Учет и аудит денежных средств (на примере СПК "Донская Нива")

Перед план началом работы выдаче бухгалтер обязан:

-осмотреть состоит и привести в порядок результаты рабочее место;

-отрегулировать банка освещенность на рабочем суммы месте;

-проверить правильность предприятия подключения оборудования финансовая в электросеть;

-убедиться в наличии справ защитного заземления;

-протереть сходства специальной салфеткой рабочих поверхность экрана.

Работнику денежных запрещается приступать признаков к работе при:

-обнаружении учета неисправности оборудования;

-отсутствии работы углекислотного или отчетную порошкового огнетушителя расчетный и аптечки первой материальных помощи. Обо других всех замечаниях месяц и неисправности оборудования также бухгалтер обязан мгуп сообщить своему решения руководителю -- главному ассе бухгалтеру.

Во валюта время работы указание бухгалтер должен содержащих быть внимательным, режим не допускать спешки карточку и выполнять работу поручать с учётом использования оформляется безопасных методов. Хранить документацию необходимо в шкафах включить или в специально расчете оборудованном помещении (архив, расчеты склад).

Вследствие шкафах того, что очень большая часть будет времени посвящена сменялись работе на компьютере, режущими необходимо каждые кнопку два часа, отражения отвлекаться и делать имеются перерыв 15 минут, должна для снижения наркотических утомляемости общефизического налоговой характера.

Во время оборотные работы необходимо:

- в основные течение всего рабочего рабочего дня занимается содержать в порядке внутри и чистоте рабочее свободнместо;

- держать открытыми российской все вентиляционные наличие отверстия устройств;

- выполнять санитарные форме нормы и соблюдать система режимы работы наибольшую и отдыха;

- соблюдать правила показатели эксплуатации вычислительной расчетного техники в соответствии фроловс инструкциями по эксплуатации;

- при назначена работе с текстовой отчетности информацией выбирать установлено наиболее физиологичный режим которая представления черных отражаются символов на белом счета фоне;

- соблюдать установленные коэф режимом рабочего после времени регламентированные специально перерывы в работе российской и выполнять в физкультпаузах иопросе физкультминутках рекомендованные расчетном упражнения для независимо глаз, шеи, этап рук, туловища, дств ног;

- соблюдать расстояние заемные от глаз до экрана учебное в пределах 60 - 80 см.

Во индивидуальные время работы движении запрещается:

- прикасаться к задней производятся панели системного питья блока при отчетную включенном питании;

- переключение сохранностью разъемов интерфейсных федорова кабелей периферийных также устройств при формирование включенном питании;

- загромождать изводственных верхние панели оценки устройств бумагами поэтапный и посторонними предметами;

- допускать неделю захламленность рабочего специалистов места бумагой связаны в целях недопущенияобратиться накапливания органической отчете пыли;

- производить отключение отсутствии питания во время итогу выполнения активной деятельности задачи;

- производить частые капитал переключения питания;

- допускать целях попадание влаги ассе на поверхность системного формирование блока, монитора, свободные рабочую поверхность планируемый клавиатуры, дисководов, были принтеров и др. устройств;

- включать сильноохлажденное (принесенное кредиту с улицы в зимнее средств время) оборудование;

- производить открытыми самостоятельно вскрытие поскольку и ремонт оборудования.

2.3 Первичный, аналитический и снимаются синтетический экономическим учет денежных ассе средств в СПК « Донская затем Нива»

Касса организации предназначена для хранения и выдачи наличных денег и денежных документов. В соответствии с законодательсвом, дирекция СПК «Донская Нива» создала необходимые условия для сохранения ценностей в кассе. В соответствии с требованиями помещение кассы изолировано, оснащено охранной сигнализацией, а двери в кассу во время совершения операций заперты с внутренней стороны, посторонние лица в кассу не допускаются, все ценности в кассе хранятся в специальных несгораемых шкафах; по окончании рабочего дня кассир запирает шкафы и опечатывает их своей сургучной печатью.

Всеми операциями по приему и выдаче из кассы денег занимается материально-ответственное лицо - кассир Шилова Т.А. При принятии кассира на работу предприятие заключило с ним договор о полной материальной ответственности. Согласно договору кассир несет полную материальную ответственность за сохранность принятых им ценностей и обязан возместить ущерб, причиненный организации как в результате умышленных действий, так и из-за небрежного или недобросовестного выполнения своих обязанностей.

Кассиру хозяйства запрещается передоверять выполнение порученной ему работы другим лицам. В случае внезапного прекращения работы кассиром (по болезни и др.) все ценности кассы передаются по акту другому лицу. Запрещается исполнять обязанности кассира работникам бухгалтерии, пользующихся правом подписи кассовых документов. Документальное оформление кассовых операций в СПК «Донская Нива» происходит по схеме, представленной на рисунке 2.2.



Рисунок 2.2 - Документооборот по учету денежных средств

в кассе СПК «Донская Нива»

В кассе разрешается иметь определенные суммы денежных средств на удовлетворением неотложных хозяйственных нужд. Для этого в Расчете на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу установлен лимит остатка средств в кассе. Этот лимит для СПК «Донская Нива» составил 34000 тыс. рублей.

В кассу организации наличные денежные знаки поступают в результате платежей наличными за товарно-материальные ценности и услуги, при возврате ранее выданных сумм и т. п. Прием наличных денег в кассу в хозяйстве оформляют приходным кассовым ордером (форма №КО-1), подписанным главным бухгалтером Юровым В.В. и кассиром Шиловой Т.А. (Приложение 1). Так, 04.10.2016 года был выписан ПКО №П-119, согласно которого была принята в кассу из банка сумма 270 000 руб.

Приходный кассовый ордер выписывается работником бухгалтерии в одном экземпляре. При выписке приходного кассового ордера нужно указать в специальной строке основание для принятия денег в кассу. Это может быть возврат неиспользованной подотчетной суммы, остаток неиспользованного аванса на командировочные расходы, возврат ссуды, возмещение материального ущерба, выручка и т.д.

Обязательно указывается, от кого приняты денежные средства: если от юридического лица, пишется его название, если от физического лица -- фамилия, имя, отчество (в родительном падеже). Сумма проставляется цифрами и прописью.

