Пути совершенствования качества аудиторской проверки предприятия и контроль за ее проведением на примере ООО "FTF AUDIT"
Контроль качества в аудиторских организациях, выполняющих аудит финансовой отчетности. Изучение роли внутрифирменных аудиторских стандартов в повышении качества проверки. Организация эффективного учета и контроля за хозяйственной деятельностью субъекта.
| Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
| Вид | диссертация |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 24.05.2018 |
| Размер файла | 616,7 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Исследованы роль и значение института партнерства в обеспечении качества аудита. Доказано, что использование института партнерства способствует повышению качества аудита.
Институт партнерства, зарекомендовавший себя в крупных западных аудиторских компаниях как эффективный механизм обеспечения качества аудиторской деятельности, в национальном практике является новым. Изначально его появление было связано с необходимостью решения двух управленческих задач: осуществления внутрифирменного контроля и стимулирование персонала к эффективной работе.
В исследовании отмечается, что в силу инертности и непрозрачности сложившейся в Узбекистане общей институциональной среды попытки создать систему полноценных партнерских отношений пока успехом не увенчались. Поэтому для обоснования авторской позиции относительно необходимости и важности введения института партнерства в целях повышения качества аудита использовался преимущественно западный опыт.
В настоящий момент в западной практике отношения партнерства представляют собой совмещение с одной стороны мотивационных, с другой - контрольных функций, реализуемых, прежде всего путем распределения ролей в рамках организационной структуры аудиторской фирмы. Грамотное их распределение и закрепление необходимых полномочий позволяет выстроить систему внутренних стимулов соблюдения требований к качеству аудиторских услуг и обеспечить взаимный мониторинг деятельности не в рамках административной иерархии, а на горизонтальном уровне. Идея партнерства реализуется путем включения противонаправленных друг по отношению к другу механизмов контроля и ответственности. В основе её лежит принцип разделения ответственности.
Проведенное исследование позволило выделить в качестве важного внутреннего институционального механизма обеспечения качества аудита систему распределения полномочий и обязанностей на каждом аудиторском проекте между партнером и менеджером проекта. Грамотная организация партнерских отношений позволяет выстроить систему внутренних стимулов соблюдения аудиторами требований к высокому качеству аудиторских услуг.
Автором рекомендована следующая система распределение функций в рамках аудиторского проекта между партнером и менеджером проекта (табл. 2).
Таблица 2. Распределение функций между партнером и менеджером на аудиторском проекте как институциональный механизм обеспечения качества аудита
|
Функции, выполняемые на проекте |
Партнер проекта |
Менеджер проекта |
|
|
1. Решение вопроса о принятии на обслуживание нового клиента или продолжении сотрудничества с уже существующим |
|||
|
1.1.Анализ информации о деятельности хозяйствующего субъекта на предмет: установления факта отсутствия сведений, указывающих на нечестность руководства, незаконность или криминальность деятельности; возможности следования требованиям независимости; наличия специалистов, профессиональная компетентность и навыки которых соответствуют целям проекта; анализа возможности выполнить обязательства в срок |
+ |
+ |
|
|
1.2.Составление и утверждение бюджета проекта (доходной и расходной части) |
+ |
- |
|
|
1.3.Назначение участников аудиторской группы. Рассмотрение вопроса о привлечении эксперта (экспертов), другого аудитора |
+ |
- |
|
|
1.4. Подготовка договорной документации, согласование с клиентом |
+ |
+ |
|
|
1.5. Подготовка Меморандума об общей стратегии аудита |
+ |
- |
|
|
2. Ознакомление с деятельностью аудируемого лица, включая понимание системы внутреннего контроля |
|||
|
2.1.Оценка системы внутреннего контроля аудируемого лица |
- |
+ |
|
|
2.2.Рассмотрение работы службы внутреннего контроля аудируемого лица |
- |
+ |
|
|
2.3.Направление запросов в банки, дебиторам и проч. |
- |
+ |
|
|
2.4.Согласование сроков присутствия аудитора при инвентаризации |
+ |
+ |
|
|
3. Выявление и оценка рисков существенного искажения |
|||
|
3.1. Оценка рисков существенного искажения. |
- |
+ |
|
|
3.2.Обзор полученной информации и проведение обсуждений с участниками аудиторской группы. Информирование участников аудиторской группы: об их обязанностях и ответственности; о характере деятельности аудируемого лица; о вопросах, связанных с рисками; о проблемах, которые могут возникнуть; о подходе к выполнению проекта. |
+ |
+ |
|
|
4. Ответные действия в связи с оцененными рисками |
|||
|
4.1.Установление уровня существенности |
+ |
+ |
|
|
4.2.Определение областей, требующих особого внимания аудитора |
+ |
+ |
|
|
