Регистрационный номер в ПФР

0

6

0

-

0

5

5

-

0

0

0

9

1

8

Стр.

0

0

2

Раздел 1. Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам

(руб. коп.)

Наименование показателя

Код строки

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование

• Страховые взносы

на обязательное

медицинское

страхование

• за периоды,

начиная с

2014 г.

за периоды 2010-2013 гг.

по дополнительному тарифу для отдельных категорий плательщиков страховых взносов в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц,

• страховая

часть

накопительная часть

занятых на видах работ, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 27 Федерального закона от 17 декабря 2001 г. № 173-ФЗ "О трудовых пенсиях в Российской Федерации"*

занятых на видах работ, указанных в подпунктах 2-18 пункта 1 статьи 27 Федерального закона от 17 декабря 2001 г. № 173-ФЗ "О трудовых пенсиях в Российской Федерации"*

1

2

3

4

5

6

7

8

• Остаток страховых взносов, подлежащих уплате на начало расчетного периода

(+) задолженность, (-) переплата

100

-

-

-

-

-

1000

Начислено страховых взносов с начала расчетного периода, всего

110

 3000

X

X

-

-

4500

• в том числе

за последние

три месяца

отчетного периода

1 месяц

111

1000

X

X

-

-

1500

2 месяц

112

1000

X

X

-

-

1500

3 месяц

113

1000

X

X

-

1500

Итого подлежит уплате за последние 3 месяца (с.111 + с.112 + с.113)

114

3000

X

X

-

-

4500

Доначислено страховых взносов с начала расчетного периода, всего

120

-

-

-

-

-

-

• в том числе с сумм, превышающих

предельную величину базы для

начисления страховых взносов

121

-

-

X

X

X

X

Всего к уплате (с.100 + с.110 + с.120)

130

3000

-

-

-

-

6000

Уплачено страховых взносов с начала расчетного периода, всего

140

3000

-

-

-

6000

• в том числе в

последние три

месяца отчетного

периода

1 месяц

141

1000

-

-

-

-

2000

2 месяц

142

1000

-

-

-

-

2000

3 месяц

143

1000

-

-

-

-

2000

Итого уплачено в последние 3 месяца (с.141 + с.142 + с.143)

144

3000

-

-

-

-

6000

• Остаток страховых взносов, подлежащих уплате на конец отчетного периода

(с.130 - с.140)

(+) задолженность, (-) переплата

150

0.00

0.00

Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю

(Подпись)

(Дата)

* Собрание законодательства Российской Федерации, 2001, № 52, ст. 4920; 2009, № 1, ст. 27; 2013, № 27, ст. 3459.



Регистрационный номер в ПФР

0

6

0

-

0

5

5

-

0

0

0

9

1

8

Стр.

0

0

3

3

Раздел 2. Расчет страховых взносов по тарифу* и по дополнительному тарифу

2.1. Расчет страховых взносов по тарифу*

(руб. коп.)

Наименование показателя

Код строки

• Всего

с начала расчетного периода

В том числе за последние

три месяца отчетного периода

1 месяц

2 месяц

3 месяц

1

2

3

4

5

6

На обязательное пенсионное страхование

Сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц в соответствии со статьей 7 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ и в соответствии с международными договорами

200

2000

-

-

-

Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами в соответствии со статьей 9 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ и в соответствии с международными договорами

201

1000

-

-

-

Сумма расходов, принимаемых к вычету в соответствии с частью 7 статьи 8 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ

202

-

-

-

-

Суммы выплат и иных вознаграждений, превышающие предельную величину базы для начисления страховых взносов

203

-

-

-

-

База для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (с. 200 - с. 201 - с. 202 - с. 203)

204

2000

-

-

Начислено страховых взносов на обязательное пенсионное страхование

с сумм, не превышающих предельную базу для начисления страховых взносов

205

1500

-

-

-

с сумм, превышающих предельную величину базы для начисления страховых взносов

206

-

-

-

-

Количество физических лиц, с выплат и иных вознаграждений которым начислены страховые взносы в соответствии с тарифом страховых взносов, всего (чел.)