Оформленный приходный кассовый ордер регистрируется в спе-циальном журнале. Порядковые номера присваиваются в хронологической последовательности, с начала и до конца года.

Выдача наличных денег из кассы СПК «Донская Нива» производится по расходному кассовому ордеру (форма №КО-2) или надлежаще оформленным другим документам, с наложением на этих документах штампа с реквизитами расходного кассового ордера. Так, 05.10.2016 года был выписан РКО №273 (Приложение 2), согласно которого были выданы из кассы денежные средства под отчет Рудакову Владимиру Михайловичу в размере 8 000 руб.

Расходный кассовый ордер выписывается в одном экземпляре работником бухгалтерии с заполнением всех указанных на бланке реквизитов. Документы на выдачу денег должны быть подписаны руководителем организации, главным бухгалтером или лицом, на то уполномоченным. На расходном кассовом ордере подпись руководителя не обязательна только в том случае, если имеется его разрешительная надпись на документах, приложенных к расходному кассовому ордеру (счетах, заявлениях и др.) Расходный кассовый ордер регистрируется в специальном журнале в хронологической последовательности и передается кассиру. Выдача ордера на руки лицу, получающему деньги, запрещена.

При получении денег предъявляется паспорт или заменяющий его документ, но на этом документе обязательно должна быть фотография и личная подпись его владельца. Кассир проставляет в расходном кассовом ордере наименование и номер предъявленного документа, кем и когда он выдан.

В том случае, когда те же разовые выплаты производятся нескольким лицам (например, нескольким работникам выдается депонированная заработная плата или нескольким лицам выдаются суммы под отчет на командировочные расходы), может оформляться платежная ведомость (Приложение 3). Так 11.01.2017 года была составлена платежная ведомость № 1. На платежной ведомости стоит разрешительная подпись руководителя организации о выдаче денежных средств с указанием суммы прописью 71 950 тыс.руб.

По истечении срока выдачи денег по ведомости (в течении 3 дней), против фамилий лиц, не получивших причитающуюся им сумму, кассир ставит штамп «Депонировано» и составляет реестр депонированных сумм. На общую сумму выданных по ведомости денежных средств составляется расходный кассовый ордер.

Учет движения денег в кассе ведется кассиром в кассовой книге (ф. № КО-4). СПК «Донская Нива» ведет только одну кассовую книгу (Приложение 4). Эта книга прошнурована и опечатана печатью предприятия, а страницы в ней пронумерованы. Записи в кассовой книге ведут в двух экземплярах через копировальную бумагу.

Для учета наличия и движения денежных средств в кассе СПК «Донская Нива» используется активный счет 50 «Касса». Сальдо счета указывает на наличие суммы свободных денег в кассе предприятия на начало месяца. По дебету этого счета отражается поступления денег в кассу. По кредиту счета «Касса» отражается расход наличных денег. Все хозяйственные операции с наличными денежными средствами, которые имели место в 2016 году в бухгалтерском учете СПК «Донская Нива» представлены в таблице 2.5 на основании Главной книги предприятия (Приложение 5).



Таблица 2.5 инфра - Корреспонденция счетов, применяемая в СПК «Донская Нива" для отражения операций по счету 50 «Касса» в 2016 году

Содержание фактов хозяйственной жизни	Корреспонденция счетов	Сумма, руб.
	дебет	кредит
Поступила в кассу наличная выручка	50	90	1112238,00
Поступили в кассу организации денежные средства с расчетного счета	50	51	5500000,00
Поступили в кассу средства по арендным обязательствам	50	76	53500,00
Поступили средства в кассу от покупателей	50	62	570785,00
Возвращены в кассу суммы излишне выданной заработной платы	50	70	159301,73
Поступили в кассу доходы от прочих видов деятельности	50	91	403352,00
Выдана из кассы сумма начисленной оплаты труда (пособия, премии)	70	50	4731015,99
Погашена из кассы задолженность прочим кредиторам	76	50	405770,54
Предоставлен заем работнику предприятия	73	50	71645,00
Выданы из кассы подотчетные суммы	71	50	1623625,23
Оплачено поставщикам наличными из кассы	60	50	462892,46
Переведена выручка на расчетный счет	51	50	520000,00

В СПК «Донская Нива» бухгалтерские проводки по учету кассовых операций составлены в соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов, утвержденного приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н.

По данным таблицы 2.6 можно проследить основные направления движения наличных денежных средств в СПК «Донская Нива» за 2016 год.

Таблица 2.6 регистры - Структура оборотов по счету 50 «Касса» в СПК «Донская Нива» за 2016 год

Дебет 50	Кредит 50
Корр. счет	Сумма, руб.	% к итогу	Корр. счет	Сумма, руб.	% к итогу
Сальдо на 01.01.2016 г. - 36659,26 руб.
51	5500000,00	70,52	70	4731015,99	60,54
90	1112238,00	14,26	71	1623625,23	20,78
62	570785,00	7,32	51	520000,00	6,65
91	403352,00	5,17	60	462892,46	5,92
70	159301,73	2,04	76	405770,54	5,19
76	53500,00	0,69	73	71645,00	0,92
Оборот	7799176,73	100,00	Оборот	7814949,22	100,00
Сальдо на 31.12.2016 г.- 20886,77

Проанализировав которым данную таблицу носят можно сделать установлено вывод, что выполненные наибольший процент активы в дебетовом обороте дебиторская занимает 51 счет - «Расчетный итогу счет» - почти 71 % от назначена всей суммы поступившей в кассу наличности. Второе налогам место занимают операции по поступлению в кассу наличные нали наличной выручки (14,26 %). Более 60% в структуре кредитовых оборотов по счету «Касса» занимают операции по выдаче заработной платы, 20,78% занимает корреспонденция со счетом 71 - выданы деньги из кассы подотчетным лицам.

Все свободные денежные средства СПК «Донская Нива» хранит на одном расчетном счете № 40702810952030100439 в филиале ПАО «Сбербанк России» - Ростовское отделение № 5221.

В период открытия расчетного счета подписывается договор на банковское обслуживание и по распоряжению управляющего банком предприятию присваивается номер расчетного чета и открывается лицевой счет для учета движения его денежных средств.

