Особенности системы бухгалтерского учета в ООО "Ассорти-Трейдинг"

Дебет счета 01 «Основные средства».

Кредит счета 08 «Вложения во вне оборотные активы».

Поступление основных средств в виде вклада в уставной капитал акционерных обществ и обществ с ограниченной ответственностью отразится в учете записью на согласованную стоимость, подтвержденную независимым оценщиком:

Дебет счета 08 «Вложения во внеоборотные активы».

Кредит счета 75 «Расчеты с учредителями»:

Субсчет 1 «Расчеты по вкладам в уставной (складной) капитал».

Приобретение объектов по бартерному обмену на предприятии включает в себя стоимость их в оценке расходов на доставку и установку, т.е. в конечном итоге в основе бартерных сделок, как правило, лежат рыночные цены, формирующие первоначальную стоимость объекта, что отражается в учете, записью:

Дебет счета 08 «Вложение во вне оборотные активы».

Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;

70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Последующая сдача в эксплуатацию такого объекта оформляется в учете записью: Дебет счета 01 «Основные средства».

Кредит счета 08 «Вложения во вне оборотные активы».

Если в порядке безвозмездного получения или дарения на учет ставятся новые основные средства, не требующие монтажа, то их оприходование рассматривается как увеличение доходов будущих периодов:

Дебит счета 08 «Вложение во вне оборотные активы».

Кредит счета 98 « Доходы будущих периодов»: субсчет 2 «Безвозмездные поступления».

Основные средства могут поступать в организацию на условиях хозяйственного ведения или оперативного управления от государственного или муниципального органа: Дебет счета 08 « Вложения во вне оборотные активы»: субсчет 4 « Приобретение отдельных объектов основных средств».

Кредит счета 75 « Расчеты с учредителями»:

субсчет 1 « Расчеты по вкладам в уставной (складной) капитал».

Одновременно:

Дебит счета 01 « Основные средства».

Кредит счета 1 «Вложения во вне оборотные активы».

В случаях приобретения объектов основных средств, бывших в эксплуатации, акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) и акт о приеме- передаче здания, в котором указываются сведения о состоянии объекта на дату передачи. После оформления акты с приложенной технической документацией передаются в бухгалтерию организации, где на объект основных средств открывается инвентарная карточка.

На предприятии для оформления приема-сдачи объектов основных средств из ремонта, реконструкции, модернизации применяется акт о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов основных средств по форме № 3. Акт подписывается членами приемочной комиссии или лицом, уполномоченным на приемку объектов основных средств, а также представителем организации, проводившей ремонт, реконструкцию, модернизацию.

Для оформления списания основных средств на предприятии комиссия использует следующие акты: для объекта основных средств - акт о списании объекта основных (кроме автотранспортных средств) по форме № 4; для автотранспортных средств - акт о списании автотранспортных средств (по форме № 4а); для групп объектов основных средств - акт о списании групп объектов основных средств по форме № 46.

На предприятии синтетический учет наличия и движения основных средств, принадлежащих предприятию, ведут на счете 01 «Основные средства» по первоначальной стоимости. Все затраты, связанные с поступлением основных средств, относят вначале в дебет счета 08 «Вложения во внеоборотные активы», а при вводе объекта в эксплуатацию и принятии к учету объекта затраты со счета 08 списывают на счет 01 «Основные средства» по первоначальной стоимости и отражают в бухгалтерском учете следующими проводками:

1 .Строительство, дооборудование, реконструкция:

В сумме фактических затрат отображаются проводками: Д-т 08 К-т 02, 70, 69, 10, 60, 76;

На первоначальную стоимость отображаются следующими проводками: Д-т 01 К-т 08.

2.Приобретение у поставщиков:

На покупную стоимость: Д-т 08 К-т 60;

На сумму НДС: Д-т 19 К-т 60;

На первоначальную стоимость при принятии к учету: Д-т 01 К-т 08.

Внесение учредителями в счет вклада в уставный капитал предприятия:

На остаточную стоимость: Д-т 08 К-т 75/1;

На первоначальную стоимость при принятии к учету: Д-т 01 К-т 08.

