Методика бухгалтерского учета и аудита кредитов и займов на примере ПАО "Пермская научно-производственная приборостроительная компания"
Срочность кредита как период от получения ссуды до её возврата. Исследование основных элементов, по которым оценивается заемный капитал в процессе финансового управления. Характеристика ключевых задач системы бухгалтерского учета кредитных средств.
| Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
| Вид | дипломная работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 23.02.2018 |
| Размер файла | 191,5 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
4. Каждый месяц со дня договора направляет в ПАО «ПНИИК» об уплате процентов, в указана сумма процентов по договору ставка , а также сумма за неиспользованный лимит по договору.
5. В ПАО «» заключен договор по завозу топлива с Октябрьского района, договор целевое назначение и не использоваться на другие .
6. В ПАО «ПНИИК» была инвентаризация по кредитам и займам.
7. процентов происходит по того отчетного , к которому они , и отражаются по кредиту 66 "Расчеты по краткосрочным и займам" и дебету 91.2 "Прочие ".
8. Погашение кредита ся платежом с расчетного . В этом случае счет 66 " по краткосрочным кредитам и " и кредитуется счет 51 " счета".
9. В результате первичных по учету кредитов и не было выявлено в их заполнении и ведении. использовались в с целевым назначением. проверка подтвердила начисления и уплаты .
10. Согласно п. 14 по ведению бухгалтерского и бухгалтерской отчетности в РФ лиц, имеющих право первичных документов, утверждает организации по согласованию с бухгалтером.
На ПАО «ПНППК» была рассмотрена стратегия проведения аудиторской проверки - исследование учета кредитов, начиная от бухгалтерской отчетности постепенно переходя к регистрам синтетического учета, регистрам аналитического учета и первичным документам.
Принятая стратегия позволила сохранить логическую последовательность проверки ведения учета кредитов и займов на предприятии. Тактикой проводимого аудита на ПАО «ПНППК» являлась проверка наиболее весомых с финансовой точки зрения операций, а также основных документов отражающих эти операции.
3. совершенствования учета полученных и займов в ПАО «ПНППК»
3.1 недостатки в организации расчетов по и займам в ПАО «ПНППК»
1. В краткосрочной задолженности движение по следующим :
1) Договор об кредитной линии и кредита №51-09 от г. с ЗАО «ТКБ». Банк Заемщику в форме кредитной с лимитом задолженности в 300 000 000 рублей.
на приобретение ТМЦ, товаров, работ, , налогов, выплату платы.
Срок не позднее 05 2017 года.
За кредитом Заемщик Банку 10,5% (доп. от 23.09.2015 г.). По условиям указанная ставка меняться.
Сумму по состоянию на г. в размере 200 000 тыс. руб. учитывает и отражает в в составе краткосрочной . Организация из задолженности перевела в задолженность сумму обязательства.
ПБУ 15/2008 не требует задолженность по полученным займам и на краткосрочную и долгосрочную .
Поэтому организация отразить в учетной политике о том, осуществляет ли она в бухгалтерском перевод долгосрочной в краткосрочную или находящиеся в ее распоряжении средства, срок которых по договору или кредита 12 месяцев, до истечения срока в составе задолженности.
2) Договор №33- об открытии кредитной линии от 26.04.2010. с АКБ СБ РФ. Кредитор открывает возобновляемую кредитную для пополнения средств на срок по г. с лимитом в сумме руб.
Процентная ставка по договора от 12 до 14% в от суммы кредитовых .
01.01.2016г. организация в учете перенос по договору в краткосрочной задолженности:
Дт Кт 6601010000 - 33 700 000 руб.
При работы проверен начисления и в бухгалтерском учете по краткосрочным заемным .
Ставки процентов в соответствии с договорами. Ежемесячно составляются регистры « начисленных процентов по » в разрезе . Так по договору №33-ВКЛ от г. с АК СБ РФ задолженность на 01.01.2016 г. в размере 23 000 тыс. руб. 7 000 тыс. руб.
начисленных процентов организацией от остатка тыс. руб. Сумма начисленных в январе 269 863,01 руб.