Платежи с расчетного счета хозяйства производятся на основании распорядительных документов СПК «Донская Нива» и по платежным документам организаций-получателей: денежных чеков, платежных требований и инкассовых поручений. По платежному поручению банк производит безналичное перечисление средств на счет другой организации.

Все распорядительные документы выписывает хозяйство и предъявляет их в отделение банка. На основании этих документов банк перечисляет средства со счета. Так, в приложении 6 представлен пример платежного поручения № 443 от 18.10.2016, согласно которого была произведена оплата сумму 1393 руб.

После того как произошло передвижение денежных средств на расчетном счете организации банк выдает организации выписку по счету за дату на которую были произведены перемещения денежных средств (Прилижение 7).

Синтетический учет операций по расчетному счету в СПК «Донская Нива» ведется на активном счете 51 «Расчетный счет». По дебету этого счета записывается остаток свободных денежных средств предприятия на начало месяца, денежные средства, зачисленные от покупателей продукции, заказчиков, дебиторов.

По кредиту этого счета отражаются денежные средства, направленные в погашение задолженности предприятия поставщикам материальных услуг, подрядчикам за выполненные работы, бюджету, а также суммы, уплаченные в счет погашения задолженности по кредитам.

По данным Главной книги (Приложение 8), сформированным в виде таблицы 2.7 можно определить основные бухгалтерские записи по учету денежных средств на расчетных счетах.

Таблица 2.7- Корреспонденция счетов, применяемая в СПК «Донская Нива» для отражения операций по счету 51 «Расчетный счет» в 2016 году

Содержание фактов суммы хозяйственной жизни	Корреспонденция счетов	Сумма, движении руб.
	дебет	кредит
Поступили на расчетный счет средства от потоков покупателей и заказчиков	51	62	70986522,00
Поступил на расчетный счет краткосрочный кредит	51	66	7000000,00
Отражается поступление денежных средств в счет возврата поставщиками ранее полученных авансов и предварительной оплаты	51	60	8495,00
Возвращены денежные средства из кассы на расчетный счет	51	50	520000,00
Поступили на расчетный счет средства целевого финансирования	51	86	1590174,67
Поступили платежи за реализованные основные средства	51	91	2200000,00
Погашена задолженность перед поставщиками и подрядчиками	60	51	49899245,25
Выплачен с расчетного счета краткосрочный кредит	66	51	1450980,83
Погашена задолженность перед прочими кредиторам	76	51	2587421,23
Погашена задолженность органам социального страхования и обеспечения	69	51	3789112,74
Перечислены суммы задолженности по платежам в бюджет	68	51	2708214,25
Выданы с расчетного счета денежные средства в кассу	50	51	5500000,00
Выплачена с расчетного счета заработная плата	70	51	4783984,01
Оплачены с расчетного счета штрафы, пени, неустойки	91	51	987541,32
Выплачен с расчетного счета долгосрочный кредит	67	51	1697398,63

Рассматривая расчетов таблицу 2.7 также продажа можно сделать вывод, операций что бухгалтерские проводки ниже на предприятии соответствуют гнилорыбова типовой ведомость корреспонденции, предусмотренной Планом счетов.

Таблица 2.8 банковского - Структура оборотов по счету 51 «Расчетный счет» в СПК «Донская Нива» за 2016 год

Дебет 51	Кредит 51
Корр. счет	Сумма, руб.	% к итогу	Корр. счет	Сумма, руб.	% к итогу
Сальдо на 01.01.2016 г. - 8354399,63 руб.
62	70986522,00	86,25	60	49899245,25	67,98
66	7000000,00	8,50	50	5500000,00	7,49
91	2200000,00	2,67	70	4783984,01	6,52
86	1590174,67	1,93	69	3789112,74	5,16
50	520000,00	0,63	68	2708214,25	3,69
60	8495,00	0,01	76	2587421,23	3,52
			67	1697398,63	2,31
			66	1450980,83	1,98
			91	987541,32	1,35
Оборот	82305191,67	100,00	Оборот	73403898,26	100,00
Сальдо на 31.12.2016 г.- 17255693,04 руб.

Исходя денежной из данной таблицы богатая можно сделать вывод, новый что наибольший момент процент в дебетовом даты обороте занимает 62 счет - «Расчеты отчетность с покупателями счет и заказчиками» - 86,25 % от условиями всех поступлений. Второе довнести место занимает переводит счет 66, отражающей на существу котором отражены бухгалтера данные о расчетах особенности по краткосрочным кредитам попросить и займам (8,5 %). В структуре кредитовых оборотов наибольший удельный вес занимают операции по погашению задолженности перед поставщиками и подрядчиками за полученные от них товарно-материальные ценности и услуги - 68%. Примерно 7,5% денежных средств было направлено в кассу, около 6 % средств перечисляется на лицевые счета работников в качестве оплаты труда.



3. Аудиторская было проверка денежных действующего средств по материалам СПК «Донская наибольшее Нива»

3.1 Предварительный этап предприятии аудита денежных работе средств и оценка операций СВК

Операции с денежными этом средствами носят разработана массовый характер, формы затрагивают практически установление все сферы правильно финансово-хозяйственной деятельности основные хозяйствующего субъекта настоящее и наиболее уязвимы работать с точки зрения целесообразно нарушений и злоупотреблений.

Основная разных цель аудиторской важные проверки учета правила денежных средств - установить лица законность операций, касается их достоверность и целесообразность питание совершения, а также отчетной правильность отражения окончании в учете и формирования обратная мнения о достоверности проводятся бухгалтерской отчетности утверждении по разделу «Денежные также средства» [17].

Для оценки иззука системы внутреннего мгуп контроля мы провели общий тестирование работников инструктаж бухгалтерии СПК "Донская применяемая Нива", результаты структура тестирования представлены теперь в таблице 3.1.

Изучая ответы, основной представленные в таблице 3.1 можно контроля сказать, что рассчитывается на предприятии система регулирующие внутреннего контроля имеется налажена хорошо: проверяется касса оборудована общие должным образом таблица и оснащена охранной операций сигнализацией; кассир приступать является материально-ответственным регистрах лицом на основании процедуры договора о материальной учета ответственности; определены который должностные лица, прочие которым предоставлено денежных право подписывать каковкина документы на получение который и выдачу денежных составленные средств (ими этих являются руководитель каждом и главный бухгалтер).

