Организационно-экономическая характеристика предприятия (на примере ОАО "Санаторий "Родник")

Размещено на http://www.allbest.ru/

Оглавление

Введение

1. Организационно-экономическая характеристика ОАО «Санаторий «Родник»

2. Бухгалтерский учёт в ОАО «Санаторий «Родник»

2.1 Учёт кассовых операций в ОАО «Санаторий «Родник»

2.2 Учёт операций по расчётному счету в ОАО «Санаторий «Родник»

2.3 Учёт расчётных операций в ОАО «Санаторий «Родник»

2.4 Учёт основных средств в ОАО «Санаторий «Родник»

2.5 Учёт материалов в ОАО «Санаторий «Родник»

2.6 Учёт расчётов с персоналом по оплате труда ОАО «Санаторий «Родник»

2.7 Отражение затрат на производство в бухгалтерском учёте в ОАО «Санаторий «Родник»

2.8 Учёт продаж готовой продукции в ОАО «Санаторий «Родник»

2.9 Учёт кредитов и займов в ОАО «Санаторий «Родник»

2.10 Учёт капитала, фондов и резервов в ОАО «Санаторий «Родник»

2.11 Закрытие операционных счетов

2.12 Учёт финансовых результатов в ОАО «Санаторий «Родник»

2.13 Бухгалтерская и сводная отчётность

Выводы и предложения

Список использованной литературы

Приложения



Введение

производство бухгалтерский учёт операционный

В условиях рыночной экономики особое внимание имеет значение и важность бухгалтерского учёта. В современных условиях хозяйствования практически невозможно управлять сложным экономическим механизмом хозяйствующего субъекта без современной и достоверной экономической информаций, которую даёт только чётко налаженная система учёта как бухгалтерского, так и финансового, управленческого и экономического.

На основе данных учёта можно спрогнозировать дальнейшее действие, планировать, измерять и оценивать будущие затраты и поступления, то есть принимать управленческие решения.

Актуальность прохождения практики обусловлена необходимостью обобщения, систематизации, закрепления и углубления теоретических знаний и применения их в практической деятельности применительно к специальности и профилю будущей профессии.

В ходе практики был написан дневник, который вёлся на протяжении всего периода. По окончании практики был составлен итоговый отчёт, содержащий основные выводы и сведения, собранные во время ее прохождения о деятельности организации.

Местом прохождения производственной практики являлось Открытое акционерное общество «Санаторий «Родник», Краснодарский край, Город-курорт Анапа, Пионерский проспект, д.30.

При прохождении производственной практики были решены следующие задачи:

1. ознакомиться с общей характеристикой организации, ее производственной структурой;

2. изучить учёт движения денежных средств

3. сохранение и приумножение трудовых ресурсов и материальных ценностей;

4. изучить учёт расчётных операций;

5. изучение особенности системы бухгалтерского учёта в организации, а также определение объектов бухгалтерского учёта, способов их оценки и отражения в финансовой отчётности;

6. разработать предложения по улучшению и совершенствованию системы бухгалтерского учёта и показателей хозяйственной деятельности ОАО «Санаторий «Родник».

Таким образом, в течение производственной практики рассмотрен был широкий круг вопросов, касающихся хозяйственной деятельности Общества с ограниченной ответственностью «Санаторий «Родник», организации бухгалтерского учёта средств, текущих хозяйственных операций и расчётов.

Целью деятельности Общества является извлечение прибыли.

Предметом деятельности Общества является обеспечение потребностей юридических и физических лиц в работах и услугах, осуществляемых (оказываемых) Обществом.

Анализируемый период охватывает три года работы ОАО «Санаторий «Родник».

Бухгалтерский учёт имущества, обязательств и хозяйственных операций в ОАО «Санаторий «Родник» ведётся путём двойной записи на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учёта.

В ОАО «Санаторий «Родник» на основе типового Плана счетов бухгалтерского учёта, утверждённого Министерством финансов, разрабатывается рабочий план счетов бухгалтерского учёта.

Ответственность за организацию бухгалтерского учёта на сельскохозяйственном организации, соблюдения законодательства при выполнении хозяйственных операций несет руководитель этого предприятия.

ОАО «Санаторий «Родник» является субъектом малого предпринимательства в соответствии с Федеральным законом № 209 от 27.07.07 г. «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации», не является налогоплательщиком налога на прибыль организации.

Мировой опыт подтверждает: малый бизнес важный элемент рыночной экономики, без которого не может гармонично развиваться государство.

Сегодня малое предпринимательство в России, несмотря на провозглашенный её политическим руководством и поддерживаемый большинством активного населения курса на рыночную экономику, развивается замедленно и противоречиво.

На ранних стадиях развития рыночных отношений предпринимательство нуждается в серьёзной государственной поддержке. Содействие малому бизнесу должны оказывать как государственные органы власти, так и общественные организации самих предпринимателей (союзы, ассоциации, агентства, торгово-промышленные палаты). Малое предпринимательство часто успешно осваивает инвестиции и развивает инновации в отраслях, на привлекательных для крупного бизнеса.

Практическая значимость проделанной работы определяется тем, что за время прохождения практики собрана информация, характеризующая организационные и экономические параметры деятельности ОАО «Санаторий «Родник». Ко всему прочему изучена информация, характеризующая основные направления производственно- хозяйственной и финансовой деятельности предприятия.

Отчет состоит из введения, двух глав, трех таблиц, вывода, списка литературы.

В первой главе рассмотрена экономическая характеристика ОАО «Санаторий «Родник».

Во второй главе будет рассмотрена организация бухгалтерского учета в ОАО «Санаторий «Родник».



1. Организационно-экономическая характеристика ОАО «Санаторий «Родник»

Полное официальное наименование общества - открытое акционерное общество «Санаторий «Родник», сокращенное наименование общества - ОАО «Санаторий «Родник».

Место нахождения и почтовый адрес общества - 353456, Российская Федерация, Краснодарский край, город-курорт Анапа, Пионерский проспект, д.30.

Общество имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе, осуществляет владение, пользование, распоряжение этим имуществом в соответствии с целью и видами своей деятельности, предусмотренными Уставом.

