Облік та документальне оформлення дебіторської заборгованості
Сутність та види дебіторської заборгованості. Особливості обліку й документального оформлення операцій з дебіторською заборгованістю. Аналіз фінансово-господарської діяльності та особливостей обліку дебіторської заборгованості на конкретному підприємстві.
| Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
| Вид | курсовая работа |
| Язык | украинский |
| Дата добавления | 11.12.2017 |
| Размер файла | 95,6 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Таблиця 2.9
Розрахунок транспортно - заготівельних витрат
|
№ |
Показник |
Розрахунок |
Вартість матеріалів |
||
|
За цінами придбання |
Транспортно - заготівельні витрати |
||||
|
1 |
Залишок на початок |
21830,00 |
2200,00 |
||
|
2 |
Надійшло матеріалів за звітний період |
56999,25 |
-------------- |
||
|
3 |
Нараховано ТЗВ |
------------ |
1290 |
||
|
4 |
Разом |
78829,25 |
3490 |
||
|
5 |
Відсоток ТЗВ до купівельної вартості матеріалів |
(ТЗВп+ТЗВн) / (Зп+Зн) |
4,43 % |
||
|
6 |
Витрачено матеріалів на виробництво, усього У т.ч. -столів -стільців |
17734,03 |
|||
|
7 |
ТЗВ на суму витрачених на виробництво матеріалів, усього У т.ч. - столів -стільців |
3016,85 2231,23 784,77 |
|||
|
8 |
Залишок на кінець |
10728,75 |
473,15 |
В даній таблиці вартість матеріалів за цінами придбання становить 21830,00 грн., дана сума розрахована шляхом сумування аналітичних даних по субрахунку 201 - дошки, клею та шурупів, а саме: 21000,00+680,00+150,00=21830,00 грн. Сума матеріалів, які надійшли за звітний період за цінами придбання, отримана наступним чином: 54000,00+2793,00+206,00=56999,25 грн. Сума нарахованих транспортно-заготівельних витрат вказана згідно операції №15. Загальна вартість матеріалів за цінами придбання розрахована як сума залишку на початок плюс матеріали, які надійшли за звітний період - 21830,00+56999,00=78829,25 грн. Аналогічно розраховані загальні транспортно-заготівельні витрати (ТЗВ).
Відсоток ТЗВ розраховується за формулою: .
Підставивши дані з табл. 2.2, маємо такий результат:
=4,43 %
Сума матеріалів, які витрачено на виробництво столів та стільців, становить 68101,50 грн. (табл.2.9), розподіл виробничих запасів між видами виготовленої продукції наведено в таблиці 2.8, що становить 50336,47 грн. (73,96%) для столів та 17734,03 грн. (26,04%) для стільців. ТЗВ на суму витрачених матеріалів розраховується, як:68101,05*4,43%=3016,85грн. ТЗВ, які витрачені для виробництва столів, обчислені, як: 3016,85*73,96%=2231,23грн.ТЗВ, які витрачені для виробництва стільців - 3016,85- 22031,23 =784,77грн.
В 18 операції вартість введеного в експлуатацію автомобіля розрахована як сума його первісної вартості (16 операція) та збору за реєстрацію транспортного засобу (17 операція). Розрахунок здійснено наступним чином: 48575+929,00=49504,00грн.
В 19 операції було погашено заборгованість перед ТОВ «Автопарк» за покупку автомобіля, яка становить 58290,00 грн.
В 20 операції нарахована зарплата за грудень (табл. 2.9). Працівникам збуту необхідно було зробити розрахунки щодо виплати заробітної плати, котра становить в цілому 18152,80 грн.(додаток Б).
Із заробітної плати були здійснені такі утримання: податок на доходи фізичних осіб (ПДФО) -18%;військовий збір - 1,5%профспілкові внески - 1%. Романенко Р В. не має право на податкову соціальну пільгу, оскільки його заробітна плата більша за граничний дохід, що помножений на 2, оскільки в даного працівника на утриманні є 2 дітей до 18 років (1600*1,4=2240,00*2=4480,005290,00). Отже, сума ПДФО складає 5290*18%=952,20грн. Слідом нараховується військовий збір: 5290*1,5%=79,35грн. та профспілкові внески: 5290,00*1%=52,90грн. Сума до видачі становить: 52900,00-952,20-79,35-52,90=4205,55грн. Аналогічно нараховується зарплата Діденку Д. І.,Менеджеру по збуту Макаренку С. В. нарахована премія в розмірі 10% від нарахованої заробітної плати - 4029,00*10%=402,90грн., а також йому нараховані відпускні в розмірі 500,00 грн. Всього нараховано Макаренку С. В.: 4029,00+402,90+500,00=4931,90грн. Даний працівник права на пільгу не має, оскільки нарахована заробітна плата більша, ніж граничний дохід, відповідно ПДФО становить:
4931,90 *18%=887,74грн.
Військовий збір та профспілкові внески становлять 73,98 та 49,30грн. відповідно.
Сума до видачі становить:
4569,00-887,74-73,98-49,30=3920,88грн.
Аналогічно нараховується Степаненко І.П.
Таблиця 2.10
Відомість нарахованої заробітної плати
|
Д-т рах |
Вид витрат |
ФОП |
||
|
23/1 23/2 |
Нараховано зарплату, усього у т.ч. А)робітникам за виготовлення -столів -стільців |
5290,00 4290,00 |
||
|
91 |
б)робітникам, зайнятим на роботах загальновиробничого характеру |
7290,00 |
||
|
92 |
в)адміністративному персоналу |
9290,00 |
||
|
93 |
г)працівникам відділу збуту |
18152,80 |
||
|
Разом |
44312,80 |
В 21 операції утримано із заробітної плати виробничого та загальновиробничого персоналу військовий збір, який розраховується, як:
(5290,00+4290,00+7290,00+9290,00)*1,5%=392,40грн.
Утримання із нарахованої зарплати працівників збуту становить: ПДФО - 3267,50грн., військовий збір - 271,29грн., профспілкові внески - 181,53грн. (додаток Б).