207

1.00

-

-

-

• в том числе количество физических лиц, выплаты и иные

вознаграждения которым превысили предельную величину

базы для начисления страховых взносов (чел.)

208

-

-

-

-

На обязательное медицинское страхование

Сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц в соответствии со статьей 7 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ и в соответствии с международными договорами

210

2000

-

-

-

Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами в соответствии с частями 1, 2 статьи 9 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ и в соответствии с международными договорами

211

1000

-

-

-

Сумма расходов, принимаемых к вычету в соответствии с частью 7 статьи 8 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ

212

-

-

-

-

Суммы выплат и иных вознаграждений, превышающие предельную величину базы для начисления страховых взносов

213

-

-

-

-

База для начисления страховых взносов на обязательное медицинское страхование (с. 210 - с. 211 - с. 212 - с. 213)

214

2000

-

-

-

Начислено страховых взносов на обязательное медицинское страхование

215

500

-

-

-

Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю

(Подпись)

(Дата)

* Представляется плательщиками страховых взносов отдельно по каждому тарифу, применяемому в отношении выплат застрахованным лицам, в том числе в отношении выплат в пользу работников, являющихся инвалидами I, II или III групп.

• Далее составим форму 2-НДФЛ, которая находится в разделе «Приложения»

4. Анализ бухгалтерской отчётности организации

4.1 Понятие анализа бухгалтерской отчётности и задачи его проведения

Для реализации целей внутреннего контроля хозяйственной деятельности и положительной деловой репутации предприятия экономические подразделения организации должны проводить финансовый анализ, в частности анализ бухгалтерской отчётности.

Финансовый анализ, как часть экономического анализа, представляет систему определённых знаний, связанную с исследованием финансового положения организации и её финансовых результатов, складывающихся под влиянием под влиянием объективных и субъективных факторов, на основе данных финансовой отчётности.

Цель анализа бухгалтерской отчётности (АБО) является получение ключевых (наиболее информативных) параметров дающих объективную и наиболее точную картину финансового состояния и финансовых результатов деятельности предприятия.

Аналитическая задача представляет собой конкретизацию целей анализа с учётом организационных, информационных, технических и методических возможностей проведения анализа.

Объект анализа - это то, на что направлен анализ. В зависимости от поставленных задач объектами анализа финансовой отчётности могут быть:

· финансовое состояние;

· финансовые результаты;

· деловая отчётность и т.д.

Субъект анализа - человек, занимающийся аналитической работой и подготавливающий финансовые отчёты аналитического характера для руководства, т.е. аналитик.

Задачи финансового анализа:

· оценка структуры имущества организации и источников его формирования;

· выявление степени сбалансированности между движением материальных и финансовых ресурсов;

· оценка структуры и потоков собственного, заёмного капитала;

· оценка правильности использования денежных средств для поддержания эффективной структуры капитала;

· оценка влияния факторов на финансовые результаты деятельности и эффективность использования активов организации;

· осуществление контроля за движением финансовых потоков организации, соблюдением норм и нормативов расходования финансовых и материальных ресурсов, целесообразностью контролируемости затрат.

АФО выступает как инструмент для выявления проблем управления финансово-хозяйственной деятельностью, для выбора направлений инвестирования капитала и прогнозирования отдельных показателей.

Анализ финансовой отчётности должен осуществляться с учётом миссии, стратегических целей и тактических задач предприятия.

При условии соблюдения всех требований, предъявляемых к бухгалтерской отчетности, она имеет достаточно широкие аналитические возможности.

По данным бухгалтерского баланса можно осуществить следующие аналитические процедуры:

· проанализировать состав, структуру и динамику активов (имущества) и источников их формирования (собственных и заемных);

· путем сопоставления отдельных статей актива и пассива Баланса оценить платежеспособность организации;

· на основе изучения соотношения величины собственного и заемного капитала оценить финансовую устойчивость предприятия;

По данным отчета о финансовых результатах можно оценить и проанализировать:

· рентабельность капитала;

· эффективность использования собственных и заемных средств;

· оборачиваемость активов и изменение этих показателей;

· состав, структуру и динамику доходов и расходов;

· выявить факторы изменения показателей прибыли (от продаж до налогообложения, чистой);

· рентабельность обычных видов деятельности.

