Тесты проверки состояния системы внутреннего контроля уставного капитала Таблица

Вывод: При проверке было не соблюдено налоговое законодательство при осуществлении вклада в уставный капитал.

В ходе аудиторской проверки хозяйственных операций по учёту уставного капитала были оформлены рабочие документы аудитора,которые представлены в таблице.

Рабочий документ аудитора «Проверка синтетического учета операций по оформлению уставного капитала» Таблица

Рабочий документ аудитора «Свод исправительных записей по результатам проверки синтетического учета операций по уставному капиталу» Таблица

Выводы и рекомендации по оптимизации организации учета уставного капитала.

При проведении аудита учета формирования уставного капитала ЗАО «Монолит» аудиторской фирмой ООО«Транзит», следует сделать следующие выводы: при расчете с учредителями по вкладам в уставный капитал организация ЗАО «Монолит» отразила счет 75 «Расчеты с учредителями» без использования субсчета, согласно плану счетов и инструкции по его применению, данный счет должен использоваться с субсчетом 1 «Расчеты по вкладам в уставный капитал При отражении поступивших денежных средств на расчетный счет, в счет частичной оплаты, организацией ЗАО «Монолит» был неправильно использован счет 76 «Расчеты с учредителями» по кредиту данной проводки, согласно плану счетов и инструкции по его применению, данная проводка должна отражаться на счёте 75/1 «Расчеты с учредителями по вкладам в уставный капитал».

Также была не правильно отражена проводка и сумма амортизационных отчислений по организационным расходам Д 26 К 05 - 50 тыс.руб.

Все выявленные ошибки рекомендуется исправить методом «красное сторно», а также наиболее тщательно проводить инвентаризацию, более внимательно оформлять организационные и бухгалтерские документы. Аналитический учет по счету 80 «Уставный капитал» необходимо организовать таким образом, чтобы обеспечить формирование информации по учредителям организации, стадиям формирования капитала. Проконтролировать полноту внесения вкладов учредителей по взносам в уставный капитал. Следовательно, в рабочем плане счетов целесообразно предусмотреть соответствующие аналитические счета. Так же рекомендуется организовать внутри предприятия внутрихозяйственную контрольную службу. Так же после проведения тестирования на вопросы теста проверки состояния системы внутреннего контроля уставного капитала был сделан вывод: при проверке не было соблюдено налоговое законодательство при осуществлении вклада в уставный капитал.

Для совершенствования контроля за сохранностью и использованием денежных средств ЗАО «Монолит» предлагаем, ввести на предприятии программу внутрихозяйственного контроля. Данная программа позволит усилить контрольные функции всех должностных и материально-ответственных лиц, которые обязаны отвечать за сохранность и целевое использование денежных средств.

Программа состоит из 3-х разделов. В первом разделе рассмотрен контроль условий, обеспечивающий учёт уставного капитала. Во втором разделе - контроль за сохранностью и состоянием учёта уставного капитала. Третий раздел отражает контроль за целевым использованием уставного капитала.

Данные рекомендации по совершенствованию учета уставного капитала и расчётов с учредителями принесут неоценимую пользу в работе на предприятии ЗАО «Монолит» с денежными средствами, что скажется в общей работе предприятия.

Заключение по аудиторской прверке представлено в приложении 1.

Заключение

В данной курсовой работе была описана методика аудита учета уставного капитала и расчётов с учредителями в соответствии с утвержденными положениями и нормативными актами и рассмотрены основные этапы проведения аудиторской проверки денежных средств на примере предприятия ЗАО «Монолит».

В процессе написания курсовой работы был составлен образец договора на оказание аудиторских услуг между аудируемой организацией ЗАО «Монолит» и аудиторской фирмой ООО «Транзит» в части учета уставного капитала и расчётов с учредителями .

В ходе работы был рассчитан уровень существенности, были составлены план и программа, на основании которых проводилась проверка учету уставного капитала и расчётов с учредителями; были составлены рабочие документы аудитора, представляющие собой отчет о проделанной работе. Также особое внимание уделялось установлению правильности оформления документов по учету денежных средств, правильности отражения всех хозяйственных операций и подтверждение указанных сумм в учете.

Теоретические аспекты аудита, критерии обязательности аудирования были рассмотрены и достигнуты.

По результатам проведенной работы можно сделать следующие выводы; что бухгалтерский учет уставного капитала и расчётов с учредителями в ЗАО «Монолит» осуществляется с соблюдением законодательства, закона РФ от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 18.07.2017) "О бухгалтерском учете" а также другими законодательными и нормативными документами регулирующими объект проверки.

Найденные, при проведении аудиторской проверки, отклонения являются не существенными и не искажают информации по учету уставного капитала и расчётов с учредителями. Данные отклонения должны быть учтены главным бухгалтером для их недопущения в продолжении деятельности ЗАО «Монолит».

По результатам проверки составлен отчет, который содержит описание выявленных нарушений и рекомендаций по их устранению.

С учетом того, что все ошибки были исправлены, и рекомендации приняты к сведению, на заключительном этапе проводимой аудиторской проверки было составлено аудиторское заключение с оговоркой о достоверности бухгалтерской отчётности.

Поставленные задачи были достигнуты:

· Рассмотрены общие характеристики аудита, его цели и основные принципы;

· Проанализирована классификация видов аудита, их характеристика;

· Рассмотрены критерии обязательности аудиторской проверки;

· Проведена аудиторская проверка операций, связанных с уставным капиталом и расчетами с учредителями на примере конкретной фирмы.