В 22 операції проведені нарахування на ФОП (табл. 2.11)
Таблиця 2.11
Відомість розподілу заробітної плати та нарахувань на неї
|
Д-т рах |
Вид витрат |
ФОП |
Нарахування на ФОП |
Всього нараховано |
|
|
ЄСВ 22% |
|||||
|
23/1 23/2 |
Нараховано зарпла-ту, усього у т.ч. А)робітникам за виготовлення -столів -стільців |
5290,00 4290,00 |
1163,80 943,80 |
1163,80 943,80 |
|
|
91 92 93 |
б)робітникам, зайнятим на роботах загальновиробничого характеру в)адміністративному персоналу г)працівникам відділу збуту |
7290,00 9290,00 18152,80 |
1603,80 2043,80 3993,62 |
1603,80 2043,80 3993,62 |
|
|
Разом |
44312,80 |
9748,82 |
9748,82 |
Нарахування на ФОП здійснюються в розмірі 22% від нарахованої заробітної плати. Наприклад, зарплата робітників за виготовлення столів становить 5290,00 грн., нарахування на ФОП розраховані, як:
5290,00*22%=1164,80грн.
За таким самим принципом здійснюються й інші відрахування на ФОП. В 27 операції нараховано знос на основні засоби підприємства(табл.2.12).
Таблиця 2.12
Розрахунок нарахування амортизації основних засобів
|
№ |
Назва об'єкта основних засобів |
Д-т рах |
Початкова вартість |
Ліквіда-ційна вартість |
Термін експлуа-тації років |
Рік експ-луатації |
Метод нараху-вання аморт. |
Сума нарах.Аморт. .За кв |
|
|
1 |
Верстат для ви-готовлення столів |
23.1 |
3870,00 |
329,00 |
19 |
4 |
Кумуля-тивний |
74,55 |
|
|
2 |
Верстат для виго-товлення стільців |
23.2 |
2230,00 |
229,00 |
9 |
3 |
Кумуля-тивний |
77,82 |
|
|
3 |
Будівля магазину |
93 |
53240,00 |
5298,00 |
29 |
5 |
Прямо-лінійний |
413,29 |
|
|
4 |
Основні засоби адміністративного призначення |
92 |
108790,00 |
543,50 |
|||||
|
5 |
Основні засоби загальновиробни-чого призначення |
91 |
81000,00 |
405,00 |
Кумулятивний коефіцієнт розраховується за формулою: кількість років до кінця строку корисного використання об'єкту / загальна сума років під час строку корисного використання об'єкту.
Кумулятивний коефіцієнт =16/190=0,084
А=ПВ-ЛВ*К4=((3870,00-329,00)*0,84) /4 квартали = 74,55 грн.
Розрахунок нарахування амортизації за прямолінійним методом відобржається за формулою: (Початкова вартість-Ліквідаційна вартість) / Термін експлуатації.
А=(53240,00-5298,00) / 29) / 4 квартали)= 413,29 грн.
Хоча, відповідно до Податкового кодексу України підприємство в своїй діяльності може використовувати тільки один метод нарахування амортизації на всі основні засоби.
В 28 операції відпущена з виробництва і оприбуткована на склад готова продукція за обліковими цінами, які визначення шляхом ділення облікової вартості на кількість (табл. 2.3). Наприклад, 63600,00/300=212,00 грн - облікова ціна столів; 328*212,00=69536,00 грн - їх облікова вартість. Аналогічно розрахована облікова вартість стільців 235*98=23030,00 грн.
В 31 операції відвантажено готову продукцію за ринковими цінами. Вартість столів становить:
590*356,00=210040,00 грн,
вартість стільців - 410*154,00=63140,00 грн.
Податкове зобов`язання нараховане по 32 операції, як:
(210040,00+63140,00)/6=45530,00 грн.
В 34 операції отримано кошти від покупців за відвантажену готову продукцію, тобто сумуємо Дт 361:
210040,00+63140,00=273180,00 грн.
В 35 операції списуються загальновиробничі витрати на: собівартість виробництва: столів (5704,48грн) та стільців (4625,98грн); на собівартість реалізованої продукції (2571,00грн). вихідна дані наведено в табл. 2.13, 2.14 та 2.15.
Таблиця 2.14
Групувальна відомість загально виробничих витрат
|
№ |
Операція |
Усього |
У т.ч. за статтями загальновиробничих витрат |
|||||
|
Матеріальні витрати |
Витрати на оплату праці |
Нараху-вання на ФОП |
Знос не-оборот-них активів |
Інші витрати |
||||
|
1 |
Авансовий звіт |
3174,00 |
3174,00 |
|||||
|
2 |
Нарахована зарплата |
7290,00 |
7290,00 |
|||||
|
3 |
Нарахування на ФОП |
1603,80 |
1603,80 |
|||||
|
4 |
Відпущені МШП |
429,00 |
429,00 |
|||||
|
5 |
Знос |
405,00 |
405,00 |
|||||
|
Разом, із них |
12901,80 |
429,00 |
7290,00 |
1603,80 |
405,00 |
3174,00 |
||
|
Змінні 25% |
5826,45 |
429,00 |
1822,50 |
400,95 |
3174,00 |
|||
|
Постійні 75% |
7075,35 |
5467,50 |
1202,85 |
405,00 |
Згідно умови задачі, до змінних загальновиробничих витрат входять: матеріальні витрати (429,00 грн), витрати на оплату праці (25% нарахованої заробітної плати і премій: 7290,00*25%=1822,50 грн), в т.ч. й нарахування на ФОП (1603,80*25%=400,95 грн) та інші операційні витрати (3174,00 грн). Решта належить до постійних.
Таблиця 2.15
Розподіл загальновиробничих витрат
|
№ |
Показник |
Усього |
На одиницю бази розпо-ділу |
Загальновиробничі витрати |
||
|
До витрат на од.продукції 23 |
До собівартості реаліз.гот.продук. 90 |
|||||
|
1 |
База розподілу за нормальною по-тужністю (кіл-ть випущених виробів) |
1000 |
||||
|
2 |
Загальновиробничі витрати, усього -змінні -постійні |
10000 2000 8000 |
2 8 |
|||
|
3 |
База розподілу за фактичною по-тужністю (кіл-ть випущених виробів) |
563 |
||||
|
4 |
Загальновиробичі витрати, усього -змінні -постійні: а)розподілені б)нерозподілені |
12901,8 5826,45 7075,35 4504,00 2571,35 |
5826,40 ---------- 4504,00 ---------- |
---------- ------- -------- 2571, 35 |
В табл. 2.15 база розподілу за фактичною потужністю дорівнює кількості випущених виробів, що дана по умові, а саме: 235+328=563. Дані постійних та змінних загальновиробничих витрат взяті з попередньої таблиці. Сума постійних розподілених витрат визначена, як добуток кількості випущених виробів на коефіцієнт постійних витрат (8) - 563*8=4504,00 грн. Відповідно, до собівартості реалізованої продукції включається дана сума (Операція 35).
Таблиця 2.16
Розподіл загальновиробничих витрат між об'єктами калькулювання
|
№ |
Показник |
Разом |
У тому числі |
||
|
Столи |
Стільці |
||||
|
1 |
Нарахована зарплата виробничому персоналу |
9580 |
5290 |
4290 |
|
|
2 |
Питома вага (%) |
100 |
55,22 |
44,78 |
|
|
3 |
Загальновиробничі витрати |
10330,46 |
5704,48 |
4625,98 |
В даній таблиці питома вага столів визначена пропорційним відношенням суми заробітної плати працівників, які зайняті виробництвом столів до всієї нарахованої зарплати: 5290,00*100/9580,00=55,22%.
Аналогічно розрахована питома вага стільців
4290,00*100/9580.=44,78%
В тому числі сума загальновиробничих витрат (10330,46 грн) окремо по столах та стільцях розрахована так:
10330,46*55,22%=5704,48грн для столів;
10330,46-5704,48=4625,98грн для стільців.
Ці дві суми записуються в 35 операцію.
В 36 операції відображено відхилення фактичної виробничої собівартості готової продукції від облікової вартості столів та стільців. Для того, щоб розрахувати виробничу собівартість виробу «Стіл» та «Стілець», необхідно згрупувати всі витрати, що понесені на виробництво (додаток В).
В наступному етапі необхідно розрахувати виробничу собівартість виробу «Стіл» (додаток Г). Вихідні дані незавершеного виробництва на 01.10.17 р. отримані з табл. 2.6, дані витрат на виробництво отримані з додатку Щ. Фактична собівартість випущеної продукції розрахована, як: незавершене виробництво на 01.10.17р. + витрати на виробництво -незавершене виробництво на 31.12.17р., тобто, 7071,00+64685,89-6760,00=64996,89 грн. Облікова вартість випущеної продукції отримана з операції № 28. Відхилення від облікової вартості розраховані як різниця між фактичною собівартістю випущеної продукції та її обліковою вартістю, тобто, 64996,89 -69536,00 =--4539,11грн. (дана сума відображається в операції № 36). Виробнича собівартість одиниці виробу розрахована так: 64996,89/328=198,16грн. Аналогічно розрахована виробнича собівартість виробу «Стілець» (додаток Д).
В 37 операції списано собівартість реалізованої готової продукції. Оцінка вибуття готової продукції визначена за методом ФІФО (додаток Е). В даній таблиці нам необхідно визначити фактичну ціну залишку готової продукції на 01.10.17р. Для цього необхідно фактичну суму залишку готової продукції (табл. 2.2) поділити на кількість готової продукції. Аналогічно розраховується фактична ціна та сума для стільців.
Розрахунок фактичної собівартості реалізованої готової продукції наведено в табл. 2.16.
Таблиця 2.16
Розрахунок фактичної собівартості реалізованої готової продукції
|
№ |
Показник |
Разом |
У тому числі |
||
|
стіл |
Стілець |
||||
|
1 |
Реалізовано готову продукцію за фактичною собівартістю |
143615,7 |
103201,4 |
40414,3 |
|
|
2 |
Питома вага (%) |
100 |
71,86 |
28,14 |
|
|
3 |
Загальновиробничі витрати (постійні нерозподілені) |
2571,35 |
1847,77 |
723,58 |
|
|
4 |
Собівартість реалізації |
146187,05 |
105049,17 |
41137,88 |
В даній таблиці вартість реалізованих столів та стільців за фактичною собівартістю становить 103201,40 та 40414,30 грн відповідно (додаток Е). Питома вага даних товарів визначена у відсотковому відношенні до їх загальної суми фактичної собівартості. Питома вага столу становить:
103201,40*100/143615,7=71,86%, питома вага стільців - 100-71,86=28,14%.
Загальновиробничі витрати (постійні нерозподілені) становлять 2571,35грн ( табл. 2.15). у відсотковому вираженні це становить:
для столів - 2571,35*71,86%=1847,77грн,
для стільців - 2571,00*28,14%=723,58 грн.
Собівартість реалізації розрахована як сума реалізованої готової продукції за фактичною собівартістю та загальновиробничих (постійних нерозподілених) витрат. Наприклад, собівартість реалізованих столів становить:
103201,4+1847,77=105049,17 грн.
Аналогічно розрахована собівартість реалізованих стільців.
В 38 операції дохід від реалізації списано на фінансові результати. Дана сума визначена як: Кт 701 (31опер.) - Дт 701 (32 опер.), тобто,
210040,00+63140,00-45530,00=227650,00 грн (додаток А).
В 39 операції витрати діяльності списано на фінансові результати, а саме: собівартість реалізації 148758,40 грн (рах. 901), адміністративні витрати 12206,30 грн (рах. 92), витрати на збут 26850,88 грн (рах. 93) та фінансові витрати 1529,00 грн (рах. 952).
Собівартість реалізації розрахована як Дт 901, а саме:
Дт 901(35 опер.) 2571,35 + Дт 901 (37 опер.) 146187,05=148758,4грн.
Адміністративні витрати розраховані шляхом сумування Дт рахунку 92 по операціях №:
20,22,26,27 - 9290,00+2043,80+329,00+543,50=12206,30 грн.
Витрати на збут розраховані за таким же принципом, але по рахунку 93 (додаток А).
В 40 операції нараховується податок на прибуток: Кт 79 (38 опер.) -Дт 79 (39опер.), тобто:
227650,00-(148758,40+12206,30+26850,88+1529,00) = 38305,42*18%=6894,98 грн - сума податку на прибуток (додаток А).
В 42 операції розраховано чистий прибуток (табл. 2.17).
Таблиця 2.17
Розрахунок чистого прибутку (збитку)
|
Показник |
Розрахунок |
Сума |
||
|
№ |
Дохід від реалізації продукції |
Кт 701 |
273180 |
|
|
2 |
ПДВ 701/641 |
273180,00:6 |
45530 |
|
|
3 |
Собівартість реалізації продукції |
Дт 901 |
148758,40 |
|
|
4 |
Адміністративні витрати |
Дт 92 |
12206,3 |
|
|
5 |
Витрати на збут |
Дт 93 |
26850,88 |
|
|
6 |
Фінансові витрати |
Кт 95 |
1529 |
|
|
7 |
Податок на прибуток |
Кт 79 |
6894,98 |
|
|
8 |
Чистий прибуток (збиток) |
31410,44 |
В даній таблиці дохід від реалізації розрахований як сума оборотів по дебету субрахунка 701 «Дохід від реалізації готової продукції»: 210040,00+63140,00=273180,00 грн; ПДВ розраховане наступним чином: 273180,00/6=45530,00 грн; собівартість реалізації обчислена як сума дебету рахунка 901 «Собівартість реалізованої готової продукції»; адміністративні витрати та витрати на збут розраховані по аналогії. Сума податку на прибуток розраховується:
38305,42*18%=6894,98грн.
Чистий прибуток розрахований як різниця по сальдо кінцевому рахунку 791 та суми податку на прибуток - 38305,42-6894,98=31410,44грн.
Отже, товариство з обмеженою відповідальністю «Меблі» є рентабельним, про що свідчить сума чистого прибутку за IV квартал 2017 року в розмірі 31410,44грн. До бюджету повинні перерахувати податок на прибуток в розмірі 18%, що становить 6894,98грн
ВИСНОВКИ
Дослідивши облік і документування дебіторської заборгованості можна зробити висновки :
1. Дебіторська заборгованість - це суми, заборговані покупцями і замовниками.
Необхідно розрізняти нормальну і прострочену заборгованість. Наявність простроченої заборгованості, як і невиправдане збільшення дебіторської заборгованості, призводить до створення фінансових труднощів, нестачі фінансових ресурсів для придбання виробничих запасів, виплати заробітної плати тощо.Дебіторська заборгованість є правами , що належать продавцю як кредитору на отримання боргів контрагентами, та фінансовим ресурсом, що тимчасово вилучений з кругообігу і підлягає поверненню в майбутньому.
Дебіторська заборгованість включає в себе грошові кошти, які дебітори повинні сплатити підприємству, сума заборгованості дебіторів підприємству на певну дату. Відповідно до НП(С)БО 10 дебіторська заборгованість поділяється на довгострокову та поточну, а відповідно до МСФЗ поділяється на ініційовану та неініційовану.
2.Організація обліку дебіторської заборгованості на підприємстві будь-якої форми власності має важливе значення, оскільки сприяє упорядкуванню інформації, прозорості та достовірності даних із розрахункових операцій за борговими правами (з дебіторами).
Облік веведеться на рахунку 37 «Розрахунки з різними дебіторами» який об'єднує і узагальнює всю інформацію по дебіторській заборгованості на підприємстві, яка не була відображена, попередньо, на рахунках 18 і 36. Рахунок 37 має субрахунки:371,372, 373, 374, 375, 376 ,377, 378 379
За дебетoм рахунку 37 відображається виникнення дебіторської заборгованості, зa кредитом -- її погашення чи cписання.
3.До документів, що характеризують виникнення, склад і наявність де-біторської заборгованості, відносяться: договори з відповідними додатками про надання послуг, рахунки-фактури, акти, накладні, які свідчать про на-дання послуг, платіжні документи, акти звірки взаємної заборгованості, акти зустрічних перевірок по кожному боржнику, інші документи, що мають зна-чення для оцінки дебіторської заборгованості, векселі, виписки банку, розра-хунки та довідки бухгалтерії тощо.
Підставою для здійснення розрахунків із покупцями є договір, в яко-му визначаються обов'язки сторін щодо виконання умов договору та відпові-дальність сторін у разі порушення взятих зобов'язань. Крім договорів, обо-в'язковою умовою відображення операцій у бухгалтерському обліку є наяв-ність первинних документів.
4.Проаналізувавши фінансово-господарську діяльность ТОВ «Меблі» можна зробити висновки що до прибутковості підприємства .
Собівартість реалізованої продукції за IV квартал 2017 року становив 148758,40 грн. За звітний період підприємство отримало прибуток у сумі 38305,42 грн. З якого було сплачено податок на прибуток у розмірі 6894,98грн до бюджету.Чистий прибуток підприємства склав 31410,44 грн. Це свідчить про рентабельність підприємства і його продукція користується попитом серед покупців.
СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ
1. Білик М.Д. Управління дебіторською заборгованістю підприємств /М. Д. Білик // Фінанси підприємств. № 12. 2003. -- С. 24-36.
2. Бухгалтерський облік та фінансова звітність в Україні: Навч. - практ. посібник / За ред. С.Ф. Голова. - Дніпропетровськ, 2003. - 768 с.
3. Бухгалтерський фінансовий облік : Підручник для студентів спеціальності «Облік і аудит» вищих навч. закл. / За ред. проф. Ф.Ф. Бутинця - 5_е вид., доп. і перероб. - Житомир: ПП «Рута», 2003. - 726 с.
4. Василюк М.М. Механізм управління дебіторською заборгованістю в сучасних умовах господарювання.
5. Гладких П.М. Журавель Г.П., Хомин П.Я. Курс фінансового обліку: Навч.посіб.-К.:Знання, 2007. - 566 с..
6. Інструкція про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов'язань та господарських операцій підприємств та організацій: Наказ МФУ від 30.11.1999 р. №291
7. Кобилянська О.І. Фінансовий облік. Навч. посіб. / О. І. Кобилянська. -- К.: 3нання. -- 2004. - 473с.
8. Костюченко В. Облік дебіторської заборгованості / В. Костюченко, Г. Шаповалова // Бухгалтерський облік і аудит. № 7. -- 2000. -- С. 2-9.
9. Матицина Н. Основні засади регулювання розрахункових відносин через управління дебіторською заборгованістю. // Бухгалтерський облік і аудит. - 2006. - №12. - С. 38-42.
10. Мілошевська К.І., Соловей Н.В. Проблеми обліку дебіторської заборгованості // Н.В. Соловей, К.І. Маліношевська / Економічний простір. - 2010. - №11. - С. 12-17.
11. Національні положення (стандарти) бухгалтерського обліку 1 «Загальні вимоги до фінансової звітності», затверджений наказом Міністерства фінансів України від 07 лютого 2013 року № 73
12. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку №10 «дебіторська заборгованість», затверджений наказом МФУ від 08.10.99р. №237, із змінами.. Податковий кодекс України від 02.12.2010 р. №2755_VI зі змінами
13. Про бухгалтерський облік та фінансову звітність: Закон України, затв. Верховною Радою України №996-XIV від 16.07.99 р. зі змінами
14. План рахунків бухгалтерського обіку активів, капіталу, зобов`язань і господарських операцій підприємств і організацій, затверджено наказом Міністерства фінансів України від 30.11.1999 р. №291, із змінами
15. Ткаченко Н.М. Бухгалтерський фінансовий облік, оподаткування і звітність:Підручник.-К.: Алерта, 2008-954 с.
16. Фінансовий облік:підручник у 2 ч._Ч.1 / [М.І. Бондар, В.І. Єфіменко, Л.Г. Ловінська та ін.]; за заг. Ред. М.І. Бондаря та Л.Г. Ловінської. - К.:КНЕУ, 2012. - 590 с.
ДОДАТОК А
Журнал господарських операцій ТОВ «Меблі» за 4 квартал 2017 року
|
Документи |
№ п/п Дата |
Зміст господарської операції |
Сума |
Кореспонденція рахунків |
||
|
Д-т |
К-т |
|||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
||
|
Акт приймання передачі |
1 5.10 |
Одержано деревообробний станок як внесок до статутного капіталу підприємства від засновника - неплатника ПДВ і введено його в експлуатацію |
4290,00 |
104 |
46 |
|
|
Накладна, податкова накладна |
2 7.10 |
Придбано у постачальника 2 калькулятора за ціню 510,00 грн.(без ПДВ) за одиницю Відображено суму податкового кредиту по ПДВ |
1020,00 204,00 |
153 641.1 |
631 631 |
|
|
Акт введення к експлатацію |
3 8.10 |
Введено калькулятор в експлуатацію (використовується у магазині) |
510,00 |
112 |
153 |
|
|
Довідка бухгалтера |
4 8.10 |
Нараховано амортизацію на калькулятор при введенні в експлуатацію |
510,00 |
93 |
132 |
|
|
Платіжне доручення |
5 10.10 |
Перераховані кошти постачальнику за калькулятори |
1224,00 |
631 |
311 |
|
|
ВКО |
6 12.10 |
Отримані кошти в касу з поточного рахунку на господарські потреби Видані кошти в підзвіт майстру на відрядження до м.Київ |
1600,00 1629,00 |
301 372 |
311 301 |
|
|
Авансовий звіт |
7 18.10 |
Майстер Смирнов С.С. перебував у відрядженні в м. Київ. Термін відрядження 5 днів. Проїзд Черкаси-Київ, Київ-Черкаси - 129,00грн.(в одну сторону). Рахунок готелю за проживання 329,00 грн за добу. Віднести на загальновиробничі витрати. Усього витрат |
3174,00 |
91 |
372 |
|
|
ВКО |
8 19.10 |
Проведено розрахунок з підзвітною особою Смирновим С.С. |
1545,00 |
372 |
301 |
|
|
Довідка бухгалтера ,платіжне дорення |
9 20.10 |
Нараховано та перераховано відсотки за короткостроковим векселем виданим |
1529,00 1529,00 |
952 684 |
684 311 |
|
|
Платіжне доручення |
10 20.10 |
Погашено раніше виданий короткостроковий вексель |
20000,00 |
62 |
311 |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
||
|
Накладна , податкова накладна |
11 22.10 |
Надійшло і оприбутковано на склад від ПАТ „Будівельник” за цінами придбання (без ПДВ), усього -дошка - по 75,00грн/м3 720м3 -клей - по 3,50грн/кг., 798кг. -крім того, ПДВ |
54000,00 2793,00 11358,6 |
201.1 201.2 641.1 |
631 631 631 |
|
|
Накладна, Податкова накладна |
12 23.10 |
Надійшли і оприбутковані на склад шурупи від ТОВ „Постачальник” по 1,50грн/кг в т.ч. ПДВ, усього 165кг. Відображено податковий кредит по ПДВ |
206,25 41,25 |
201.3 641.1 |
631 631 |
|
|
Накладна, Податкова накладна |
13 23.10 |
Акцептовані (визнані витрати на транспортування (без ПДВ). Оплата не проведена Крім того, ПДВ |
1290,00 258,00 |
201.4 641.1 |
631 631 |
|
|
Накладна вимога |
14 28.10 |
Передано на виробництво матеріали (табл. 3.8, 3.9): -дошка на виготовлення, усього 891м3, у т.ч.: столів - 656м3 стільців - 235м3 -клей на виготовлення, усього 708кг. у т.ч.: столів - 590кг стільців - 118кг -шурупи на виготовлення, усього 234кг. У т.ч. столів - 164кг стільців - 70кг |
48095,62 17229,38 2048,33 409,67 222,52 94,98 |
23.1 23.2 23.1 23.2 23.1 23.2 |
201.1 201.1 201.2 201.2 201.3 201.3 |
|
|
Розрахунок бухгалтера |
15 28.10 |
Списуються транспортно - заготівельні витрати в частині, що належать до матеріалів, використаних на виробництво (табл. 3.10), усього В т.ч.столів Стільців |
3052,90 2258,42 794,48 |
---- 23.1 23.2 |
----- 201.4 201.4 |
|
|
Акт приймання ,передачі Податкова накладна |
16 1.11 |
Придбано автомобіль ВАЗ 21010 у ТОВ «Автопарк» за ціною 58290,00грн у т.ч. ПДВ Відображено податковий кредит по ПДВ |
48575,00 9715,00 |
152 641.1 |
631 631 |
|
Платіжне доручення |
17 1.11 |
Нараховано і сплачено збір за реєстрацію автомобіля |
929,00 929,00 |
152 685 |
685 311 |
|
|
Акт введення в експлуатацію |
18 4.11 |
Введено в експлуатацію автомобіль за первісною вартістю |
49504,00 |
105 |
152 |
|
|
Платіжне доручення, Кредитна угода |
19 4.11 |
Погашено заборгованість перед ТОВ «Автопарк» за рахунок короткострокового кредиту |
58290,00 58290,00 |
311 631 |
601 311 |
|
|
Розрахункова платіжна відомість (зведена) |
20 4.11 |
Нарахована зарплата за грудень: 1.Виробничому персоналу, зайнятому виготовленням: -столів -стільців |
5290,00 4290,00 |
23.1 23.1 |
661 661 |
|
|
2.Робітникам, зайнятих на роботах загальновиробничого характеру 3.Адміністративному персоналу 4.Працівникам збуту (табл. 3.11) |
7290,00 9290,00 18152,80 |
91 92 93 |
661 661 661 |
|||
|
Розрахункова платіжна відомість |
21 4.11 |
Проведені утримання із заробітної плати: -податок на доходи фіз.осіб -військовий збір Утримання із нарахованої зарплати працівників збуту (табл29 3.11): -податок на доходи фіз.осіб -військовий збір -профспілкові внески |
4095,00 392,40 3267,50 272,29 181,53 |
661 661 661 661 661 |
641.2 642 641.2 642 685 |
|
|
Довідка бухгалтерії |
22 4.11 |
Проведені нарахування на ФОП (табл. 3.12): (№20 * 22) 1.Виробничому персоналу, зайнятому виготовленням, усього: У т.ч. столів стільців 2.Загальновиробничому персоналу 3.Адміністративному персоналу 4.Працівникам відділу збуту |
1163,80 943,80 1603,80 2043,8 3993,62 |
23.1 23.2 91 92 93 |
651 651 651 651 651 |
|
|
Платіжне доручення |
23 22.11 |
1.Перераховано в бюджет податок на доходи фізичних осіб (за звітний період) 2.Перераховано єдиний соціальний внесок (за звітний період) 3.Перераховано військовий збір 4.Перераховані профспілкові внески |
7362,50 9748,00 664,69 181,53 |
641.2 651 642 685 |
311 311 311 311 |
|
|
Грошовий чек. ПКО |
24 22.11 |
Отримані кошти з банку на виплату заробітної плати (за звітний період) |
36104,08 |
301 |
311 |
|
|
Розрахункова платіжне доручення. ВКО |
25 22.11 |
Виплачена заробітна плата працівникам за звітний період |
36104,08 |
661 |
301 |
|
|
Накладна вимога |
26 25.11 |
Відпущено зі складу МШП на: -загальновиробничі потреби -адміністративні потреби -потреби відділу збуту |
429,00 329,00 529,00 |
91 92 93 |
22 22 22 |
|
|
Розрахунок бухгалтерії, Довідка бухгалтерії |
27 30.11 |
Нараховано знос на основні засоби підприємства (табл. 3.13), усього: у т.ч. виробничого призначення: -виготовлення столів -виготовлення стільців Загальновиробничого призначення Загальногосподарського призначення Збутового призначення |
74,55 77,82 405,00 543,50 413,29 |
23.1 23.2 91 92 93 |
131 131 131 131 131 |
|
|
Акт прийняття, накладна на внутрішне переміщення |
28 30.11 |
Відпущена з виробництва і оприбуткована на склад готова продукція (за обліковими цінами), усього шт.:(табл..3.3) -столи 328шт.*212 -стільці 235шт*98 |
69536,00 23030,00 |
26.1 26.2 |
23.1 23.2 |
|
|
Акт прийняття, Податкова накладна |
29 01.12 |
Отримані рекламні послуги від ТОВ «Сяйво», усього Без ПДВ ПДВ |
1292,00 1076,67 215,33 |
----- 93 641.1 |
----- 685 685 |
|
|
Накладна вимога |
30 8.12 |
Використано тару для пакування продукції |
68,00 |
93 |
204 |
|
|
Накладна , Видаткова накладна |
31 8.12 |
Відвантажено покупцям готову продукцію за ринковими цінами, -столи 590шт по 356,00грн -стільці - 410шт по 154,00грн |
210040,00 63140,00 |
361 361 |
701.1 701.2 |
|
|
Податкова накладна |
32 8.12 |
Нараховано податкове зобов'язання по ПДВ |
45530,00 |
701 |
641.1 |
|
|
Акт виконаних робіт, Податкова накладна |
33 14.12 |
Акцептовані (визнані) витрати на транспортування відвантаженої продукції від ТОВ «Перевізник», усього Без ПДВ ПДВ |
2529,00 2107,50 421,50 |
93 641.1 |
631 631 |
|
|
Виписка банку, Платіжне доручення |
34 21.12 |
Виписка з поточного рахунку в банку: 1.Отримані кошти від покупців за відвантажену продукцію 2.Оплачено рахунки постачальників за отриману раніше сировину: ПАТ „Будівельник” ТОВ „Постачальник” |
273180,00 68151,6 247,5 |
311 631 631 |
361 311 311 |
|
|
Розрахунок бухгалтерії |
35 30.12 |
Списуються загальновиробничі витрати (табл. 3.14, 3.15, 3.16 ), усього У т.ч. на собівартість виробництва: -столів -стільців -на собівартість реалізованої продукції |
5704,48 4625,98 2571,35 |
23.1 23.2 901 |
91 91 91 |
|
|
Розрахунок бухгалтерії |
36 30.12 |
У кінці місяця відображається відхилення фактичної виробничої собівартості готової продукції від облікової вартості (табл. 3.17, 3.18, 3.19), усього У т.ч. столів -стільців |
4539,11 5600,54 |
23.1 26.2 |
26.1 23.2 |
|
|
Розрахунок бухгалтерії |
37 31.12 |
Списано собівартість реалізованої готової продукції (табл. 3.20, 3.21) |
146187,05 105049,17 41137,88 |
------- 901 901 |
------- 26.1 26.2 |
|
|
Розрахунок бухгалтерії |
38 31.12 |
Дохід від реалізації списано на фінансові результати |
227650,00 |
701 |
79 |
|
|
Розрахунок бухгалтерії |
39 31.12 |
Витрати діяльності списано на фінансові результати, усього: Собівартість реалізації Адміністративні витрати Витрати на збут Фінансові витрити |
148758,40 12206,3 26850,88 1529,00 |
79 79 79 79 |
901 92 93 952 |
|
|
Розр.бухгалтерії |
40 31.12 |
Нараховано податок на прибуток |
6894,98 |
981 |
641.3 |
|
|
Розр.бухгалтерії |
41 31.12 |
Податок на прибуток списано на фінансові результати |
6894,98 |
79 |
981 |
|
|
Розр.бухгалтерії |
42 31.12 |
Розраховано чистий прибуток (збиток) (табл. 3.22) |
31410,44 |
79 |
441 |
|
ДОДАТОК Б |
Відомість нарахування заробітної плати працівникам збуту |
Сума до видачі |
4205,55 |
3920,88 |
3261,01 |
3044,05 |
14431,49 |
Начальник комерційного відділу має на утриманні 2-х дітей до 18 років Продавцю та менеджеру нараховується премія в розмірі 10% від нарахованої зарплати |
|||
|
Утримання |
Проф.спіл внеск 1% |
52,90 |
49,30 |
41,02 |
38,29 |
181,53 |
|||||
|
В.З 1,5% |
79,350 |
73,980 |
61,530 |
57,440 |
272,29 |
||||||
|
ПДФО 18% |
952,20 |
887,74 |
738,34 |
689,22 |
3267,50 |
||||||
|
Всього нараховано |
5290,00 |
4931,90 |
4101,90 |
3829,00 |
18152,80 |
||||||
|
Нарахування |
Відпускні |
500,00 |
500,00 |
||||||||
|
Пре-мія |
402,90 |
372,90 |
775,80 |
||||||||
|
Зарплата |
5290, 00 |
4029, 00 |
3729, 00 |
3829, 00 |
15871,00 |
||||||
|
Посада |
Нач.ко-мерцій-ного відділу |
Менед-жер по збуту |
Прода-вець |
Реклам-ний агент |
|||||||
|
ПІБ |
Романенко Роман Вікторович |
Макаренко Сергій Васильович |
Степаненко Ірина Петрівна |
Діденко Дмитро Іванович |
Разом |
||||||
|
№ |
1 |
2 |
3 |
4 |
|||||||
|
Стільці |
разом |
17734,03 |
794 |
4290 |
943,8 |
77,82 |
28334,54 |
||||
|
ДОДАТОК В |
Групувальна відомість витрат на виробництво |
Загально-виробничі витрати |
4494,41 |
4494,41 |
|||||||
|
Знос основних засобів |
77,82 |
77,82 |
|||||||||
|
Нарахування на ФОП |
943,8 |
943,8 |
|||||||||
|
Витрати на оплату праці |
4290 |
4290 |
|||||||||
|
Матеріальні витрати |
17229,38 409,67 94,98 |
794,48 |
18528,51 |
||||||||
|
Столи |
разом |
50366,47 |
2258,42 |
5290 |
1163,8 |
74,55 |
64685,89 |
||||
|
Загально виробничі витрати |
5532,65 |
5532,65 |
|||||||||
|
Знос основних засобів |
74,55 |
74,55 |
|||||||||
|
Нарахування на ФОП |
1163,8 |
1163,8 |
|||||||||
|
Витрати на оплату праці |
5290 |
5290 |
|||||||||
|
Матеріальні витрати |
48095.62 2048,33 22,52 |
2258,42 |
52624,89 |
||||||||
|
Операція |
Передано на виробництво матеріали: -дошка -клей -шурупи |
Списуються ТЗВ в частині, що належать до матеріалів, використаних на виробництво |
Нарахована заробітна плата |
Нарахування на ФОП |
Знос основних засобів |
Списання загальновиробничих витрат |
Разом |
||||
|
№ |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
ДОДАТОК Г
Розрахунок виробничої собівартості виробу „Стіл”
|
№ |
Операція |
Усього |
У т.ч. за статтями витрат |
|||||
|
Матеріальні витрати |
Витрати на оплату праці |
Нарахування на ФОП |
Знос основних засобів |
Загально виробничі-витрати |
||||
|
1 |
Незавершене вироб-ництво на 01.10.ххр |
7071,00 |
4406,00 |
1400,00 |
527,00 |
238,00 |
500,00 |
|
|
2 |
Витрати на виробництво |
64685,89 |
52624,89 |
5290 |
1163,8 |
74,55 |
5532,65 |
|
|
3 |
Незавершене вироб-ництво на 31.12.хх р. |
6760 |
4280 |
1300 |
490 |
210 |
480 |
|
|
4 |
Фактична собівар-тість випущеної продукції |
64996,89 |
52750,89 |
5390 |
1200,8 |
102,55 |
5552,65 |
|
|
5 |
Облікова вартість випущеної продукції |
69536 |
||||||
|
6 |
Відхилення від облікової вартості |
(4539,11) |
||||||
|
7 |
Кількість виготов-леної продукції |
328 |
||||||
|
8 |
Виробнича собівар-тість одиниці виробу |
198,16 |
ДОДАТОК Д
Розрахунок виробничої собівартості виробу „Стілець”
|
№ |
Операція |
Усього |
У т.ч. за статтями витрат |
|||||
|
Матеріальні витрати |
Витрати на оплату праці |
Нарахування на ФОП |
Знос основних засобів |
Загально виробничі-витрати |
||||
|
1 |
Незавершене вироб-ництво на 01.10.ххр |
3267,00 |
1470,00 |
900,00 |
339,00 |
158,00 |
400,00 |
|
|
2 |
Витрати на виробництво |
28334,54 |
18528,51 |
4290,00 |
943,80 |
77,82 |
4494,41 |
|
|
3 |
Незавершене вироб-ництво на 31.12.ххр |
2971 |
1325 |
860 |
324 |
115 |
347 |
|
|
4 |
Фактична собівар-тість випущеної продукції |
28630,54 |
18673,51 |
4330,00 |
958,80 |
120,82 |
4547,4 |
|
|
5 |
Облікова вартість випущеної продук-ції |
23030 |
||||||
|
6 |
Відхилення від облікової вартості |
5600,54 |
||||||
|
7 |
Кількість виготов-леної продукції |
235 |
||||||
|
8 |
Виробнича собівар-тість одиниці виробу |
121,83 |
|
ДОДАТОК Е |
Оцінка вибуття готової продукції за методом ________ФІФО_______________ |
Стілець |
Фактична вартість |
Сума |
14830 |
28630,... |
Подобные документы
Завдання аудиту дебіторської заборгованості (ДЗ), специфіка її визначення та види. Особливості розрахунку ДЗ за товари, роботи, послуги. Поняття векселів отриманих. Порядок обліку та оцінка дебіторської заборгованості. Актив у вигляді заборгованості.
курсовая работа [35,8 K], добавлен 26.02.2014Аналіз економічної сутності дебіторської заборгованості за товари, роботи, послуги. Перелік нормативних документів, що регламентують облік резерву сумнівних боргів. Огляд вимог П(С)БО ТА МСБО щодо розкриття інформації з обліку дебіторської заборгованості.
курсовая работа [57,4 K], добавлен 03.01.2011Нормативно-правове регламентування обліку дебіторської заборгованості в Україні. Її визнання, класифікація, оцінка та принципи обліку. Відображення та регулювання сумнівної та безнадійної дебіторської заборгованості згідно податкового законодавства.
дипломная работа [262,4 K], добавлен 03.03.2014Сутність економічної категорії дебіторської заборгованості, її види. Відображення даної заборгованості на рахунках бухгалтерського обліку. Нормативно-правове регулювання аудиту заборгованості. Облік розрахунків з дебіторами ТОВ "Закарпатенергокомплект".
курсовая работа [54,6 K], добавлен 28.05.2015Характеристика нормативно-правових документів, які регулюють облік дебіторської заборгованості в Україні. Висвітлення проблеми бухгалтерського обліку дебіторської заборгованості на вітчизняних підприємствах. Структура оборотних активів організації.
статья [19,7 K], добавлен 18.12.2017Дослідження недоліків наявної системи обліку дебіторської заборгованості на основі діяльності підприємств України. Напрямки удосконалення методичного підходу до аналізу дебіторської заборгованості як інструменту покращення фінансового стану підприємства.
статья [86,0 K], добавлен 24.10.2017Економічна сутність і сучасні погляди на трактування поняття дебіторської заборгованості. Бухгалтерський облік дебіторської заборгованості на ЗАТ „Житомирський м’ясокомбінат". Організація контролю розрахунків з дебіторами. Охорона праці на підприємстві.
дипломная работа [5,2 M], добавлен 07.05.2009Теоретико-економічні аспекти аналізу та аудиту дебіторської заборгованості підприємства. Номенклатура первинних документів з обліку розрахунків з дебіторами ТОВ "НВП "Протек". Особливості оформлення авансових звітів підзвітних осіб про витрачені кошти.
дипломная работа [1,7 M], добавлен 13.06.2014Поняття дебіторської заборгованості, особливості та методи керування нею. Контроль за оборотністю коштів у розрахунках. Аналіз дебіторської заборгованості на прикладі ТОВ "Будсервіс". Рекомендації з ефективності керування дебіторською заборгованістю.
курсовая работа [45,7 K], добавлен 22.03.2011Види дебіторської заборгованості підприємства та її чиста реалізаційна вартість. Основні завдання аудиту дебіторської заборгованості, джерела інформації для її перевірки. Оцінка дебіторської заборгованості для відображення в балансі підприємства.
контрольная работа [35,8 K], добавлен 06.11.2011Суть дебіторської заборгованості, її види та характеристика, вплив на фінансовий стан підприємства, порядок розкриття у фінансових звітах. Оптимізація форми бухгалтерського обліку дебіторської заборгованості. Забезпечення її своєчасної інкасації.
реферат [55,2 K], добавлен 19.01.2010Особливості роботи бухгалтерської служби та облікової політики підприємства. Документування господарських операцій з обліку дебіторської заборгованості. Аналітичний і синтетичний облік дебіторської заборгованості підприємства в умовах автоматизації.
отчет по практике [926,1 K], добавлен 11.05.2019Класифікація дебіторської заборгованості. Визначення резерву сумнівних боргів. Автоматизація обліку дебіторської заборгованості. Діюча система обліку розрахунків з покупцями і замовниками на підприємстві на прикладі ТОВ НВП "Лабораторна техніка".
дипломная работа [197,8 K], добавлен 18.11.2013Економічна природа та сутність кредиторської заборгованості. Синтетичний та аналітичний облік короткострокової та довгострокової дебіторської заборгованості. Роль реструктуризації кредиторської заборгованості у фінансовому оздоровленні підприємства.
курсовая работа [52,3 K], добавлен 08.08.2010Суть та види дебіторської заборгованості. Нормативно-правове забезпечення обліку розрахунків з покупцями та замовниками, принципи документального оформлення даного процесу на підприємстві, що вивчається. Створення та облік резерву сумнівних боргів.
курсовая работа [43,2 K], добавлен 18.12.2014Визначення і класифікація дебіторської заборгованості. Організація обліку розрахунків з покупцями, з підзвітними особами, а відшкодування заподіяного збитку. Відображення інформації про стан розрахунків з різними дебіторами у звітності підприємств.
курсовая работа [59,8 K], добавлен 26.08.2013Поточна дебіторська заборгованість. Облік поточної заборгованості та резерву сумнівних боргів. Інвентаризація поточної дебіторської заборгованості. Відображення поточної дебіторської заборгованості в облікових регістрах та фінансовій звітності.
курсовая работа [90,3 K], добавлен 19.11.2014Виробничо-фінансова характеристика ВСК "Здвиж". Теоретичні основи обліку дебіторської заборгованості. Економічний зміст розрахункової операції. Поточна і довгострокова дебіторська заборгованість. Порядок її обліку та списання. Величина сумнівних боргів.
курсовая работа [95,4 K], добавлен 01.04.2016Характеристика дебіторської заборгованості, нормативна база з питань організації аудиторської перевірки. Особливості проведення аудиту дебіторської заборгованості в умовах використання клієнтом обчислювальної техніки на прикладі ТзОВ "Інтер-Синтез".
курсовая работа [71,2 K], добавлен 20.08.2010Головні завдання аудиту дебіторської заборгованості. Джерела інформації перевірки дебіторської заборгованості. Основні етапи аудиту розрахунків. Методичні прийоми та методи фінансового аудиту. Приклад незалежного зовнішнього аудиту на ВАТ "СВЗ".
контрольная работа [18,2 K], добавлен 08.08.2010
