107,6

По данным таблицы 15 видно, что доходы банка в 2006 г. по темпам роста опережают расходы, однако в 2007 г. картина иная.

<...