Главная Коллекция "Revolution" Бухгалтерский учет и аудит Специфика организации и ведения бухгалтерского учета в ЗАО "Русэкспосервис"

Специфика организации и ведения бухгалтерского учета в ЗАО "Русэкспосервис"

Характеристика исследуемого предприятия. Составление основных форм бухгалтерской отчетности предприятия. Составление налоговых деклараций и форм расчетов в государственные внебюджетные фонды по организации. Анализ бухгалтерской отчетности организации.

Рубрика	Бухгалтерский учет и аудит
Вид	отчет по практике
Язык	русский
Дата добавления	10.05.2018
Размер файла	2,8 M

посмотреть текст работы

скачать работу можно здесь

полная информация о работе

весь список подобных работ

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Страница:

Размещено на http://www.allbest.ru/

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ

ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ ПРОФЕССИОНАЛЬНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ «МЫТИЩИНСКИЙ КОЛЛЕДЖ»

ПРЕДМЕТНАЯ (ЦИКЛОВАЯ) КОМИССИЯ ЭКОНОМИЧЕСКИХ ДИСЦИПЛИН И СПЕЦИАЛЬНОСТИ 38.02.01.«ЭКОНОМИКА И БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЁТ»

ОТЧЁТ ПО ПРАКТИКЕ

студента______________________________________________________

специальности 38.02.01 - «Экономика и бухгалтерский учёт (по отраслям)»

Курс 3, группа 35б-14.

Сроки проведения практики: с 30 марта 2017 г. по 19 апреля 2017 г.

Руководители практики:

методист Гаврилов А.В.

преподаватель Пейсах Ш.А.

Мытищи 2017

Содержание

Введение
1. Общая характеристика предприятия
2. Составление основных форм бухгалтерской отчётности предприятия

2.1 Понятие и состав годовой бухгалтерской отчётности организации
2.2 Содержание основных форм бухгалтерской отчётности организации
2.3 Составление бухгалтерского баланса и отчёта о финансовых результатах
3. Составление налоговых деклараций и форм расчётов в государственные внебюджетные фонды по организации
3.1 Понятие налоговой декларации как формы налоговой отчётности
3.2 Порядок составления налоговых деклараций по различным налогам организации
3.3 Порядок составления форм отчётности в государственные внебюджетные фонды
3.4 Составление налоговых деклараций и форм расчётов во внебюджетные фонды организации

4. Анализ бухгалтерской отчётности организации

4.1 Понятие анализа бухгалтерской отчётности и задачи его проведения
4.2 Анализ бухгалтерского баланса организации

4.2.1 Общая оценка структуры имущества и источников его формирования по данным бухгалтерского баланса
4.2.2 Анализ ликвидности и платёжеспособности организации

4.3 Анализ отчёта о финансовых результатах организации

4.3.1 Анализ динамики и структуры финансовых результатов
4.3.2 Факторный анализ прибыли от продаж и прибыли до налогообложения

Список использованных источников
Приложения

Введение

Ответственность за организацию бухгалтерского учета на предприятии, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет директор, который и назначил главного бухгалтера с выполнением функций кассира, так как объем учетной работы невелик.

Главный бухгалтер несет ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное предоставление полной и достоверной бухгалтерской отчетности.

Главный бухгалтер обеспечивает соответствие осуществляемых хозяйственных операций действующему законодательству, контроль за движением имущества и выполнением обязательств. В случае разногласий между руководителем и главным бухгалтером по осуществлению отдельных операций документы по ним могут быть приняты к исполнению с письменного распоряжения руководителя, который несет нею полноту ответственности за последствия осуществления таких операций. В соответствии со ст. 18 Закона «О бухгалтерском учете» руководители организаций и другие лица, ответственные за организацию и ведение бухгалтерского учета, в случае уклонения от ведения бухгалтерского учета в установленном законодательством и нормативными документами порядке, искажения бухгалтерской отчетности и несоблюдения сроков ее представления и публикации привлекаются к административной или уголовной ответственности в соответствии с законодательством РФ.

Главный бухгалтер подписывает документы, связанные с приемом и выдачей денежных средств, товарно-материальных ценностей, кредитные, расчетные и денежные обязательства. Указанные документы без подписи главного бухгалтера считаются недействительными.

Главная задача бухгалтерии -- способствовать достижению положительных результатов хозяйственной деятельности.

Основные функции, выполняемые бухгалтерией:

– учет материально-технических ценностей (основных средств, материалов, инструментов и хозяйственных принадлежностей т.п.);

– учет расчетов по оплате труда (начисления заработной платы, удержания из заработной платы, отчисления на социальное и медицинское страхование, в пенсионный фонд);

– учет затрат на производство (вспомогательное производство, косвенные расходы, простои, потери от брака, расходы будущих периодов, незавершенное производство, основное производство);

– учет финансовой деятельности (реализации продукции, прибыли, фондов и резервов);

– учет денежных операций (денежных средств в кассе, на расчетном счете, валютном счете, прочих счетах в банке, расчетов с поставщиками, прочими кредиторами, расчетов с бюджетом, расчетов по отчислениям и платежам);

– составление бухгалтерской отчетности.

Организация самостоятельно установила:

– организационную форму бухгалтерской работы исходя из вида организации и конкретных условий хозяйствования;

– форму и методы бухгалтерского учета, технологию обработки учетной информации, основываясь на действующих в Российской Федерации формах и методах, при соблюдении общих методологических принципов;

– систему внутрипроизводственного (управленческого) учета, отчетности и контроля;

– учетную политику.

Производственная практика является частью программы подготовки специалиста, позволяющая применить на деле полученные в колледже теоретические знания в области бухгалтерского учета, анализа, аудита, познать тонкости профессиональной деятельности бухгалтера.

Целью производственной практики студентов является изучение специфики организации и ведения бухгалтерского учета на конкретных предприятиях (различных отраслей, форм собственности и видов деятельности). Студент должен изучить учредительные документы, определить основные виды деятельности, организационную структуру предприятия, форму организации бухгалтерского учета, учетную политику, финансовую отчетность, основные нормативные документы, регламентирующие ведение бухгалтерского учета.

Место проведения практики: Московская область, город Мытищи, улица Колонцова, 5 здание лабораторного корпуса

Сроки проведения практики: 30 марта 2018 года - 19 апреля 2018 года

Задачи производственной практики:

1. изучение специфики деятельности конкретного предприятия, его организационной структуры и основных технико-экономических показателей;

2. ознакомление с утвержденной приказом предприятия Учетной политикой на текущий год;

3. изучение структуры аппарата управления предприятия и структуры бухгалтерии, формы организации бухгалтерского учета на данном предприятии;

4. оценка организации основных участков учетной работы с точки зрения их соответствия нормативным документам;

5. сбор практического материала для написания отчёта по практики.

Данное предприятия было выбрано, так как директор согласился предоставить все необходимые условия и документы для прохождения практики.

Данная практика позволит приобрести опыт в сфере бухгалтерского учета и других отраслей, связанных с ней.

1. Общая характеристика предприятия

ЗАО «РУСЭКСПОСЕРВИС» является коммерческой организацией, важнейшая цель которой - получение прибыли. Основными видами деятельности данной организации являются оптовая и розничная торговля продуктами питания.

Организационно-правовая форма: Закрытое акционерное общество

Адрес предприятия: Московская область, город Мытищи, улица Колонцова, 5 здание лабораторного корпуса

Телефон: 8 (495) 786-88-24; 8 (495) 796-90-05

Руководитель предприятия: главный бухгалтер Муляр Елена Ивановна

ЗАО «РУСЭКСПОСЕРВИС» является юридическим лицом, имеет действует на основании устава и законодательства Российской Федерации. Зарегистрирована 29 января 2003 г. регистратором Инспекция Федеральной налоговой службы по г.Мытищи Московской области.

Основным видом деятельности является «Деятельность по предоставлению прочих мест для временного проживания». Юридическое лицо также зарегистрировано в таких категориях ОКВЭД как: «Сдача внаем для временного проживания меблированных комнат», «Прочая деятельность по организации отдыха и развлечений». Основная отрасль компании: «Оптовая торговля». Компании был присвоен ОГРН 1037708004806 и выдан ИНН 7708214926.

Соотношение численности персонала по категориям функционального разделения труда:

а) управленческий персонал (генеральный директор, главный бухгалтер) - 2 чел.

б) основной персонал (работники, работающие в офисе) - калькуляторщик, кассир, помощник главного бухгалтера) - 3 чел.

в) вспомогательный персонал - уборщица.

В обязанности директора входят: разработка стратегии и тактики фирмы, маркетинговые исследования, представительские функции, взаимодействие с партнерами, получение необходимых лицензий, планирование рекламной компании и анализу отдачи от рекламы, управленческие функции, формирование имиджа фирмы, деловая переписка.

Главный бухгалтер - ведет бухгалтерскую документацию, составляет отчеты (квартальные, годовые).

Частная охранная деятельность -- оказание на возмездной договорной основе услуг физическим и юридическим лицам предприятиями, имеющими специальное разрешение (лицензию) органов внутренних дел, в целях защиты законных прав и интересов своих клиентов..

2. Составление основных форм бухгалтерской отчётности предприятия

2.1 Понятие и состав годовой бухгалтерской отчётности организации

бухгалтерский отчетность налоговый

В современных условиях коммерческие организации (предприятия) имеют достаточно высокую степень свободы в принятии управленческих решений, выборе партнеров, поиске источников финансирования своей деятельности. При этом различные заинтересованные пользователи (собственники, инвесторы, банки, поставщики, покупатели и др.) нуждаются в достоверной информации о финансовом состоянии и результатах деятельности хозяйствующих субъектов, с которыми они строят деловые отношения. Основным и наиболее доступным источником такой информации выступает бухгалтерская отчетность.

Бухгалтерская отчетность - единая система данных об активах, капитале, обязательствах и финансовых результатах хозяйственной деятельности организации, формируемых на основе данных бухгалтерского учета по утвержденным формам.

Бухгалтерская отчетность служит инструментом планирования и контроля достижения экономических целей хозяйствующего субъекта, главными среди которых - получение прибыли, а также сохранение и наращивание капитала.

Оба показателя (прибыль и капитал), их величина и изменение находят отражение в бухгалтерской отчетности. На основе ее данных заинтересованные пользователи получают возможность:

- оценить финансовое положение потенциальных партнеров;

- принять решение о целесообразности и условиях ведения дел с тем или иным партнером;

- избежать выдачи кредита ненадежным клиентам;

- оценить целесообразность приобретения активов (например, Ценных бумаг) той или иной организации;

- диагностировать банкротство и т.п.

В соответствии с ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», утвержденным приказом Минфина России от 6 июля 1999 г. № 43н и Приказом Минфина России от 02.07.2010 №66н "О формах бухгалтерской отчетности организаций", в состав годовой бухгалтерской отчетности включаются следующие формы:

1. Бухгалтерский баланс (форма №0710001);

2. Отчет о финансовых результатах (форма № 0710002);

3. Приложения к формам 0710001 и 0710002:

- отчет об изменениях капитала (форма № 0710003);

- отчет о движении денежных средств (форма № 0710004);

- отчёт о целевом использовании полученных средств (форма №0710006);

- пояснения к бухгалтерскому балансу и отчёту о финансовых результатах (форма №0710005);

4. Аудиторское заключение.

В целом сохраняется общее правило: в бухгалтерскую отчетность должны включаться показатели, необходимые для формирования достоверного и полного представления о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении. Организация может вводить в рекомендуемые Минфином России образцы форм бухгалтерской отчетности дополнительные показатели и, наоборот, не приводить те или иные статьи ввиду отсутствия соответствующих активов, обязательств, доходов и расходов. При этом должны быть соблюдены общие принципы построения форм отчетности.

Бухгалтерская отчетность должна отвечать следующим требованиям:

- достоверность - отражение реальных процессов и фактов хозяйственной деятельности;

- полнота отражения информации о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении;

- нейтральность информации, содержащейся в отчетности - исключение одностороннего удовлетворения интересов каких-либо групп пользователей бухгалтерской отчетности;

- последовательность означает, что организация должна придерживаться принятого ею содержания форм отчетности от одного отчетного периода к другому. Внесение корректив допускается в исключительных случаях, например, при изменении вида деятельности. Такие изменения должны быть раскрыты в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах вместе с указанием причин;

- сопоставимость данных за предыдущий и отчетный период, представленных в отчетности. Если данные за предыдущий период несопоставимы с данными за отчетный, то первые подлежат корректировке исходя из правил бухгалтерского учета. Эта корректировка должна быть раскрыта в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах;

- существенность - показатели считаются существенными, если их нераскрытие может повлиять на экономические решения заинтересованных пользователей, принимаемые на основе отчетной информации. Решение организацией вопроса о том, является ли данный показатель существенным, зависит от многих факторов (оценки показателя, его характера, конкретных обстоятельств возникновения). Существенной может быть признана сумма, отношение которой к общему итогу соответствующих данных за отчетный год составляет не менее 5%. Следует иметь в виду, что отдельные показатели, которые недостаточно существенны для их обособленного представления в бухгалтерском балансе и отчете о финансовых результатах, могут быть достаточно существенны, чтобы представляться обособленно в пояснениях к формам № 1 и № 2. Таким образом, в российской практике существенность стала рассматриваться не как количественная, а как качественная характеристика отчетной информации.