В практической части курсовой работы провели проверку хозяйственных операции ЗАО «Монолит»,что является объектом исследования.

Список использованных источников

1. Бычкова С.М. Практический аудит /С.М. Бычкова, Т.Ю. Фомина, под ред. С.М. Бычковой - 3-е издание.доп. | М.: Эксмо, 2013. - 176 с.

2. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: учебное пособие.-4-е издание, - М.: ИНФРА-М, 2013.-640 с

3. Миронова О.А.Аудит.-М.: Омега Л,2012-176 с.

4. Барышников Н.П. «Организация и методика проведения общего аудита»- изд.5-е,перераб. И доп.-М: 2013 -382с.

5. Приказ Минфина РФ от 13.10.2003 N 91н (ред. от 24.12.2010) "Об утверждении Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 21.11.2003 N 5252)

6. Федеральный закон от 30.12.2008 N 307-ФЗ (ред. от 01.05.2017) "Об аудиторской деятельности"(Правовая система - Консультант Плюс)

7. Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 18.07.2017) "О бухгалтерском учете"

8. Закон «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» от 22.05.2003 N 54-ФЗ (ред. от 03.07.2016)

9. Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ (Положение Банка России от от 13.12.2011N 2750-У

10. Инструкция по ведению кассовых операций в РФ от 12 октября 2011 года N 373-П "О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации", зарегистрированного Министерством юстиции Российской Федерации

11. Асиин Л.М. Основы аудита: Уч. пособие. - М.: Финансы и статистика, 2015.- 192с.

12. Бахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учет / М А. Бахрушина. - М.: Омега - ДробозинаJLA. Документальное оформление кассовых операций- М.: Бератор. 2015.-112 с

13. Захарьин В.Р. Справочник бухгалтера - кассира - М.; Финансы и статистика, 2016. - 224 с.

Приложение 1

Аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской) отчетности

Адресат:

Аудитор:

Наименование: Общество с ограниченной ответственностью «Транзит»

Место нахождения: 302004 г. Омск, ул. Железнодорожная 45

Государственная регистрация: №95611 выдано в феврале 2015г.

Лицензия: № Л 000457 выдана 27 августа 2015 г. сроком на 5 лет

Является членом: ассоциации бухгалтеров и аудиторов «Лидерство»

Аудируемое лицо:

Наименование: Закрытое акционерное общество «Монолит»

Место нахождения: 302000 г. Омск, ул. Калинина 35.

Государственная регистрация: регистрационное свидетельство № 2568 выдано Администрацией г. Омск от числа 01.12. 2014 г.

· Мы провели аудит прилагаемой финансовой (бухгалтерской) отчетности организации ЗАО «Монолит»,г отражающей состояние уставного капитала за период с 1 июля по 31 сентября 2017 г. включительно, состоящей из:основные законодательные и инструктивные документы, регулирующие правовой статус организации, вопросы формирования и учета уставного капитала;

· учредительные документы;

· бухгалтерская отчетность;

· регистры синтетического и аналитического учета уставного капитала;

· первичные документы по формированию уставного капитала.

Ответственность за подготовку и представление этой финансовой (бухгалтерской) отчётности несет исполнительный орган организации ЗАО «Монолит». Наша обязанность заключается в том,чтобы выразить мнение о достоверности во всех существенных отношениях данной отчётности и соответствие порядка ведения бухгалтерского учета законодательству РФ на основе проведённого аудита.

Мы провели аудит в соответствии с:

1. Федеральным законом «Об аудиторской деятельности»N 307-ФЗ от 30.12.2008 (в ред. ФЗ № 169 от 01.07.2011).;

2. Федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности;

3. Внутренними правилами (стандартами) аудиторской деятельности ООО «Транзит»;

4. Правилами стандартами аудиторской деятельности аудитора;

5. Нормативными актами органа, осуществляющего регулирования деятельности аудируемого лица.

Аудит планировался и проводился, таким образом, чтоб получить разумную уверенность в том, что финансовая (бухгалтерская) отчетность не содержит существенных искажений. Аудит проводился на выборочной основе и включал в себя изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающие числовые показатели в финансовой (бухгалтерской) отчетности и раскрытие в ней информации о финансово-хозяйственной деятельности, оценку соблюдения принципов и правил бухгалтерского учета, применяемых при подготовке финансовой (бухгалтерской) отчетности, рассмотрение основных оценочных показателей, полученных руководством аудируемого лица, а также оценку представления финансовой (бухгалтерской) отчетности. Мы полагаем, что проведенный аудит представляет достаточные основания для выражения нашего мнения о достоверности (финансовой) отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

В результате проведенного аудита, нами установлены нарушения действующего порядка ведения учета, а именно принятия к учету нематериального актива, а также расчеты с учредителями по вкладам в уставный капитал.

По нашему мнению, за исключением влияния на финансовую (бухгалтерскую) отчетность организации ЗАО «Монолит», обстоятельств изложенных в предыдущей части, финансовая (бухгалтерская) отчетность организации отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение на 23ноября 2017 г. и результаты ее финансово-хозяйственной деятельности за период с 1 июля по 31 сентября 2017 г. включительно в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации в части подготовке финансовой (бухгалтерской) отчетности.

1 декабря 2017 г.

Руководитель аудиторской проверки Платонова ИЛ.

Размещено на Allbest.ur