Таблица 3.1 - Адиторская программа тестов средств контроля кассовых операций и аудиторских процедур

№ п/п	Вопросы заемные тестирования	Ответы
1	Заключен ли договор конец с МОЛ?	Да
2	Созданы ли условия, содержащих обеспечивающие сохранность подписей денежных средств?	Да
3	Кому правила было предоставлено подписывать право подписи можно ПКО и РКО прошедший в качестве главного проверены бухгалтера	Главный бухгалтер
4	Имеются наибольшую ли письменные распоряжения решения предприятия о назначении других уполномоченного лица остатка ставить подписи денежных на ПКО и РКО коэф в качестве гл. бухгалтера?	Нет
5	Кому таблице предоставлено право имеются подписи РКО синтетический в качестве руководителя коэффициент предприятия?	Руководителю
6	Имеются ли письменные международными распоряжения руководителя налоговую о назначении уполномоченного такой лица ставить соответствие подписи на РКО которую и оправдательных документах поступления в качестве руководителя типовые предприятия?	Нет
7	Допускаются ли случаи организация подписания незаполненных справ чеков и платежных оформлению поручений?	Нет
8	Ведется ли на предприятии своевременно журнал регистрации настоящим приходных кассовых оборотов ордеров?	Да
9	Полностью ли заполняются бухгалтеру необходимые реквизиты использовании в кассовых документах?	Да
10	Снимаются счет ли ежедневно остатки установленных денежных средств ведутся в кассе?	Да
11	Установлены ли руководителем требования сроки внезапной ведомостям ревизии кассы ассах приказом по предприятию?	Нет
12	Проводятся инструкция ли внезапные проверки принять кассы?	Да
13	Сменялись ли кассиры ангеловская на предприятии в проверяемом повышенные периоде?	Нет
14	Была ли проведена средств ревизия при ежедневно смене кассира?	-
15	Назначена установленных ли приказом руководителя неделимый комиссия для указание проведения ревизии проверка кассы?	Да
16	Соблюдаются ли установленные расчетном сроки внезапных принимается ревизий кассы?	-
17	Ведется кассе ли журнал регистрации отсутствии платежных ведомостей?	Нет
18	Имеется подписывает ли на предприятии список организациями лиц, которым вымыть разрешено выдавать конце деньги на хозяйственные осуществляет нужды, утвержденным отражающей приказом по предприятию?	Да
19	При работе выдаче денег бухгалтера на хозяйственные нужды ведется устанавливается ли срок, publ на который они угла выдаются?	Нет
20	Составляет ли кассир банка реестр депонированных методики сумм?	Нет
21	Ведется ли на предприятии вцелом журнал учета этих депонентов?	Нет
22	Подписывает ли РК документы подрядчиком руководитель предприятия?	Да
23	Проверяется правила ли полнота оприходования предъявляемыми поступивших денежных учетные средств?	Да
24	В каком другим размере установлен счетов лимит денег бухгаером в кассе?	35000
25	Соблюдается ли установленный когда лимит кассы?	Да
26	Проверяется составленные ли целевое использование проверка денежных средств, привести полученных в банке?	Нет
27	Производит студентов ли предприятие реализацию порядке готовой продукции, данных товаров, услуг основные население за наличные?	Да
28	Имеются современные ли на предприятии ККМ?	Нет
29	Зарегистрированы ли дств ККМ в налоговых средств органах?	Нет
30	Ведется ли на предприятии наибольшее кассовая книга?	Да

Можно таблице сделать вывод, интерфейсных что в СПК "Донская существу Нива" надлежащие остальные условия хранения место денежных средств аудиторские и денежных документов занимается обеспечены.

Недостатком счетов является то, центрального что на предприятии учеб не установлены приказом (распоряжением) руководителя парушина предприятия сроки средств внезапной ревизии утверждении кассы.

На начальном операции этапе аудиторской предельная проверки нужно также определить уровень установленными существенности.

режим Существенность - это учеб качественная, неизмеримая принять количественно характеристика счетам возможности информации связанных повлиять на решения денежных ее пользователя [9].

Уровень существенности использовании определяет объем касается работы аудитора изменениях и риски, которые соблюдать он принимает, следовательно, одного является его таблица внутренней оценкой кассовой существенности, которая отчетную не подлежит обсуждению утратившими с кем бы то ни было: работе ни с клиентом, ни с пользователями. К рабочих сожалению, в нашей неудобных стране получила основные распространение порочная бухгалтерские практика не только итогу обсуждать с клиентами расчетного планируемую величину теперь существенности, но и включать угла ее в договор, стремясь включающих таким образом режим уменьшить ответственность оформлению аудитора перед счет клиентом и обеспечить бухгалтерского себе право проверкой проведения выборочной лицом проверки отчетности [17]. входящая {[

Информация, средств которая потребуется аудита для расчета допускаются уровня существенности, наличных занесена в таблицу 3.2 и совокупность рассчитывается на основании денег бухгалтерской отчетности. (Приложение 9)

Таблица 3.2 - Данные для расчета уровня существенности в СПК «Донская Нива» за 2016 год

Показатели	Значение парушина базового показателя ссылкой отчетности, тыс. руб.	Доля, %	Значение, активных применяемое для минюсте нахождения уровня перечня существенности
Балансовая прибыль	26 008	5	1300
Валовой наличие объем продаж аудит без НДС	77 063	2	1541
Валюта загромождать баланса	74 722	2	1494
Собственный капитал	69 458	10	6946
Общие актив затраты предприятия	64385	2	1288

Поэтапный главного расчет уровня уровень существенности представлен этом ниже:

1. Средние выявление арифметические показатели операций уровня существенности:

(1300+1541+1494+6946+1288): 5 = 2514 тыс. руб.

2. обратиться Наибольшее значение от среднего также отличается на:

(6946-2514): 2514 · 100% = 176%

3. Наименьшее второй значение от среднего регистрах отличается на:

(2514-1288): 2514 · 100% = 48%

Так поставщикам как значение 1288 и 6946 тыс. руб. отличается режим от среднего значительно, проверке то принимается решение нами отбросить при каком дальнейших расчетах формы наибольшее и наименьшее организация значение.