Общество несёт ответственность по своим обязательствам в пределах принадлежащего ему имущества и имущественных прав, на которые по законодательству Российской Федерации может быть обращено взыскание. Общество не отвечает по имущественным обязательствам акционеров, равно как и акционеры общества не отвечают по его обязательствам, и несут риск убытков, связанных с деятельностью общества, в пределах стоимости принадлежащих им акций.

Основной целью общества является получение прибыли.

Основными видами деятельности ОАО "Санаторий "Родник" являются:

· санаторно-курортные и оздоровительные услуги;

· организация культурно-массовых, спортивных, спортивно-оздоровительных мероприятий, организация аукционов;

· организация туризма, в том числе международного;

· посреднические, торгово-закупочные операции;

· транспортные услуги;

· строительство;

· услуги ресторанов, кафе, баров, столовых;

· другие виды деятельности, если они не запрещены законодательством Российской Федерации и её субъектов.

Общество вправе осуществлять любые виды деятельности, не противоречащие его целям, в том числе и не обозначенные в Уставе. Отдельными видами деятельности, перечень которых определяется федеральными законами, общество может заниматься только на основании специального разрешения (лицензии).

Органами управления общества являются: общее собрание акционеров, совет директоров общества, а также единоличный исполнительный орган - генеральный директор общества. Органом контроля является ревизионная комиссия.

Высшим органом управления общества является общее собрание акционеров.

Общество ежегодно проводит годовое общее собрание акционеров. На годовом собрании решаются обязательные вопросы: избрание совета директоров общества и ревизионной комиссии общества, утверждение аудитора общества, годовых отчётов, годовой бухгалтерской отчётности, выплата дивидендов, объявление убытков общества за истекший финансовый период. Помимо этого, на годовом общем собрании акционеров могут быть рассмотрены иные вопросы, относящиеся к компетенции общего собрания акционеров.

Совет директоров общества осуществляет общее руководство деятельностью общества (за исключением решения вопросов, отнесенных законодательством Российской Федерации к компетенции общего собрания акционеров).

Совет директоров общества рассматривает следующие вопросы:

определение приоритетных направлений деятельности общества;

использование резервного и иных фондов общества;

избрание председателя совета директоров общества;

избрание генерального директора и досрочное прекращение его полномочий;

иные вопросы, предусмотренные Уставом и законодательством Российской Федерации.

Руководство текущей деятельностью общества осуществляется единоличным исполнительным органом общества - генеральным директором общества.

Права и обязанности генерального директора общества по осуществлению руководства текущей деятельностью общества определяются правовыми актами Российской Федерации и договором, заключаемым между ним и обществом.

Для осуществления контроля за финансово - хозяйственной деятельностью общества существует ревизионная комиссия общества в количестве 3 человек. Она избирается годовым общим собранием акционеров до следующего годового собрания акционеров.

Рисунок 1 - Организационная структура ОАО «Санаторий «Родник»

Общество ведёт бухгалтерский учёт и предоставляет финансовую отчётность в порядке, установленном законодательством Российской Федерации. Ответственность за организацию, состояние и достоверность бухгалтерского учета в обществе, своевременное представление ежегодного отчета и другой финансовой отчетности в соответствующие органы, а также сведений о деятельности общества, представляемых акционерам и кредиторам, несет исполнительный орган общества в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Ведение бухгалтерского учёта и составление бухгалтерской отчётности, отражающей нарастающим итогом имущественное и финансовое положение организации и результаты хозяйственной деятельности за отчётный период, осуществляется бухгалтерией, возглавляемой главным бухгалтером и финансовым директором, под руководством генерального директора.

На предприятии применяется централизованный учёт. Учётным аппаратом бухгалтерии ведётся синтетический и аналитический учёт и составляется отчётность.

Хозяйственные операции отражаются с применением рабочего плана счетов бухгалтерского учёта.

Регистры бухгалтерского учёта, используемые для систематизации, накопления и отражения на счетах бухгалтерского учёта информации, содержащейся в принятых к учёту первичных учётных документах, ведутся и хранятся на машинных носителях. Вывод регистров на бумажные носители информации осуществляется ежемесячно, а также по требованию лиц, имеющих право доступа к информации.

Документооборот и технология сбора и обработки учетной информации регламентируется графиком документооборота.

Для оформления хозяйственных операций используют унифицированные формы первичных учетных документов и принимают к учету первичные документы и самостоятельно разработанные с обязательными реквизитами.

Проанализируем основные экономические показатели ОАО «Санаторий Родник» в таблице 1.

Таблица 1 - Основные экономические показатели деятельности ОАО "Санаторий "Родник" за 2014-2016 гг.

Показатели	Значение показателя, тыс. руб.	Отклонения (+,-)
	2014	2015	2016	2015 к 2014	2016 к 2015	2016 к 2014
Выручка от реализации продукции, работ, услуг, тыс. руб.	221 526	223 234	248 159	+1 708	+24 925	+26 633
Себестоимость продаж, тыс. руб.	(218 300)	(222 844)	(241 902)	+4 544	+19 058	+23 602
Прибыль (убыток) от продаж, тыс. руб.	3 226	390	6 257	-2 836	+5 867	+3 031
Прибыль до налогообложения, тыс. руб.	5 833	5 841	541	+8	-5 300	-5 292
Налог на прибыль, тыс. руб.	(493)	(1 350)	(723)	+857	-627	+230
Чистая прибыль, тыс. руб.	5 333	2 682	94	-2 651	-2 588	-5 239
Затраты на 1 рубль реализованной продукции, руб.	0,99	1	0,97	+0,01	-0,03	-0,02
Среднегодовая сумма актива	92 916	97 442	94 100	+4 526	-3 342	+1 184
Рентабельность активов, %	5,74	2,75	0,10	-2,99	-2,65	-5,64
Рентабельность затрат, %	1,48	0,18	2,59	-1,3	+2,41	+1,11
Рентабельность продаж, %	1,46	0,17	2,52	-1,29	+2,35	+1,06

По таблице 1 видно, что в 2014 году на предприятии имелась чистая прибыль в размере 5 333 тыс. руб., в 2015 году в результате хозяйственных операций чистая прибыль общества составила 2 682 тыс. руб. В 2016 году чистая прибыль уменьшилась на 2 588 тыс. руб., и стала равна 94 тыс. руб.

