Структура МКУ "Централизованная бухгалтерия Управления образования администрации Тайшетского района"

1.3.4 Предмет, цели и виды деятельности МКУ ЦБ УО

МКУ ЦБ УО осуществляет свою деятельность в сфере образования, в соответствии с предметом и целями деятельности.

Централизованная бухгалтерия в соответствии с возложенными на нее задачами осуществляет следующие основные виды деятельности (функции):

1) Ведение бухгалтерского, налогового и статистического учета и отчетности учреждений образования в соответствии с требованиями действующего законодательства Российской Федерации;

2) Систематический контроль за ходом исполнения бюджетных смет, субсидий на выполнение муниципального задания, состоянием расчетов с юридическими и физическими лицами, сохранностью денежных средств и материальных ценностей в образовательных учреждениях.

3) Осуществление кассового обслуживания образовательных учреждений через лицевые счета, открытые в Управление Федерального казначейства, финансовом органе администрации Тайшетского района в пределах лимитов бюджетных обязательств;

4) Начисление и выдача в установленные сроки заработной платы работникам учреждений образования.

5) Своевременное проведение расчетов, возникающих в процессе исполнения бюджетной сметы, муниципального задания с организациями и отдельными физическими лицами;

6) Контроль за использованием выданных доверенностей и получением имущественно-материальных и других ценностей;

7) Участие в проведении инвентаризации имущества и финансовых обязательств, своевременное и правильное определение результатов инвентаризации и отражение их в учете образовательных учреждений;

8) Проведение инструктажа материально ответственных лиц по вопросам учета и сохранности ценностей, находящихся на их ответственном хранении;

9) Ведение массива нормативных и других документов по вопросам учета и отчетности, относящихся к компетенции бухгалтерских служб;

10) Хранение документов в соответствии с правилами организации государственного архивного дела;

11) Подготовкка проектов планов финансово-хозяйственной деятельности учреждений образования;

12) Предварительный контроль за соответствием заключаемых договоров лимитам бюджетных обязательств, за своевременным и правильным оформлением первичных учетных документов и законностью совершаемых операций;

13) Контроль за наличием и движением имущества, использованием товарно-материальных ценностей, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с нормативами и сметами;

14) Консультирование руководителей учреждений образования по вопросам налогообложения, бухгалтерского учета и отчетности;

15) Разработка мероприятий по более широкому применению современных средств автоматизации бухгалтерского учета и отчетности;

16) Выполнение расчетов по материалам, трудовым финансовым затратам, необходимым для проведения работ (услуг, исследований и разработок, освоения новых технологий);

17) Осуществление экономического анализа хозяйственной деятельности учреждений образования;

18) Составление экономических обоснований, справок о периодической отчетности;

19) Участие в рассмотрении разработанных планов, программ о совершенствовании форм труда и управления, плановой и учетной документации, оформление материалов для заключения договоров;

20) Составление и представление в установленном порядке бухгалтерской и статистической отчетности, отчетности в государственные социальные внебюджетные фонды, налоговых деклараций и пояснений к ним;

21) Оказание услуг, связанных с обслуживанием учреждений образования.

1.3.5 Организация деятельности МКУ ЦБ УО

Структура и штатное расписание МКУ ЦБ УО Учредителем в соответствии с законодательством Российской Федерации и нормативными правовыми актами МО Тайшетский район. Финансирование МКУ ЦБ УО из бюджета района осуществляется главным распорядителем бюджетных средств.

Управление деятельностью МКУ ЦБ УО осуществляется в соответствии с законодательством Российской Федерации, Уставом МО Тайшетский район, Положением об Отделе образования администрации муниципального образования Тайшетский район.

Управление деятельностью МКУ ЦБ УО осуществляет директор в соответствии с действующим законодательством, Уставом МО Тайшетский район и Уставом МКУ ЦБ УО.

Директор МКУ ЦБ УО:

1) действует от имени казенного учреждения без доверенности, в том числе представляет его интересы в органах государственной власти и местного самоуправления и во взаимоотношениях с юридическими и физическими лицами.