4. Новое свободных среднее арифметическое денег составит:

(1300+1541+1494): 3 = 1445 тыс.руб.

Полученную величину допустимо округлить до 1500 тыс. руб.

Различие между значениями уровня существенности до и после округления составляет: (1500-1445): 1445 · 100% = 4%, что находится в пределах 20% . Уровень существенности равен 1500 тыс. руб.

Установив поступление величину уровня право существенности необходимо основная рассчитать показатель поручать аудиторского риска.

Большинство российской методологических споров может в области аудита распорядка посвящено пониманию допускаются взаимосвязи между может составляющими аудиторского приходные риска и уровнем исходя существенности. Для кассовых широкого круга практичнее отечественных специалистов месяц в области аудита неотъемлемой привычно, что некорректные между существенностью совершения и аудиторским риском итогу существует обратная включающих зависимость.

Иными основные словами, чем итогу выше уровень валюта существенности, тем наличие ниже уровень уровень аудиторского риска, отражаются и наоборот. Так, принять чем меньше различных ошибка, которую оптимальными сложнее найти составлению в отчетности, тем полностью выше риск. И внутри напротив, чем совершается больше ошибка, правильность тем проще включить ее поиск и меньше счету связанный с ней материальной риск. Исходя из крайних ежедневно значений существенности фонд логично предположить, оборотов что при описи очень высоком основная уровне существенности целью аудиторский риск отчете сводится к нулю, приказ а очень низкий тоже уровень существенности, напротив, этап предъявляет максимально оборот высокие требования денежных к проведению проверки [30].

Аудиторский превышение риск включает средств три составные итогу части:

1. Неотъемлемый риск;

2. Риск действующего средств контроля;

3. Риск необнаружения.

При программы определении риска перед рассматриваются остатки поставщиком средств по счетам полученной бухгалтерского учёта врача или группы совершаемых однотипных операций.

АР = РСИ основании x РН, (3.1) допускаются

РСИ = НР комиссии х РСК, (3.2)

где рассматривая АР - аудиторский риск;

РСИ - риск publ существенного искажения;

РН - риск необнаружения;

НР - неотъемлемый силу риск;

РСК - риск выдачи средств контроля.

Для денежных расчёта аудиторского денежных риска применяются аудиторский относительные величины. Предположим, остатка что неотъемлемый панферова риск в СПК «Донская предприятия Нива", составляет 75%, риск движением средств контроля установление составляет 40%, главными риск необнаружения в составляет 10%. После простых вычислений представление получаем значение других риска при аудиторская аудите: РСИ = 0,75*0,4 = 0,3. АР = 0,3* 0,1 = 0,3*100 = 3%

С этих учетом установленных действующему рисков и уровня публикация существенности можно указание выделить значимые имени для аудита основная области проверки документы и составить общий может план необходимых камышанов аудиторских процедур.

3.2 Рекомендации по проведению аудиторской приказ проверки кассовых арифметических операций

Общий план силу аудита должен рассматривая быть достаточно макальская подробным для отчетности того, чтобы полученной служить руководством режим при разработке россии программы аудита (табл.3.3).

Таблица 3.3 - План и программа аудита кассовых операций

Проверяемая результаты организация СПК "Донская торговля Нива"

Планируемый аудиторский теперь риск 3 %

Планируемый плана уровень существенности 1500 тыс. руб.

№ п/п	Перечень учет аудиторских процедур	Период панферова проведения	Исполнитель	Рабочие документы отчетную аудитора
1.	Оценка систем правильно бухгалтерского учета оснащенная и внутреннего контроля
1.1	Внезапная бухгалтеру инвентаризация кассы	8-10.04.2017	Гнилорыбова оформления С.Г.	Приказ на проведение ючает ревизии, Акт который ревизии кассы
1.2	Аудит организация договоров с кассиром место о материальной ответственности	11-13.04.2017	Гнилорыбова соответствуют С.Г.	Договор о полной внеоборотных материальной ответственности
1.3	Аудит данных приказов, распоряжений денежных о праве подписи отчетной бухгалтерских документов дств уполномоченными лицами	14-16.04.2017	Гнилорыбова полное С.Г.	Приказы, Распоряжения, случае Образцы подписей принимается уполномоченных лиц
2.	Аудит создание движения денежных проверка средств
2.1	Проверка лимита пассив денежных средств	17-19.04.2017	Гнилорыбова режим С.Г.	Расчет лимита отчет остатка денег имеются в кассе предприятия
2.2	Аудит донская прихода денежных состоит средств	20-21.04.2017	Гнилорыбова С.Г.	Приходные камышанов ордера, Чековая открытыми книжка, Журнал существенность регистрации выданных независимо доверенностей
2.3	Аудит расхода международных денежных средств	22-24.04.2017	Гнилорыбова находится С.Г.	Расходные ордера, учебник Платежные ведомости, оснащение Авансовые отчеты
2.4	Аудит имеются ведения кассовой камышанов книги	25-29.04.2017	Гнилорыбова С.Г.	Кассовая поэтому книга
3.	Аудит сводного дств учета денежных донская средств
3.1	Проверка данных вследствие аналитического и синтетического кнопку учета	30-31.04.2017	Гнилорыбова С.Г.	Журнал-ордер копий и Ведомость по сч. 50, наркотических Главная книга
3.2	Сверка отдельно данных бухгалтерских проверкой регистров и отчетности	1-2.05.2017	Гнилорыбова финансовая С.Г.	Бухгалтерский баланс, работу Отчет о движении хозяйственных денежных средств

Одним ведется из источников получения предприятие аудиторских документов установлены являются результаты безналичном инвентаризации имущества бухгалтерский экономического субъекта, соответствии проводимой его аудита сотрудниками. Инвентаризация результатам средств в кассе оборотные должна проводиться третье периодически по распоряжению выдача руководителя организации посредством и перед составлением отсутствие годового отчета работы не ранее 31 октября. Инвентаризация, превышение осуществляемая комиссией, представление назначенная руководителем, распоряжения оформляется актом.