4.3.Определение ожидаемых результатов для применения в аналитических процедурах |
- |
+ |
|
|
4.4. Подготовка Плана аудита, поручение задания участникам группы |
+ |
+ |
|
|
4.5.Подготовка перечня данных, подготавливаемых аудируемым лицом к началу аудиторской проверки |
- |
+ |
|
|
4.6.Оценка достаточности и надлежащего характера собранных аудиторских доказательств |
+ |
+ |
|
|
4.7.Контроль факторов, свидетельствующих о выявлении недобросовестных действиях клиента |
+ |
+ |
|
|
4.8.Консультирование: выявление сложных и спорных вопросов и организация консультаций с уполномоченными лицами; проверка применения полученных консультаций на практике, проверка документирования консультаций |
+ |
- |
|
|
4.9.Разрешение расхождения во мнениях |
+ |
- |
|
|
5. Завершение аудита и формирование окончательного мнения |
|||
|
5.1.Выполнение аналитических процедур при завершении аудита |
- |
+ |
|
|
5.2.Сбор рабочих документов от участников группы, формирование файла общих, рабочих, итоговых и иных документов в отношении аудируемого лица |
- |
+ |
|
|
5.3.Анализ факторов, определяющих форму аудиторского заключения. Подготовка аудиторского заключения, письменной информации, письма руководству аудируемого лица |
+ |
+ |
|
|
5.4. Анализ факторов, определяющих форму аудиторского заключения |
+ |
+ |
|
|
5.5.Рассмотрение и утверждение письменной информации, письма руководству аудируемого лица, аудиторского заключения |
+ |
- |
|
|
5.6.Получение от руководства аудируемого лица заявления о полноте предоставленной информации |
+ |
- |
|
|
5.7.Проведение контроля аудита менеджером проекта |
- |
+ |
|
|
5.8.Проведение контроля аудита партнером проекта |
+ |
+ |
|
|
5.9.Обзорная проверка качества выполнения проекта (для аудируемых лиц, относящихся к категории общественно значимых): получение информации о факте назначения лица, осуществляющего обзорную проверку качества выполнения проекта; обсуждение значимых вопросов, возникающих в ходе выполнения проекта по аудиту, включая вопросы, возникающие в ходе проведения обзорной проверки качества выполнения проекта, с лицом, осуществляющим эту проверку |
+ |
- |
|
|
5.10.Передача аудиторского заключения аудируемому лицу |
+ |
- |
|
|
5.11. Анализ исполнения бюджета проекта |
+ |
- |
|
|
5.12.Подготовка меморандума о завершении аудита |
+ |
- |
|
|
5.13. Подготовка расчетных документов, контроль расчетов, закрытие проекта |
+ |
- |
Помимо распределения обязанностей на уровне аудиторского задания (проекта) в целях обеспечении качества аудита следует обеспечить необходимое взаимодействие партнеров на уровне аудиторской фирмы. Эффективная организация данной системы отношений позволяет добиться высоких финансовых результатов работы при сохранении необходимого и контролируемого качества аудита. Рассматривая проблему взаимодействия в системе «партнер-партнер» следует выделить такие ее составляющие как рассмотрение бюджетов аудиторских проектов, обзорные проверки качества выполненных аудиторских заданий, мониторинг, взаимное консультирование, урегулирование разногласий и т.д. (табл. 3).
Таблица 3. Основные направления взаимодействия равноправных партнеров аудиторской организации
|
Направления взаимодействия |
Содержание функций |
|
|
Функции, выполняемые на уровне аудиторской фирмы |
1. Взаимное консультирование по организационно-методическим вопросам реализации аудиторских проектов 2. Обмен опытом (семинары, круглые столы и т.п.) 3. Решение вопроса о принятии на обслуживание нового клиента или продолжении сотрудничества с уже существующим 4. Рассмотрение бюджета аудиторских проектов 5. Контроль соблюдения норм профессиональной этики 6. Урегулирование разногласий |
|
|
Функции, выполняемые на уровне аудиторского задания |
1. Проверка качества выполнения проекта и мониторинг соблюдения внутрифирменных стандартов 2. Анализ исполнения бюджета проекта 3. Ротация кураторов проектов и взаимный контроль |
Для повышения эффективности системы партнерских отношений целесообразно внедрить внутренний комплекс показателей оценки эффективности и качества выполнения аудиторских проектов в увязке с механизмом поощрений партнера по проекту (премии, бонусы, карьерный рост и т.п.).
Размещено на Allbest.ru
...Подобные документы
Инструменты контроля качества аудита. Внешние проверки качества аудита. Система проверки качества работы индивидуальных аудиторов и аудиторских организаций внешними проверяющими. Функции сотрудников аудиторской организации в ходе осуществления аудита.
контрольная работа [29,2 K], добавлен 14.04.2009Независимая проверка бухгалтерского учета и финансовой отчетности. Основные подходы к планированию аудита, определение его стратегии и тактики, выбор методов для достижения поставленой цели. Внутрифирменный контроль качества аудиторских проверок.
контрольная работа [22,2 K], добавлен 21.11.2008Взаимосвязь, цели, задания и отличия внешнего и внутреннего аудита. Порядок реализации материалов аудиторской проверки. Контроль качества проведения аудита. Аудит кредиторской задолженности по кредитам банков. Понятие сопутствующих аудиторских услуг.