В сентябре 2016. на основании бухгалтерской от 20.09.2016г. внесены записи в : Дт 9102000100 Кт 6701020000 руб.
После внесения записей замечаний нет.
2. В долгосрочных отражено движение по :
- договор №4/1-НКЛ-И об невозобновляемой кредитной от 23.03.2016г. с 50 000 тыс. руб. Срок по 23.03.2021 г.
- соглашение L/11 о предоставлении кредита от 29.04.2016. с ЗАО «ЮниКредит » в сумме 96 000 тыс. руб. на 18 месяцев.
- договор №13- об открытии АК СБ РФ возобновляемой линии от 01.10.2009. с лимитом в сумме швейцарских франков.
ставка в 2015г. в размере 3,5%, с 20 2016г. ставка до 2% годовых.
В январе 2016. сумма процентов по договору в размере 114 732,76 руб. В отражена в размере руб. (Дт 91020001000 Кт 6602010000).
На бухгалтерской за июль 2016 г. корректирующая запись в 7 992,62 руб. (122 725,38 - в корреспонденции со 6701020000.
Вся сумма по данному договору учитываться на счете 67
Рекомендуем соответствующие исправления в .
Также по данному внесены исправления по процентам за 2016 г. в виду процентной ставки.
А вносились корректирующие за ноябрь, 2015г.
Таким , по состоянию на 30.06.2016г. по данному договору по процентам (с всех корректировок) 60 116,86 руб. (сальдо на 01.01.2016. 105 708,83 руб. + начислено % за 604 130,65 руб. - 649 722,62 руб.).
сальдо по начисленным должно составлять руб. (сумма процентов с 11.06 по т.к. расчетный период по 10 ).
Рекомендуем организации начисленные по данному договору и при необходимости соответствующие в учете.
3.2 Оценка ставки ЦБ РФ на расчеты ПАО «ПНППК»
Не важен вопрос правильности и законности расчетных . Рациональная организация за состоянием расчетов улучшению финансового предприятия.
влияние ставки ЦБ РФ на расчеты ПАО «ПНППК». и динамика ставки ия ЦБ РФ приведена в 12 и 13.
За период с 15 сентября года по настоящее размер ставки снизился на ПАО «ПНППК» необходимо изменение ставки :
- при уплате пени за уплату и взносов;
- получении ;
- выдачи займов лицам под низкие или беспроцентно.
В договорах содержится о возможности изменения ставки в течение действия , но руководство ПАО «ПНППК» не указанным правом.
ПАО «ПНППК» можно оформить с просьбой пересмотра ставок по кредитному №265-НКЛ от 19.10.2014г. с 14% до 9% и по договору №395- от 11.09.2014г с 14,5% до 9% в связи с уменьшением рефинансирования ЦБ РФ.
На основании расчетов за снижения ставки ЦБ РФ ПАО «ПНППК» может на снижение величины по кредитным в случае получения от кредитных организаций.
В можно сформулировать : разработанные по совершенствованию учета кредитов и займов на повышение качества отчетности для и внутренних пользователей.
Заключение
Необходимость привлечения средств может у любого предпринимательской деятельности. Заемные могут привлекаться в займов или кредитов. Их отличительной является то, что и те и другие на условиях возвратности и (т.е. с условием обязательного в срок, соответствующим договором). обязательное условие: за заемными средствами уплачивает определенный процент.
учет операций, с получением, использованием и заемных , регулируется ПБУ 15/2008 "Учет по займам и кредитам".
Во главе проведен действующей бухгалтерского учета кредитов и займов в ПАО «».
Бухгалтерский учет в ПАО «» осуществляется службой, возглавляемой бухгалтером, который действующим законодательством. , налоговый и учет ведется с интегрированной системы предприятием my SAP.com (в система -3).
В результате проведенного можно сделать , что организация учета кредитов и в ПАО «ПНППК» отвечает основных законодательных и позволяет решить задачи и налогового учета.