Безвозмездное получение от других организаций и физических лиц (по рыночной стоимости) отображаются следующими проводками: Д-т 08 К-т 98 «Доходы будущих периодов», субсчет 2 «Безвозмездные поступления»;

По первоначальной стоимости: Д-т 01 К-т 08

На сумму ежемесячно начисленной амортизации: Д-т 20, 25, 26, 44 К-т 02.

В течение срока полезного использования делают проводку: Д-т 98/2 К-т 91 субсчет «Прочие доходы».

Синтетический учет по счету 01 ведут в журнале-ордере № 13 по кредиту счета 01 на основании актов на списание объекта основных средств (ф №ОС-4) и актов приемки- передачи основных средств (ф. № ОС-1).

Сумма начисленной амортизации на счете 02 является источником долгосрочных инвестиций в основные средства, их реконструкцию, техническое перевооружение. Синтетический учет по счету 02 «Амортизация основных средств» ведут в журналах- ордерах № 10, 10/1. Для обобщения информации о выбытии основных средств и определения финансового результата от данных операции используется счет 91 «Прочие доходы и расходы». Счет 91 активно-пассивный, сальдо не имеет, в балансе не отражается и в конце месяца закрывается, операционно-результативный. Финансовый результат - прибыль или убыток, полученный от списания основных средств. Определяют его путем сопоставления оборотов на сч. 91. Превышение оборота по кредиту составляет прибыль, которая списывается на счет 99 «Прибыли и убытки» проводкой: Д-т 91 К-т 99.

Превышение оборота по дебету на счете 91 составляет убыток, и он будет списан со счета 91 на счет 99 проводкой: Д-т 99 К-т 91.

При любой причине выбытия списание объектах баланса отражается проводками: На сумму начисленной амортизации отображаются проводками: Д-т 02 К-т 01.

На сумму остаточной стоимости отображаются проводками: Д-т 91 К-т 01.

При длительном процессе ликвидации объектов основных средств бухгалтерия может использовать отдельный субсчет 01/5 «Выбытие основных средств». В этом случае бухгалтерские проводки следующие: Списывается первоначальная стоимость объекта отображаются следующими проводками: Д-т 01/5 К-т 01;

Списывается сумма амортизации, начисленная за весь период его эксплуатации отображаются следующими проводками: Д-т 02 К-т 01/5;

Списывается остаточная стоимость выбывшего объекта: Д-т 91 К-т 01/5. Амортизация в ООО «Ассорти-Трейдинг» начисляется с первого числа месяца принятия на баланс конкретного объекта. Начисление амортизационных отчислений не прекращается в течение всего урока полезного использования соответствующего объекта. По выбывшим основным средствам в ООО «Ассорти-Трейдинг» начисление амортизаций прекращается с первого числа месяца, следующего за месяцем их выбытия. В ООО «Ассорти-Трейдинг» по указанным объектам основных средств в конце отчетного года производится обобщение информации о суммах износа по установленным нормам амортизационных отчислений. Движение сумм износа по указанным объектам учитывается на отдельном забалансовом счете 010 «Износ основных средств». В синтетическом учете амортизация отражается на пассивном счете 02 «Амортизация основных средств». На сумму начисленной за отчетный месяц амортизации составляется бухгалтерская проводка: Дебет счетов 44 «Расходы на продажу»

Кредит счета 02 «Амортизация основных средств».

Сумма амортизации увеличивается также в случае выкупа лизингополучателем имущества, если оно учитывалось на балансе лизингодателя:

Дебет счета 01 «Основные средства».

Кредит счета 02 «Амортизация основных средств»:

Субсчет «Амортизация собственных основных средств».

8. Учет финансовых результатов хозяйственной деятельности предприятия

Финансовый результат от продажи продукции (работ, услуг) в ООО «Ассорти-Трейдинг» записывается по счету 90 «Продажи». На этом счете отражаются, выручка и себестоимость по: работам и услугам промышленного и непромышленного характера; строительным, монтажным, проектно-изыскательским, геологоразведочным, научно-исследовательским работам; услугам связи и по перевозке грузов и пассажиров.

