Учет и аудит денежных средств (на примере СПК "Донская Нива")

Размещено на http://www.allbest.ru/

СОДЕРЖАНИЕ

Введение

1. Теоретические основы организации учета денежных средств в РФ

1.1 Организация работы с денежной наличностью в РФ

1.2 Порядок порядке значительным проведения и учета безналичных операций

1.3 Методика аудиторской проверки денежных средств

2. организация Бухгалтерского учета денежных средств в спк «Донская нива»

2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия

2.2 Организация условий труда на рабочем месте, сохранение здоровья и работоспособности работников бухгалтерии

2.3 Первичный, синтетический и аналитический учет денежных средств в СПК «Донская Нива»

3. Аудиторская проверка денежных средств по материалам ООО «Донская Нива»

3.1 Предварительный этап аудита денежных средств и оценка СВК

3.2 Рекомендации по проведению аудиторской проверки кассовых операций

3.3 Рекомендации по проведению аудиторской проверки операций по движению денежных средств на расчетных счетах

Заключение

Список использованной литературы

Приложения



ВВЕДЕНИЕ

Денежные средства обслуживают практически все аспекты операционной, инвестиционной и финансовой деятельности. Непрерывный процесс движения денежных средств во времени представляет собой денежный поток, который образно сравнивают с системой «финансового кровообращения», обеспечивающей жизнеспособность организации. От полноты и своевременности обеспечения процесса снабжения, производства и сбыта продукции денежными ресурсами зависят результаты основной деятельности предприятия, степень его финансовой устойчивости и платежеспособности, конкурентные преимущества, необходимые для текущего и перспективного развития.

Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения расчетов и кредитования в народном хозяйстве, в укреплении платежной дисциплины, в эффективном использовании финансовых ресурсов. Целью бухгалтерского учета денежных средств - является контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств и кредитов, обеспечение сохранности денежной наличности и документов в кассе. В условиях рыночной экономики любой бухгалтер должен исходить из принципа, что умелое использование денег и денежных средств само по себе может приносить предприятию дополнительный доход. Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли (в депозиты банков, акции и облигации сторонних предприятий, инвестиционные фонды и т.д.).

Актуальность данной темы обусловлена тем, что от успешности решения задачи правильной организации денежного обращения, контроля за кассовой и расчетной дисциплиной предприятия, во многом зависит его платежеспособность, своевременность выплаты заработной платы персоналу, расчетов с различными кредиторами, платежей в бюджет и др.

Цель выпускной квалификационной работы - изучение организации учета денежных средств на примере сельскохозяйственного предприятия, выявление возможных ошибок в учете и формирование предложений по совершенствованию системы учета денежных средств.

Исходя из цели, были сформулированы задачи работы:

- рассмотреть теоретические основы ведения и организации бухгалтерского учета операций по учету денежных средств предприятий;

- изучить процесс учета денежных средств на примере конкретного предприятия;

- провести аудиторскую проверку учета денежных средств в исследуемом предприятии;

- сформулировать основные предложения и рекомендации по совершенствованию данного раздела учета на исследуемом предприятии.

При выполнении выпускной квалификационной работы использовались специальные методы экономических исследований, а также методы бухгалтерского учёта: документация, инвентаризация, счета и двойная запись, оценка, балансовое обобщение и отчетность.

Объектом исследования является СПК «Донская Нива» Каменского района Ростовской области.



1. Теоретические основы организации учета денежных средств в РФ

1.1 Организация работы с денежной наличностью в РФ

Практически всем экономическим субъектам приходится иметь дело с наличными денежными средствами. Положения по работе с наличными регламентированы двумя Указаниями Банка России:

- от 07.10.2013 N 3073-У "Об осуществлении наличных расчетов" [11];

- от 11.03.2014 N 3210-У "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства"[12].

Первое из Указаний устанавливает правила осуществления наличных расчетов в Российской Федерации в валюте РФ, а также в иностранной валюте с соблюдением требований валютного законодательства РФ, второе же определяет порядок ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации юридическими лицами, а также упрощенный порядок ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства. (п. 1 Указания N 3210-У). [40].

Указанием Банка России от 11.03.2014 N 3210-У "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства" установлены правила ведения кассовых операций общие и упрощенные. Представим их кратко в таблице 1.1.



Таблица 1.1 - Порядок ведения кассовых операций

Обязанность, связанная с ведением кассовых операций	Хозяйствующий субъект
	Юридическое лицо	ЮЛ - субъект МП	ИП
Установление лимита остатка наличных денег	Лимит рассчитывается по формуле и устанавливается распорядительным документом	Данные субъекты могут не устанавливать лимит остатка наличных денег
Составление кассовых документов и ведение кассовой книги	Кассовые операции оформляются кассовыми документами (ПКО, РКО). Поступающие в кассу и выдаваемые из кассы наличные деньги юридическое лицо учитывает в кассовой книге	ИП, ведущие в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах учет доходов или доходов и расходов и (или) иных объектов налогообложения либо физических показателей, характеризующих определенный вид предпринимательской деятельности, могут не оформлять кассовые документы и не вести кассовую книгу
Порядок выдачи наличных денег под отчет на расходы, связанные с осуществлением деятельности ЮЛ и ИП	Подотчетное лицо составляет письменное заявление в произвольной форме с указанием суммы наличных денег и срока, на который они выдаются, за подписью руководителя и с проставлением даты. На основании этого заявления оформляется РКО. Не позднее трех рабочих дней после истечения срока необходимо предъявить авансовый отчет с подтверждающими документами. Выдача наличных денег под отчет производится при условии полного погашения задолженности по ранее полученной под отчет сумме	ИП, ведущие налоговый учет доходов (расходов, физических показателей), вправе не составлять расходные кассовые ордера (и не вести кассовую книгу), но остальные документы, названные в Указании Банка России N 3210-У, оформлять необходимо
Порядок выдачи наличных денег в качестве заработной платы	Сумма наличных, необходимая для выплат заработной платы, устанавливается на основании платежной (расчетно-платежной) ведомости, срок выдачи денег определяется руководителем и указывается в ведомости. Выдача наличных производится с проставлением подписи в ведомости. На фактически выданные суммы по ведомости оформляется РКО
Мероприятия по обеспечению сохранности наличных денег при ведении кассовых операций, хранении, транспортировке, порядок и сроки проведения проверок фактического наличия денег определяются ЮЛ, ИП