4.2 Анализ бухгалтерского баланса организации

Общей целью анализа баланса является выявление и раскрытие информации о финансовом состоянии хозяйствующего субъекта и перспективах его развития, необходимой для принятия решений заинтересованными пользователями отчетности.

К основным задачам анализа баланса следует отнести:

· оценку имущественного положения анализируемого предприятия;

· анализ ликвидности отдельных групп активов;

· изучение состава и структуры источников формирования активов;

· характеристику обеспеченности обязательств активами;

· анализ взаимосвязи отдельных групп активов и пассивов;

· анализ способности генерировать денежные средства;

· оценку возможности сохранения и наращивания капитала.

Следует различать анализ баланса в широком и узком смыслах.

Анализ баланса в узком смысле может быть определен как анализ формально-технический. Цель такого анализа -- изучить соотношения статей баланса и их изменение в отрыве от общей экономической ситуации, складывающейся внутри анализируемого предприятия и вне его.

При проведении такого анализа все внимание сосредоточено на показателях самого баланса, иная информация, характеризующая принципы учета и формирования отчетности данной организации, состояние внешней среды (уровень инфляции, стоимость финансовых ресурсов и др.), не рассматривается.

Цель анализа в широком смысле -- изучить баланс с точки зрения экономического содержания протекающих хозяйственных процессов, отражением которых он и является. Для понимания этих процессов в ходе анализа привлекается дополнительная информация, раскрывающая состав, структуру, риски, связанные с используемыми в процессе финансово-хозяйственной деятельности активами и пассивами. В результате на основе промежуточных оценок имущественного и финансового состояния организации формируется общее заключение о ее финансовой устойчивости и эффективности бизнеса.

При проведении анализа баланса преследуются две основные цели.

Во-первых, проведение анализа имеет своей целью получение информации о способности предприятия зарабатывать прибыль. Данный аспект является принципиально важным при решении вопросов о выплате дивидендов, возможности расширения и развития бизнеса.

Во-вторых, анализ баланса имеет целью получение информации об имущественном и финансовом состоянии предприятия, т. е. о его обеспеченности источниками для получения прибыли.

Проведение анализа по обоим направлениям должно показать, насколько устойчиво функционирует предприятие.

Необходимыми условиями успешного анализа баланса являются:

· понимание хозяйственно-экономических условий анализируемого предприятия и целей его развития;

· использование информации о принципах учета и формирования отчетности (учетная политика);

· владение методикой анализа баланса.4.2.1 Общая оценка структуры имущества и источников его формирования по данным бухгалтерского баланса

Данные бухгалтерской отчетности позволяют получить обобщенную оценку финансового состояния организации, характеризующегося размещением средств (собственных и заемных) и использованием активов, величина которых представлена в бухгалтерском балансе.

Анализ начинается с того, что по данным бухгалтерского баланса определяют значения следующих основных финансовых показателей:

· стоимость имущества предприятия -- выражается итогом бухгалтерского баланса;

· стоимость внеоборотных активов -- выражается итоговой строкой раздела I бухгалтерского баланса;

· величина оборотных активов -- выражается итоговой строкой раздела II баланса;

· величина собственных средств -- выражается итоговой строкой раздела IV баланса;

· величина заемных средств -- выражается суммой показателей баланса, отражающих долгосрочные и краткосрочные кредиты и займы.

Анализ структуры и динамики имущества и источников их формирования целесообразно проводить с помощью сравнительного аналитического баланса. Он строится путем объединения однородных по своему составу элементов балансовых статей в необходимых аналитических разрезах (внеоборотные и оборотные активы, собственный и заемный капитал).

С помощью сравнительного аналитического баланса:

· оценивают тенденции изменения имущественного и финансового положения организации;

· определяют общее увеличение (уменьшение) стоимости имущества и источников его формирования;

· выявляют сдвиги в структуре активов и пассивов организации;

· устанавливают, за счет каких источников в большей степени осуществляется приток новых средств (собственных и заемных) и в какие активы (внеоборотные или оборотные) эти новые средства в основном вложены.

Сравнительный аналитический баланс позволяет упростить работу по проведению горизонтального и вертикального анализа основных финансовых показателей предприятия. Горизонтальный анализ дает характеристику изменений показателей за отчетный период, а вертикальный -- характеризует удельный вес показателей в общем итоге (валюте) баланса предприятия. Форма такого баланса показана в табл. 1.

Все показатели сравнительного баланса можно разделить на три группы:

· показатели структуры баланса (удельные веса различных статей актива и пассива);

· показатели динамики баланса (абсолютные отклонения значений статей баланса на конец периода по сравнению с началом);

· показатели динамики структуры баланса (изменения удельных весов статей актива и пассива, сложившихся на конец года, по сравнению с его началом).

Для получения более детальной картины изменения финансового состояния организации могут быть построены аналитические таблицы, содержащие показатели структуры и динамики актива и пассива баланса, каждого его раздела или укрупненных групп статей.

Из сравнительного аналитического баланса можно получить следующие важнейшие характеристики финансового состояния организации:

1. общая стоимость имущества (активов, капитала) организации равна валюте баланса (стр. 1600 или 1700);

2. стоимость иммобилизованных (внеоборотных) активов равна итогу раздела I баланса (стр. 1100);

3. стоимость оборотных (мобильных, текущих) активов (оборотного капитала) равна итогу раздела II Баланса (стр. 1200) за минусом долгосрочной дебиторской задолженности (стр. 5501 раздела 5, пояснений к бухгалтерскому балансу);

4. стоимость материальных оборотных средств равна значению статьи «Запасы» (стр. 1210);

5. величина дебиторской задолженности равна сумме стр. 1230 баланса;

6. величина абсолютно ликвидных и приравненных к ним средств равна сумме денежных средств (стр. 1250) и краткосрочных финансовых вложений (стр. 1240) баланса;

7. стоимость собственного капитала равна сумме значений раздела III баланса «Капитал и резервы» (стр. 1300) и статей «Доходы будущих периодов» (стр. 1530) и «Резервы предстоящих расходов» (стр. 1540);

8. величина заемного капитала равна сумме значений итогов разделов IV «Долгосрочные обязательства» (стр. 1400) и V «Краткосрочные обязательства» баланса (стр. 1500) за минусом доходов будущих периодов (стр. 1530) и резервов предстоящих расходов (стр. 1540);

9. величина долгосрочных кредитов, займов и прочих обязательств, предназначенных, как правило, для формирования внеоборотных активов, равна итогу раздела IV Баланса «Долгосрочные обязательства» (стр. 1400);

10. величина краткосрочных кредитов и займов, предназначенных, как правило, для формирования оборотных активов, равна значению строки 1510 «Займы и кредиты» Баланса;

11. величина кредиторской задолженности и иных краткосрочных обязательств равна сумме значений строк «Кредиторская задолженность» (стр. 1520), «Прочие краткосрочные обязательства» (стр. 1560) баланса.

Анализ структуры и динамики активов и пассивов организации, выявление соотношений между отдельными их видами являются процедурами «чтения» баланса. Читая баланс, можно выявить «узкие места» в деятельности организации и сформулировать перечень вопросов, на которые можно будет ответить лишь при более детальном ознакомлении со спецификой ее работы.

Далее на основании анализа сравнительного аналитического баланса делаются соответствующие выводы о ликвидности и платёжеспособности предприятия, рассчитываются специальные коэффициенты текущей и перспективной ликвидности и производится дальнейший детализированный анализ ПХД предприятия по элементам.

При анализе активов следует обратить внимание на некоторые вопросы.

1. Как в целом изменилась стоимость имущества организации? Уменьшение стоимости имущества, как правило, свидетельствует о сокращении хозяйственного оборота организации, что может повлечь ухудшение ее платежеспособности, и наоборот.

2. На какие активы (внеоборотные или оборотные) приходится наибольший удельный вес в структуре совокупных активов? Если наибольший удельный вес приходится на оборотные активы, то это свидетельствует о формировании достаточно мобильной структуры имущества, что способствует ускорению оборачиваемости всего капитала, и наоборот.

3. Какие изменения произошли в составе внеоборотных активов? Увеличение незавершенного строительства и долгосрочных финансовых вложений означает отвлечение значительных финансовых ресурсов из оборота. Поэтому в дальнейшем необходимо оценить целесообразность и эффективность этих вложений.

4. Как изменилась структура внеоборотных активов? Какова доля основных средств в совокупных активах? Если доля основных средств составляет менее 40% от всей величины совокупных активов, то принято считать, что организация имеет «легкую» структуру активов. Если основные средства составляют более 40% активов, то организация имеет «тяжелую» структуру. Данная ситуация свидетельствует о том, что организация уплачивает существенную сумму налога на имущество, имеет значительные накладные расходы в виде амортизации и обладает высокой чувствительностью к изменению выручки (имеет высокий порог рентабельности, т.е. ей необходимо наращивать объемы продаж, чтобы покрыть эти расходы постоянного характера).

5. Как изменилась величина оборотных активов? Какие статьи внесли основной вклад в их формирование? О каких проблемах может свидетельствовать такая структура оборотных активов? Значительный удельный вес запасов и его увеличение может свидетельствовать об их накапливании. Такая политика имеет целый ряд негативных последствий:

· увеличение затрат на хранение (аренда складских помещений, расходы на их содержание, страхование имущества и т.д.);

· рост затрат, связанных с риском потерь из-за порчи, устаревания, бесконтрольного использования;

· увеличение суммы налога на прибыль (в условиях инфляции стоимость израсходованных производственных запасов, включаемая в себестоимость продукции, оказывается существенно ниже их текущей рыночной стоимости; отсюда происходит завышение прибыли);

· отвлечение средств из оборота, их «омертвление», в результате происходит замедление оборачиваемости капитала организации.

6. Как изменилась величина дебиторской задолженности? На какой вид дебиторов приходится наибольший удельный вес в общей величине дебиторской задолженности? Если набольший удельный вес в структуре дебиторской задолженности составляют долгосрочные обязательства, то это свидетельствует о длительном (более одного года) отвлечении средств из оборота. Какое сальдо задолженности имела организация на протяжении анализируемого периода? Сальдо определяется сопоставление дебиторской и кредиторской задолженности и может быть двух видов:

· активное сальдо (дебиторская задолженность больше кредиторской задолженности) - означает, что организация предоставляла своим покупателя и заказчикам бесплатный товарный (коммерческий) кредит в размере, превышающем средства, полученные в виде отсрочек платежей кредиторам,

· пассивное сальдо (дебиторская задолженность меньше кредиторской задолженности) - свидетельствует о том, что организация финансировала свою деятельность и отсрочки платежей своих должников за счет неплатежей кредиторам (поставщикам, своему персоналу, бюджету, внебюджетным фондам и др.);

7. Как изменилась доля денежных средств в структуре оборотных

8. активов? Отсутствие денежных средств в структуре оборотных активов может быть следствием бартерного характера расчетов.

При анализе пассивов следует обратить внимание на следующие моменты:

1. Какие средства (собственные или заемные) являются основным источником формирования имущества организации? Увеличение доли собственного капитала свидетельствует о росте финансовой устойчивости организации (ее независимости от внешних источников финансирования) и наоборот;

2. Как изменилась величина собственного капитала? На какие составляющие приходится наибольший удельный вес? Благоприятной является ситуация, когда увеличение собственного капитала связано с ростом нераспределенной прибыли и резервного капитала, что свидетельствует о повышении эффективности деятельности организации;

3. Имеются ли у организации непокрытые убытки? Произошло ли их увеличение в отчетном году по сравнению с предыдущими периодами? Наличие непокрытых убытков означает крайне неэффективное использование средств организации;