В главе предложены по совершенствованию учета в ПАО «». Пути качества учета и , контроля и эффективности заемными средствами в ПАО «» следующие:
1. выявленные нарушения ведения бухгалтерского
2. В нарушение п.5 ст.8 Закона РФ от №129-ФЗ, счетов от 31.10.2000 №94 в ряде случаев не на забалансовом счете 009 " обязательств и выданные" имущество, в залог в счет обязательств по кредитным.
Главному необходимо организовать по проведению инвентаризацию со клиентами предприятия, так как подтвержденной может оказать влияние на достоверность отчетности организации.
2. влияние рефинансирования ЦБ РФ на расчеты ПАО «».
Руководству ПАО «ПНППК» порекомендовать оформить с просьбой процентных ставок по договору №265-НКЛ от 19.10.2014. с 15% до 9% и по кредитному договору №395- от 11.09.2014г. с 15% до 8,25% годовых в связи с ставки рефинансирования ЦБ РФ. На предприятии ПАО «ПНППК» рассчитываем эфективность от использования заемных средств с целью увеличить размер операций и прибыль, не имея достаточного для этого капитала. Размер отношения заёмного капитала к собственному характеризует степень риска, финансовую устойчивость.
Рассчитаем каждый из коэффициентов рентабельности и оценим эффект финансового рычага для предприятия ПАО «ПНППК» за 2016 год по балансу.
Расчет коэффициента рентабельности активов (ROA) по балансу
ROA = -51792 / 446646 =-0,12%
Расчет коэффициента рентабельности собственного капитала (ROE) по балансу
ROE = -51792 / 214556 = -0,24%
Эффект финансового рычага
(DFL) = ROE - ROA = -0,24% - (-0,12%)=-0,12%
Эффект показывает, что использование заемного капитала предприятием ПАО «ПНППК» позволило снижение убыточность деятельности на -0,12%. Размер эффекта финансового рычага от рентабельности капитала составляет 50%, что привлдит к быстрому росту неплатежеспособности и возникновению риску банкротства.
На проведенных расчетов за снижения рефинансирования ЦБ РФ ПАО «ПНППК» рассчитывать на снижение задолженности по кредитным в случае одобрения от кредитных на 528,6 тыс. руб.
В целом сформулировать вывод: мероприятия по учета полученных и займов направлены на качества формирования для внешних и пользователей.
В ходе гипотеза: «Если ведет учет кредитов и не в соответствии с законодательством, то оно убытки», подтвердилась.
работы - изучив учета кредитов и займов в ПАО « научно-производственная приборостроительная », предложить рекомендации по ведения , была достигнута.
Для поставленной цели решены следующие :
1. Были : понятие, значение и учета кредитов и ;
2. Описано нормативное и порядок оформления расчетов по и займам;
3. Проанализирован бухгалтерского учета кредитов и в ПАО «ПНППК», отражение в ;
4. Выявлены пути бухгалтерского учета кредитов и в ПАО «ПНППК».
Список
1. Гражданский кодекс РФ. 1 и 2. - М.: Проспект, 2012
2. кодекс РФ - М.: , 2012. - 640 с.
3. Федеральный «О бухгалтерском учете» от г. № 402-ФЗ
4. Федеральный «Об обществах с ответственностью» от 08.02.1998 г. №14- (с изменениями и дополнениями).
5. по ведению бухгалтерского и отчетности в РФ, приказом Минфина РФ от 29 1998 года № 34н.
6. по бухгалтерскому учету « активов и , стоимость которых в иностранной валюте» ПБУ Утверждено приказом России от г. №154н
7. Положение по учету «Доходы » ПБУ 9/99. Утверждено Минфина от 6 мая 1999 года № 32н
8. по бухгалтерскому учету « организации» ПБУ 10/99. приказом России от 6 мая 1999 № 33н.
9. Положение по бухгалтерскому «Учет расходов по и кредитам» ПБУ Утверждено приказом России от 06.10.2008 г. №107
10. Письмо Минфина от 28.01.2010 N
11. АКГ «Интерком-Аудит» материалы группой консультантов-методологов ЗАО «», опубликовано на Audit-it.ru 07.02.2007.