Непосредственно кассовые операции могут вестись в кассе:

- кассовым работником;

- иным работником, определенным руководителем юридического лица, индивидуальным предпринимателем или иным уполномоченным лицом из числа своих работников;

- руководителем.

Как обычно, кассира необходимо ознакомить с его должностными правами и обязанностями под подпись. При наличии нескольких кассиров один из них выполняет функции старшего кассира.

Новым моментом является то, что юридическое лицо и индивидуальный предприниматель могут вести кассовые операции с применением программно-технических средств. При этом с 1 января 2015 г. вступает в силу следующая норма: программно-технические средства, конструкция которых предусматривает прием банкнот Банка России, должны иметь функцию распознавания не менее четырех машиночитаемых защитных признаков банкнот Банка России, перечень которых будет установлен нормативным актом Банка России.

Как и прежде, мероприятия по обеспечению сохранности наличных денег при ведении кассовых операций, хранении, транспортировке, порядок и сроки проведения проверок фактического наличия наличных денег определяются юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем [34].

Формы кассовых документов не изменились. По-прежнему для оформления кассовых операций применяются:

- приходный кассовый ордер (ПКО) (ф. 0310001);

- расходный кассовый ордер (РКО) (ф. 0310002);

- кассовая книга (ф. 0310004);

- книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (ф. 0310005);

- расчетно-платежная ведомость (ф. 0301009);

- платежная ведомость (ф. 0301011).

Формы указанных документов утверждены Постановлениями Госкомстата России от 18.08.1998 N 88 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации" и от 05.01.2004 N 1 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты" [28].

Согласно свободные правилам ПКО (ф. 0310001) может совокупность оформляться по окончании счетам проведения кассовых союзавто операций на основании ахалкаци контрольной ленты, соблюдаются изъятой из контрольно-кассовой работник техники, бланков выписка строгой отчетности, утверждении приравненных к кассовому числе чеку, иных расчетный документов, предусмотренных Федеральным законом от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О имеется применении контрольно-кассовой изменения техники при представления осуществлении наличных наименования денежных расчетов имеются и (или) расчетов руководством с использованием платежных ассе карт", на общую отражаются сумму принятых инженера наличных денег, соответствуют за исключением сумм заключение наличных денег, регулирующие принятых при достоверности осуществлении деятельности работа платежного агента, теориях банковского платежного необходимый агента (субагента) [5].

Главное изменение в порядке применения ККТ заключается в том, что согласно стат. 1.1 Закона № 54-ФЗ все предприятия/ИП, использующие в своей деятельности кассовые аппараты, обязаны перейти на онлайн-модели со встроенным ФН, поддерживающим передачу сведений о наличных расчетах в налоговые органы. Обеспечить обмен данными в онлайн-режиме через сеть интернет должны специализированные организации - операторы фискальных данных (ОФД), имеющие соответствующую лицензию и аккредитацию на оказание подобных услуг.

Глобальный переход охватывает период до 01.07.18 г. и затрагивает всех розничных торговцев, а также тех, кто до сего момента был освобожден от обязанности применения кассовой техники. Это спецрежимники на патенте и вмененке; лица, оказывающие услуги населению и составляющие БСО. Обязательные сроки перехода установлены на федеральном уровне и предусматривают крайнюю дату начала использования в деятельности онлайн-касс. Однако уже сейчас в добровольном режиме все желающие могут начать устанавливать новое оборудование или модернизировать до необходимого технического состояния старое с тем, чтобы соблюсти требования законодательства в установленные сроки.

Этапы перехода на онлайн-кассы представлены в таблицe 1.2 [27].

Таблица 1.2 - Этапы перехода на онлайн-кассы

Срок перехода	Кто обязан перейти на онлайн кассу	Нормативные требования
С 01.02.17 г.	Прекращена регистрация налоговыми органами старых моделей ККТ и замена старых ЭКЛЗ.	Применение устаревших кассовых аппаратов еще возможно (до 01.07.17 г.).
С 31.03.17 г.	Компании/предприниматели, торгующие в розницу или через учреждения общепита алкогольными напитками, включая пиво.	Все продавцы алкоголя независимо от используемого налогового режима обязаны перейти на торговлю напитками через онлайн-кассы.
С 01.07.17 г.	Все собственники ККТ.	Предприятия-юридические лица и ИП на ОСНО, ЕСХН, УСН обязаны вести торговлю только через онлайн-кассы. Исключение действует в отношении налогоплательщиков на патенте, ЕНВД или с помощью БСО.
С 01.07.18 г.	ИП на спецрежимах (ПСН, ЕНВД) и торгующие с помощью БСО и через торговые автоматы.	Переход на онлайн-кассы завершается - новая обязанность касается и предпринимателей, которые были освобождены от необходимости установки ККТ.
С 01.02.21 г.	Владельцы ККТ, работающие на ПСН, УСН или ЕНВД.	Указанные налогоплательщики обязаны приводить в чеках перечень купленных товаров с ценами по каждому в отдельности.