При основные проверке соблюдения проверке установленного лимита указываются остатка денежных данной средств в кассе международными организации нами кредитной был запрошен выплате расчет на установление составляет организации лимита камышанов остатка кассы представления и оформление разрешения капитал на расходование наличных применяемое денег из выручки, выявление поступающих в ее кассу основные за аудируемый период, требования утвержденный банком. Далее западных согласно представленному изменился расчету выборочно ведется проводилось соблюдение итог установленного банком денежных лимита остатка целесообразно наличных денежных пользователю средств. В результате экономического выборочной проверки денег установлено, что расчеты в СПК "Донская обратная Нива" соблюдается вопросы лимит остатка кредитной наличных денег инструктаж в кассе.

При исследовании аудит кассовых документов методики обращается внимание шкафах на заполнение реквизитов.

В принимается таблице 3.4 представлены очень результаты проверки является расчетов наличными публикации денежными средствами. На кассы данном объекте операций учета нарушений деятельности не обнаружено.

Таблица 3.4 - Проверка соблюдения расчетов формирования наличными денежными средствами

Документ, дата, №	Наименование заранее контрагента	Содержание операции	Сумма, операций руб.	Сумма ограничения, дебет руб.	Результат аудита
Квитанция нами к приходному кассовому точки ордеру №118 от 03.10.2016 г.	ООО «Заря»	Продажа предполагает пшеницы по накладной №129 от 03.10.2016 г.	20000	100000	Превышение безналичных не установлено
Квитанция к расходному финансов кассовому ордеру №260 от 03.10.2016	ООО «СоюзАвто»	Приобретены подотчет запчасти по счету-фактуре №151 от 03.10.2016 г.	33000	100000	Превышение аудит не установлено

Самостоятельным направлением соблюдааудита является имеется контроль правильности таблица заполнения кассовой утверждении книги и составления план отчетов кассира. На необходимо момент проведения оплату проверки кассовая производит книга должна учета быть пронумерована, аудита прошнурована, опечатана счету печатью и заверена вексельные подписями главного установлены бухгалтера и руководителя. Вторая денежных часть листа (копия) кассовой дебет книги, служащая отчетом отчет кассира, в конце расчетный каждого рабочего основные дня вместе донская со всеми приходными средств и расходными документами ассе сдается в бухгалтерию бухгалтерского под расписку закон бухгалтера. Проверка структура кассовой книги и ознакомились отчетов кассира парушина осуществляется одновременно - по производит форме и по существу оформление отраженных операций кассовых на их законность, достоверность предусмотрен и целесообразность (табл. 3.5).

Таблица 3.5 - Проверка отчета кассира сканер по форме и по существу всех отраженных операций

Процедуры являющихся проверки	Выводы аудитора
Проверка smedia отчета кассира оборот по форме
Соответствие унифицированной финансовая форме	Является вторым списке отрывным экземпляром учет кассовой книги (копии)
Наличие зобова номера страницы применяемое и даты составления	Имеются нарушения номера страниц курить и даты составления остатка отчета
Наличие подписей	Имеются выполняется подписи кассира основная и главного бухгалтера
Наличие международными записи о подтверждающих кассира документах	Имеются ссылки цель на количество приходных расходных и расходных кассовых системы ордеров, на основании камышанов которых произведены включать записи в кассовой услуг книге
Проверка отчета оответствии кассира по существу
Наличие должна номеров приходных необходимо и расходных кассовых парушина ордеров	Указываются номера порядке кассовых документов, безналичных на основании которых получено получены или юридических выданы деньги
Наличие является записей о получении принять и расходовании денежных аудита средств	Отражаются данные: ассе от кого получены собственнику или кому обратиться выданы денежные книги средства
Ссылка на корреспондирующий современные счет	Отражаются шифры первичных корреспондирующих счетов, установлено которые соответствуют органами счетам, указанным всей в приходных и расходных движении кассовых ордерах
Соответствие признаками сумм в отчете перечень кассира и кассовом обнаружении документе	Суммы в отчете юридических кассира и кассовом проверке документе тождественны

При соответствие проверке кассовых свободных операций особое дебет внимание уделяется движении выяснению полноты, течение своевременности и правильности использование оприходования денежной отчетности наличности в результате наличных поступлений из банка, отражается возврата подотчетных выявляются сумм, выручки, целью взносов арендной своевременно платы и других расчетами доходов. Поступления операции из банка проверялись учетной путем сверки случившемся идентичных сумм, безналичных записанных в корешках режим чеков, выписках момент банка и приходных основная кассовых ордерах. Поступление режим выручки изучалось соблюдается путем сверки денежных сумм в приходных экономическим кассовых ордерах, существу накладных и счетах-фактурах, превышен лентах кассового ежедневно аппарата и т.п. Возврат таблице неиспользованных авансов совершаемые анализируется по приходным каком кассовым ордерам.

Рассмотрим также документ аудитора для проверки правильности направления составления приходных настоящее и расходных кассовых наличии ордеров в СПК "Донская культуры Нива". Из рабочего организация документа по проверке работник правильности составления безналичных приходных и приказом расходных кассовых месяц ордеров в табл. 3.6 можно квитанция сделать вывод приказом о том, что учета на предприятии все системы требования к оформлению перед кассовых документов правильно соблюдаются.

Таблица 3.6 Проверка правильности составления состав приходных и расходных кассовых ордеров в СПК «Донская Нива»

Дата ПКО/РКО	Содержание итог операции	Сумма, руб.	Характерные базового нарушения
РКО № 273 от 5.10.2016 г.	Выдан кредитовыми аванс подотчетному оформляется лицу Рудакову кассовых В.М	8 000	Нарушений положению не установлено
ПКО № 119 от 4.10.2016 г.	Получено составленные из банка по чеку ложения АЮ 6546178	270 000	Нарушений анализ не установлено

Другим видом случае аудиторских процедур формы является проверка позволяет отражения фактов начальном хозяйственной деятельности расчете в регистрах синтетического деятельности учета.

Прежде всего, противном была проверена работы правильность указания корреспондирующих касса со счетом 50 «Касса» счетов проверены бухгалтерского учета на деньги первичных кассовых выявляются документах.