Сумма выручки ООО «Ассорти-Трейдинг» от выполнения работ, оказания услуг отражается по кредиту счета 90 «Продажи» и дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Одновременно себестоимость проданных продукции, товаров, работ, услуг списывается с кредита счетов 43 «Готовая продукция», 41 «Товары», 44 «Расходы на продажу», 20 «Основное производство» в дебет счета 90 «Продажи».

В дебет счета 90 списывают фактическую себестоимость продукции с кредита счетов учета затрат на производство продукции. По окончании отчетного года все субсчета, открытые к счету 90 «Продажи» (кроме субсчета 90-9), закрываются внутренними записями на субсчет 90-9 «Прибыль/убыток от продаж».

Аналитический учет по счету 90 «Продажи» ведут по каждому виду выполненных работ и оказанных услуг, а при необходимости и по другим направлениям.

Для обобщения информации об операционных и внереализационных доходах и расходах ООО «Ассорти-Трейдинг» используют счет 91 «Прочие доходы и расходы». К этому счету могут быть открыты субсчета.

На субсчете 91-1 «Прочие доходы» учитывают поступления активов, признаваемых прочими доходами (за исключением чрезвычайных).

На субсчете 91-2 «Прочие расходы» учитывают операционные и внереализационные расходы, признаваемые прочими расходами (за исключением чрезвычайных).

Субсчет 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов» используется для выявления сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц.

Записи по субсчетам 91-1 и91-2 производят накопительно в течение отчетного года. Ежемесячно сопоставлением дебетового оборота то субсчету 91-1 и кредитового оборота по субсчету 91-2 определяется сальдо прочих доходов и расходов. Это сальдо ежемесячно списывается с субсчета 91-9 на счет 99 «Прибыли и убытки». Таким образом, на отчетную дату счет 91 «Прочие доходы и расходы» сальдо не имеет. По окончании отчетного года субсчета 91-1 и 91-2 закрываются внутренними записями на субсчет 91-9.

При выбытии амортизируемого имущества вследствие продажи, списания в связи с окончанием срока полезного использования и по другим причинам, безвозмездной передачи сумму амортизации основных фондов и нематериальных активов списывают в дебет счетов 02 «Амортизация основных средств», 05 «Амортизация нематериальных активов» с кредита счетов 01 «Основные средства» и 04 «Нематериальные активы». Остаточную стоимость основных средств и нематериальных активов списывают с кредита счетов 01 и 04 в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы». В дебет счета 91 списывают также все расходы, связанные с выбытием амортизируемого имущества (включая НДС по проданному имуществу).

При выбытии материалов и другого неамортизируемого имущества вследствие продажи, списания в связи с порчей, безвозмездной передачи их стоимость списывают в дебет счета 91. Сумму задолженности покупателей за проданное имущество отражают по дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и кредиту счета 91.

При осуществлении операций по вкладам в уставные капиталы других организаций и по вкладам участников простого товарищества в обществе имущество товарищей неденежными средствами обычно возникает разница между стоимостью передаваемого имущества и согласованной оценкой вклада. Эта разница отражается в зависимости от ее значения по кредиту или дебету счета 91 (превышение согласованной стоимости над учетной отражается по дебету счета 58 «Финансовые вложения» и кредиту счета 91; обратное соотношение - по дебету счета 91 и кредиту счета 58).

Поступившие платежи по доходам отражают по дебету счетов учета денежных средств (50, 51, 52, 55) и кредиту счёта 76.

Отчисления в оценочные резервы (под снижение стоимости материальных ценностей, под обеспечение вложений в ценные бумаги, по сомнительным долгам) отражают по дебету счета 91 и кредиту счетов 14 «Резервы на снижение стоимости материальных ценностей», 59 «Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги» и 63 «Резервы по сомнительным долгам». Неиспользованные резервы в периоде, следующем за периодом их создания, списывают в дебет счетов 14, 59 и 63 с кредита счета 91.