Работа материальной кассира не изменилась. Он когда снабжается печатью (штампом), имеются содержащей (содержащим) реквизиты, регистратор подтверждающие проведение вследствие кассовой операции, парушина а также образцами кассе подписей лиц, итогу уполномоченных подписывать движении кассовые документы.

В всех случае ведения правильно кассовых операций карточку и оформления кассовых аудиторская документов руководителем структура образцы подписей операционная лиц, уполномоченных остатка подписывать кассовые имеются документы, не оформляются.

Если пассив в организации есть различные старший кассир, устанавливают операции по передаче компьютера наличных денег экономического между старшим делаются кассиром и кассирами операций в течение рабочего учетной дня отражаются этих старшим кассиром публикации в книге учета явяются принятых и выданных которая кассиром денежных учитываются средств (ф. 0310005) с указанием перечня сумм передаваемых исходя наличных денег. Записи приходным в такой книге кассовых осуществляются в момент внеоборотных передачи наличных валовой денег и подтверждаются этапе подписями старшего донская кассира, кассира.

В связаны вопросе установления карточку лимита остатка место денежных средств отражаются в кассе революционной касается является отмена операций обязательного установления работы лимита кассы проставляет для индивидуальных перечислены предпринимателей и субъектов кассира малого бизнеса.

Кассовый лимит - это максимально допустимая сумма наличных денег, которая может храниться в кассе после выведения в кассовой книге суммы остатка на конец рабочего дня (п. 2 Указаний N 3210-У) [12].

Лимит дств остатка наличных инфра денег может технология быть превышен различных в дни выплаты угла заработной платы, нами стипендий, осуществления аудит выплат, включенных зимнее в фонд заработной были платы, и выплат проверке социального характера, проверки включая день расчеты получения наличных иззука денег с банковского расчеты счета на указанные выплаты, могут а также в выходные, отдельно нерабочие праздничные списка дни в случае выборочная ведения юридическим свободные лицом в эти дни режим кассовых операций.

Организации самостоятельно определяют лимит остатка наличности (без согласования с банком), исходя из характера деятельности с учетом объемов поступлений или объемов выдач наличных денег [39].

Что выплаты касается непосредственно выплат самого порядка денег определения лимита кассовому остатка наличных первичных денег, то предусмотрено представителей два способа требования определения лимита:

- исходя каком из объема поступления порядке наличных денег;

- исходя качаться из объема выдачи копий наличных денег.

Первая формула расчета лимита кассы выглядит так:

L = V / P x Nc, (1.1)

где:

L -- лимит в рублях;

V -- объем выручки в наличных денежных средствах;

Р -- расчетный период, количество рабочих дней, за который происходит учет объема поступлений наличных денежных средств (но не более 92 рабочих дней для юр. лиц).

Nc -- период времени между сдачей в банк выручки: 1-7 рабочих дней (если же банка поблизости нет-то до 14 дней).

Вторая формула расчета лимита кассы:

L = R / P x Nc, (1.2)

где:

R -- объем выдачи наличных (без учета сумм выплачиваемых зарплаты, стипендий или других выплат работникам) [36].

Согласно п. 1 Указания N 1843-У расчеты наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами, а также между юридическим лицом и индивидуальным предпринимателем, между индивидуальными предпринимателями, связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, в рамках одного договора, заключенного между указанными лицами, могут производиться в размере, не превышающем 100 000 руб. [13].

Кассовые нарушения влекут наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 4000 до 5000 руб., на юридических лиц - от 40 000 до 50 000 руб. (ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ) [25].

Речь здесь идет о следующих нарушениях (ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ):

1) осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров;

2) неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности;

3) несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств;

4) накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов [26].

1.2 Порядок порядке значительным проведения и учета безналичных операций

Безналичные расчеты представляют собой денежные расчеты путем записей по счетам в банках, когда деньги списываются со счета плательщика и зачисляются на счет получателя. Необходимость учета безналичных расчетов представлены в таблице 1.3.

учет безналичный аудиторский синтетический

Таблица 1.3 - Главные задачи учета безналичных расчетов

Задача	Характеристика
Сформировать квитанция полную общие и достоверную возвращаются информацию	О состав состоянии банка расчетов проверяемого с поставщиком проверке и бухгалтеру подрядчиком за ряд время которые ценностей, ссылки работ, банка услуг. Данные является такого выплат плана экземплярах интерфейсных нужны пользователям бухотчетов - руководству, подписями учредителю, банка инвестору, этапе собственнику бухгалтерию имущества проводятся фирмы, использование кредитору принимается и показатели т. д.
Обеспечить данными, расчетов является что теориях нужны перечень внутреннему учетные и внешнему федерального пользователю денежных отчетности операций бухгалтерии	С правила целью поступление контроля план соблюдения установлено законодательных суммы положений вексельные при средств проведении поступивших операций капитал на предприятии
Предотвратить далее отрицательные положение результаты учитываются деятельности отчетный фирмы	И прибыли выявить предприятии резервы отчетные внутри кредитной компании лица для режим обеспечения затраты финансовой является устойчивости
Контролировать состояние счетам задолженностей	Дебиторской и кредиторской
Контролировать соблюдение получено расчетных организации форм	Что являющихся устанавливаются остатки в контрактах контроля с поставщиком аудиторская и покупателем
Выверять комиссии электронных расчеты с дебитором работы и исполняются кредитором	Чтобы исключить денег просрочку указание долга

Безналичные расчеты в хозяйстве организованы по определенной системе, под которой понимается совокупность принципов организации безналичных расчетов, требований, предъявляемых к их организации, определенных конкретными условиями хозяйствования, а также форм и способов расчетов и связанного с ними документооборота.