Выручка в 2014 году составила 221 526 тыс. руб. В 2015 году она увеличилась на 1 708 тыс. руб. и стала равна 223 234 тыс. руб. В 2016 году произошло увеличение на 24 925 тыс. руб., она составляла 248 159 тыс. руб.

Себестоимость в 2014 году составила 218 300 тыс. руб., к 2015 году она повысилась на 4 544 тыс. руб. и составила 222 844 тыс. руб. К 2016 произошло увеличение на 23 602 тыс. руб., она равна в этом году 241 902 тыс. руб.

В 2014 году прибыль от продаж была равна 3 226 тыс. руб. К 2015 году прибыль снизилась до 390 тыс. руб. В 2016 году она составила 6 257 тыс. руб.

Мы видим, что за весь расчётный период произошло увеличение прибыли от продаж на 3 031 тыс. руб., но при этом чистая прибыль уменьшилась и стала равна 94 тыс. руб.

Рентабельность продаж показывает, какую сумму прибыли получает организация с каждого рубля проданной продукции. За весь расчётный период рентабельность продаж повысилась до 2,52%.

Рентабельность активов уменьшилась к 2016 г. на 5,64%, так в 2014г. она составляла 5,74%. Показатель отражает среднюю доходность на все источники капитала.

Рентабельность затрат у нас повышается, в 2016 году она равна 2,59%, так как за расчётный период увеличилась прибыль от продаж на 3 031 тыс. руб. Этот показатель позволяет судить, какую прибыль даёт каждый рубль производственных затрат.

Затраты на 1 рубль реализованной продукции свидетельствуют о том, что выручка превышает себестоимость в 2014 году на 0,01 руб., а в 2016 году на 0,03 руб. В 2015 году она была практически равна себестоимости.



2. Бухгалтерский учёт в ОАО «Санаторий «Родник»

2.1 Учёт кассовых операций в ОАО «Санаторий «Родник»

Денежные средства организации представляют собой совокупность денег, находящихся в кассе, на банковских расчетных счетах и других счетах. Организации не вправе вносить наличные денежные средства на счета других лиц- владельцев счетов (в том числе физических лиц), минуя свой расчетный счет. За несоблюдение этого порядка на организацию налагается штраф в двукратном размере суммы произведенного взноса.

Наличные деньги данного предприятия хранятся у кассира. Сумма хранимых наличных денег ограничивается установленным лимитом.

Лимит денежных средств в ОАО «Санаторий «Родник» составляет 5 000 руб. Превышение лимита в кассе является грубым нарушением финансовой дисциплины и допускается только в течение 3 дней выдачи заработной платы. Сумма превышения лимита хранения наличных средств ежедневно сдается в банк на расчетный счет. Сдача наличных денег оформляется специальным документом «Объявление на взнос наличных средств».

Наличные деньги и документы ОАО «Санаторий «Родник» хранятся в сейфе, который закрывается и опечатывается кассиром. Ключи и печати хранятся у кассира предприятия, а учётный дубликат хранится - в опечатанном кассиром пакете у руководителя предприятия. В ОАО «Санаторий «Родник» с кассиром заключён договор о полной материальной ответственности.

Синтетический учёт денежных средств, хранящихся в кассе ОАО «Санаторий «Родник», ведётся на активном счёте 50 «Касса». Поступление средств отражается по дебету, выдача - по кредиту этого счета.

Поступление наличных денежных средств в кассу организации, в том числе по чеку, оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами (форма № КО- 1).

Приходный кассовый ордер состоит из двух частей:

- самого приходного ордера ;

- квитанции к нему.

Приходный кассовый ордер № 103 за 01.09.16 г. применяется для оформления поступления наличных денег в кассу ОАО «Санаторий «Родник» от населения. Основанием является оплата наличными денежными средствами в кассу ОАО «Санаторий «Родник» за проданную продукцию на сумму 1 150-00 рублей (Одна тысяча сто пятьдесят рублей ноль копеек) (Приложение 1).

По графе Дебет указывается счет (или субсчет), на который приходуются поступившие наличные денежные средства, счет 50 «Касса».

По графе Кредит (корреспондирующий счет, субсчет) в ОАО «Санаторий «Родник» указывается счет (субсчет), с кредита которого поступили в кассу наличные денежные средства, например 62-1 «Расчеты с покупателями и заказчиками». В квитанции к приходному ордеру перед подписями главного бухгалтера и кассира необходимо указать дату получения наличных денег и заверить квитанцию печатью (штампом) организации.

Выдача наличных денег из кассы ОАО «Санаторий «Родник» производится по расходным кассовым ордерам (форма № КО-2). Расходный кассовый ордер № 160 за 01.09.16 г. в ОАО «Санаторий «Родник» применяется для оформления выдачи наличных денег из кассы. Основание по данному расходному кассовому ордеру выдача денежных средств на хозяйственные расходы. Выдача наличных денег по расходным ордерам производится по Дебету счета (корреспондирующий счет, субсчет) 71 «Расчеты с подотчетными лицами» и по Кредиту счета 50 «Касса» на сумму- 250-00 (Двести пятьдесят) рублей (Приложение 2).

Расходный кассовый ордер № 161 за 01.09.16 г. в ОАО «Санаторий «Родник» применяется для оформления выдачи наличных денег из кассы. Основание по данному расходному кассовому ордеру выдача денежных средств за прохождение медосмотра (Приложение 2).

Дебету счета (корреспондирующий счет, субсчет) 71 «Расчеты с подотчетными лицами»- 250 (Двести пятьдесят) рублей.

Кредиту счета 50 «Касса» на сумму- 250-00 (Двести пятьдесят) рублей.

Расходный кассовый ордер подписывают:

- Руководитель предприятия;

- Главный бухгалтер;

- Кассир;

- Лицо получившее денежные средства.