При учете внереализационных доходов и расходов, поступления от уплаты штрафов, пеней, различных неустоек и других видов санкций отражают по кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы» и дебету счетов учета денежных средств и расчетов с дебиторами.

Уплаченные ООО «Ассорти-Трейдинг» суммы штрафов, пеней, неустоек и суммы от других санкций отражают по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» с кредита счетов учета денежных средств. При этом суммы, внесенные в бюджет в виде санкций, в состав расходов от внереализационных операций не включают, а относят на уменьшение прибыли, остающейся в распоряжении предприятия (т.е. на счет 99 «Прибыли и убытки»). Прибыль прошлых лет, выявленную в отчетном году, отражают по дебету счета 51 «Расчетный счет» и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы»; убытки оформляют обратной бухгалтерской проводкой. Таким же образом учитывают поступления в возмещение и возмещение причиненных организации убытков.

Суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым срок исковой давности истек, списывает в дебет счета 76 и кредит счета 91. Дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, списывается с кредита счета 76 на счет средств резерва сомнительных долгов (счет 63) или в дебет счета 91.

Положительные курсовые разницы в зависимости от объекта учета оформляют следующими бухгалтерскими записями:

- дебет счета 58 «Финансовые вложения» (на разницу по операциям с финансовыми вложениями);

- дебет счетов 50 «Касса», 52 «Валютный счет» (на разницу по денежным средствам в валюте);

- дебет счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» (по операциям выдачи валюты под отчет) и других счетов;

- кредит счета 91.

По задолженности перед поставщиками и подрядчиками положительную курсовую разницу отражают по кредиту счета 91 и дебету чета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Суммы дооценки активов списывают с кредита счета 91 в дебет счетов учета активов; сумма уценки активов оформляется обратной бухгалтерской записью.

В дебет счета 91 с кредита различных счетов списывают расходы, связанные с благотворительной деятельностью, осуществлением мероприятий, спорта, отдыха, развлечений, культурно-просветительского характера и иных аналогичных мероприятий. Прочие внереализационные расходы и потери списываются с дебета или кредита соответствующих счетов в момент их выявления на счет 91.

Для обобщения информации о формировании конечного финансового результата деятельности ООО «ТемпСвязьСтрой» в отчетном году используют счет 99 «Прибыли и убытки». По дебету счета 99 «Прибыли и убытки» отражаются убытки (потери, расходы), а по кредиту - прибыли (доходы) организации. Сопоставление дебетового и кредитового оборотов за отчетный период показывает конечный финансовый результат отчетного периода.

На счете 99 «Прибыли и убытки» в течение отчетного года отражаются:

- прибыль или убыток от обычных видов деятельности - в корреспонденции со счетом 90 «Продажи»;

- сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц - в корреспонденции со

счетом 91 «Прочие доходы и расходы»;

- потери, расходы и доходы в связи с чрезвычайными обстоятельствами хозяйственной деятельности - в корреспонденции со счетами учета материальных ценностей, расчетов с персоналом по оплате труда, денежных средств;

- начисленные платежи налога на прибыль, платежи по перерасчетам по этому налогу из фактической прибыли и суммы причитающихся налоговых санкций - в корреспонденции со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам».

При списании стоимости имущества, утраченного в результате чрезвычайных обстоятельств, амортизируемое имущество относят в дебет счета 99 по остаточной стоимости (с кредита счетов 01 и 04), а остальное имущество - по фактической себестоимости (с кредита счетов 08, 10, 11, 20, 21, 23, 29, 41, 43, 50, 58). При этом организации, учитывающие материалы по учетным ценам, к бухгалтерской записи по списанию материалов по учетным ценам (дебет счета 99, кредит счета 10) составляют дополнительную бухгалтерскую запись на списание отклонений, приходящихся на утраченные материалы. Суммы отклонений списывают на счет 99 со счета 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» принятым в организации способом. По окончании отчетного года при составлении годовой бухгалтерской отчетности счет 99 закрывается. Заключительной записью декабря сумма чистой прибыли списывается в дебет счета 99 и в кредит счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Сумма убытка списывается с кредита счета 99 в дебет счета 84.

Размещено на Allbest.ru