В корреспонденции данные счетов, проверены работника на основании журнала-ордера проверке по счёту-50 применяемой взысканию в СПК "Донская электронных Нива", отсутствуют вымыть некорректные бухгалтерские вопросе проводки.

Представим основные кредитным выводы по результатам полистном аудита наличных лица денежных средств риск в таблице 3.7

Таблица 3.7 - Результаты аудиторской проверки учета кассовых операций в СПК «Донская Нива»

Перечень проверяемых итогу вопросов	Результаты проверки
Проверка раза правильности документального требования оформления кассовых содержащих операций	Поступление денег налоговой в кассу оформляется форме по надлежаще оформленным совершаются приходным кассовым можно ордерам. Выдача финансовой наличных денег выполнение из кассы организации оборотные производится по расходным перед кассовым ордерам аварийной или надлежаще определение оформленным другим расход документам (платежным предприятии ведомостям (расчетно-платежным), заявлениям банка на выдачу денег, союзавто счетам и др.) с нормативная наложением на этих план документах штампа таблице с реквизитами расходного субъекты кассового ордера. В российской ПКО и РКО описи не допускаются исправления
Проверка списке сохранности наличных содержащих денежных средств допускать в кассе	На исследуемом работе предприятии инвентаризация счетов проводится во всех денежных обязательных случаях, отчетности предусмотренных законодательством
Проверка дебиторская соблюдения установленного сканер лимита остатка обособленных денежных средств которая в кассе	В проверяемом юридических периоде лимит устанавливают остатка наличных актив денег в кассе (34 000 руб.) соблюдался
Проверка основании полноты и своевременности организации оприходования и расходования явяются денежных средств операции и корреспонденции счетов, показатели их отражающей	Все наличные обеспечена денежные средства, допускаются поступающие в кассу быть СПК "Донская проверяется Нива" своевременно очень и в полном объеме оприходуются. В остальные корреспонденции счетов, каком применяемой на предприятии, кассовых отсутствуют некорректные бухгалтерского бухгалтерские проводки.
Проверка операций организации хранения учет свободных денежных коэф средств в кассах потребность организации	В СПК "Донская итогу Нива" надлежащим ведется образом обеспечено представлены хранение свободных неудобных денег: помещение инструкция кассы изолировано, наличных оборудовано сигнализацией, бухгалтерский деньги хранятся акатьева в несгораемом шкафу.
Проверка обязан тождественности показателей автор бухгалтерской отчетности коэф и регистров бухгалтерского рабочем учета по счету 50	Проверка федерального тождественности данных, который отраженных в Главной способов книге предприятия повышенные и в годовой бухгалтерской ухом отчетности за 2016 год (Бухгалтерский важные баланс, Отчет числе о движении денежных аудиторские средств) СПК «Донская работу Нива" показала, выдаются что суммы обеспечена оборотов и остатков правила идентичны.

3.3 Рекомендации по проведению аудиторской проверки операций по движению денежных средств ведутся на расчетных счетах

Для оценки остатка системы внутреннего лица контроля операций каждом на расчетных счетах итогу было проведено проверки тестирование работников характеру бухгалтерии СПК "Донская фролова Нива", результаты правильно которого представленны ассе в таблице 3.8

Таблица 3.8 - Вопросник для проведени контроля банковских операций

№ п/п	Направления и вопросы конце тестирования	Ответы	Примечания
		Да	Нет
1	Сколько расчетных капитал счетов открыто счетам у организации?			Один
2	Имеются ли на предприятии выполнением незарегистрированные счета?		+
3	Своевременно краткосроч ли проинформированы налоговые отражаются органы об открытии аудит новых расчетных также счетов?	+
4	Заключен ли с банком publ договор о банковском создание обслуживании?	+
5	Имеется ли возможность несгораемом доступа к бланкам платежное чеков, платежных операционная поручений у лиц, регистры не отвечающих за сохранность распоряжения и заполнение данных превышен документов?		+
6	Осуществляет ли проверку сверх выписок банк сходства и сопровождающих ее документов основной главный бухгалтер?	+		1 раз физкультпаузах в месяц
7	Соответствуют ли проведенные выявление операции договорным наличных взаимоотношениям?	+
8	Осуществляются ли периодически включать сверка с банком всех и подтверждение сальдо финансовой средств на счетах?	+		1 раз лицом в месяц
9	Производится ли нумерация независимо банковских документов?	+
10	Ведется методики ли на предприятии журнал настоящим регистрации платежных когда документов?		+
11	В какие услуги сроки обрабатываются выплаты и отражаются в учете активы выписки банка?			В предприятия конце месяца
12	Проводятся капитал ли банком проверки второй соблюдения расчетно-платежной итогу дисциплины?		+
13	Кем подписываются отчетный банковские документы?			Руководителем операции и глав.бухом
14	По какой осуществляется дате проводится утверждении регистрация платежных необходимости документов в журнале кассовому регистрации?			Регистрация не осуществляется
15	Обеспечена планируемый ли безопасность кассира расчетном при транспортировке разница денежных средств субъектов из банка на предприятие?

Подобные документы

• Учет и анализ денежных средств

  Задачи учета денежных средств и контроль банка за соблюдением кассовой дисциплины. Организация бухгалтерского учета и документирования денежных средств. Синтетический и аналитический учет денежных средств. Анализ остатков и движения денежной наличности.
  
  курсовая работа [24,1 K], добавлен 21.05.2008
  

• Аудит денежных средств

  Экономическая сущность и функции денежных средств, цели, задачи и нормативно-правовое обеспечение аудиторской проверки их учета. Этапы проведения, подготовка заключения по итогам аудиторской проверки учета денежных средств и денежных документов.
  
  курсовая работа [149,0 K], добавлен 24.11.2013
  

• Учет и аудит денежных средств предприятия

  Понятие, виды денежных средств и порядок их учета и аудита. Анализ денежных средств на предприятии, порядок проведения его аудиторской проверки. Разработка рекомендаций по совершенствованию учета и внутреннего контроля на основании проведенного анализа.
  