При осуществлении расчетов наличными деньгами в ОАО «Санаторий «Родник» ведется кассовая книга установленной формы (форма № КО - 4) (Приложение 3).

Кассовая книга за 1 Сентября 2016 г. является учетным регистром ОАО «Санаторий «Родник», в котором отражаются в хронологическом порядке все совершенные организацией кассовые операции, подтверждающие рассмотренными ранее первичными учетными документами. Как и все организации ОАО «Санаторий «Родник» ведет только одну кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана печатью на последней странице, где делается запись «В этой книге пронумеровано и прошнуровано 107 листов». Общее количество прошнурованных листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера ОАО «Санаторий «Родник». Записи кассовых операций в ОАО «Санаторий «Родник» начинаются со строки «Остаток на начало дня» по Приходу- 1 868-00 (Одна тысяча восемьсот шестьдесят восемь) рублей. Ежедневно в ОАО «Санаторий «Родник» в конце рабочего дня подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число, который составил 819-40 (Восемьсот девятнадцать) рублей и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира.

Контроль за ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера ОАО «Санаторий «Родник».

Для учета в ОАО «Санаторий «Родник» используются регистры - Журнал- ордер и Ведомость по сету 50 «Касса», который формируется в течении месяца.

В журнале- ордере формируются проводки. Характеризующие выдачу (убыль) денег:

дебет счетов 51 «Расчетные счета», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 91 «Прочие доходы и расходы».

кредит счета 50 «Касса».

В ведомости ОАО «Санаторий «Родник» формируются проводки, характеризующие поступление денег:

дебет счета 50 «Касса»,

кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

Записи делаются на каждую дату. Основанием для их заполнения являются отчеты кассира ОАО «Санаторий «Родник».

Согласно учетной политике в организации применяется автоматизированная форма учета с использованием программы «1С: Бухгалтерия». Таким образом, данные журналы формируются автоматически без дополнительных затрат.

В ОАО «Санаторий «Родник» при учете денежных средств имеются следующие недостатки:

- На приходных и расходных ордерах отсутствуют подписи главного бухгалтера, кассира, исполнительного директора;

- Не производится инвентаризация денежных средств;

- Нет оттиска печати ОАО «Санаторий «Родник» на приходных и расходных ордерах;

- На квитанции по приходным ордерам не указано наименование предприятия ОАО «Санаторий «Родник»;

- В кассовой книге нет подписи главного бухгалтера.

2.2 Учет операций по расчетному счету в ОАО «Санаторий «Родник»

Основная доля расчетов с партнерами в организации ОАО «Санаторий «Родник» осуществляется в безналичном порядке. Для хранения свободных денежных средств и проведения безналичных расчетов у предприятия ОАО «Санаторий «Родник» открыт счет в ПАО «ХАНТЫ-МАНСИЙСКИЙ БАНК ОТКРЫТИЕ»:

ИНН - 2327011903

КПП - 232701001

р/с 40702810204250001476

осуществление безналичных расчетов в ОАО «Санаторий «Родник» регулируется Положением о безналичных расчетах в Российской Федерации, утверждены ЦБ РФ 03.10.2002 года № 2-П (далее по тексту Положение о безналичных расчетах).

Для учета операций по расчетному счету, контроля за наличием и движением безналичных денежных средств предприятия, хранимым на расчетных счетах, бухгалтерия ОАО «Санаторий «Родник» использует счет 51 «Расчетные счета». Аналитический учет по счету 51 ведется по каждому расчетному счету. Счет 51 «Расчетные счета» - счет активный.

Например, Платежное поручение № 400 за 01.08.2016 г. в котором ОАО «Санаторий «Родник» поручает обслуживающему банку ОАО «КРАЙИНВЕСТБАНК» г. Краснодар, перевести денежную сумму- 2 722-20 руб. (Две тысячи семьсот двадцать два рубля двадцать копеек) на расчетный счет ООО «Комус- Кубань», счет которого находится в «РОСТОВСКОМ» филиале ОАО «АЛЬФА-БАНК» г. Краснодар. Основание для безналичного перечисления по Платежному поручению - за канцтовары с/но от 31.07.2016 г., в том числе НДС (18 %)- 415-25 руб. (Приложение 13).

На Платежном поручении, проведенным банком, ставится дата поступления в банк платежного поручения, дата списания со счета денежных средств, штамп ОАО «КРАЙИНВЕСТБАНКА», подтверждающий факт, что документ принят к учёту и денежные средства сняты с расчётного счета предприятия- плательщика.

На основании записей в выписках банка и приложенных к ним документах кредитовый оборот отражается в Журнале-ордере №2 по счету 51 «Расчётные счета», а дебетовый - в ведомости к этому журналу. В журнале- ордере №2 и ведомости для каждой выписки банка отводится отдельная строка. Записи производятся по дебету и кредиту счета в разрезе корреспондирующих счетов.

В ОАО «Санаторий «Родник» в Журнале-ордере производится запись хозяйственных операций по следующим корреспондирующим счетам (Приложение 15):

кредит счета 51 «Расчетный счет»

дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 68 «Расчеты по налогам и сборам», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 91 «Прочие доходы и расходы».

В зависимости от содержания хозяйственных операций ОАО «Санаторий «Родник» в дебетовой ведомости к журналу- ордеру по счету 51 «Расчетный счет» может быть следующая корреспонденция счетов:

дебет счета 51 «Расчетный счет»

кредит счета 50 «Касса», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

Чтобы занести в 1 С (Конфигурация «Бухгалтерский учет») информацию по банку необходимо обратиться к закладке «Документы», а затем «Выписка». Для получения информации о наличии и движении средств на расчетном счете используют счет 51 «Расчетный счет».

При учете операций по расчетному счету в ОАО «Санаторий «Родник» были допущены следующие ошибки: в Платежном поручении не указан вид платежа, нет подписей ответственных лиц и не ставится печать.



2.3 Учет расчетных операций в ОАО «Санаторий «Родник»

Для учета расчетов с поставщиками и подрядчиками в ОАО «Санаторий «Родник» используется счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Счет пассивный сальдо кредитовое отражает сумму задолженности ОАО «Санаторий «Родник» поставщикам по неоплаченным счетам, оборот по дебету - погашение задолженности.

