Организационно-экономическая характеристика предприятия (на примере ОАО "Санаторий "Родник")

дебет счета 20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы», 97 «Расходы будущих периодов».

В ведомости ОАО «Санаторий «Родник» формируются проводки, характеризующие поступление материалов:

дебет счета 10 «Материалы»

кредит счета 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками», 71 «Расчёты с подотчетными лицами».

В ОАО «Санаторий «Родник» при учете операций по материалам были допущены следующие ошибки: не корректно оформлена инвентаризационная опись товарно- материальных ценностей; нет подписей материально-ответственных лиц в приходных ордерах, требовании- накладной, накладной № 27, в счёт- фактуре нет подписи исполнительного директора и главного бухгалтера.

2.6 Учёт расчётов с персоналом по оплате труда в ОАО «Санаторий «Родник»

В соответствии с Положением об учетной политике ОАО «Санаторий «Родник» предусмотрен перечень форм первичных документ по учету расчетов с персоналом по оплате труда:

- Приказ (распоряжение) о приеме работника на работу № 239 от 24.10.13 г. (форма № Т-1). Приказываю принять на работу в ОАО «Санаторий «Родник» по заявлению Каранцева Юрия Викторовича в цех переработки и присвоить табельный номер 0000000116 с 24.10.13 г.. Установить оклад Каранцеву Ю.В. в размере 10 900-00 (Десять тысяч девятьсот) рублей (Приложение 40).

- Приказ (распоряжение) о приеме работника на работу № 7 от 17.01.13 г. (форма № Т-1). Приказываю принять на работу в ОАО «Санаторий «Родник» по заявлению Лукьяненко Ирину Ивановну в лабораторию на должность техника химического анализа и присвоить табельный номер 0000000069 с 17. 01.13 г. по 16.01.16 г. Установить оклад Лукьяненко И.И. в размере 8 720-00 (Восемь тысяч семьсот двадцать) рублей (Приложение 41).

- После утверждения Приказа (распоряжение) о приеме работника на работу создается Личная карточка по Трудовому договору № 178 от 17.01.13 г. Личная карточка на Лукьяненко Ирину Ивановну, дата и место 17 мая 1978 года в Краснодарском крае станице Брюховецкой. Также указывается образование и стаж работы общий 6 лет, непрерывный 4 года, состав семьи, паспортные данные и номер телефона. В личной карточке Лукьяненко И.И. указано: дата принятия на работу 17.01.13 г., структурное подразделение- цех № 1, должность - разнорабочий, оклад - 8 720-00 (Восемь тысяч семьсот двадцать) рублей, основанием является Трудовой договор № 7 (Приложения 42).

- Табель учета рабочего времени (ф. № Т-13) в ОАО «Санаторий «Родник» применяют для осуществления табельного учета, контроля трудовой дисциплины и составления статистической отчетности по труду. Табель учета рабочего времени ОАО «Санаторий «Родник» производственного участка № 1 с 01.01.13 г. по 30.04.13 г. в котором указаны Фамилии и инициалы работников ОАО «Санаторий «Родник» и время работы каждого рабочего, также указаны выходные дни. Ответственный за ведение Табеля учета рабочего времени производственного участка № 1 - Дыбля А.А. (Приложение 43).

- Приказ (распоряжение) о направлении работника в командировку № 9 от 18.05.13 г. Направит в командировку кладовщика Литт Виктора Витальевича, табельный номер 70, для закупки материалов в г. Кропоткин сроком на 3 (три) календарных дня. Командировка за счет кассы ОАО «Санаторий «Родник». Приказ подписывает директор- Шишов В.В. и Дыбля А.А. (Приложение 44).

- Приказ (распоряжение) о поощрении работника № 571 от 21.02.13 г. Приказываю выдать премию в размере 2 500 (Две тысячи пятьсот) рублей главному бухгалтеру Ульман Галине Викторовне, табельный номер 0000000118 за доброкачественное выполнение работ (Приложение 45).

- Приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работнику № 37 от 29.09.13 г. Приказываю предоставить отпуск помощнику директора Смалю Владимиру Владимировичу табельный номер 51, на 28 календарных дней с 01.10.13 по 03.11.13 г. Подписывает исполнительный директор и работник ознакомленный с приказом (Приложение 46).

- Приказ (распоряжение) о переводе работника на другую работу № 20 от 05.02.16 г. (Приложение 47)

- Приказ (распоряжение) о прекращении (расторжении) трудового договора с работником (увольнении) № 21 от 05.02.16 г. (Приложение 48).

- Договор подряда № 3 от 18.03.16 г. ОАО «Санаторий «Родник», действующего на основании доверенности, именуемый в дальнейшем Заказчик и Пыльник Виктор Иванович, именуемого в дальнейшем Подрядчик, заключили договор о выполнении работ (Приложение 49).