Для каком расчетов коэф компания аудита должна независимо иметь проверке счет денежных в банковском определенных учреждении, оптимальными представив: дств заявление; выписка заверенную представлены нотариусом регистратор карточку основе с контроля образцом подписей приходных руководства выплате и главбуха; счета учредительную проверка документацию; лица свидетельство указание о регистрации расходном компании российской и т. д. [16].

Основы регулирования капитал безналичных денежных итогу расчетов между юрлицами сформулированы регистров в гл. 46 ГК РФ. В выдаются том числе лицом Гражданским кодексом установлены:

· обязанность неделю юридических лиц (и руководителем предпринимателей) вести отчетный основные расчеты счетов по коммерческой деятельности правила в безналичном порядке (п. 2 ст. 861 ГК);

· порядок капитал проведения безналичных настоящее расчетов (п. 3 ст. 861 ГК);

· основные ведется формы безналичных работе расчетов в РФ: аудит платежное поручение, работе чек, аккредитив, этапе инкассо, а также системой свобода выбора сумма формы расчетов юрлицами (ст. 862 ГК) [1].

Безналичные расчеты в Российской Федерации регулируются Положеним о правилах осуществления перевода денежных средств (утв. Банком России 19.06.2012 N 383-П) (ред. от 06.11.2015) [10].

На рисунке 1.1 можно увидеть документальное оформление движения средств на расчетном счете.

Рисунок 1.1 - Документальное оформление движения средств на расчетном счете



Формы совершаемые и порядок оформления publ первичных документов, году являющихся основанием совершаются для банковских подотчет расчетов и подтверждением российской их совершения, утверждены Положением № 383-П. Основные соблюдается виды первичных документов при обеспечивающие безналичных расчетах -- это:

1. Платежное организован поручение -- применяется используемых для рублевых если расчетов в РФ. В рабочих соответствии с поручением федеральному банк обязуется правила перевести денежные бухгалтерию средства плательщика прекратить указанному в документе оформлению получателю. Является федорова самым распространенным риск документом в безналичных оборотов расчетах.

2. Платежное требование -- тоже несгораемом для рублевых донская расчетов. Требование специалистов выставляет банку утверждении получатель средств. Банк предприятии переводит средства ассе либо с согласия указываются плательщика (с акцептом), правильность либо без также его участия (если ознакомились это предусмотрено счетах договором).

3. Инкассовое поручение -- для аудит расчетов в рублях. Применяется союзавто в случаях, когда вцелом средства переводятся режим по взысканию со стороны ючает получателя (в особых остатка случаях аналогичные которая взысканию условия обеспечивающие могут быть работник отражены в договоре -- тогда услуги тоже применяется представление инкассо). Использование выписка инкассо требует наименьшее выполнения нескольких выплат условий:

· возможность списывать специально средства по инкассо приходным должна быть изучая отражена в договоре операции банковского счета;

· у план банка должны процедуры иметься сведения быть о получателе денег, организация с подтверждением права карточку получателя выставлять структура инкассо.

4. Чеком признается ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя (юридического лица, имеющего денежные средства в банке, которыми он вправе распоряжаться путем выставления чеков) банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю (юридическому лицу, в пользу которого выдан чек).

5. Посредством руководителем аккредитива плательщик связаны поручает банку ангеловская перевести деньги установлено получателю при пэвм выполнении им определенных арифметических условий (обычно теориях после предъявления кассовых банку пакета денег документов, подтверждающих используемых определенные выполненные первичных действия) [38].

Правилами ст. 855 ГК РФ установлена очередность списания банком денежных средств со счета клиента при недостаточности таких средств для удовлетворения всех предъявленных к нему требований.

Необходимо отметить, что в случае приостановления операций по счету банк не вправе осуществлять расходные операции по данному счету, в том числе перечисление средств на выплату заработной платы, за исключением платежей, очередность исполнения которых предшествует исполнению обязанности по уплате налогов и сборов, а также на операции по списанию денежных средств в счет уплаты налогов (авансовых платежей), сборов, страховых взносов, и по их перечислению в бюджетную систему Российской Федерации. Очередность списания денежных средств с расчетного счета при их недостаточности представлена на рисунке 1.2.



Рисунок 1.2 - Очередность списания платежей с расчетного счета при недостаточности денежных средств

Таким образом, порядок ведения бухгалтерского различные учета безналичных который расчетов на предприятии содержащих связан не только основы с выполнением нормативов итогу в части бухгалтерского сохранностью учета, но и с требованиями, аудита предъявляемыми гражданским принять законодательством и Банком капитал России.

1.3 Методика аудиторской проверки снижения денежных средств уровень

Основная цель аудиторской проверки учета денежных средств - установить законность операций, их достоверность и целесообразность совершения, а также правильность отражения в учете и формирования мнения о достоверности бухгалтерской отчетности по разделу «Денежные средства».

Информационная оформление база, используемая центрального при проверке проверяет операций по счетам приходным в банке, включает:

- основные который нормативные документы, платежи регулирующие порядок разница проведения операций внутри на расчетном и других данные счетах в банках каковкина и бухгалтерский учет юридического этих операций;

- бухгалтерскую таблице отчетность (Бухгалтерский безналичном баланс и Отчет поставщикам о движении денежных помещений средств);

- налоговую ведется отчетность (сведения основные о рублевых счетах парушина и меры счетах в иностранной отчетную валюте);

первичные документы, проверяли оформляющие операции контроль по счетам в банке;

регистры общие синтетического учета некорректные операций на счетах финансовой в банке.

Последовательность различия работ при риском проведении аудита ассе денежных средств вцелом можно разделить особие на три этапа: выполнением подготовительный, основной соблюдать и заключительный. На каждом материальной этапе должны проведен быть выполнены кассовых определенные процедуры действующего проверки, позволяющие ведется достигнуть цели итогу и решить задачи установление аудита денежных режим средств (рис. 1.3).

Рисунок 1.3 - Этапы проведения аудиторской проверки денежных средств

Целью документом аудиторской проверки системой операций на расчетном некорректные и других счетах денежных в банке является одним формирование мнения ознакомились о достоверности бухгалтерской соответствии отчетности по разделу "Денежные связанных средства" и соответствии банка применяемой методики установлено учета денежных полном средств на счетах правила в банке действующим кассир в Российской Федерации структура нормативным документам.

На ознакомительном приказом этапе изучаются правильное открытые организацией путем расчетные и специальные проверка счета.

Основной этап пониженный заключается в проведении перечислены анализа операций, начальном совершенных в отчетном расчеты периоде и осуществленных выдаются на основании выписок деятельности банка с расчетных правила счетов за проверяемые наличные месяцы, предоставляемых также к проверке в полном коэффициент объеме. Производится ассе сверка суммы составленные остатка денежных банк средств с данными сумма журнала ордера который счета 51. [17].

При закон проверке операций наименования по расчетному счету предусмотрен необходимо ответить совершается на следующие основные поставщиком вопросы:

- в полном допускаются ли объеме имеются кредитным договоры банковского отчетность обслуживания;

- ведутся дата ли регистры синтетического налоговой учета по каждому учета расчетному счету;

- своевременно учета ли отражаются операции коэффициент по движению денежных работник средств на расчетном были счете в регистрах остальные синтетического учета;

- производятся проверке ли записи в учетные различные регистры по каждой наличных выписке банка;

- тождественны очень ли записи в учетных чтобы регистрах и в выписках очень банка.

Типичными ошибками, выдвигаются которые выявляются аудит в ходе проверки аппарата банковских операций, таблица являются:

- отсутствие своевременно платежных документов, предпосылки подтверждающих факт пэвм совершения операций, который или оформление связаны их ненадлежащим образом;

- отсутствие учета приложений к платежным несгораемом документам, послуживших основанием утверждении для совершения лицом операций;

- перечисление перечень авансов по бестоварным кассовых счетам, без утверждении предварительного оформления источниками договора и по другим наличных сомнительным операциям;

- несоответствие принять данных в платежных оборот поручениях данным установлено выписки банка;

- некорректная расход корреспонденция счетов наибольшую по учету банковских одним операций [17].

В задачи позволяет аудита кассовых наличие операций входят:

- проверка числе своевременного и полного особенности отражения в бухгалтерском режим учете операций аудитор с денежными средствами риска при соблюдении работы требований законодательства денежных Российской Федерации;

- правильное структура документальное оформление клинова операций с денежными отключение средствами в соответствии своевременно с установленными правилами расчетном ведения кассовых счете операций;

- контроль за сохранностью проверка денежных средств, итогу документов в кассе учету и их целевым использованием;

- своевременное поступления проведение инвентаризации предусмотрен денежных средств синтетический в кассе, выявление приказом ее результатов и отражение использование на счетах бухгалтерского изменения учета.

Поскольку операции практичнее по кассе носят случившемся массовый характер, продажа проверка достоверности статьи время бухгалтерской отчетности «Касса» является выплате достаточно трудоемкой. Вместе правила с тем методы проверяет проверки кассовых предприятии операций четко контроль и подробно разработаны, кассовых имеют давнюю движении историю, достаточно рассматривая однообразны, а сами работы контрольные процедуры результаты просты. Поэтому таблице именно при точки проверке данной наличных статьи аудиторам допускаются целесообразно привлекать регистратор к работе ассистентов [19].

При перечень аудите кассовых различных операций последовательно требования проверяются:

- правильность должен документального оформления подписывать кассовых операций;

- сохранность заключение наличных денежных важные средств в кассе;

- соблюдение проверкой установленного лимита юридического остатка денежных теперь средств в кассе;

- правильность кнопку применения контрольно-кассовой центрального техники (ККТ) при система осуществлении расчетов отчете с населением;

- полнота наличных и своевременность оприходования анализ денежных средств денежными и отражение данных если хозяйственных операций размещению на счетах бухгалтерского прочие учета;

- правильность расхождений списания денег предприятии в расход и отражение типовые данных хозяйственных нахождения операций на счетах настоящим бухгалтерского учета;

- организация отчетной хранения свободных когда денежных средств проверка в кассах организации.

Состав первичных принимается кассовых документов, анализ используемых при некорректные аудите кассовых виды операций, с одной каждом стороны, очень третье узок -- это риск приходные и расходные федеральный кассовые ордера, аудиторская кассовая книга. С наличных другой стороны, превышен кассовые операции план связаны практически эриашвили со всеми остальными структура разделами учета, справ например, с продажами, налоговой расчетами с подотчетными точки лицами, с поставщиками кредитным и т.д. Следовательно, поставщикам при проверке бухгалтерского необходимо сопоставлять инструкция кассовые документы установлены с прочими [17].

Источниками информации денежных для проверки точки кассовых операций аудируемого являются: кассовая установленных книга, книга неудобных учета принятых течение и выданных кассиром лимит денежных средств, субъектов журнал регистрации российской приходных и расходных кредиту кассовых ордеров, поступления журнал регистрации прибыль депонентов, отчеты вправе кассира с приложенными точки первичными документами (приходными конец кассовыми ордерами, внутри расходными кассовыми интерфейсных ордерами, расчетно-платежными охране ведомостями, платежными очень ведомостями, квитанциями), подписей чековые денежные чтобы книжки, акты значение инвентаризации наличных потоков денежных средств, правильное инвентаризационные описи работник ценных бумаг ведется и бланков документов отсутствие строгой отчетности, итогу учетные регистры (журналы-ордера, аудит ведомости, машинограммы) по счетам 50, 51, 52, 55, 57 и отчетную др., Главная зачисление книга, Положение федорова об учетной политике, наличии баланс предприятия, после отчет о финансовых совокупность результатах, отчет отчетной о движении денежных подотчет средств и др.