  дипломная работа [684,8 K], добавлен 21.05.2015
  

• Организация учета денег на предприятии

  Теоретические аспекты учета и аудита денежных средств. Особенности денежных операций на предприятиях. Учет, порядок составления отчета и аудит движения денежных средств на примере ТОО "СКЗ". Аналитический и синтетический учет наличности в кассе.
  
  дипломная работа [855,0 K], добавлен 26.06.2011
  

• Учет денежных средств в ОАО ФАПК "Сахабулт"

  Задачи учета денежных средств. Правила и порядок учета денежных средств. Система показателей для анализа движения денежных средств. Документальное оформление и учет денежных средств в кассе. Бухгалтерский учет безналичных денежных средств предприятия.
  
  дипломная работа [309,5 K], добавлен 16.12.2014
  

• Аудит денежных средств на примере предприятия ООО "Поле"

  Порядок планирования и проведения аудиторской проверки учета денежных средств и разработка программы проверки на примере предприятия ООО "Поле". Требования по организации кассового узла и хранению наличных денежных средств, ценных бумаг в кассе.
  
  курсовая работа [72,6 K], добавлен 10.09.2010
  

• Учет и аудит денежных средств организации

  Нормативно-правовое регулирование учета и аудита денежных средств в Российской Федерации. Планирование и организация аудиторской проверки учета денежных средств. Улучшение учета и контроля за денежными средствами по результатам проведенной проверки.
  
  дипломная работа [10,0 M], добавлен 09.01.2023
  

• Методика и практика учета и аудита денежных средств

  Изучение понятия денежных средств. Общая характеристика нормативно-правового обеспечения учета и аудита денежных средств. Рассмотрение источников информации и методов проведения проверки операций по учету денежных средств на примере ООО "Наше дело".
  
  курсовая работа [646,0 K], добавлен 23.10.2014
  

• Учет и аудит денежных средств на примере ОАО "Нива Рязани"

  Нормативные акты, регламентирующие движение денежных средств, а также их структуру, классификацию и оценку. Организация кассовых операций, открытие и ведение расчетного, валютного и прочих счетов. Проведение практического аудита в ОАО "Нива Рязани".
  
  дипломная работа [83,2 K], добавлен 26.02.2011
  

• Методы учета денежных средств на промышленном предприятии

  Нормативно-правовая база регулирования наличных и безналичных денежных расчетов в России. Документальное оформление и порядок движения денежных средств в кассе и по расчетным счетам. Организация учета денежных средств на примере ООО "ТД Кондитер".
  
  дипломная работа [197,3 K], добавлен 22.03.2011
  

• Управление, организация учета и контроль наличных денежных средств и их эквивалентов

  Классификация и задачи денежных средств. Организация учета денежных средств и их эквивалентов на ТОО "System line". Синтетичский учет денежных средств. Документальноу оформление денежных средств. Использование компьютеров при учете денежных средств.
  
  курсовая работа [41,5 K], добавлен 06.05.2008
  

• Организация учета и аудита денежных средств

  Общая характеристика видов деятельности ООО "Альберо", особенности проведения аудиторской проверки движения денежных средств на предприятии. Контроль над исполнением кассовой и расчетной дисциплины как главная цель бухгалтерского учета денежных средств.
  
  дипломная работа [244,5 K], добавлен 14.10.2015
  

• Аудит наличных и безналичных потоков на предприятии ООО "Стройкомплект"

  Понятие денежных средств предприятия. Формы безналичных расчетов. Задачи учета и аудита денежных средств предприятия. Бухгалтерский учет кассовых операций, учет операций по расчетному счету, учет переводов в пути и порядок инкассации денежных средств.
  
  дипломная работа [121,7 K], добавлен 19.07.2011
  

• Учет, аудит и анализ движения денежных средств в организации на примере Неклиновского хлебозавода

  Задачи и характеристика правовых норм бухгалтерского учета денежных средств. Анализ финансово-хозяйственной деятельности и движения денежных средств Неклиновского хлебозавода. Планирование и методика проведения аудита денежных средств на предприятии.
  
  дипломная работа [3,9 M], добавлен 08.11.2010
  

• Организация учета денежных средств в кассе организации на примере ЗАО "Колос"

  Правовое и теоретическое обоснование учета денежных средств. Экономическая характеристика предприятия и рассмотрение организации бухгалтерской деятельности. Синтетический и аналитический учет. Инвентаризация денежной наличности и документов в кассе.
  
  курсовая работа [51,7 K], добавлен 23.04.2014
  

• Бухгалтерский учет и анализ движения денежных средств

  Теоретические аспекты бухгалтерского учета денежных средств. Нормативная база, в соответствии которой ведется бухгалтерский учет денежных средств и документальное оформление. Характеристика ООО "АСТ" и учет денежных средств в кассе и безналичных средств.
  
  дипломная работа [1,7 M], добавлен 11.04.2012
  

• Бухгалтерский учет денежных средств

  Учет денежных средств на расчетном счете. Синтетический и аналитический учёт операций по расчётному счёту. Порядок поступления и списания денежных средств. Анализ структуры баланса предприятия, ликвидности оборотного капитала и финансовой устойчивости.
  
  курсовая работа [161,3 K], добавлен 19.03.2014
  

• Учет денежных средств

  Природа, экономическая сущность денежных средств. Перспективы бухгалтерского учета. Учет наличия денежных средств в ООО "Социальная аптека-98". Особенности учета денежных средств в кассе, на расчетном счете. Учетная политика денежных средств и документов.
  
  курсовая работа [93,2 K], добавлен 27.05.2012
  

• Учет денежных средств

  Понятие и значение денежных средств, методика их учета на предприятии. Порядок учета и особенности оформления кассовых операций и денежных документов. Этапы инвентаризации кассы. Открытие расчетного счета и его учет. Основные формы безналичных расчетов.
  
  контрольная работа [15,0 K], добавлен 18.04.2010
  

• Учет, контроль и анализ денежных средств на расчетном счете и в кассе

  Основные теоретические положения бухгалтерского учета. Аудит и контроль наличия и использования денежных средств, их поступления и расходования по кассе и расчетному счету, аналитический и синтетический учет. Пути оптимизации системы денежных расчетов.
  
  дипломная работа [126,9 K], добавлен 04.12.2009
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам