Бухгалтерский учет и налогообложение в организациях, применяющих общий режим налогообложения

Естественным желанием любого предприятия является стремление к уплате как можно меньшей суммы налогов. Данной цели можно достичь только при грамотном налоговом планировании, принципы которого достаточно просты:

- использование приемлемых законных способов снижения суммы налогов;

- уплата в бюджеты минимальной суммы налогов (с учетом всех имеющихся переплат) в последний день срока, установленного соответствующим законодательством.

Основной рекомендацией по совершенствованию налогового учета в ООО «Премиум» является оптимизация налогообложения, а именно переход с общей системы налогообложения на упрощенную систему налогообложения.

Уточним, вправе ли ООО «Премиум» исходя из норм главы 26.2 НК РФ «Упрощенная система налогообложения» воспользоваться этим специальным налоговым режимом. ООО «Премиум» не занимается видами деятельности, перечисленными в статье 346.12 НК РФ, в частности: не имеет филиалов; не является страховщиком, банком, негосударственным пенсионным фондом, инвестиционным фондом, ломбардом, профессиональным участником рынка ценных бумаг; не занимается производством подакцизных товаров, добычей и реализацией полезных ископаемых, игорным бизнесом; не является бюджетным учреждением, иностранной организацией, плательщиком единого сельскохозяйственного налога.

В таблице 3 приведены условия перехода на упрощенную систему налогообложения.

Таблица 3. Условия перехода на упрощенную систему налогообложения в соответствии с НК РФ

Данные таблицы 3 свидетельствуют о том, что ООО «Премиум» вправе в 2011 году применять упрощенную систему налогообложения.

Самым распространенным специальным налоговым режимом в Российской Федерации по количеству субъектов, его применяющих, и при этом достаточно эффективным с точки зрения минимизации налогов является упрощенная система налогообложения.

После введения в действие упрощенной системы налогообложения перед малыми и средними предприятиями встали два вопроса:

а) стоит ли применять упрощенную систему налогообложения;

б) если да, то какой вариант объекта налогообложения выгоднее для налогоплательщика.

ООО «Премиум» важно четко представлять порядок применения упрощенной системы для ее обоснованного выбора в качестве альтернативы общему режиму налогообложения. Исходя из норм главы 26.2 НК РФ ООО «Премиум» вправе применять упрощенную систему налогообложения. Следовательно, необходимо оценить все преимущества и недостатки упрощенной системы налогообложения, а также провести оценку общих финансовых последствий применения данного налогового режима ООО «Премиум».

В налоговой политике ООО «Премиум» необходимо осветить вопросы, связанные с ведением налогового учета. Организации ведут налоговый учет в Книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения. Форма и Порядок заполнения данного регистра утверждены Приказом Минфина Российской Федерации от 31.12.08 № 154н «Об утверждении форм Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения на основе патента, и Порядков их заполнения».

Книга учета доходов и расходов может вестись как вручную, так и в электронном виде на компьютере. Поэтому в налоговой политике следует отметить, каким способом ведется налоговый учет. «Бумажную» книгу учета доходов и расходов организация обязана заверить в налоговом органе до начала ее ведения. Электронный вариант книги, распечатанный по окончании налогового периода, заверяется в налоговом органе уже после окончания налогового периода.

В налоговой политике следует указать состав документов, которыми ООО «Премиум» намерено подтверждать свои доходы и расходы. С учетом того, что при использовании упрощенной системы налогообложения определяющее значение имеет факт оплаты, а не дата совершения самой операции, основными документами, подтверждающими как доходы, так и расходы организации, будут являться различные платежные документы. Если помимо унифицированных форм первичных учетных документов используются самостоятельно разработанные формы, то их необходимо привести в приложении к налоговой политике.

Кроме того, в данном разделе налоговой политики следует прописать порядок исправления ошибок в книге учета доходов и расходов, кем и как они вносятся.

Заключение

Одним из указанных в Федеральном законе от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" принципов рeгулирования бухгaлтерского учетa являeтся примeнение мeждународных стaндартов отчeтности, которые являются основой для рaзработки фeдеральных, а также отраслeвых стaндартов бухгaлтерской (финaнсовой) oтчетности.

В этой связи, в первую очередь, представляется целесообразным полный переход бухгалтерской отчетности ООО «Премиум» на МСФО.

На сегодняшний день большая часть крупных компаний ужe перешли на составление отчетности по МСФО, в то время как средний бизнес взвешивает все плюсы и минусы работы по МCФО.

Естественным желанием любого предприятия является стремление к уплате как можно меньшей суммы налогов. Данной цели можно достичь только при грамотном налоговом планировании, принципы которого достаточно просты:

- использование приемлемых законных способов снижения суммы налогов;

- уплата в бюджеты минимальной суммы налогов (с учетом всех имеющихся переплат) в последний день срока, установленного соответствующим законодательством.

Основной рекомендацией по совершенствованию налогового учета в ООО «Премиум» является оптимизация налогообложения, а именно переход с общей системы налогообложения на упрощенную систему налогообложения.

Список использованной литературы

1. Ануфриев В.Е. Учет формирования финансового результата и распределения прибыли организации // Бухгалтерский учет. 2011. № 10. С.17-24.

2. Аудит предприятия. Организация аудиторских проверок и комплексный анализ финансовых результатов деятельности предприятия: Уч. пос. / Г.Б. Полисюк, Ю.Д. Кузьмина, Г.И. Суханова; М.: - "Экзамен", 2012. - 352 с.

3. Бланк И.А. Управление прибылью. - К.: "Ника-Центр", 2012. - 544с.

4. Бороненкова С.А. Финансовый анализ предприятия: Уч. пос. - Екатеринбург: Изд УрГЭУ, 2012. - 2009с.

5. Бухгалтерский учет: Учебник / П.С. Безруких, В.Б. Ивашкевич, Н.П. Кондраков и др.; Под ред.П.С. Безруких. - 3-е изд., перераб и доп. - М.: Бухгалтерский учет, 2011. - 642с.

6. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА - М., 2013. - 640с.

7. Коновалова И.Р. Бухгалтерский учет (курс лекций). - Екатеринбург: АКМЕ, 2012. - 301с.

8. Коновалова И.Р. Трансформация прибыли в гражданско-правовых, учетных и налоговых отношениях. - Екатеринбург: Изд-во УрГЭУ, 2013. - 190с.

9. Нечитайло А.И. Бухгалтерский и налоговый учет прибыли. - СПб.: Изд-во "Юридический центр Пресс", 2014. - 326с.

10. Палий В.Ф., Палий В.В. Финансовый учет: Учебное пособие: В 2 ч. - М: ФБК-ПРЕСС, 2014. Ч.2. - 352с.

11. Палий В.Ф. Международные стандарты финансовой отчетности. - М.: ИНФРА-М, 2014. - 456с.

12. Палий В.Ф. Современный бухгалтерский учет. - М.: Изд-во "Бухгалтерский учет", 2014. - 431с.

13. Пашигорева Г.И., Пилипенко В.И. Применение международных финансовых стандартов отчетности в России. - СПб.: Питер, 2011. - 176 с.

14. Рожнова О.В. Международные стандарты бухгалтерского учета и финансовой отчетности. - М.: "Экзамен", 2014. - 288 с.

15. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: 7-е изд., перераб. и доп. - Минск: "Новое знание", 2013. - 704 с.

16. Шеремет А.Д., Негашев Е.В. Методика финансового анализа. - М.: ИНФРА - М., 2011. - 208с.

17. Интернет-ресурс http://fb.ru/article/221650/osno---eto-osobennosti-obschey-sistemyi-nalogooblojeniya

18. Интернет-ресурс http://fb.ru/article/217752/nachislenie-naloga-na-imuschestvo-provodki-v-buhgalterii

19. Интернет-ресурс http://www.refbuhuchet.ru/referattext-4709-23.html

20. Интернет-ресурс http://mosi.ru/ru/conf/articles/nekotorye-rekomendacii-po-sovershenstvovaniyu-buhgalterskoy-otchetnosti-kommercheskih

21. Интернет-ресурс http://ruforma.info/forma/82880.htm

22. Интернет-ресурс http://buhonline24.ru/sistema-nalogooblozhenija/osno/

23. Интернет-ресурс http://my-buhgalter.ru/index.php?id=29

Размещено на Allbest.ru