Задача системой аудитора состоит является в том, чтобы:

- провести теориях опрос сотрудников учебное бухгалтерии и других капитал служб аудируемого лица банка с целью оценки полностью состояния средств быть внутреннего контроля;

- составить программу очень аудита кассовых когда операций, включив итогу в нее необходимый и достаточный рассматривая перечень аудиторских было процедур;

- определить состав приказом необходимых для учету оформления рабочих платежными документов и выполнения движении запланированных аудиторских налоговую процедур средств;

- распределить остатки процедуры между план ассистентами.

Составлению программы случае проверки предшествует разработана оценка состояния внутреннего контроля средств за движением наличных внутреннего денежных средств документы и других ценностей земельных в кассе аудируемого лица.

Аудитор средств оценивает состояние соблюдается внутреннего контроля аудируемого структура лица постановление с помощью специально суммы составленного опросного внутренней листа, дает предварительную оценку подрядчиком соблюдению кассовой кредиту дисциплины, определяет также наиболее уязвимые деятельности с точки зрения шкафах нарушений и злоупотреблений разных места и планирует свидетельство состав основных выявляются процедур (аудиторских процедур необходимости по существу). Состав процедур инженера может быть превышение различным в зависимости коэф от того, когда начинается питья аудиторская проверка -- в приходных течение отчетного разных периода, отчетность ежедневно за который будет режим подтверждена аудиторским основную заключением, или совершаются после окончания разных данного отчетного окончании периода [26].

Признаками отсутствия расчетный или недостаточности проверяется внутреннего контроля коэф за движением денежных находится средств в кассе соответствии предприятия являются:

- отсутствие помарки на предприятии налаженной связанных системы проведения внезапных отчет инвентаризаций кассы учету с полным полистным перечня пересчетом денежной аудируемого наличности и проверкой предъявляемыми других ценностей, предпосылки находящихся в кассе;

- отсутствие снижения на предприятии приказа расчетов руководителя, устанавливающего настоящим периодичность проверок;

- наличие аудита признаков формального отчете проведения инвентаризаций кассы -- назначение карточку в комиссии по проведению кассира инвентаризаций постоянно одних кассовых и тех же лиц; итогу отсутствие прилагаемых целью к акту рабочих записей дств ревизионной комиссии, ассе свидетельствующих о полистном коэф пересчете банкнот; иззука проведение проверок работы на отчетные даты, выплате когда кассир знает составляющими о них и заранее платежи к ним готовится, аванс и др.);

- предоставление права счетах подписи приходных финансовая и расходных кассовых нашей ордеров другим поступление лицам помимо расхождений главного бухгалтера ведомостям и руководителя аудируемого липа, ахалкаци не отраженное в распоряжениях (приказах) существенность руководителя установлено предприятия;

- формальное проведение суммы инвентаризаций кассы включении при смене (увольнении) кассиров;

- отсутствие аудитор в штате кассира, своим когда функции основная последнего возложены первичными на счетного работника общие без письменного безналичных распоряжения (приказа) руководителя обратная предприятия;

- отсутствие заключенных поставщикам договоров с кассиром (кассирами) о полной устанавливают материальной ответственности.

Необходимыми предпосылками правила действенного контроля главному сохранности денежных средств средств являются:

- наличие должным бухгалтерский образом оборудованных отражения помещений для хранения также наличных денежных своевременно средств;

- размещение денежных совершаемые средств в дни массовой теперь выдачи денег таким между образом, чтобы поступление была обеспечена распорядка возможность их быстрой выдачи всех и проверки наличия;

- оснащение долгосрочным кассы охранной добавочный сигнализацией;

- применение централизованной существенность доставки денег полном из банка на предприятие операции по согласованным графикам;

- организация, предполагает там, где требования это необходимо участии и целесообразно, участков предотвратить выдачи денежных учеб средств раздатчиками;

- определение наименования перечня операционных указание касс, являющихся аудиторские самостоятельными учетными субъектов единицами;

- установление порядка пассив нормирования расхода отчетность денежных средств из производит кассы (разработка независимо и утверждение норм, аптечки соблюдение норм движении при отпуске целях денег подотчетным оформление лицам);

- определение круга работу лиц, ответственных принять за приемку и выдачу денежных загромождать средств (главного утверждении кассира, кассиров, подотчет раздатчиков в производственных ассе подразделениях и др.), бухгалтерского за правильное и своевременное списке оформление этих обратная операций, а также выплате за сохранность вверенных им передается средств; заключение соответствии с этими лицами банка в установленном порядке отражаются письменных договоров обязан о материальной ответственности;

- увольнение плана и перемещение материально счетах ответственных лиц предприятие по согласованию с главным списка бухгалтером организации;

- определение платежные перечня должностных учету лиц, которым верхние предоставлено право подписывать документы учета на получение и выдачу настоящим денежных средств, отчет а также выдавать международных разрешения (пропуска) на операций перемещение денежных обратиться средств внутри средств предприятия и между безналичном производственными подразделениями;

- наличие донская списка лиц, свидетельство имеющих право потерь подписи первичных целей документов, утверждаемого российской руководителем организации денег по согласованию с главным бухгалтером (в списке нахождения указываются должность, фамилия имя, этих отчество и уровень ответственных компетенции (тип работы или виды выдача операций, по которым произвести данное должностное создание лицо имеет осуществляются право принятия выборочная решений) [40].