Аналитический учет по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» ведется по каждому поставщику и подрядчику и по каждому предъявленному счету.

Основным документом по расчетным взаимоотношениям с поставщиками является счет-фактура № 00000186 от 06 июня 2016 г., в которой продавцом является ООО «Золотая Капля плюс» Краснодарский край, ст. Брюховецкая, ул. Южная, 21/2, а покупателем - ОАО «Санаторий «Родник» Краснодарский край , ст. Брюховецкая, ул. Привокзальная, 28/2 по договору поставки питьевой воды № 226/09 от 23.12.2009 г. Данная счет-фактура показывает что, ОАО «Санаторий «Родник» покупает питьевую воду у ООО «Золотая Капля плюс» на сумму 500-00 (Пятьсот) рублей без суммы налога, так как ОАО «Санаторий «Родник» является малым организациям и не уплачивает Налог на добавленную стоимость.

Счет - фактура № 00000128 от 27 августа 2016 г., в которой продавцом является ООО «Русский свет» Краснодарский край, ст. Брюховецкая, ул. Красная 5, а покупателем - ОАО «Санаторий «Родник» Краснодарский край, ст. Брюховецкая, ул. Привокзальная, 28/2 . Данная счет-фактура показывает что, ОАО «Санаторий «Родник» покупает инвентарь и хозяйственные принадлежности у ООО «Русский свет» на сумму 6134-16 (Шесть тысяч сто тридцать четыре рубля четырнадцать копеек) Российских рублей без суммы налога, так как ОАО «Санаторий «Родник» является малым организациям и не уплачивает Налог на добавленную стоимость (Приложение 16).

Счет-фактура служит основанием для оформления платежных поручений на перечисление задолженности.

На основании поступивших первичных документов поставщиков заполняется, Журнал-Ордер 6 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», где в течении месяца делают записи в хронологическом порядке, то есть по каждому поставщику накапливают суммы расчетных операций (Приложение 17).

В ОАО «Санаторий «Родник» в журнале-ордере по счету 60 по субконто проводится запись хозяйственных операций по следующим корреспондирующим счетам:

кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 10 «Материалы», 20 «Основные средства», 26 «Общехозяйственные расходы».

В дебетовой ведомости к журналу - ордеру по счету 51 «Расчетный счет» может быть следующая корреспонденция счетов:

дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

кредит счета 50 «Касса», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 51 «Расчетный счет».

Расчеты с покупателями и заказчиками в ОАО «Санаторий «Родник» ведутся на активном счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», а также взаимосвязанными организациями за проданную готовую продукцию, товары; полученные авансы и предварительную оплату.

Заменить на оказывает услуги

Документом по расчетным взаимоотношениям с покупателями является счет-фактура № 00000173 от 04 сентября 2016 г., в которой продавцом является ОАО «Санаторий «Родник», а покупателем - население. Данная счет-фактура показывает, что, ОАО «Санаторий «Родник» поставляет Масло подсолнечное Населению на сумму 400-00 (Четыреста) Российских рублей без суммы налога, так как ОАО «Санаторий «Родник» является малым организациям и не уплачивает Налог на добавленную стоимость (Приложение 18).

Счет-фактура № 00000174 от 06 сентября 2016 г., в которой продавцом является ОАО «Санаторий «Родник» Краснодарский край, ст. Брюховецкая, ул. Привокзальная, 28/2, а покупателем - население. Данная счет-фактура показывает, что, ОАО «Санаторий «Родник» поставляет Масло подсолнечное Населению на сумму 450-00 (Четыреста пятьдесят) Российских рублей без суммы налога, так как ОАО «Санаторий «Родник» является малым организациям и не уплачивает Налог на добавленную стоимость (Приложение 19).

По дебету счета показывает начисление задолженности в пользу ОАО «Санаторий «Родник» с соответствующих заготовительных организаций и прочих покупателей за проданную им продукцию, по кредиту - погашения этой задолженности.

В плане счетов ОАО «Санаторий «Родник» предусмотрено открытие двух субсчетов:

62-1-1 «Расчеты с покупателями и заказчиками по исполнительным ими договорам»

62-2 «Авансы выданные в руб.», где накапливают информацию о расчетах по выданным авансам.

Аналитический учет расчетов с заготовительными организациями и прочими покупателями ведут в разрезе каждой заготовительной организации или прочего покупателя.

Для отражения расчетов с заготовительными организациями и прочими покупателями в системе учетных регистров в ОАО «Санаторий «Родник» ведут Журнал - ордер по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (Приложение 20).

В ОАО «Санаторий «Родник» в журнале-ордере по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» производится запись хозяйственных операций по следующим корреспондирующим счетам:

кредит счета 62 «расчеты с покупателями и заказчиками»

дебит счета 50 «Касса», 51 «Расчетный счет», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

В зависимости от содержания хозяйственных операций ОАО «Санаторий «Родник» в дебетовой ведомости к журналу-ордеру по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» может быть следующая корреспонденция счетов:

дебет счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 90 «Продажи».

Информация по налогам и сборам, уплачиваемым ОАО «Санаторий «Родник», и налогов с работников этого предприятия накапливается на счете 68 «Расчеты по налогам с сборам» , который является активно-пассивным: по кредиту сальдо отражает задолженность финансовых органов по платежам в бюджет, по дебету задолженность финансовых органов в пользу ОАО «Санаторий «Родник».

Уведомление Государственного инженера-инспектора инспекции «Гостехнадзор» по Брюховецкому району Шишову В.Н. ОАО «Санаторий «Родник». Руководствуясь положением о государственной инспекции «Гостехнадзор», утвержденным постановлением Правительства РФ от 31.12.1993 г. № 1291 «О государственном надзоре за техническим состоянием самоходных машин и других видов за техники в Российской Федерации» предлагаю Вам оплатить госпошлину: 600 руб. 00 копеек (Приложение 21).

К счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» в ОАО «Санаторий «Родник» открываются следующие субсета:

68-1 «Налог на доходы физических лиц»;

68-4-1 «Налог, уплачиваемый при применении УСН»;

68-6 «Арендная плата за землю»;

68-7 «Транспортный налог».

Аналитический учет по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» ведется по каждой налоговой декларации.

Для отражения расчетов по налогам и сборам в бухгалтерии ОАО «Санаторий «Родник» ведут Анализ счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» (Приложение 22). Анализ счета составляется на месяц, она имеет дебетовую и кредитовую стороны со сводными графами для отражения операций по корреспондирующим счетам.

В плане счетов бухгалтерского учета выделен счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», предназначенный для обобщения информации о расчетах по социальному страхованию, пенсионному обеспечению и обязательному медицинскому страхованию работников ОАО «Санаторий «Родник».

К счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» в плане счетов ОАО «Санаторий «Родник» предусмотрено открытие следующих субсчетов:

69-1 «Расчеты с ФСС РФ по взносам на социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи и материнством»;

69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению»;

69-2-1 «Страховая часть трудовой пенсии»;

69-2-2 «Накопительная часть трудовой пенсии»;

69-3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию»;

69-4 «Расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».

В соответствии с действующим законодательством пенсионное обеспечение граждан осуществляется за счет средств, перечисляемых в установленном порядке в пенсионный фонд. ОАО «Санаторий «Родник» в пенсионный фонд делает отчисления в установленном размере отчисления от сумм начисленной заработной платы (оплата труда) работников.

В ОАО «Санаторий «Родник» на заработную плату рабочих и служащих производят в определенных процентах отчисления для социального страхования. За счет этих отчислений работники получают оплату по временной нетрудоспособности и другие выплаты.

Аналитический учет по социальному страхованию в ОАО «Санаторий «Родник» ведут в расчетной ведомости по средствам фондам социального страхования РФ. Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения номер корректировки 000 за июнь 2016 г. Численность работников в ОАО «Санаторий «Родник» составляет 69 человек, из них 19 женщин. Расчеты по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством задолженность за территориальным органом Фонда на конец отчетного периода составили 11 479-54 рублей. По начисленным, уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и расходов на выплату страхового обеспечения: задолженность за территориальным органом Фонда на конец отчетного периода составили 4 761-48 рублей (Приложение 23).

В бухгалтерии ОАО «Санаторий «Родник» отражение расчетов по социальному страхованию и обеспечению ведут Анализ счета: 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» (Приложение 24).

В ОАО «Санаторий «Родник» выдача наличных денежных средств в подотчет осуществляется на счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами» на установленный в учетной политике срок не более 1 месяца.

Данный счет предназначен для обобщения информации о расчетах с работниками по суммам, выданным им под отчет на административно-хозяйственные операционные расходы.

Аналитический учет по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» ведется по каждой сумме, выданной под отчет.

В ОАО «Санаторий «Родник» список материально-ответственных лиц, имеющих право получать денежные средства в подотчет, устанавливает и исполнительный директор:

- Главный бухгалтер;

- Бухгалтер кассир;

- Начальник производственного участка;

- Механик;

- Технолог;

- Главный энергетик;

- Начальник экономической безопасности.

Аванс в необходимой сумме для выполнения порученного задания выдают в том случае, если подотчетное лицо не имеет задолженности по ранее полученным суммам. Аванс выдают на основании заявления по расходному кассовому ордеру № 160 за 01.09.16 г. А ОАО «Санаторий «Родник» применяется для оформления выдачи наличных денег из кассы Грищенко С.В.. Основание по данному расходному кассовому ордеру выдача денежных средств на хозяйственные расходы.

Дебету счета (корреспондирующий счет, субсчет) 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

Кредиту счета 50 «Касса» на сумму-250 (Двести пятьдесят) рублей.

После выполнения задания подотчетное лицо обязано представить в 3-дневный срок в бухгалтерию авансовый отчет о производственных расходах и документы, подтверждающие их (счета, проездные билеты, квитанции и т.д.).

Грищенко С.Г. табельный номер 0000000003 предоставил Авансовый отчет № 91 от 01.09.16 г. за выданные денежные средства на хозяйственные расходы в сумму 250-00 (двести пятьдесят) рублей (Приложение 25).

На основании поступающих авансовых отчетов в бухгалтерии ОАО «Санаторий «Родник» ежемесячно ведут Журнал-ордер и ведомость по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами», где дебетовые обороты счета 71 сверяют с счетом 50 «Касса», а также ведут Журнал-Ордер по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами». А по кредиты отражают следующие корреспонденции (Приложение 26):

Кредит 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

Дебет счета 10 «Материалы», 26 «Общехозяйственные расходы».

Информация по всем видам расчетов с работниками организации, кроме расчетов по оплате труда и расчетов с подотчетными лицами, учитывается на счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».

К счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» могут быть открыты субсчета:

73-1 «Расчеты по возмещению материального ущерба»;

73-3 «Расчеты по прочим операциям».

На субсчете 73-1 «Расчеты по возмещению материального ущерба» учитываются расчеты по возмещению материального ущерба, причиненного работникам организации в результате недостач и хищений денежных и товарно-материальных ценностей, брака, а также по возмещению других видов ущерба.

Суммы ущерба, подлежащие взысканию с виновных лиц, отражаются:

- Списывается недостача на виновное лицо:

Дебет счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»

Кредита счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

- Погашение задолженности виновного лица:

По кредиту счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»

Дебет счета 50 «Касса», 51 «Расчетный счет», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

Аналитический учет расчетов с персоналом по прочим операциям ведут в Журнале-ордере по счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (Приложение 27).

Значительную группу расчетных операций ОАО «Санаторий «Родник» составляют расчеты с разными дебиторами и кредиторами: предприятиями, организациями, отдельными лицами по разным операциям, как правило, нетоварного характера (по исполнительным листам, по квартирной плате за пользование жилыми помещениями и т.д.).

Все эти расчеты ведут на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Данный счет является активно-пассивным: по дебету - задолженность ОАО «Санаторий «Родник» отдельных организаций и лиц; по кредиту - задолженность ОАО «Санаторий «Родник» отдельным организациям и лицам.

В плане счетов ОАО «Санаторий «Родник» предусмотрено открытие следующих субсчетов:

76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию»;

76-2 «Расчеты по претензиям»;

76-4 «Расчеты по депонированным суммам»;

76-5 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;

76-ЗП «Расчет с банком по заработной плате».

На субсчете 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» отражают расчеты по страхованию имущества и персонала (кроме расчетов по социальному страхованию и обязательному медицинскому страхованию) ОАО «Санаторий «Родник», в котором ОАО «Санаторий «Родник» выступает страхователем.

На субсчете 76-4 «Расчеты по депонированным суммам» учитывают расчеты с депонентами. На кредит субсчета относят депонированные суммы

оплаты труда с дебита счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»; по дебету счета отражают выплату(перечисление) депонентской задолженности со счетами 50 «Касса», 51 «Расчетный счет».

Аналитический учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами ведут в ведомостях, которые составляют ежемесячно: Журнал- ордер по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (Приложение 28).

При ведении учета расчетных операций в ОАО «Санаторий «Родник» были допущены следующие ошибки: в счетах- фактурах отсутствуют подписи главного бухгалтера и исполнительного директора, в авансовом отчете нет подписи бухгалтера- кассира и лавного бухгалтера.

2.4 Учет основных средств в ОАО «Санаторий «Родник»

Учет основных средств в ОАО «Санаторий «Родник» ведется в соответствии с Положением по Бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01), утвержденному приказом Минфина России от 30.03.2001г. 26н, Методическими указаниями по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденными приказом Минфина России от 28.07.98 г. №33н, Отраслевыми методическими рекомендациями по учету основных средств в сельскохозяйственных организациях (предприятиях), утвержденными приказом Минсельхозпрода РФ от 16.12.98 г. № 769.

Основные средства в процессе производства выполняют роль средств труда, которые используются человеком в качестве проводника его воздействия на предметы труда с целью приспособления их к удовлетворению своих потребностей.

В ОАО «Санаторий «Родник» ознакомилась с классификационными группами и видам основных средств, имеющихся в организации, порядком присвоения инвентарных номеров и закрепления за материально-ответственными лицами.

Синтетический учет основных средств ведут на балансовом счете 01 «Основные средства». На данном счете учитывают основные средства, находящиеся в эксплуатации, в запасе, доверительном управлении.

В ОАО «Санаторий «Родник» по счету 01 «Основные средства» учет строится в разрезе следующих субсчетов:

01-1 «Основные средства организации»

01-2 «Выбытие основных средств»

На субсчете 01-1 «Основные средства организации» учитывают имущество находящееся в собственности ОАО «Санаторий «Родник».

На субсчете 01-2 «Выбытие основных средств» учитывают выбытие имущества из состава основных средств ОАО «Санаторий «Родник».

При приемке основных средств в организации создается Инвентарная карточка учета объектов основных средств. Инвентарная карточка учета объектов основных средств № 15 от 29.03.13 г. на весовую № 3 с весами а/м «Титан» 60тн в цех № 2 на сумму 198 958-26 рублей. В инвентарной карточке заполняются сведения об объекте основных средств на дату передачи (Приложение 29).

Все первичные документы отражаются в Журнале-ордере и ведомости по счету 01 «Основные средства», где отражаются записи по кредиту счета 01 «Основные средства» в корреспонденции с дебетуемыми счетами (Приложение 30).

В ОАО «Санаторий «Родник» в журнале-ордере по счету 01 «Основные средства» производится запись хозяйственных операций по следующим корреспондирующим счетам:

кредит счета 01 «Основные средства»

дебет счета 01 «Основные средства», 02 «Амортизация основных средств», 91 «Прочие доходы и расходы».

В зависимости от содержания хозяйственных операций ОАО «Санаторий «Родник» в дебетовой ведомости к журналу-ордеру по счету 01 «Основные средства» может быть следующая корреспонденция счетов»:

дебет счета 01 «Основные средства»

кредит счета 01 «Основные средства», 08 «Вложения во внеоборотные активы»

В соответствии с ПБУ 6/01 «Учет основных средств» в СПК «Маяк» линейный способ начисления амортизации основных средств. При линейном способе годовая сумма начисления амортизационных отчислений определяется исходя из первоначальной стоимости объекта основных средств и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования данного объекта.

2.5 Учёт материалов в ОАО «Санаторий «Родник»

Основными нормативными документами, регулирующие учет материально-производственные запасы (МПЗ) являются ПБУ и отчетности РФ, утвержденные приказом Минфина от 29.07.98 г. за 34Н, ПБУ «Учет МПЗ» (ПБУ 5/01), утвержденный приказом Минфина от 09.06.2001 г. за №44Н, методические указания по бухгалтерскому учету МПЗ утвержденные приказом Минфина от 28.12.2001 г. за №119Н.

К материально- производственным запасам относятся:

- Сырье и материалы, используемые при производстве, предназначенные для продажи и используемые для управленческих нужд;

- Готовая продукция.

Основная часть МПЗ используется в качестве предметов труда в производственном процессе.

При учёте МПЗ ведутся следующие первичные документы:

- Счет-фактура;

- Приходный ордер;

- Накладная (внутрихозяйственного назначения);

- Требование- накладная;

- Акт на списание производственного и хозяйственного инвентаря, малоценных и быстроизнашивающихся предметов.

Счет-фактура № 00000128 от 27 августа 2016 г., в которой продавцом является ООО «Русский свет», а покупателем- ОАО «Санаторий «Родник». Данная счет-фактура показывает, что ОАО «Санаторий «Родник» покупает инвентарь и хозяйственные принадлежности у ООО «Русский свет» на сумму 6 134-16 (Шесть тысяч сто тридцать четыре рубля четырнадцать копеек) рублей без суммы налога, так как ОАО «Санаторий «Родник» является малым организациям и не уплачивает Налог на добавленную стоимость.

Дебет счета 10-9 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности»

Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Накладная № 27 от 05.03.13 г. составлена на передачу топлива, веника, лопаты и специальной одежды со склада № 1 в бригаду на сумму 2 807-6 (Две тысячи восемьсот семь рублей шестьдесят копеек). Один экземпляр Накладной передают в бухгалтерию, он служит основанием для отражения перемещения производственных запасов из одного места хранения в другое.

Требование - накладная применяется для учета движения материальных ценностей внутри организации между структурными подразделениями или материально ответственными лицами(Приложение 31).

Требование- накладная № 00000151 от 19.08.16 г. на перемещение материальных ценностей из лаборатории в лабораторию на сумму- 653-64 (Шестьсот пятьдесят три рубля шестьдесят четыре копейки) (Приложение 32).

Дебет счета 20 «Основное производство»

Кредит счета 10-6 «Прочие материалы»

Приходный ордер № 00000110 от 27.08.16 г. применяется для оформления поступления материалов на склад: Лампы МГЛ 400, лампа МГЛ 250, пускорегулирующий аппарат, электромагнитный пускорегулирующий аппарат, импульсное зажигающее устройство ОАО «Санаторий «Родник» от ООО «Русский свет» на сумму 6 134-16 (Шесть тысяч сто тридцать четыре рубля четырнадцать копеек)(Приложение 33).

Дебет счета 10-9 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности»

Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Доверенность № 00000099 от 20.12.12 г. до 30.12.12 г. выдана исполнительному директору Шишову В.Н. по паспорту на получение от ООО «Компания «ВЕККОМ» материальных ценностей (Приложение 34).

В ОАО «Санаторий «Родник» выданная доверенность применяется для оформления права Шишова В.Н. выступать в качестве доверенного лица ОАО «Санаторий «Родник» при получении материальных ценностей, отпускаемых поставщиком по наряду, счету, договору, заказу, соглашению.

Акт на списание производственного и хозяйственного инвентаря, малоценных и быстроизнашивающихся предметов используется для списания непригодных предметов.

Акт на списание производственного и хозяйственного инвентаря, малоценных и быстроизнашивающихся предметов № 2 за март 2013 г. составленный в ОАО «Санаторий «Родник» на списание хозяйственного инвентаря на сумму-4 134(Четыре тысячи сто тридцать четыре) руб. (Приложение 35).

Дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

Кредит счета 10-5 «Запасные части»

Акт на списание производственного и хозяйственного инвентаря, малоценных и быстроизнашивающихся предметов № 1 за 03.201 г. составленный в ООО»Санаторий «Родник» на списание хозяйственного инвентаря на сумму-22590(Двадцать две тыс. пятьсот девяносто)руб. (Приложение 36).

Дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

Кредит счета 10-5 «Запасные части»

На основании Акта на списание производственного и хозяйственного инвентаря, малоценных и быстроизнашивающихся предметов оформляется Отчет по счету 10-5 «Запасные части» за март 2013 г. (Приложение 37).

Для учета материалов в плане счетов ОАО «Санаторий «Родник» предназначен синтетический счет 10 «Материалы». К счету 10 открываются следующие субсчета:

10-1 «Сырье и материалы»;

10-3 «Топливо»;

10-5 «Запасные части»;

10-6 «Прочие материалы»;

10-8 «Строительные материалы»;

10-9 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности»;

10-10 «Специальная оснастка и специальная одежда на складе»;

На субсчете 10-1 «Сырье и материалы» учитывают наличие и движение в ОАО «Санаторий «Родник» сырья и материалов.

В ОАО «Санаторий «Родник» на субсчете 10-3 «Топливо» учитывают наличие и движение топлива.

На субсчете 10-5 «Запасные части» учитывают наличия и движение приобретенных или изготовленных для нужд основной деятельности запасных частей, деталей, узлов, замены изношенных частей машин и т. п.

На субсчете 10-6 «Прочие материалы» учитывают наличие и движение отходов производства ОАО «Санаторий «Родник»; неисправимого брака; материальных ценностей, полученных от выбытия основных средств, которые не могут быть использованы как материалы, топливо или запасные части.

На субсчете 10-8 «Строительные материалы» учитывают наличие и движение всех видов строительных материалов, используемых непосредственно в процессе строительных, монтажных и ремонтных работ, для изготовления строительных деталей.

На субсчете 10-9 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности» учитывают наличие и движение инвентаря, инструментов, хоз. принадлежностей со сроком полезного использования до 12 мес.

На субсчете 10-10 «Специальная оснастка и специальная одежда на складе» учитывают наличие и движение средств защиты сотрудников (куртки, ботинки, сапоги, шлемы и т.д.).

Законом «О бухгалтерском учете» предусмотрено проведение инвентаризации. Для проведения инвентаризации приказом руководителя ОАО «Санаторий «Родник» назначается комиссия, устанавливаются сроки и порядок проведения инвентаризации. Инвентаризация должна быть проведена в один день при участии материально-ответственного лица путем проверки остатка в натуре. Результаты инвентаризации записываются в инвентаризационную опись товарно- материальных ценностей № 00000001, дата составления: 31.03.13 г. Вид товарно-материальных ценностей, находящихся в собственности организации (Приложение 38).

Расписка: К началу проведения инвентаризации все расходные и приходные документы на товарно-материальные ценности сданы в бухгалтерию и все товарно-материальные ценности, поступившие на мою (нашу) ответственность, оприходованы, а выбывшие списаны в расход.

Материально-ответственное (ые) лицо(а): зав. Складом Дыбля А.А. и Смаль В.В.

Номер по порядку: 1; субсчет: 10-1.

Наименование товарно-материальных ценностей: Лампа МГЛ; код: 000001551 ; единица измерения: код ОКЕИ: 796; наименование: штук. Цена: 350-00 рублей. Фактическое наличие: количество: 3, сумма 1 050-00 рублей.

В конце описи считается количество порядковых номеров в ОАО «Санаторий «Родник» равно семнадцать и подписывает лицо материально- ответственное.

На основании первичных документов в ОАО «Санаторий «Родник» формируется Журнал-ордер и ведомость по счету 10 «Материалы», в котором указана сумма и количество поступивших (выбывших) материалов (Приложение 39).

В журнале-ордере формируются проводки, характеризующие выбытие материалов:

кредит счета 10 «Материалы»

...