В ОАО «Санаторий «Родник» расчет с персоналом по оплате труда ведется с применением пластиковых карт. При такой форме оплаты труда на каждого из работников составляется расчетная ведомость для бухгалтерии в одном экземпляре. После заполнения расчетной ведомости составляют Список на зачисление средств на карт- счета ПС «Золотая Корона» «Зарплатная» № 32/29-ЗК от 07.04.16 г.. В которой указывается: наименование предприятия, номер расчетного счета ОАО «Санаторий «Родник», сотрудники (ФИО), лицевые счета сотрудников и суммы заработной платы. После заполнения выше указанной информации в ОАО «Санаторий «Родник» пишется сумма итого, которая составила 583 860-19 (Пятьсот восемьдесят три тысячи восемьсот шестьдесят рублей девятнадцать копеек) рублей (Приложение 50).

В ОАО «Санаторий «Родник» для расчетов с работниками по оплате труда используют счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

При отражении расчетов с персоналом по оплате труда в бухгалтерии ОАО «Санаторий «Родник» ежемесячно составляют Анализ счета: 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» производится запись хозяйственных операций по следующим корреспондирующим счетам:

кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

дебет счета 20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 91 «Прочие доходы и расходы».

дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 68 «Расчеты по налогам и сборам», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

2.7 Отражение затрат на производство продукции в бухгалтерском учёте в ОАО «Санаторий «Родник»

Учет затрат на производство продукции, выполнение работ, оказание услуг осуществляется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденные приказом МФ РФ от 06.05.1999г. за № 33н, приказом Минсельхоза РФ от 06.06.2003г. № 792 «Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету затрат на производство и калькулированию себестоимости продукции (работ, услуг) в сельскохозяйственных организациях.

Согласно учетной политике ОАО «Санаторий «Родник» для учета расходов, связанных с работами (услугами) используется счет 20 «Основное производство». На данном счете отражаются прямые расходы.

Прямые затраты непосредственно связанны с процессом изготовления продукции. Прямые затраты включают:

Операции по счету 20 «Основное производство» оформляются следующими записями:

- на основании требования-накладной со склада выданы материалы:

Дебет 20 «Основное производство»

Кредит 10 «Материалы»

- начислена заработная плата работникам основного производства:

Дебет 20 «Основное производство»

Кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

- начислены социальные отчисления:

Дебет 20 «Основное производство»

Кредит 69 «Расчеты по социальному обеспечению»

- начислена накопленная амортизация здания:

Дебет 20 «Основное производство»

Кредит 02 «Амортизация основных средств»

- списание себестоимости оказанных услуг основного производства

Дебет 90 «Продажи»

Кредит 20 «Основное производство»

На конец года по счету 20 «Основное производство» составляется Анализ счета: 20 «Основное производство», в котором содержатся остатки (сальдо) на начало периода, обороты за год и остатки на конец периода.

(Приложение 52)

К косвенным затратам относятся: расходы по оплате информационных, аудиторских, консультационных услуг; заработная плата управленческого персонала, содержание вычислительной техники. И другие аналогичные по назначению управленческие расходы учитываются на счете 26 «Общехозяйственные расходы».

Операции по счету 26 «Общехозяйственные расходы» оформляются следующими записями:

- на основании требования-накладной со склада выданы материалы:

Дебет 26 «Общехозяйственные расходы»

Кредит 10 «Материалы»

- начислена управленческому персоналу заработная плата:

Дебет 26 «Общехозяйственные расходы»

Кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

- начислены социальные отчисления:

Дебет 26 «Общехозяйственные расходы»

Кредит 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

- начислена накопленная амортизация здания конторы:

Дебет 26 «Общехозяйственные расходы»

Кредит 02 «Амортизация основных средств»

Согласно учетной политике, закрытие счета 26 отражаются записью:

Дебет 20 «Основное производство»

Кредит 26 «Общехозяйственные расходы»

В конце отчетного периода в ОАО «Санаторий «Родник» составляется Анализ счета 26 «Общехозяйственные расходы». (Приложение 53)

2.8 Учёт продаж готовой продукции в ОАО «Санаторий «Родник»

Для учёта наличия и движения готовой продукции в ОАО «Санаторий «Родник» используется счёт 43 «Готовая продукция».

Учёт готовой продукции ведётся в соответствии с пунктом 59 Положения по ведению бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности в РФ, утвержденным Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н (ред. от 24. 12. 2010) на счёте 43 «Готовая продукция».

Готовая продукция ОАО «Санаторий «Родник» учитывается следующим образом:

- в течение месяца готовая продукция приходуется в дебет счета 43 «Готовая продукция» с кредита счета 40 «Выпуск продукции» по планово-учетным ценам;

- в конце отчетного месяца по дебету счета 40 «Выпуск продукции» формируется фактическая себестоимость продукции.