контрольная работа [22,4 K], добавлен 28.09.2010Функции различных категорий сотрудников аудиторской организации, участвующих в аудиторских проверках. Основные принципы организации внутрифирменной системы контроля качества работы аудиторских фирм. Независимая параллельная проверка.
реферат [11,0 K], добавлен 18.09.2006Внутренний контроль качества аудита. Требования по обеспечению внутреннего качества работы в ходе аудиторской проверки. Форма и содержание внутренних стандартов аудиторской организации: перечень стандартов, положения о методике проведения аудита.
контрольная работа [33,6 K], добавлен 04.12.2007Значение международных аудиторских стандартов в регулировании аудиторской деятельности и их группы: международные, национальные, внутренние, внутрифирменные, федеральные и профессиональные. Регламентация аудиторских процедур проверки отчетности.
курсовая работа [38,6 K], добавлен 23.06.2009Сущность и цель аудита, пользователи финансовой отчетности. Понимание деятельности экономического субъекта. Аудит оценочных значений в бухгалтерском учете. Схема проведения аудиторской проверки и оценка ее результатов. Контроль качества работы аудиторов.
шпаргалка [105,7 K], добавлен 17.08.2009Понятия, цель, задачи и источники информации аудиторской проверки учета расчетов с подотчетными лицами. Оценка системы внутреннего контроля. Расчет уровня существенности. План и программа аудиторской проверки. Результаты аудиторских процедур по существу.
курсовая работа [40,9 K], добавлен 04.02.2015Внутренний и внешний контроль качества аудита. Требования к системе внутреннего контроля качества аудита. Процесс подготовки программы аудита. Разработка общего плана аудита. Договор на проведение аудита. Права и обязанности аудиторской организации.
презентация [71,1 K], добавлен 02.04.2017Развитие рынка аудиторских услуг в России. Деятельность российских и зарубежных фирм на рынке аудиторских услуг. Конкуренция в аудите. Внешний и внутренний контроль качества. Кодекс этики Международной федерации бухгалтеров. Информационное обеспечение.
реферат [26,8 K], добавлен 05.02.2009Преодоление конфликта интересов при проведении аудиторской проверки. Контроль качества аудита и предотвращение ошибок при составлении финансовой отчетности. Ответственность за составление заведомо ложного или некачественного аудиторского заключения.
контрольная работа [21,3 K], добавлен 11.10.2010Состояние административно-правового обеспечения деятельности аудиторских подразделений. Основные виды аудиторских доказательств. Общая характеристика ООО "Рекламный Мир". Программа тестов средств внутреннего контроля для проверки денежных операций.
курсовая работа [1,9 M], добавлен 28.05.2016Понятие и сущность специализированных аудиторских программных продуктов. Средства полной автоматизации ведения аудиторской проверки на всех ее этапах. Автоматизация деятельности аудиторских организаций с помощью программы Audit XP "Комплекс Аудит".
реферат [1,0 M], добавлен 19.05.2010Общие принципы автоматизации аудита. Этапы проведения аудиторской проверки. Понятие и сущность специализированных аудиторских программных продуктов. Технические передовые приемы в аудиторской деятельности. Компьютерная программа Audit XP "Комплекс Аудит".
курсовая работа [152,0 K], добавлен 23.08.2013Понятие качества аудиторской работы. Свойства информации и состав ее потребителей. Обобщенный эффект аудиторской проверки - степень соответствия мнения аудитора потребностям в объективной информации, содержащейся в финансовой отчетности аудируемого лица.
контрольная работа [17,3 K], добавлен 07.03.2009Понятие об аудите, задачи, виды, общие принципы его осуществления. Изучение и оценка систем бухгалтерского учета в ходе аудита. Контроль качества работы аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов. Планирование этапов аудита, программа проверки.
шпаргалка [43,3 K], добавлен 22.10.2009Особенности проведения аудита в среде компьютерной обработки данных. Сущность методики проверки оборотов и сальдо по счетам. Контроль ведения учета материальных ценностей. Организация аудиторской проверки учета готовой продукции на примере ЗАО УК "БМЗ".
дипломная работа [151,1 K], добавлен 25.02.2013Законодательные и нормативные документы, регулирующие объект проверки. Источники информации для аудиторской проверки. Составление плана и программы аудиторской проверки; содержание аудиторских процедур. Типичные ошибки.
курсовая работа [33,1 K], добавлен 13.01.2003Особенности осуществления внешнего и внутреннего контроля качества аудиторской деятельности. Правила составления письма и договора о согласии на проведение проверки финансовой деятельности предприятия. Аудиторское заключение по бухгалтерской отчетности.
контрольная работа [181,7 K], добавлен 14.08.2013Особенности документального оформления аудиторской проверки в Российской Федерации. Оформление договора на оказание аудиторских услуг, итогов аудиторской проверки. Пример оформления аудиторского заключения по финансовой (бухгалтерской) отчетности.
курсовая работа [59,3 K], добавлен 10.06.2015