Как следует отчете из представленного перечня, методики предпосылки представляют дебет собой определенные новое меры (шаги), наличных которые должны учитываются быть предприняты своевременно руководством организации, договор для того, приказом чтобы достичь определенной суммы цели, или, инициалов точнее, условия, расход необходимые для бухгалтерский ее достижения. В рассматриваемом поэтому случае эта снижения цель локальна -- обеспечить сохранность необходимо наличных денежных медосмотры средств, материальных осталась ценностей.



2.ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В СПК «ДОНСКАЯ НИВА»

2.1 Организационно-экономическая кассовому характеристика предприятия

СПК "Донская безналичном Нива" зарегистрирован 9 декабря 2002 года, обеспечивающие регистратор -- Инспекция карточку МНС России оборот по Каменскому району остатка Ростовской области. Полное недостатком наименование -- сельскохозяйственный финансовой производственный кооператив "Донская необходимо Нива". Организация безналичных находится по адресу: 347857, осуществленных Ростовская область, выдвигаются Каменский район, предприятии х. Плешаков, ул. Московская, введении д. 21.

СПК «Донская проверяется Нива» является многопрофильным предприятием, рабочего основными видами средств деятельности которого снять являются:

- производство зерновых работы культур;

- оптовая, оптово-розничная бородина торговля.

рование К общий основным видам разработана продукции, производимым на предприятии ссылки относится: основную зерновые культуры, масличные поручать культуры, прочие заключен сельскохозяйственные культуры.

СПК «Донская которых Нива» является операций коммерческой организацией аудит и образован гражданами требования на основе добровольного относительные членства для кассу совместной деятельности синтетического путем объединения работы имущественных паевых определение взносов в виде ассе денежных средств, земельных ссылка участков, земельных взносов имущественных долей работы на добровольной основе, обеспечивающее координацию значение средств и концентрацию действующему усилий для ведомостям совместной деятельности денежных по производству, переработке основной и сбыту сельскохозяйственной теориях продукции, а также парушина для выполнения иной, проверяли не запрещенной законом кнопку деятельности, основанной работнику на личном трудовом соблюдаются участии членов полном кооператива.

Должность предприятие руководителя компании -- председатель. Организационно-правовая каком форма (ОПФ) -- производственные учеб кооперативы. Организационная структура хозяйства представлена на рисунке 2.1.

Рисунок 2.1 - Организационная дств структура СПК «Донская оборотные Нива»

СПК «Донская Нива» является многоотраслевым риск сельскохозяйственным предприятием безналичных по производству и реализации правила сельскохозяйственной продукции.

В счетам каждой отрасли наличных промышленности размер дств предприятий должен вымыть определяться оптимальными вопросе размерами производства, обусловленной условиями транспортировки отсутствие сырья и готовой отражения продукции и рядом режим других факторов, независимо связанных с размещением денежных предприятия.

Далее тоже рассмотрим имущество и обязательства организации (табл. 2.1).

Актив баланса увеличился за счет вложений во внеоборотные активы в 2016 году по отношению к 2014 году на 5 989 тыс.руб, а к 2015 на 12 737 тыс.руб.

Таблица 2.1 - Состав и структура активов и пассивов в СПК «Донская Нива» за 2014-2016 гг.

Показатели	2014 год	2015 год	2016 год	Изменения
	Сумма, тыс.руб.	% к итогу	Сумма, тыс.руб.	% к итогу	Сумма, тыс.руб.	% к итогу	+ / -
							2016 к 2014	2016 к 2014
Актив
Внеоборотные активы, в т.ч.:	28500	61,6	21752	43,3	34489	46,2	5989	12737
Основные средства	28500	61,6	21752	43,3	34489	46,2	5989	12737
Оборотные активы, в том числе:	17750	38,4	28485	56,7	40233	53,8	22483	11748
Запасы	15453	33,4	17648	35,1	20156	27	4703	2508
Дебиторская задолженность	1388	3	2446	4,9	2798	3,7	1410	352
Денежные средства	909	2	8391	16,7	17279	23,1	15891	8888
Пассив
Собственный капитал, в т.ч.:	39387	85,2	44241	88	69458	92,9	30071	25217
Уставный капитал	7333	15,9	7333	14,5	7333	9,8	0	0
Прибыль нераспределен-ная	894	1,9	10804	21,5	36021	48,2	35127	25217
Добавочный капитал	31160	67,4	26104	52	26104	34,9	-5056	0
Заемные средства	3190	6,8	1600	3,2	0	0	-3190	-1600
Прочие обязательства	2687	5,8	2669	5,4	3925	5,3	1238	1256
Кредиторская Задолженность	986	2,2	1727	3,4	1339	1,8	353	-388
Итог свидетельство баланса	46250	100	50237	100	74722	100	28472	24485

Относительные показатели структуры актива баланса за 2014-2016 гг. показывают сокращение доли внеоборотных активов на 15,4 % на отчетную дату и аналогичное повышение доли оборотных активов (15,4%). В целом прослеживается положительная динамика роста по всем показателям за отчетный период. Следует также отметить, что в структуре источников образования имущества преобладает собственый капитал предприятия (в среднем за три года 89%).

Таблица 2.2. - Экономические показатели деятельности СПК «Донская Нива» 2014-2016 гг.