12. Алексеева А.И., Ю.В., Малеева А.В., Ушвицкий Л.И. - экономический анализ деятельности. Электр. .пособие/ : СФУ, 2010. - 412 с.
13. Анищенко А. по кредитам и займам: процентов в зависимости от кредитования // газета. Региональный . - 2011. - № 3. - С. 4 - 5.
14. Баданов Г.П. экономический анализ. лекций. - : Издательство ЧГУ им. И.Н.Ульянова, - 53 с.
15. Бадмаева Д.Г. Платежеспособность организации: финансовый . // Аудиторские . - 2011. - №1. - С. 10
16. Байдык Т.Н. займов и кредитов: проверки. // Аудиторские . - 2010. - №2
17. Н.Г. Контроль и ревизия - 4-е изд., . и доп. - М.: Финансы и статистика, - 320 с.
18. Беляева Н.А. Порядок затрат по и займам в налоговом // Консультант бухгалтера. - - № 6. - С. 6 - 9.
19. Бочаров В.В. Финансовый . - СПб, Питер, - 240 с.
20. Бочкарева Т.А. Экономический . Учебное пособие / Сост. Т.А. . - Хабаровск : РИЦ ХГАЭП, - 178с.
21. А.В., Головкин А.Н. и др. Кредиты и : бухгалтерский и налоговый . - «Налоги и финансовое », 2012
22. Н.В., Калинина А.П. (ред.) экономический анализ . СПб.: Питер, 2010. - 256 с.: ил. - ( «Краткий »)
23. Гальчина О.Н., Пожидаева Т.А. экономического анализа. пособие. Москва, год. Издательско-торговая «Дашков и Кє», 119с.
24. М.И. Оценка финансовой коммерческой организации на данных баланса. // Экономический : теория и практика. - - №21.
25. Головина А.Д. Учет по банковским // Советник бухгалтера. - - № 2. - С. 11 - 15.
26. Дрожжина И.А. Порядок и учета процентов по и займам в налогообложения на предприятиях // Бухгалтерский учет и в торговле и общественном . ? 2010. - №1
27. М.Д. Учитываем кредиты и . // Консультант бухгалтера. - - № 7
28. Ефимова О.В. Финансовый : современный для принятия экономических . - Издательство «Омега-Л», - 350 с.
29. Жуков В.Н. Долговые : учет и // Бухгалтерский учет. - - № 7. - С. 12-18.
30. Запольская С. анализ - это просто. учебник. - 84с.
31. Затраты по займам [ ресурс]: Международный финансовой отчетности ( (IAS) 23) // система «Консультант »
32. Зенкина И.В. Теория анализа. Учебное . 2-е изд. М.: Дашков и К, - 208 с.
33. Ионова Е.И. Новый учета кредитов и . // Бухгалтер-профессионал автосалона. - № 8
34. Казакова Н.А. анализ в оценке . Учебно-практическое пособие - М.: и Сервис, 2011
35. А.А., Чалдаева Л.А. ценных бумаг и дело: учебное . - М.: Экономистъ, 2004. - 687 с.
36. Ковалев В.В. Финансовый менеджмент: теория и практика. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ТК Велби, Издательство Проспект, 2007. - 1024 с.
37. к Гражданскому Российской Федерации, второй (под ред. Т.Е. и А.Ю. Кабалкина). -- М.: Юрайт-Издат,
38. Комплексный анализ коммерческих : Учебник. Под редакцией . Н. В. Войтоловского, проф. А. П. . СПб.: Изд-во , 2010. - 264 с.
39. Королёва Антикризис. Первый Дом . Что делать Консалт. 2 июля 2009.
40. Круглякова Т.Л., Карсетская Е.В. и кредиты. - «АйСи », 2011
41. Крюков А.В. учет с // Бухучет для начинающих - Эксмо - С. 368
42. Кулаева Н.С. средства: бухгалтерский и налогообложение // вестник. - 2010. - № 1. - С. 8 - 12.
43. Л.И., Ивановская А.В. Расходы по по международным и российским : сходства и // Международный бухгалтерский . - 2009. - № 8.
44. Любушин Н.П. анализ. Учебник. - 3-е изд., . и доп. - М. : ЮНИТИ-ДАНА, - (Золотой фонд учебников).
45. Маркарьян Э.А., Г.П. Экономический анализ деятельности. М.: , 2009 (PDF-версия учебника).
46. Парушина Н.В. и займы // Бухгалтерский .- 2008. - № 1. - С.
47. Пронина Е.Н. Учет по займам и кредитам // учет. - 2009. - № 12. - С.
48. Садыкова А.М. юридических лиц // Бухгалтер . - 2010. - № 2. - С. 23-26.
49. А.Н., Фролова И.В. Покупка ТМЦ в или в кредит // . - 2008. - № 7. - С. 64-68.
50. Н.А. Учет кредитов и // Бухгалтерский учет. - - № 16. - С. 13-19.
51. М.М. Теория экономического . Учебное пособие / . ин-т турист. бизнеса. - , 2009, 143 с.
52. Л.П. Бухгалтерский учет и займов. // Новое в учете и отчетности. - - №1
53. Фомичева Л.П. к Положениям по бухгалтерскому . - Система ГАРАНТ,
54. Шадрина Г.В. Теория анализа: комплекс. Москва, Изд. ЕАОИ, 2010. - 219.
55. Шеремет А.Д. Теория анализа. . - 3-е изд., доп. - М.: ИНФРА-М, 2011. - 352 с.
56. В.Г. Бухгалтерский учет в : Учебник. - М.: Финансы и , 2010. - 688.
57. Эстеркина Н. Учет по кредитам и займам. разницы. Бухгалтерский и учет. - главных бухгалтеров. - - №4.
58. Этрилл П. Финансовый менеджмент для неспециалистов. - 3-е изд./Перевод с англ. под редакцией Е.Н. Бондаревской. - СПб.: Питер, 2006. - 608 с. (серия «Классика МВА»).
Размещено на Allbest.ru
...Подобные документы
Изучение теоретических основ учета и аудита кредитов и займов на предприятии. Анализ порядка ведения бухгалтерского учета кредитов и займов; основы его аудиторской проверки. Разработка мероприятий, повышающих качество данного экономического контроля.
дипломная работа [851,6 K], добавлен 07.10.2014Регулирование отношений по договорам кредита и займа. Сравнительный анализ ПБУ 15/01 и ПБУ 15/2008. Отражение основной суммы долга в бухгалтерском учете и отчетности. Отражение на счетах бухгалтерского учета получения кредитов (займов) в ООО "Инвис".
курсовая работа [64,1 K], добавлен 11.03.2012Анализ ООО "Диана", рассмотрение особенностей проведения и планирования аудиторской проверки учета кредитов и займов. Способы получения заемных средств. Анализ нормативно-правовые документы, устанавливающих теоретическую основу учета расходов по кредитам.
дипломная работа [1,0 M], добавлен 30.09.2014Изучение и анализ теоретической основы кредитов и займов и их правовое регулирование. Исследование принципов бухгалтерского учета кредитов и займов. Порядок проведения аудита кредитов и займов в ООО "ГрупМонтэнь", формирование результатов проверки.
дипломная работа [110,2 K], добавлен 02.05.2011Понятие кредита и займа, их отличительные особенности. Содержание показателей заемного капитала, отражаемых в учете и используемых при анализе. Состояние бухгалтерского учета расчетов кредитов и займов и его оценка. Процентная ставка, порядок ее выплаты.
курсовая работа [306,0 K], добавлен 13.03.2014Нормативное регулирование, понятие, классификация кредитов. Принципы и условия кредитования. Теория бухгалтерского учета кредитов и займов. Оценка эффективности использования заемных средств в организации и рекомендации по финансовому оздоровлению.
дипломная работа [89,8 K], добавлен 11.06.2014Порядок бухгалтерского учета кредитных операций коммерческих банков, сущность и виды кредитования, принципы и функции кредита. Аналитический и синтетический учет кредитов банка в соответствии с ПБУ "Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию".
курсовая работа [31,3 K], добавлен 24.01.2013Теоретические основы учета и аудита кредитов и займов. Типовая корреспонденция счетов по операциям с кредитами и займами. Аудиторская проверка учета кредитов и займов на примере ООО "Электроагрегат". Методология аудиторской проверки.
курсовая работа [65,4 K], добавлен 09.01.2007Особенности аудита расчетов по кредитам и займам - проверки правильности оформления и отражения на счетах бухгалтерского учета операций по возврату кредитов банка. Изучение методов проверки кредитных взаимоотношений, типичные ошибки и недостатки учета.
курсовая работа [31,5 K], добавлен 20.03.2010Характеристика нормативного регулирования бухгалтерского учета и отчетности кредитов и займов. Сущность долгосрочных и краткосрочных кредитов и займов. Модель учета информации о кредитах и займах. Формы, применяющиеся для отражения займов и кредитов.
курсовая работа [46,4 K], добавлен 09.09.2010Виды кредитов и займов, документальное оформление их получения. Порядок бухгалтерского учета привлеченных денежных средств организации. Законодательные требования к кредитному договору, порядок его нотариального заверения. Учет овердрафтного кредитования.
курсовая работа [56,9 K], добавлен 21.12.2010Анализ и оценка организации бухгалтерского учета и внутреннего контроля организации. Учет нематериальных активов, кредитов и займов, анализ актива баланса организации. Методика учета основных средств и их амортизации, внедрение системы автоматизации.
дипломная работа [157,9 K], добавлен 15.05.2012Этапы развития автоматизации бухгалтерского учета. Состав комплекса задач автоматизированной системы бухгалтерского учета. Характеристика бухгалтерского программного обеспечения. Общие принципы и преимущества автоматизации аудиторской деятельности.
курсовая работа [56,4 K], добавлен 15.07.2010Анализ теоретических основ аудита бухгалтерского учета и отчетности, его предмет. Виды аудита бухгалтерского учета. Нормативное регулирование аудиторской деятельности. Методика проведения аудита хозяйственно-финансовой деятельности в ООО "Сигма-ИС".
дипломная работа [187,8 K], добавлен 01.11.2014Планирование аудиторской проверки кредитных операций. Рассмотрение источников и методов получения доказательств при проведении проверок. Изучение особенностей бухгалтерского учета кредитов и займов. Разработка плана и программы аудиторской проверки.
курсовая работа [56,5 K], добавлен 26.01.2013Нормативно–правовое регулирование и теоретические основы бухгалтерского учета основных средств. Оценка и учет амортизации основных средств. Сходства и различия российских и международных стандартов бухгалтерского учета на примере учета основных средств.
курсовая работа [104,1 K], добавлен 27.04.2015Сущность кредитования и виды кредитов. Аналитический и синтетический учет кредитов и займов. Цель, задачи и основные положения организации аудита кредитов и займов. Планирование аудиторской проверки учета кредитов и займов на примере ООО "Альфа".
курсовая работа [72,3 K], добавлен 15.02.2015Изучение бухгалтерского учета и проведения аудита кредитов и займов на предприятии ООО ПКФ "Тема". Характеристика предприятия. Технико-экономические показатели деятельности. Структура и организация бухгалтерского учета. Стратегия аудиторской проверки.
дипломная работа [106,4 K], добавлен 03.06.2010Цели и задачи бухгалтерского учёта, многоуровневая система регулирования. Документальное оформление и аналитический учёт основных средств, нематериальных активов, материально-производственных запасов, денежных средств, капитала, затрат на производство.
курсовая работа [967,4 K], добавлен 11.10.2013Особенности отражения учета расчетов по кредитам и займам на современном предприятии. Главные принципы учета расходов по обслуживанию кредитов и займов. Исследование практических аспектов учета некоторых видов кредитов и займов на примере ОАО "Исток".
курсовая работа [58,3 K], добавлен 18.11.2010