2.2 Содержание основных форм бухгалтерской отчётности организации

Начиная с отчета за 2011 г. организации составляют бухгалтерскую отчетность по формам, утвержденным Приказом Минфина России от 02.07.2010 N 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» Приказ Минфина России от 02.07.2010 N 66н (ред. от 04.12.2012) «О формах бухгалтерской отчетности организаций». В 2010 г. бухгалтерская отчетность последний раз была составлена по формам, утвержденным Приказом Минфина России от 22.07.2003 N 67н.

В отличие от прежних форм бухгалтерской отчетности, которые имеют не только названия, но и номера, новые формы отчетности не пронумерованы.

Изменения в составе и содержании форм бухгалтерской отчетности направлены, с одной стороны, на представление в них отчетной информации в соответствии с требованиями Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99) Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 N 43н (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99)». - http://www.consultant.ru, с другой - эти изменения преследуют цель расширения объема информации за счет более глубокой детализации отчетных показателей, раскрываемых в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.

Бухгалтерский баланс отражает состояние хозяйственных средств и имущества предприятия, а также источников образования этих средств на определенную отчетную дату и показывает в обобщенном виде финансовое состояние предприятия.

Балансовое обобщение характеризуется двойственным характером отражения объектов и синтетическим обобщением информации Бочкарева И.И. Бухгалтерский учет. - М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2012. - 768 с..

Балансовое обобщение предполагает синтетический обобщенный характер информации и позволяет свести частные показатели в едином измерителе обобщенных данных, что дает возможность устанавливать и анализировать соотношения между различными показателями. Основное уравнение бухгалтерского баланса: Средства = Обязательства + Капитал

Баланс имеет две составные части. В активе отражаются конечные дебетовые остатки на бухгалтерских счетах, т.е. информация о средствах предприятия с точки зрения их состава и размещения, а в пассиве -- конечные кредитовые остатки на счетах, т.е. информация об источниках образования хозяйственных средств, состоянии капитала и обязательств. Итоги актива и пассива баланса должны быть равны, эти итоги называют валютой баланса.

При составлении баланса следует исходить из основных требований: правдивость, реальность, единство, преемственность, ясность Сотникова Л.В. Бухгалтерская отчетность организации. -- М.: ИПБР-БИНФА, 2012. -- 598 с..

Бухгалтерский баланс составляется по установленной форме.

Каждый элемент актива и пассива баланса называется статьей баланса. Все статьи актива и пассива баланса, исходя из их экономической однородности, сведены в определенные разделы баланса. Разделы в активе баланса расположены по возрастанию ликвидности, а в пассиве -- по степени закрепления источников

Раздел I актива баланса «Внеоборотные активы»: долгосрочные активы предприятия. К ним относят:

Статья «Нематериальные активы» оценивается в балансе по остаточной стоимости. Также оценивается статья «Основные средства»

По статье «Капитальные вложения» отражаются фактические затраты в незавершенном строительстве.

По статье «Финансовые вложения» - вложения денежных средств и другого имущества в другие хозяйственные органы на срок более одного года.

В разделе II актива баланса «Оборотные активы» отражаются все текущие активы.

В группе «Запасы» отдельными статьями представлены оборотные активы сферы производства. Сырье и материалы в балансе оцениваются по фактической заготовительной себестоимости. Затраты в незавершенном производстве могут быть оценены по нормативной себестоимости, по сумме прямых затрат или по фактической производственной себестоимости. В этом же разделе отражаются и предметы обращения: готовая продукция и товары отгруженные, которые должны оцениваться по фактической себестоимости. Здесь же отражается и часть средств в расчетах (расходы будущих периодов).

Вторую группу текущих активов представляет дебиторская задолженность как других организаций и лиц, так и работников данного предприятия. В этом же разделе представлены краткосрочные финансовые вложения в другие организации.

Группа «Денежные средства» представлена статьями «Касса», «Расчетный счет». Валютный счет», «Прочие денежные средства».

В разделе III пассива баланса «Капитал и резервы» отражены собственные источники образования имущества уставный капитал, добавочный капитал, резервный капитал, нераспределенная прибыль .

Раздел IV пассива баланса «Долгосрочные обязательства» характеризует задолженность перед банками по кредитам и займам, полученным от других организаций на срок более одного года.

Раздел V пассива баланса «Краткосрочные обязательства» объединяет несколько групп краткосрочной задолженности:

По группе «Заемные средства» самостоятельными статьями отражается задолженность перед банками по краткосрочным кредитам и займам перед другими предприятиями.

По статьям группы «Кредиторская задолженность» отражается задолженность поставщикам и подрядчикам, работникам организации, бюджету, социальным фондам и прочим кредиторам

По статье «Расчеты с участниками (учредителями) по выплате доходов» отражаются начисленные дивиденды учредителям по результатам работы предприятия на основании решения собрания акционеров.

По статье «Доходы будущих периодов» отражаются средства, полученные авансом, списание на доходы по которым ожидается в следующих отчетных периодах (поступление арендной платы за год, безвозмездное получение основных средств и др.).

По статье «Резервы предстоящих расходов и платежей» отражаются созданные организацией резервы с целью равномерного включения в расходы отчетного периода затрат на оплату отпусков работникам, ремонт основных средств.

В процессе функционирования в предприятии ежедневно происходит кругооборот средств, при этом величина объектов учета постоянно изменяется, Это в конечном итоге влияет на валюту баланса. Различают 4 типа изменений в балансе вызываемых операциями ( активные, пассивные, активно- пассивные в сторону увеличения или уменьшения). Их характеристику подробнее рассмотрим на практическом занятии Кутер М.И. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учебное пособие. - М.: Финансы и статистика, 2013. - 232 с..

Итак, баланс бухгалтерский - документ бухгалтерского учета, представляющий совокупность показателей, обрисовывающих картину финансового и хозяйственного состояния фирмы на определенную дату, чаще всего - на конец или начало календарного периода. Баланс состоит из двух частей (таблиц). Активы баланса отражают состав и размещение хозяйственных средств фирмы, а пассивы баланса - источники образования этих средств и их целевое использование. Актив баланса в сумме равен его пассиву.

Отчёт о финансовых результатах - одна из основных форм бухгалтерской отчётности (форма № 2 - это название применяется с 2012 года), которая характеризует финансовые результаты деятельности организации за отчетный период и содержит данные о доходах, расходах и финансовых результатах в сумме нарастающим итогом с начала года до отчетной даты. Начиная с отчетности за 2012 год название «Отчет о прибылях и убытках» изменено -- теперь он называется «Отчет о финансовых результатах».

Согласно Приказу Минфина РФ от 08.02.96 №10 «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету». Бухгалтерская отчетность организации (ПБУ 4/96) к содержанию отчета о финансовых результатах предъявляют следующие требования:

1. Отчет о финансовых результатах должен характеризовать финансовые результаты деятельности организации (счет «Прибыли и убытки»)

за отчетный период.

2. Отчет о финансовых результатах должен содержать следующие числовые показатели (с учетом изложенного в пункте 3.3

настоящего Положения):

Выручка (2110) - все денежные средства, которые получены в результате основной деятельности. Должно быть вычтен НДС, акцизный налог и пошлина за экспорт.

Себестоимость (2120) - расходы по основной деятельности (доходы по ней отображены в строке «Выручка»), состав зависит от вида деятельности:

- для производственного предприятия -- это себестоимость произведенной и реализованной продукции;

- в торговле - покупная стоимость товара;

- для сферы услуг - расходы на выполнение работ.

Вся сумма во второй строке отчета о прибылях и убытках заключается в круглые скобки.

Валовая прибыль (2100) - разница между выручкой и себестоимостью, отраженных в двух строках выше.

Расходы коммерческие (2210) - все расходы, которые связаны со сбытом (в торговле - издержки товарооборота). Это сумма всех проводок, в которых по дебету «Себестоимость», а по кредиту - «Расходы по продажам». Число заключается в круглые скобки.

Расходы управленческие (2220) - расчет зависит от учетной политики предприятия. Если предприятие работает по системе полной себестоимости, то расходы отображаются в реестрах с дебетом «Производственные расходы». Это значит, что все расходы на управление уже включены во вторую строку. Если на предприятии система сокращенной себестоимости, то расходы на управление списываются сразу, то есть не распределяются по видам продукции, отображаются в пятой строке и заключаются в круглые скобки.

Прибыль от проданного товара (2200) - от числа, внесенного в третью строчку, отнимаются числа, внесенные в четвертую и пятую.

Доходы от иных предприятий (2310) - заполняют только те предприятие, которые во время отчетного периода вложили средства в уставной капитал других предприятий и получили доход от этих вложений.

Проценты, которые нужно получить (2320) - проценты по депозитам и ценным бумагам, которые предприятие должно получить.

Проценты, которые нужно оплатить (2330) - расходы на проценты по займам или кредитам, которые необходимо оплатить. Число заключается в круглые скобки.

Иные доходы (2340) - суммы, полученные за реализацию внеоборотных и оборотных средств, полученные штрафы, проценты, доходы от долевого участия.

Иные расходы (2350) - уплаченные штрафы, проценты, долги. Число должно быть заключено в круглые скобки.

Прибыль (до вычета налогов) (2300) - в данной строке отчета о финансовых результатах отражается сумма прибыли до налогообложения, определяется эта величина следующим образом: прибыль от проданного товара + доходы от иных предприятий + проценты, которые нужно получить -- проценты, которые нужно оплатить + иные доходы - иные расходы. Если в строке отображается убыток, то число заключается в круглые скобки.

Налог на прибыль (текущий) (2410) - начисленный налог на прибыль (если он начисляется по ПБУ 18/02). Если форму 2 заполняет субъект малого предприятия, то эта строка остается не заполненной.

В том числе, постоянные обязательства по налогам (2421) - заполняется, если при подведении итогов появилась разница по налоговому и бухгалтерскому учету. Сумма в этой строке - разница, на которую увеличится или уменьшится сумма налога на прибыль, определенная к оплате.

Изменения суммы отложенных налоговых платежей (2430) - заполняется, если на предприятии существуют доходы или расходы, которые по бухгалтерскому учету прошли в одном периоде, а налог на них рассчитывается в последующем периоде.

Прочее (2460) - доплаты, пени, переплаты по налогам и др.

Чистая прибыль (или убыток) (2400) - прибыль (до вычета налогов) -налог на прибыль (текущий) +/- в том числе, постоянные обязательства по налогам +/- изменения суммы отложенных налоговых платежей - прочее.

2.3 Составление бухгалтерского баланса и отчёта о финансовых результатах

Для составления основных форм бухгалтерской отчётности ООО «Ласточка» воспользуемся данными об остатках по счетам на начало отчётного периода, информацией о проведённых за отчётный период хозяйственных операциях. Ниже приведены исходные данные оперативного бухгалтерского учёта для составления форм бухгалтерской отчётности по данной организации.

Журнал хозяйственных операций за октябрь 2015г.

№ пп	Содержание хозяйственных операции	Сумма	Д	К
1	Объявлен УК предприятия учредителями: - ООО «Ирина» - ОАО «Одер» Итого	1550000 230000 1780000	75/1	80
2	Внесено учредителем ООО «Ирина» в счёт вклада в УК производственное здание	1550000	08	75/1
3	Введено в эксплуатацию производственное здание	1550000	01	08
4	Внесено учредителем ОАО «Одер» в счёт вклада в УК	230000	51	75/1
5	Получено безвозмездно новое оборудование	40000	08	98/2
6	Оборудование введено в эксплуатацию	40000	01	08

Синтетические счета за октябрь 2015г.

Оборотная сальдовая ведомость за октябрь 2015г.

Наименование счета	Номер счёта	Сн	Обороты	Ск
		Д-т	К-т	Д-т	К-т	Д-т	К-т
1	2	3	4	5	6	7	8
Основные средства	01	-	-	1590000	-	1590000	-
Вложения во внеоборотные активы	08	-	-	1590000	1590000	-	-
Касса	50	1500	-	-	-	1500	-
Расчетный счет	51	198500	-	230000	-	428500
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам	66	-	50000	-	-	-	50000
Расчёты с учредителями по вкладам в УК	75/1	-	-	1780000	1780000	-	-
Уставный капитал	80	-	150000	-	1780000	-	1930000
Доходы будущих периодов	98/2	-	-	-	40000	-	40000
Итого:		200000	200000	5190000	5190000	2020000	2020000

Журнал хозяйственных операций за ноябрь 2015г.

№ пп	Содержание хозяйственных операции	Сумма	Д	К
1	Принят к оплате счёт: Фирмы «Корал» за компьютер НДС Итого Копировальный аппарат НДС	47000 8460 55460 43000 7740	08/4 19 08/4 19	60 60 60 60
2	Акты приемки-передачи Приняты в эксплуатацию: -компьютер -копировальный аппарат Итого	47000 43000 90000	01 01	08/4 08/4
3	Счёт №59 Приобретена у ЗАО «Гендальф» программа 1С: Бухгалтерия (в т.ч НДС) - приобретена программа - НДС	34746 6254	08/5 19	60 60
4	Свидетельство на право пользования Оприходована программа 1С: бухгалтерия	34746	04	08/5
5	Расчёт бухгалтерии Начислена заработная плата работникам за ноябрь: - рабочему основного производства Семенову А.К. - рабочему, обслуживающему производственное оборудование Павлову А.П. - вспомогательной рабочей цеха Романовой Т.Ю.	16800 14200 14500	20 25/1 25/2	70 70 70
6	Расчёт бухгалтерии Произведены удержания из З/П за ноябрь: - Семёнов А.К. - 1 ребёнок 12 лет - Павлов А.П. - 2 детей, алименты 25% НДФЛ - Романова Т.Ю. - детей нет	2002 3179 1482 1885	70 70 70 70	68 76 68 68
7	Начислены отчисления: - рабочему основного производства Семёнову А.К. - рабочему обслуживающего производственное оборудование Павлову А.П. - вспомогательной рабочей Романовой Т.Ю.	5208 4402 4495	20 25/1 25/2	69 69 69
8	Расчёт Амортизации Начислена амортизация оборудования Начислена амортизация здания	667 5000	25/1 25/2	02 02
9	Списана на доходы сумма амортизации оборудования	667	98/2	91/1
10	Списаны прочие доходы и расходы	667	91/9	99
11	Списываются на затраты основного производства: - прочие общепроизводственные расходы - РСЭМО	19269 23995	20 20	25/1 25/2

Синтетические счета за ноябрь:

Сальдовая оборотная ведомость за ноябрь 2015 г.

Наименование счета	Сч	Сн	Обороты	Ск
		Д-т	К-т	Д-т	К-т	Д-т	К-т
1	2	3	4	5	6	7	8
Основные средства	01	1590000		90000		1680000
Амортизация основных средств	02				5667		5667
Нематериальные активы	04			34746		34746
Приобретение объектов основных средств	08-4			90000	90000	0	0
Приобретение нематериальных активов	08-5			34746	34746	0	0
НДС	19			22454		22454	0
Основное производство	20			65272		65272
Общепроизводственные расходы	25/1			19269	19269	0	0
РСЭМО	25/2			23995	23995	0	0
Касса	50	1500				1500
Расчетный счет	51	428500				428500
Расчеты с поставщиками и подрядчиками	60			147200		147200	0
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам	66		50000				50000
Расчеты по налогам и сборам	68				5369		5369
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению	69				14105		14105
Расчеты с персоналом по оплате труда	70			8548	45500		36952
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами	76				3179		3179
Уставный капитал	80		1930000				1930000
Прочие доходы	91-1				667		667
Сальдо прочих доходов и расходов	91-9			667		667
Доходы будущих периодов	98		40000	667			39333
Прибыли и убытки	99				667		667
Итого:		2020000	2020000	390364	390364	2233139	2233139

Журнал хозяйственных операций за декабрь 2015г.

№ пп	Содержание хозяйственных операции	Сумма	Д	К
1	Платежное требование №650 Поступил от ООО «Текстиль» за ткань - НДС	85000 15300	10 19	60 60
2	Расходный кассовый ордер №2 Выдано из кассы под отчёт: Семёнову А.К. Павлову А.П.	1000 3400	71 71	50 50
3	Авансовый отчёт №1 Приобретение Павлову А.П. на ООО «База» краска -НДС Итого	3000 540 3540	10 19	71 71
4	Требование №1 Отпущена на производство костюмов ткань	50000	20	10
5	Требование №2 Списана на ремонт склада краска	2000	26	10
6	Выписка из расчётного счёта Перечислено: ООО «Текстиль» за ткань ЗАО «Гендальф» за программу 1С Фирме «Корал» за компьютер Итого	100300 41000 55460 196760	60 60 60	51 51 51
7	Приходный кассовый ордер №1 Получены деньги в кассу с расчётного счёта на выплату заработной платы и хозяйственные расходы	50000	50	51
8	Выписка из расчётного счёта Перечислены: - налог на доходы физических лиц - органам соц. страхования и обеспечения	5369 14105	68/1 69	51 51
9	Платёжная ведомость №1 Выдана из кассы заработная плата за ноябрь: Семёнову А.К. Павлову А.П. Депонированная З/П Романовой Т.Ю.	14798 9539 12615	70 70 70	50 50 76/4
10	Расходный кассовый ордер №3 Сдана на расчётный счёт депонированная заработная плата	12615	51	50
11	Авансовый отчёт №2 Приобретены Семёновым А.К. в магазине запасные части	900	10	71
12	Приходный кассовый ордер №2 Возвращен Семёновым А.К. остаток подотчётных сумм	100	50	71
13	Расходный кассовый ордер №4 Выданы из кассы Павловой Т.Н. алименты	3179	76/4	50
14	Требование №2 Отпущены запасные части для ремонта оборудования	300	25/1	10
15	Расчёт амортизации Начислена амортизация основных средств предприятия Начислена амортизация нематериальных активов Начислена амортизация	5300 200 667	25/1 25/2 25/1	02 05 02
16	Расчёт бухгалтерии Отнесена на доходы сумма амортизации оборудования	667	98/2	91/1
17	Получено с расчётного счёта для выдачи депонированной зар.платы Романовой Т.Ю.	12615	50	51
18	Расчётная ведомость Начислена заработная плата за декабрь работникам предприятия: - основным производственным рабочим - рабочим, обслуживающим оборудование	40000 5500	20 25/1	70 70
19	Начислено пособие по временной нетрудоспособности - за счёт работодателя - за счёт средств фонда социального страхования	250 170	25/2 69/1	70 70
20	Расчётная ведомость Удержано из заработной платы: - налог на доходы физических лиц - алименты	15550 1180	70 70	68/1 76
21	Расчёт бухгалтерии Начислены отчисления на соц. страхование и обеспечение по установленным ставкам - основным производственным рабочим - рабочим, обслуживающим оборудование	12400 1705	20 25/1	69 69
22	Распределение косвенных расходов Списываются на затраты основного производства: - РСЭМО - общепроизводственные расходы - общехозяйственные расходы	13472 450 2000	20 20 90/2	25/1 25/2 26
23	Накладная №1 Выпущены из пр-ва и сданы на склад 35 костюмов по факт с/c Фактическая себестоимость одного костюма	181195 5177	43	20
24	Счёт-фактура №1 Магазин «Одежда» за 20 костюмов по договорным ценам (в т.ч. НДС)	1000000	62	90/1
25	Выписка из расчётного счёта Поступила выручка от магазина «Одежда» за проданные костюмы (в т.ч НДС)	1000000	51	62
26	Справка бухгалтерии Списывается фактическая себестоимость проданных товаров 20 костюмов	103540	90/2	43
27	Расчёт бухгалтерии Отражается сумма НДС	152542	90/3	68/3
28	Расчёт бухгалтерии Определён финансовый результат от продажи	741918	90/9	99
29	Расчёт бухгалтерии Начислен налог на имущество Списаны прочие доходы и расходы Начислен налог на прибылть	2294 3627 147925	91/2 99 99	68/4 91/9 68/2
30	Справка бухгалтерии Зачтён НДС по приобретенным ценностям	38294	68/3	19
31	Проведена реформация баланса	591033	99	84
32	Расчёт бухгалтерии Часть нераспределенной прибыли направлена на образование резервного капитала 5%	29552	84	82
33	Выписка банка Погашен краткосрочный кредит банка	50000	66	51
34	Расчётная ведомость Начислены дивиденды акционерам: ООО «Ирина» ОАО «Одер» Удержаны налоги с дивидендов	600 400 90	84 84 75/2	75/2 75/2 68/1
35	Выписка банка Перечислены дивиденды: ООО «Ирина» ОАО «Одер»	546 364	75/2 75/2	51 51
36	Закрываются субсчета к счету 90 - 90/1 - 90/2 - 90/3	1000000 105540 152542	90/1 90/9 90/9	90/9 90/2 90/3
37	Закрываются субсчета к счету 91: - 91/1 - 91/2	1334 4294	91/1 91/9	91/9 91/2

Синтетические счета за декабрь 2015г.

Оборотно-сальдовая ведомость по синтетическим счетам за декабрь 2015г.

Код счета	Наименование счета	Сн	Обороты	Ск
		Д	К	Д	К	Д	К
1	2	3	4	5	6	7	8
01	Основные средства	1680000				1680000
02	Амортизация основных средств		5667		5967		11634
04	Нематериальные активы	34746				34746
05	Амортизация нематериальных активов				200		200
10	Материалы			88900	52300	36600
19	НДС	22454		15840	38294
20	Основное производство	65272		116322	181195	400
25/1	Прочие общепроизв. расходы			13472	13472
25/2	РСЭМО			450	450
26	Общехозяйственные расходы			2000	2000
43	Готовая продукция			181195	103540	77655
50	Касса	1500		62715	44531	19684
51	Расчетные счета	428500		1012615	329759	1111356
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками		147200	196760	100300		50740
62	Расчеты с покупателями и заказчиками			1000000	1000000
66	Расчеты по краткосрочным кредитам и займам		50000	50000
68/1	Расчёты по выплате НДФЛ		5369	5369	15640		15640
68/2	Расчёты по выплате налога на прибыль				147925		147925
68/3	Расчёты по выплате НДС			38294	152542		114248
68/4	Расчёты по выплате налога на имущество				2294		2294
69	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению		14105	14275	14105		13935
70	Расчеты с персоналом по опла...