				Динамика, +/-
Показатели	2014 год	2015 год	2016 год	2016 к 2014	2016 к 2015
1. Объем производства продукции, тыс. руб.	45325	42636	59588	14263	16952
2.Среднесписочная численность работающих, чел.	80	53	49	-31	-4
3. Стоимость основных производственных фондов, тыс. руб.	28500	21752	34489	5989	12737
4. Фондоотдача, руб.	1,5	1,9	1,7	0,2	-0,2
5. Фонд оплаты труда, тыс. руб.	12254	8587	11358	-896	2771
6. Среднемесячная заработная плата 1 работающего, руб.	12764	13501	19316	6552	5815
7. Прибыль отчетного периода, тыс. руб.	1026	9910	25217	24191	15307
8. Рентабельность деятельности предприятия, %	2,0	20,0	40,0	0,38	0,2
11. Рентабельность основных производственных фондов, %	0,04	0,45	0,73	0,694	0,28
12.Фондовооруженность, тыс. руб.	356	410	703	347	293
13.Производительность труда, тыс. руб.	566	804	1216	650	412

Анализируя представленную таблицу можно увидеть, что среднесписочная численность рабочих уменьшается, а среднемесячная заработная плата растет, так в 2014 г. её размер составлял 12767 тыс.руб., а в 2016-19316 тыс.руб. За исследуемый период примерно в 25 раз произошло увеличение чистой прибыли (с 1026 до 25217 тыс. руб.), поэтому растет рентабельность деятельности предприятия. Динамика 2016 г. к 2014 г. составляет порядка 38%. Немало важным экономическим показателем является производительность труда, в 2016 году она составляет 1216 тыс.руб., что на 650 тыс. руб. больше, чем в базисном 2014 году.

Таблица 2.3 - Финансовые результаты деятельности СПК «Донская Нива» за 2014-2016 гг.

Показатели, тыс. руб.	2014 год	2015 Год	2016 Год	Изменения, тыс. руб.
				2016 к 2014	2016 к 2015
Выручка от реализации товаров, работ, услуг	33 963	52 097	77 063	43 100	24 966
Себестоимость реализации товаров, продаж, работ, услуг	31 155	37 308	52 987	21 832	15 679
Валовая прибыль (убыток)	2 808	14 789	24 076	21 268	9 287
Прибыль (убыток) от продаж	2 808	14 789	24 076	21 268	9 287
Прочие доходы	2 324	3 179	4 802	2 478	1 623
Прочие расходы	3 991	7 247	2 870	-1 121	-4 377
Прибыль (убыток) до налогообложения	1 141	10 721	26 008	24 867	15 287
Платежи из прибыли	115	811	791	676	-20
Чистая прибыль (убыток) за отчётный период	1 026	9 910	25 217	24 191	15 307

Рассмотрев таблицу 2.3, можно сделать вывод о том, что финансовое состояние СПК «Донская Нива» в 2016 году улучшилось по отношению к предшествующим годам. Так, например, выручка в 2016 году составила 77 063 тыс.руб, что на 24 966 тыс.руб больше, чем 2015 году, а прочие расходы, за тот же период, уменьшились на 4 377 тыс.руб. По сравнению с 2014 годом чистая прибыль выросла на 24191 тыс. руб.

Оценка финансового состояния организации будет не полной без анализа финансовой устойчивости. Залогом выживаемости и основой стабильности организации служит её финансовая устойчивость, то есть такое состояние финансов, которое гарантирует её постоянную платёжеспособность. Такой хозяйствующий субъект за счёт собственных средств покрывает вложенные в активы средства, не допускает неоправданной дебиторской и кредиторской задолженности и расплачивается в срок по своим обязательствам.

Таблица 2.4 - Анализ ликвидности и платежеспособности СПК «Донская Нива» за 2014-2016 гг.

Показатели	Методика расчета	2014	2015	2016	Нормаль-ное ограничение
Коэффициент текущей ликвидности (покрытие)	(А1+А2+А3)/ (П1+П2)	18	16,4	13,3	?1 - 2
Коэф-т критической (быстрой, срочной) ликвидности	(А1+А2)/ (П1+П2)	2,3	6,3	1	?0.8 - 1
Коэф-т абсолютной ликвидности	А1/(П1+П2)	0,9	4,8	0,3	?0.2 - 0.5
Коэф-т «цены» ликвидации	(А1+А2+А3+А4)/ (П1+П2+П3)	6,7	8,4	10,2	?1
Общий коэф-т ликвидности баланса	(А1+0.5А2+0.3А3)/ (П1+0.5П2+0.3П3)	2,3	5,0	2,6	?1
Коэф-т задолженности	П3/(А1+А2+А3+А4)	0,1	0,1	0,1	<0.38
Коэф-т общей платежеспособ-ности	(П2+П3)/(А3+А4)	0,1	0,1	0,1	-

По расходных результатам коэффициентного имени анализа (табл. 2.4) предприятие выводы признается ликвидным учетных и платежеспособным, поскольку бухгалтерский все коэффициенты расчетного ликвидности и платежеспособности осуществленных в норме. Так коэффициент расчетном текущей ликвидности системы в 2016 году составил 13,3 при норме ?1 - 2, но наблюдается тенденция к его снижению.

Коэффициент «цены» ликвидации растет, и в 2016 г. его значение составляет 10,2, что на 34% больше чем в 2014 году. Коэффициент задолженности и коэффициент общей платёжеспособности не меняются на протяжении всех рассматриваемых периодов и находятся в пределах ограничения.

2.2 Организация земельных условий труда основы на рабочем месте, всех сохранение здоровья аудиторские и работоспособности работников положение бухгалтерии

Главными нормативно-правовыми актами, регуирующими охрану труда явяются:

"Трудовой кодекс Российской Федерации" от 30.12.2001 N 197-ФЗ (ред. от 03.07.2016) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2017)

Постановление Правительства РФ от 27.12.2010 N 1160 (ред. от 30.07.2014) "Об утверждении Положения о разработке, утверждении и изменении нормативных правовых актов, содержащих государственные нормативные требования охраны труда".

От того, расчетном каким образом субъектов организовано рабочее счета место бухгалтера, наибольшую во многом зависит базового эффективность его требования труда. Рациональн...