2) издает приказы в пределах своей компетенции, отнесенным к полномочиям МКУ ЦБ УО, в соответствии с законодательством Российской Федерации, субъекта РФ, нормативными правовыми актами МО Тайшетский район и уставом МКУ ЦБ УО;

3) отвечает за целевое использование выделенных в распоряжение МКУ ЦБ УО учреждения бюджетных средств, достоверность и своевременное представление установленной отчетности другой информации, связанной с исполнением бюджета; своевременное составление и представление в орган, исполняющий бюджет, бюджетной росписи и лимитов бюджетных обязательств по подведомственным получателям бюджетных средств;

4) утверждает сметы доходов и расходов подведомственных учреждений;

5) соблюдает нормативов финансовых затрат на предоставление муниципальных услуг при утверждении смет доходов и расходов, эффективное использование бюджетных средств;

6) совершает в установленном порядке сделки от имени Казенного учреждения;

7) распоряжается имуществом Казенного учреждения на праве оперативного управления;

8) заключает договоры с физическими и юридическими лицами;

9) заключает с работниками трудовые договоры, назначает им оклады и условия оплаты труда в соответствии с нормативными правовыми актами МО Тайшетский район;

10) утверждает правила внутреннего трудового распорядка;

11) осуществляет полномочия, предусмотренные действующим законодательством Российской Федерации, Иркутской области, нормативными правовыми актами МО Тайшетский район и Трудовым договором.

12) директор МКУ ЦБ УО несет ответственность за нарушения договорных, кредитных, расчетных обязательств, правил хозяйствования, установленных законодательством Российской Федерации, отвечает за качество и эффективность работы МКУ ЦБ УО.

1.3.6 Имущество и финансовое обеспечение МКУ ЦБ УО

Источниками формирования имущества Казенного учреждения являются:

? имущество, закрепленное за ним на праве оперативного управления;

? средства бюджета Тайшетского района, поступающие на основании бюджетной сметы.

Имущество МКУ ЦБ УО закрепляется за ним на праве оперативного управления в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации.

Собственником имущества МКУ ЦБ УО является МО Тайшетский район.

МКУ ЦБ УО в отношении закрепленного за ним имущества осуществляет права пользования и распоряжения им в пределах, установленных законодательством и договором о закреплении имущества.

МКУ ЦБ УО не вправе без согласия Учредителя распоряжаться имуществом

Финансовое обеспечение выполнения муниципального задания МКУ ЦБ УО осуществляется в виде субсидии из бюджета МО Тайшетский район.

Финансовое обеспечение выполнения муниципального задания осуществляется с учетом расходов на содержание недвижимого имущества и особо ценного движимого имущества, закрепленных за МКУ ЦБ УО учредителем или приобретенных МКУ ЦБ УО за счет средств, выделенных ему учредителем на приобретение такого имущества, расходов на уплату налогов, в качестве объекта налогообложения по которым признается соответствующее имущество, в том числе земельные участки.

Финансовое обеспечение осуществления МКУ ЦБ УО полномочий администрации МО Тайшетский район по исполнению публичных обязательств осуществляется в порядке, установленном администрацией МО Тайшетский район.

МКУ ЦБ УО осуществляет операции с поступающими ему в соответствии с законодательством Российской Федерации средствами через лицевые счета, открываемые в финансовом отделе администрации МО Тайшетский район в соответствии с положениями Бюджетного кодекса РФ.

МКУ ЦБ УО не вправе отчуждать либо иным способом распоряжаться имуществом без согласия собственника имущества.

В случае, если заинтересованное лицо имеет заинтересованность в сделке, стороной которой является или намеревается быть Казенное учреждение, а также в случае иного противоречия интересов указанного лица и Казенного учреждения в отношении существующей или предполагаемой сделки, сделка должна быть одобрена органом, осуществляющим функции и полномочия учредителя.

1.3.7 Трудовые отношения

В МКУ ЦБ УО действует система найма работников, предусмотренная действующим законодательством Российской Федерации.

Работники МКУ ЦБ УО в установленном порядке подлежат медицинскому и социальному страхованию и социальному обеспечению.

МКУ ЦБ УО обеспечивает здоровые и безопасные условия труда и несет ответственность за соблюдение Федерального Закона "Об основах охраны труда в Российской Федерации" № 181 - ФЗ от 17.07.1999 г.

2. Система работы с кадрами и организация труда бухгалтерии

2.1 Организация бухгалтерского учета предприятия

Форма учёта в хозяйстве

Согласно ПБУ "Основные средства" ? это материальные активы, которые предприятие содержит, чтобы использовать в производстве или при поставке товаров, предоставлении услуг, сдавать в аренду другим лицам или осуществлять административные и социально-культурные функции, ожидаемый срок полезного использования которых более одного года. Объект основного средства является активом, если:

1) есть вероятность, что в будущем предприятие получит экономические выгоды от его использования;

2) его стоимость можно достоверно определить.

Основные средства в УО АТРИО увеличиваются вследствие поступления их на предприятие в результате:

? приобретения у поставщиков;

? выполнения строительно-монтажных работ;

? изготовление основных средств на собственном предприятии.

Для оприходования основных средств используют следующие документы: "Акт приёмки-передачи основных средств", "Акт приёмки-передачи основных средств" составляется комиссией, назначенной руководителем предприятия, на каждую машину, которая поступает на предприятие или на принятие и сдачу каждого объекта в эксплуатацию. Комиссия состоит из трёх человек: бухгалтера по учёту основных средств, главного инженера, материально ответственного лица. Этот акт составляется в двух экземплярах:

1 ? подшивается со счётом 15 (как расход),

2 ? подшивается со счётом 10 (как приход).

Акт утверждается руководителем, после чего вместе с технической документацией подаётся в бухгалтерию для отражения зафиксированных данных на счетах аналитического и синтетического учёта.

Поступление основных средств учитывается на счёте 15.2:

? для организации учёта и обеспечения контроля за сохранностью основных средств, каждому объекту присваивается инвентарный номер.

? датой ввода в эксплуатацию объекта считают дату подписания акта комиссией, а амортизацию начинают после ввода в эксплуатацию, начислять со следующего месяца.

В соответствии с планом счетов учёт основных средств ведётся на счёте 10 "Основные средства". На счёте 10 осуществляется учёт и обобщение информации о наличии и движении собственных или полученных объектов и арендованных целостных имущественных комплексов, которые отнесены в состав основных средств. По дебету счёта 10 отражаются записи по поступлению основных средств на баланс предприятия, которые учитываются по первоначальной стоимости. По кредиту счета 10 отражается выбытие основных, вследствие продажи, бесплатной передачи или несоответствия, критериям определения активов. В зависимости от вида основных средств аналитический учёт ведётся на инвентарных карточках учёта основных средств. Инвентарная карточка открывается на каждый инвентарный объект.

Разрабатывая амортизационную политику - составную часть общей учётной политики предприятия, бухгалтер должен учитывать влияние амортизации на сумму расходов или на себестоимость готовой продукции и на финансовый результат отчётного и будущего периодов. В УО АТРИО используют прямолинейный метод списания стоимости объекта, который предвидит начисление амортизации в течение срока его эксплуатации. При его применении годовую сумму амортизации определяют делением амортизационной суммы на срок полезного использования объекта основных средств, то есть годовая сумма равна первоначальная стоимость за минусом ликвидационной стоимости и деленная на срок полезного использования

Ликвидация. Принимая решение о списании основного средства, предприятие исходит из того, что активы, которые принадлежат к основным средствам, невозможно или экономически не выгодно возобновлять. То есть, прежде чем ставить основное средство на счёт демонтажа, необходима справка специалистов или электриков, что это основное средство не подлежит ремонту или его нецелесообразно ремонтировать.

"Акты на списание основных средств" содержат в себе данные о первоначальной стоимости объекта, сумму накопленного износа за время эксплуатации, стоимости полученных материальных ценностей в результате ликвидации объекта. Эти акты составляет комиссия, состоящая из пяти человек: главный экономист, главный инженер, главный бухгалтер, бухгалтер по основным средствам, материально ответственное лицо. Акт на списание основных средств подписывает лично директор предприятия. Финансовый результат от выбытия объектов основных средств определяется вычитанием из дохода от выбытия основных средств их остаточной стоимости, непрямых налогов и затрат, связанных с выбытием основных средств. Реестры аналитического учёта основных средств, которые выбыли, прилагаются к документам, которыми оформлены факты выбытия основных средств.

2.4 Учет труда и расчетов по его оплате

Основным документом по учёту выхода на работу и отработанного времени является "Табель учёта рабочего времени". Он составляется в одном экземпляре в течение месяца отдельно по производственным подразделениям и категориям рабочих, в основном их ведут руководители подразделений. Для каждого работника в табеле отводят отдельный рядок, в котором записывают количество отработанных часов, условными буквами обозначают причины невыхода на работу. В табеле указывается должность работника, его оклад, вид оплаты, сумма зарплаты, табельный номер, код синтетического и аналитического учёта. По нему в бухгалтерии в конце месяца начисляют заработную плату.

Учётные и путевые листы водителей группируют в "Накопительную ведомость учёта использования автотранспортного парка".

Проверенные и утверждённые первичные документы по учёту труда и его оплаты должны быть обобщены и сгруппированы по каждому работнику предприятия для организации расчётов с ними. На основании накопительной ведомости делают записи о начисленной заработной плате в "Расчётно-платёжную ведомость". В ней ведут аналитический учёт расчётов с работниками предприятия. "Расчетно-платёжная ведомость" составляется по отдельным структурным подразделениям.

В ней записывают всех работников подразделения по категориям, указывают ФИО, профессию, должность, отработано дней (часов). В графе "Начислено" записывают суммы начисленной основной и дополнительной заработной платы по ее видам. Основанием для записи является "Табель учёта рабочего времени", "Накопительная ведомость учёта работы автотранспорта", "Накопительную ведомость учёта использования автомобильного парка", "Наряд на сдельную работу".

Данные о начислении суммы помощи по временной нетрудоспособности, беременности, премии и другие начисления в "Расчётно-платёжную ведомость" записывают из расчётов по заработной плате, листов нетрудоспособности. После подсчёта суммы, начисленной за месяц, определяют по графе "Всего принадлежит", для этого к сумме, начисленной за данный месяц, прибавляют (отнимают) сумму задолженности на начало месяца.

В разделе "Удержано и выплачено" сначала в отдельных графах записывают выданную из кассы заработную плату за вторую половину прошлого месяца и аванс за счёт заработка за первую половину месяца. Основанием для этого являются отчёты кассира и платёжные ведомости. Из заработной платы работников предприятия осуществляются удержания взносов в пенсионный фонд, фонд социального страхования (фонд по временной нетрудоспособности, фонд безработицы). Могут быть осуществлены и другие удержания: алименты согласно исполнительных листов, возмещение потерь от брака продукции, не возвращённые в срок подотчётные суммы, а так же согласно заявления работника удерживаются профсоюзные взносы и другие.

При ведении "Расчётно-платёжной ведомости" не включаются выплаты, которые не входят в фонд заработной платы, и в заработную плату работников при расчёте её средних размеров, а так же суммы, которые не облагаются подоходным налогом (единовременная помощь). Эти суммы выплачиваются отдельно по платёжным ведомостям или расходным кассовым ордерам.

Больничные листы

Оплата по больничному листу производится, согласно положения, следующим образом:

? выбирается заработная плата за предыдущие 6 месяцев (выбирается, сумма начисленной заработной платы по ведомости и фактически отработанные, дни за этот же период).

? исключаются из заработной платы разовые выплаты (отпускные).

? исходя из, этого считается среднедневной фактический заработок. Сумма заработной платы делим на количество отработанных дней (за 6 месяцев).

? полученный среднедневной заработок умножают на количество дней болезни за минусом выходных. Оплата больничного производится в зависимости от общего стажа работы работника.

Если стаж работы:

? до 5 лет ? 60% оплачивают;

? от 5 до 8 лет ? 80%;

? свыше 8 лет ? 100%,

? по беременности и родам ? 100% независимо от стажа;

? при профессиональных заболеваниях и инвалидам ? 100%.

УО АТРИО первые 5 дней болезни оплачивают за счет средств предприятия, а все последующие дни болезни оплачиваются за счет средств социального страхования:

Отпускные

Оплата отпусков рассчитывается, исходя из средней заработной платы за 12 месяцев. Полученная сумма заработка за 12 месяцев делится на количество календарных дней за этот период (исключаются праздничные и выходные дни). Полученный результат умножают на количество календарных дней отпуска. При увольнении работника, согласно его заявления ? начисляют компенсацию за неиспользованный отпуск. Для того чтобы бухгалтер начислил отпускные, необходим приказ. Из суммы заработной платы исключаются единовременные выплаты, но больничные включаются.

2.5.1 Расчеты с подотчетными лицами

Наличные деньги выдаются подотчет работникам предприятия на расходы, связанные с командировкой, на операционные и другие хозяйственные нужды. Порядок и условия командировки работников определено "Инструкцией о служебных командировках". Направление, работника в командировку осуществляется руководителем или его заместителем и оформляется приказом с указанием пункта назначения, срока и цели поездки. За каждый день пребывания работника (включая день отъезда и приезда) в командировке выплачиваются суточные в размере 30 руб. за сутки. УО АТРИО при наличии подтверждающих документов возмещает затраты на проживание в размере фактических затрат с учётом бытовых затрат. Затраты на проезд до места назначения и назад выплачиваются в размере стоимости проезда общественного транспорта (кроме такси). Выдача наличных в подотчёт осуществляется из кассы, предприятия при условии полного отчёта конкретного подотчётного лица за ранее выданные в подотчёт деньги.

Лица, которые получили наличные подотчет, обязаны, подавать в установленные сроки в бухгалтерию предприятия отчёт о потраченной по назначению сумме денежных средств, приложить документы, которые подтверждают правильность указанных в отчёте денежных затрат.

Бухгалтерский учёт расчётов с подотчётными лицами ведётся на счёте 372. Для отражения расчётов с подотчётными лицами предназначен журнал-ордер № 1, аналитический учёт в нём ведут по каждой отдельно выданной в подотчёт сумме.

При открытии журнала-ордера с предыдущего реестра записывают переходные остатки на начало месяца с обозначением даты возникновения дебиторской задолженности. При записях операций текущего месяца на отдельном рядке отражают сумму и дату выданного аванса, возмещение перерасхода, возмещённую или удержанную сумму неиспользованного аванса и суммы затрат по поданному и утверждённому авансовому отчёту

2.5.2 Расчёты с поставщиками и подрядчиками

Расчётные взаимоотношения между поставщиками и покупателями возникают в процессе хозяйственной деятельности предприятий. Поступление товаров от поставщиков оформляется на основании товаротранспортных накладных, счетов-фактур. Принятие выполненных подрядчиком работ и услуг оформляются актами приёмки работ (услуг). Учёт расчётов с поставщиками и подрядчиками ведётся в журнале-ордере №.6 и ведомости аналитического учёта. Учёт расчётов в реестрах журнально-ордерной формы осуществляют независимо от величины суммы счёта-фактуры и формы расчётов.

Материальные ценности оплаченные, но не полученные на склад до конца месяца оприходуют по мере поступления, отмечая их стоимость по кредиту счёта 63 в корреспонденции с дебетом счетов по учёту этих ценностей. Если при приёмке обнаружена недостача ТМЦ, то рядом с покупной стоимостью ценностей, которые поступили, отдельно показывают суммы обнаруженных недостач. Если часть оплаченного груза пребывает в дороге или не перевезена до конца отчётного месяца со склада поставщика, то в разделе "Отметки об уплате" записывают сумму, которая относится к части оплаченного груза без отражения её по кредиту счёта 63 (эта сумма учитывается как дебиторская задолженность). Ежемесячно обороты из реестров переносят в журнал-ордер № 6 и ведомость аналитического учёта по счёту 63, где на каждую организацию отведён отдельный счёт. Задолженность подрядчика показывают в корреспонденции с дебетом счётов, на которые должны быть отнесены соответствующие затраты. Кредитовые обороты из журнала-ордера переносят в Главную книгу.

При расчётах с поставщиками выписывается налоговая накладная, она составляется в момент возникновения налоговых обязательств предприятия, в двух экземплярах. Оригинал налоговой накладной отдаётся покупателю, копия остаётся у предприятия. Налоговая накладная является отчётным налоговым документом, и в то же время расчётным документом. Налоговая накладная выписывается на каждую полную и частичную поставку товаров.