На счете 40 определяется отклонения цен реализации в данном месяце от фактической себестоимости продукции. Сумма отклонений списывается на готовую продукцию и распределяется пропорционально количеству готовой продукции по нормативной стоимости. Экономия (превышение планово-учетной цены над фактической) списывается способом «красное сторно», а перерасход дополнительной бухгалтерской проводкой. В дебет счета 90 «Продажи» списывается сумма отклонений, приходящаяся на реализованную продукцию.

Счета 40 и 43 закрываются ежемесячно и сальдо на отчётную дату имеет только, если готовая продукция остаётся на остатке.

Учёт готовой продукции сельского хозяйства в течение года ведётся по плановой себестоимости. После составления годовой отчётности калькуляции плановая себестоимость готовой продукции корректируются до фактической себестоимости.

Основную массу произведённой продукции ОАО «Санаторий «Родник» продают, и эта стадия завершает кругооборот средств. В процессе ее реализации возмещаются в денежной форме средства, затраченные на производство продукции и ее продажу, и тем самым завершается полный цикл кругооборота.

Учёт продаж по обычным видам деятельности ведется на счете 90 «Продажи», по дебету которого учитываются расходы по обычным видам деятельности, по кредиту - доходы (выручка) по этим же видам деятельности. К счету 90 «Продажи» в ОАО «Санаторий «Родник» открыты следующие субсчета:

90-1 «Выручка»;

90-2 «Себестоимость продаж»;

90-9 «Прибыль/убыток от продаж».

На субсчетах 90-1 «Выручка», по кредиту отражают суммы выручки от продажи основной продукции в корреспонденции с соответствующими счетами учета продукции (работ, услуг): 40 «Выпуск продукции», 43 «Готовая продукция».

На субсчете 90-9 «Прибыль/убыток от продаж» используются для выявления финансового результата (прибыли) за отчетный период.

При поставке продукции разным организациями ОАО «Санаторий «Родник» использует счета-фактуры.

ОАО «Санаторий «Родник» в основном реализует масло подсолнечника. На основании перечня реализуемых продуктов в ОАО «Санаторий «Родник» составляется Анализ счета 90 «Продажи», который ведется ежемесячно. (Приложение 54).

2.9 Учёт кредитов и займов ОАО «Санаторий «Родник»

Учёт задолженности по займам и кредитам, полученным ОАО «Санаторий «Родник», а также затрат, связанных с выполнением обязательств по полученным кредитам и займам, производится в соответствии с ПБУ 15/08 «Учёт расходов по займам и кредитам».

Учёт займов и кредитов, а также процентов, причитающихся к выплате займодавцам и кредиторам, осуществляется на счетах бухгалтерского учёта 66 «Расчёты по краткосрочным кредитам и займам», разделяя сумму основного долга и процентов к выплате по соответствующим субсчетам. Аналитический учет задолженности по полученным кредитам и займам, включая выданные заемные обязательства, ведется по видам займов и кредитов, кредитным организациям и другим займодавцам, предоставившим их отдельным займам и кредитам.

Счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» предназначен для обобщения информации о состоянии краткосрочных (на срок менее 12 месяцев) кредитов и займов, полученных ОАО «Санаторий «Родник». Счет по отношению к балансу пассивный. По кредиту его записывают увеличение задолженности по ссудам и займам, по дебету - погашение кредита и займов. В плане счетов ОАО «Санаторий «Родник» предусмотрено открытие следующих субсчетов к счету 66:

66-1 краткосрочные кредиты в руб.;

66-2 проценты по краткосрочным кредитам в руб.;

66-3 краткосрочные займы;

66-4 проценты по краткосрочным займам.

Аналитический учет ведут в журнале-ордере и ведомости по счету 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам» (Приложение 55).

В зависимости от содержания хозяйственных операций ОАО «Санаторий «Родник» в дебетовой ведомости к журналу-ордеру по счету 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» может быть следующая корреспонденция счетов:

Дебет счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»

Кредит счета 50 «Касса».

2.10 Учёт капитала, фондов и резервов в ОАО «Санаторий «Родник»

В бухгалтерском учете отражается величина уставного капитала, зарегистрированная в учредительных документах как совокупность вкладов участников ОАО «Санаторий «Родник». Уставный капитал ОАО «Санаторий «Родник» составляет 2 000 тыс. руб., сформирован полностью.

Учет уставного капитала в ОАО «Санаторий «Родник» ведется на счете 80 «Уставный капитал».

Счет 80 «Уставный капитал» предназначен для обобщения информации о состоянии и движении уставного капитала (складочного, уставного фонда) ОАО «Санаторий «Родник».

Аналитический учет по счету 80 «Уставный капитал» организуется таким образом, чтобы обеспечивать формирование информации по учредителям организации, стадиям формирования капитала и видам акций.

На основании устава ОАО «Санаторий «Родник» создает резервный фонд путем обязательных ежегодных отчислений, размер которых не более 20% от чистой прибыли до тех пор, пока сумма резервного фонда не достигнет 100% уставного капитала ОАО «Санаторий «Родник». Если после достижения указанного размера резервный фонд будет израсходован, отчисления в него возобновляются вплоть до полного восстановления.

Учет резервного капитала в ОАО «Санаторий «Родник» ведется на счете 82 «Резервный капитал».

Резервный капитал предназначен для покрытия убытков ОАО «Санаторий «Родник» и не может быть использован для иных целей.

В конце каждого отчетного года по резервному фонду в ОАО «Санаторий «Родник» формируется карточка счета 82 «Резервный капитал». (Приложение 56).

2.11 Закрытие операционных счетов

В настоящее время в ОАО «Санаторий «Родник» принята определенная последовательность закрытия операционных счетов.

Первоначально распределяют расходы будущих периодов и общехозяйственные расходы, т.е. закрывают счета 26 «Общехозяйственные расходы» и 97 «Расходы будущих периодов». На счетах бухгалтерского учета расходы будущих периодов отражаются следующим образом.

- отражены расходы будущих периодов:

Дебет 97 «Расходы будущих периодов»

Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

- расходы будущих периодов полностью или частично списаны на затраты текущего отчетного периода:

Дебет 20 «Основное производство» (26 «Общехозяйственные расходы»)

Кредит 97 «Расходы будущих периодов»

Согласно учетной политике, закрытие счета 26 «Общехозяйственные расходы» отражаются записями:

Дебет 20 «Основное производство»

Кредит 26 «Общехозяйственные расходы»

После выполнения перечисленных учетных работ начинается калькулирование фактической себестоимости продукции ОАО «Санаторий «Родник», списываются калькуляционные разницы продукции и закрывается счет 20 «Основное производство». В зависимости от выбранного в учетной политике ОАО «Санаторий «Родник» варианта учета готовой продукции фактическая себестоимость списывается с кредита счета 20 «Основное производство» в дебет счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» (при учете продукции по нормативной (плановой) себестоимости).

После закрытия калькуляционных счетов закрываются счета 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы», 99 «Прибыли и убытки».

2.12 Учёт финансовых результатов в ОАО «Санаторий «Родник»

Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99) и «Расходы организации» (ПБУ 10/99), утвержденные Приказами Минфина России от 06.05.1999 № 32н и № 33н признают доходами увеличение, а расходами - уменьшение экономических выгод в результате поступления или выбытия активов, а также погашение или возникновения обязательств, приводящих к соответствующим изменениям капитала предприятия. В указанных нормативных актах приводится группировка доходов и расходов для отражения их в бухгалтерском учете и отчетности, дается их определение и порядок признания в учете.

Финансовый результат хозяйственной деятельности ОАО «Санаторий «Родник» определяется показателем прибыли или убытка, формируемым в течение календарного года.

Учет финансового результата в ОАО «Санаторий «Родник» ведется на счете 99 «Прибыли и убытки». На счете 99 «Прибыли и убытки» в течение отчетного года отражаются:

- Прибыль или убыток от обычных видов деятельности;

- Сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц;

По кредиту этого счета отражают доходы и прибыль, а по дебету - расходы и убытки.

В ОАО «Санаторий «Родник» хозяйственные операции отражают на счете 99 «Прибыли и убытки» по так называемому кумулятивному принципу, т.е. нарастающим итогом с начала года. Сопоставлением кредитового и дебетового оборотов по счету 99 «Прибыли и убытки» определяют конечный финансовый результат за отчетный период. Превышение кредитового оборота над дебетовым отражаются в качестве сальдо по кредиту счета 99 «Прибыли и убытки» и характеризует размер прибыли организации, а превышение дебетового оборота над кредитовым записывается как сальдо по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» и характеризует размер убытка организации.

Конечный финансовый результат организации складывается под влиянием:

- финансового результата от продажи продукции (работ, услуг);

- прочих доходов и расходов (за вычетом результатов от продажи имущества).

Различие между этими составными частями прибыли или убытка состоит в том, что финансовый результат от продажи продукции (работ, услуг) первоначально определяют по счету 90 «Продажи». Со счета 90 прибыль и убыток от обычной деятельности списывается на счет 99 «Прибыли и убытки».

Финансовый результат по прочим доходам и расходам вначале отражают на счете 91 «Прочие доходы и расходы», с которого затем ежемесячно списывают на счет 99 «Прибыли и убытки».

Прочие доходы и расходы сразу относят на счет 99 «Прибыли и убытки» без предварительной записи на промежуточных счетах в корреспонденции со счетами учета материальных ценностей, расчетов с персоналом по оплате труда, денежных средств и т.п.

Кроме того, по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» отражают начисленные платежи на прибыль и суммы причитающихся налоговых санкций в корреспонденции со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам».

По окончании отчетного года счет 99 «Прибыли и убытки» закрывается. Заключительной записью 31 декабря сумма чистой прибыли списывается с:

Дебета счета 99 «Прибыли и убытки»

Кредит счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

Сумма списывается:

Дебет счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

Кредит счета 99 «Прибыли и убытки»

Аналитический учет по счету 99 «Прибыли и убытки» должен обеспечить формирование данных, необходимых для составления отчета о финансовых результатах.

2.13 Бухгалтерская и сводная отчетность

Бухгалтерская отчетность - единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемые на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.

В ОАО «Санаторий «Родник» бухгалтерская отчетность составляется за отчетный год. Отчетным годом считается период с 1 января по 31 декабря календарного года включительно.

Бухгалтерская отчетность ОАО «Санаторий «Родник» составлена на русском языке и в валюте Российской Федерации.

Минфин России Приказом от 17.08.2012 № 113н внес изменения в Приказ от 02.07.2010 № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций», упростив формы бухгалтерской отчетности (баланс и отчет о финансовых результатах) для субъектов малого предпринимательства.

В состав годовой бухгалтерской отчетности ОАО «Санаторий «Родник» включается:

- бухгалтерский баланс;

- отчет о финансовых результатах.

ОАО «Санаторий «Родник» как субъект малого предпринимательства (п. 5 Приказа № 66н, в ред. от 17.08.2012) имеет право включать в бухгалтерский баланс укрупненные показатели (без детализации). При этом код строки указывается по показателю, имеющему наибольший удельный вес в составе укрупненного показателя (Приложение 6).

Например: Остаточная стоимость основных средств (строка 1130) составила 11 000 тыс. руб., а прочие внеоборотные активы (строка 1170) - 2 289 тыс. руб.

В новой форме баланса можно отразить 13 289 тыс. руб. по строке «Материальные внеоборотные активы» с кодом строки 1130.

Размер уставного капитала (код строки 1310) в ОАО «Санаторий «Родник» равен 2 000 тыс. руб., сумма нераспределённой прибыли (код строки 1370) - 8 265 тыс. руб., а резервный капитал (код строки 1360) равен - 1799 тыс. руб.

В новой форме баланса можно отразить 12 065 тыс. руб. по строке «Капитал и резервы» с кодом 1300.

Бухгалтерская отчетность ОАО «Санаторий «Родник» подписывается руководителем и бухгалтером организации.

Помимо требований, предъявляемым к обычной бухгалтерской отчетности, при формировании сводного отчета нужно также соблюдать нормы приложения к Приказу Министерства финансов Российской Федерации от 30.12.1996 года № 112 «О методических рекомендациях по составлению и представлению сводной бухгалтерской отчетности» ( с изменениями и дополнениями от 12.05.1999 года.

В ОАО «Санаторий «Родник» предусмотрено ведение следующих сводных отчетов:

- оборотно- сальдовая ведомость;

- анализ счета;

- карточка счета;

- журнал - ордер.

Оборотно- сальдовая ведомость за декабрь 2013г. ОАО «Санаторий «Родник» представляет собой таблицу по каждой строке которой указан счет и информация, в порядке возрастания счетов. По каждому счету в ОАО «Санаторий «Родник» показаны суммы остатков на начало периода и на конец периода, а также обороты по дебету и кредиту. Например счет 01 «Основные средства» сальдо на начало по дебету 24 017 918-29 тыс. руб. Промежуточные обороты по дебету и кредиту не указаны, и сальдо на конец отчетного периода - 24 017 918-29 тыс. руб. (Приложение 57).

Анализ счета 90 «Продажи» за июнь 2016г. ОАО «Санаторий «Родник» отображает информацию между счетом 90 «Продажи» в корреспонденции со счетами:

20 «Основное производство», 40 «Выпуск продукции», 43 «Готовая продукция», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 99 «Прибыли убытки».

Подписывает анализ счета 90 «Продажи» главный бухгалтер ОАО «Санаторий «Родник». (Приложение 58).

Карточка счета 91 «Прочие доходы и расходы» за март 2013 г.ОАО «Санаторий «Родник» представляет отчет с определенной детализацией информации. Сальдо на 01.03.13г. отражаются по дебету в сумме 31 792-53 тыс. руб. 01.03.13 г. (Приложение 59). Выписка № 00000035 операция: движение по расчетному счету за расчетное обслуживание согласованного зарплатного проекта. За обслуживание счета «Крайинвестбанк» (прочие выплаты)

Дебет счета 91-2 «Прочие расходы» - 75-71 тыс.руб.

Кредит счета 51 «Расчетный счет» - 75-71 тыс.руб.

Обороты за период составили 11 172 - 34 тыс. руб., сальдо 31.03.13г. равно - 42 964-87 тыс. руб.

В журнале-ордере по счету 10 по субконто «Материалы» формируются проводки, характеризующие выбытие материалов:

Дебет счета 26 «Общехозяйственные расходы», 97 «Доходы будущих периодов»

Кредит счета 10 «Материалы»

Переведен автомат 1 п в основное производство:

Дебет счета 20 «Основное производство» - 105 - 00 руб.

Кредит счета 10 «Материалы» - 105 - 00 руб.

В ведомости ОАО «Санаторий «Родник» автомат 1 п от поставщиков:

Дебет счета 10 «Материалы» - 105 - 00 руб.

Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и заказчиками»- 105-00 руб.

Поступила от подотчетного лица бита 2:

Дебет счета 10 «Материалы» - 120 - 00 руб.

Кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» - 120 - 00 руб.

При ведение бухгалтерской сводной отчетности в ОАО «Санаторий «Родник»

существенных ошибок допущено не было.

Выводы и предложения

ОАО «Санаторий «Родник» расположено в южной части Брюховецкого района по адресу: ст. Брюховецкая, ул. Привокзальная, 28/2. Также в ОАО «Санаторий «Родник» имеется структурное подразделение- склад, который находится по адресу: Брюховецкий район с. Свободное ул. Центральная, 5.

Основной вид деятельности предприятия- производство растительных и животных масел и жиров.

В ОАО «Санаторий «Родник» существует вспомогательное производство:

- Производство растительных и животных масел и жиров.

- Производство неочищенных масел и жиров.

- Производство неочищенных растительных масел.

Так как ОАО «Санаторий «Родник» является малым организациям, то в соответствии с Федеральным законом № 209 ФЗ от 27.07.07 «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации», не является налогоплательщиком налога на прибыль организации.

Важнейшей задачей организации хозяйственной деятельности является получение высококачественной, безопасной продукции для употребления в пищу населения. Для этого, за 2011-2013 года для лаборатории ОАО «Санаторий «Родник» закуплено новейшее отечественное и импортное оборудование, ставящее наше общество на одном уровне с мировыми предприятиями.

После рассмотрения экономической характеристики ОАО «Санаторий «Родник» можно сделать выводы, что показывает остаточная стоимость основных средств в 2013 г. по сравнению с 2012 увеличилась на 3 % и составила 13 000тыс. руб. Уменьшение суммы оборотных активов на 163 тыс. руб. (1 %) в 2013 г. по сравнению с 2012 г., что вызвано уменьшением на складе готовой продукции. Объем реализации увеличился на 46 % в сравнении 2013 г. с 2011 г., а в сравнении с 2012 г. уменьшился на 30 %, что составляет 9 138 тыс. руб.

Динамика финансовых результатов ОАО «Санаторий «Родник» изменяется по годам. Уменьшение выручки от реализации в сравнении 2013 год к 2012 году произошло на 30 % и уменьшение себестоимости реализованной продукции на 42 % стало причиной роста прибыли от финансово-хозяйственной деятельности 2013 года по отношению к 2012 г. Прибыль от финансово-хозяйственной деятельности составляет 2 759 тыс. руб., что в процентах составляет 151 %.

На конец года коэффициент текущей ликвидности больше на 5,98 % чем на начало года, это показывает, что ОАО «Санаторий «Родник» способного погашать текущие (краткосрочные) обязательства за счёт оборотных активов. Коэффициент финансирования на конец года равен 0,87 %, на начало - 0,56 %, что говорит о самофинансировании ОАО «Санаторий «Родник», значит общество финансово устойчиво. Коэффициент автономии показывает долю активов общества, которые обеспечиваются собственными средствами, коэффициент равен 0,45 %, следовательно собственный капитал больше заемного на 0,19 %, что говорит о стабильной экономической эффективности ОАО «Санаторий «Родник». Коэффициент маневренности собственных средств на конец года уменьшился на 0,642 %, это говорит что ОАО «Санаторий «Родник» не способно поддерживать уровень собственного оборотного капитала и пополнять оборотные средства в случае необходимости за счет собственных источников. На конец 2013 г. кредиторская задолженность ОАО «Санаторий «Родник» уменьшилась на 5 515 тыс. руб. Коэффициент соотношения заемных и собственных средств ОАО «Санаторий «Родник» показывает, что 1,6 % заемных средств приходится на 1 руб. собственных средств. Изменения абсолютной ликвидности составили 0. Коэффициент рентабельности ОАО «Санаторий «Родник» на конец 2013 года увеличился на 0,152 %.

Для целесообразности ведения бухгалтерского учета в ОАО «Санаторий «Родник» использует Учетную политику и Приказ № 132 от 29.12.12 г. «Об учетной политике для целей бухгалтерского учета» на 2016 г. Организация ведет учет с использованием компьютерной техники и бухгалтерских программ, применяет рабочий план счетов, утвержденный приказом Министерством финансов РФ № 94 от 31.10.2000 г.

На исследуемом организации бухгалтерский учет ведется автоматизированным способом, используя программу бухгалтерского учета «1С: Бухгалтерия 8.2».

Для исправления выше изложенных недостатков необходимо следующее :

- главному бухгалтеру пересмотреть первичные документы и заверить подписью и печатью организации;

- в ОАО «Санаторий «Родник» следует проводить инвентаризацию денежных средств находящихся в кассе организации;

- пересмотреть кассовую книгу и заверить подписью главного бухгалтера;

- в платежных поручениях указывать вид платежа, заверять подписями и печатью ОАО «Санаторий «Родник».

ОАО «Санаторий «Родник» как субъект малого предпринимательства (п. 5 Приказа № 66н, в ред. от 17.08.2012) имеет право включать в бухгалтерский баланс укрупненные показатели (без детализации). При этом код строки указывается по показателю, имеющему наибольший удельный вес в составе укрупненного показателя.



Список литературы

1. Алексеева, Г. И. Бухгалтерский учет: Учебник / С. Р. Богомолец, Г. И. Алексеева, Т. П. Алавердова; Под ред. С. Р. Богомолец. - М.: МФПУ Синергия, 2013. - 720 c.

2. Аудит: учеб. / В. И. Подольский, А. А. Савин; Под ред. В. И. Подоль- ского. - 3-е изд.; перераб. и доп. - М.: Издательство Юрайт, 2011. - 608с.

3. Бабаев, Ю. А. Бухгалтерский финансовый учет: учеб, для вузов / Ю. А. Бабаев. - 2-е изд. - М.: Вузовский учебник, 2009. - 525 с.

4. Бабаев Ю. А. Теория бухгалтерского учета: учеб. пособие / Под ред. Ю. А. Бабаева, А. М. Петрова - М.: Проспект, 2012. - 240 с.

5. Баканов, М. И. Теория экономического анализа: учеб, для вузов / М. И. Баканов. - 3-е изд., перераб. - М.: Финансы и статистика, 2009. - 425 с.

6. Балансоведение : учеб, для вузов / Ю. И. Сигидов, М. С. Рыбянцева, Г. Н. Ясменко, Е. А. Оксанич и др.; Под ред. проф. Ю. И. Сигидова. - М.: Рид Групп, 2011. - 352 с.

7. Борисевский, П. Е. Бухгалтерский учет: учеб. пособие / П. Е. Борисевский, Е. Н. Ладутько, - М.: Издательство «Дело и Сервис», 2008. - 576с.

8. Богатая И. Н. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник. Изд-во: КноРус, 2011. - 592с.

9. Богаченко В. М. Основы бухгалтерского учета: учебное пособие. - Ростов на/Дону: Феникс, 2013. - 336 с

10. Бычкова, С. М. Практический аудит / С. М. Бычкова, Т. Ю. Фомина; Под ред. С. М. Бычковой. - 3-е изд. перераб. доп. - М.: Эксмо, 2009. - 176 с.

11. Вещунова Н. Л., Бухгалтерский и налоговый учет: Учебник. Изд-во: Проспект, 2016. - 848 с.

12. Внутренний аудит: учеб. пособие / М. Ф. Сафонова, О. И. Швырева, С. И. Жминько; под ред. С. И. Жминько. - Феникс, 2008.

13. Говдя, В. В. Некоторые аспекты составления сводной бухгалтерской отчетности / В. В. Говдя, Ю. И. Сигидов, В. В. Бибик // Резервы повышения эффективности аграр. пр-ва / Куб-ГАУ. - Краснодар: КубГАУ, 2000. - С. 95-99.

14. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая и вторая): [принят Гос. Думой 21 окт. 1994г.: по сост. на 28 нояб. 2011г.]. - М.: Приор, 2011. - 186 с.

15. Дементей, Т. Н. Бухгалтерский учет: учеб, пособие / Т. Н. Дементей. - М.: ИНФРА-М. - 2009. - 746 с.

16. Домбровская, Е. Н. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: учеб, пособие / Е. Н. Домбровская. - М.: ИНФРА-М. - 2008. - 288 с.

17. Заббарова, О. А. Составление бухгалтерской отчетности организации: учеб, пособие / О. А. Заббарова. - М.: КноРус. - 2009. - 256 с.

18. Комплексный экономический анализ: учеб, для вузов / С. И. Жминько, В. В. Шоль, А. В. Петух и др.; Под ред. проф. С. И. Жминько. - М.: Форум, 2011. - 368 с.

19. Касьянова Г. Ю., Бухгалтерский и налоговый учет: Учебник. Изд-во: АБАК, 2012. - 856 с.

20. Климова, М.А. Бухгалтерский учет: Учебное пособие / М.А. Климова. - М.: ИЦ РИОР, 2011. - 193 c.

21. Кондраков, Н. П. Бухгалтерский учет: учеб, пособ. / Н. П. Кондраков. - 5-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2008. - 717 с.

22. Лунева, А. М. Бухгалтерский учет: Учебное пособие / М. П. Переверзев, А. М. Лунева; Под общ.ред. М. П. Переверзев. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2013. - 221 c.

23. Малькова, Т. Н. Международные стандарты финансовой отчетности в примерах и задачах (для бухгалтеров) / Т. Н. Малькова. - М.: Финансы и статистика, 2009. - 290 с.

24. Мельник, М. В. Теория бухгалтерского учета: учеб. / М.В. Мельник. - М.: ИНФРА-М, 2009 г. - 382 с.

25. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. [Утверждены приказом Минфина РФ от 13 июня 1995г. № 49 в ред. от 08.11.2010г.].

26. Налоговый кодекс Российской Федерации - часть вторая от 05 августа 2000 г. № 117-ФЗ (с изм. и доп.).

27. Натепрова, Т. Я. Бухгалтерская (финансовая) отчетность : учеб. пособие / Т. Я. Натепрова, О. В. Трубицына, - М.: Дашков и Ко, 2010. - 492с.

28. О бухгалтерском учете: федер. закон Российской Федерации от 06 декабря 2011 г.: [принят Гос. Думой 22 нояб. 2011 г. : одобр. Советом Федерации 29 ноября 2011 г.]. - М.: Приор, 2012. - 36 с.

29. О формах бухгалтерской отчетности организаций: утв. приказом Минфина РФ от 2 июля 2010 г. № 66н. - М.: Финансы и статистика, 2011. - 32с.

30. Патров, В. В. Бухгалтерский учет: учеб, пособие / В. В. Патров. - М.: ИПБ-БИНФА. - 2008. - 320 с.

31. Подольский, В.И. Аудит / В.И. Подольский, А.А. Савин, - 3-е изд.; перераб. и доп. - М.: Издательство Юрайт, 2010. - 605 с.

32. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкция по его применению. Утв. приказом Минфина РФ 31 октября 2000 года, № 94н.

33. Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации: утв. письмом ЦБ РФ от 3 октября 2002 г. - М.: Финансы, 2011. - 32 с.

34. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99: утв. приказом Минфина РФ от 6 июля 1999 г. - М.: Эксмо, 2011. - 28 с.

35. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99: утв. приказом Минфина РФ от 6 мая 1999г. - М.: Эксмо, 2011. - 22 с.

36. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99: утв. приказом Минфина РФ от 6 мая 1999г. - М.: Эксмо, 2011. - 21 с.

37. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/08: утв. приказом Минфина РФ от 6 октября 2009г. - М.: Эксмо, 2011. - 25 с.

38. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации: утв. приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 г.- М.: Эксмо, 2011. - 21 с.

39. Полякова М. С. Годовая отчетность за 2011 год: формирование бухгалтерского баланса и пояснений [Электронный ресурс] / М. С. Полякова // Российский налоговый курьер, 2012, № 1 - 2. - СПС «Консультант Плюс».

40. Ровенских В. А., Бухгалтерская (финансовая) отчётность: Учебник для бакалавров / В. А. Ровенских, И. А. Слабинская. - Учебник для бакалавров - Изд-во: Дашков и К, 2013, - 364 с.

41. Савин, А. А. Аудит: учебник для вузов / А. А. Савин, В. И. Подольский. - М.: Юрайт, 2010. - 605 с.

42. Сигидов Ю. И. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: учебное пособие / Под редакцией Ю. И. Сигидова, А. И. Трубилина. - М.: ИНФРА-М, 2012. - 366 с.

43. Сигидов, Ю. И. Основы бухгалтерского учета: учебное пособие / Ю. И. Сигидов, А. И. Трубилин - Краснодар: Кубанский ГАУ, 2011. - 541 с.

44. Сигидов, Ю. И. Теория бухгалтерского учета : учеб. пособие / Ю. И. Сигидов, А. И. Трубилин, - М.: Рид Групп, 2011. - 464 с.

45. Хоружий, Л.И. Бухгалтерский учет / Л.И. Хоружий, Р.Н. Расторгуева, Р.А. Алборов и др. М.: КолосС, 2009. - 511 с.

46. Интернет-ресурс: www.consultant.ru

47. Интернет-ресурс: www.garant.ru

48. Интернет-ресурс: www.klerk.ru

49. Интернет-ресурс: www.gaap.ru

50. Интернет-ресурс: www.minfin.ru

Размещено на Allbest.ru

...