4. Какие обязательства (долгосрочные или краткосрочные) преобладают в структуре заемного капитала? В условиях инфляции более выгодным является привлечение долгосрочных кредитов и займов;

5. Какие обязательства преобладают в структуре краткосрочной задолженности? Увеличение доли краткосрочных кредитов и займов свидетельствует о расширении использования организацией наиболее дорогостоящих источников финансирования;

6. Какие виды кредиторской задолженности имеют наибольший удельный вес в их общей величине? Какие из них в анализируемом периоде характеризуются наибольшими темпами роста? Негативной считается ситуация, при которой наибольшую долю всей кредиторской задолженности составляет задолженность перед бюджетом и внебюджетными фондами, так как несвоевременная уплата налогов и взносов сопряжена с финансовыми санкциями.

В процессе анализа активов и пассивов следует также рассчитать и оценить изменение следующих соотношений между ними:

· соотношение внеоборотных и оборотных активов - характеризует имущественное положение, структуру активов;

· соотношение собственного и заемного капитала - позволяет оценить финансовую устойчивость организации (принято считать, что она обладает устойчивым финансовым состоянием, если доля собственного капитала составляет не менее половины всех источников финансирования);

· соотношение оборотных активов и краткосрочных обязательств - дает возможность оценить текущую платежеспособность организации (ее способность погасить свои текущие обязательства за счет оборотных активов);

· соотношение собственного капитала и внеоборотных активов - величина этого соотношения более единицы свидетельствует о наличии собственного оборотного капитала, являющегося важнейшей характеристикой финансовой устойчивости организации.

Произведём общую оценку состава и структуры имущества организации на основе составленного бухгалтерского баланса организации «Название организации» для чего составим сравнительный аналитический баланс (см. таблицу Х).

Таблица 1

Сравнительный аналитический баланс ЗАО «РУСЭКСПОСЕРВИС»

Наименование статей	Код строки	Абсолютные показатели	Относительные показатели
		на начало периода.	на конец периода	Изменения (+ или -)	на начало периода в %	на конец периода, в %	изменения (+ или -)	в % к величине на начало периода	в % к изменению итога баланса
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
АКТИВ
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
1.1 Нематериальные активы	1110+1120+ 1130+1140	97	101	4	8.04	7.05	-0.99	4.12	1.76
1.2 Основные средства	1150	580	600	20	48.13	41.92	-6.21	3.44	8.84
1.3 Прочие внеоборотные активы	1160+1170 +1180 +1190	150	278	128	12.44	19.42	6.98	85.33	56.63
Итого 1 раздел:	1100	827	978	152	68.61	68.39	-0.22	93.09	67.23
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
2.1 Запасы	1210+1220	113	113	0	9.37	7.89	-1.48	0	0
2.2 Дебиторская задолженность	1230+1240	-	-	-	-	-	-	-	-
2.3 Краткосрочные финансовые вложения	1240	-	-	-	-	-	-	-	-
2.4 Денежные средства	1250	265	340	75	21.99	23.75	1.76	28.30	33.18
2.5. Прочие оборотные активы	1260	-	-	-	-	-	-	-	-
Итого 2 раздел:	1200	378	453	75	31.36	31.64	0	28.30	33.18
БАЛАНС	1600	1205	1431	226	100.00	100.00	0	100.00	100.00
ПАССИВ
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
3.1 Уставный капитал	1310+1320	50	50	0	4.14	3.63	-0.51	0	0
3.2 Добавочный и резервный капиталы	1340+1350+ 1360	10	24	14	0.82	1.74	0.92	14.00	8.18
3.3 Нераспределённая прибыль	1370	150	179	29	12.44	13.00	0.56	19.33	16.95
Итого 3 раздел:	1300	210	253	43	17.4	18.37	0.97	20.47	25.13
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
4.1 Заёмные средства	1410	-	-	-	-	-	-	-	-
4.2. Прочие долгосрочные обязательства	1420+1430+ 1450	-	-	-	-	-	-	-	-
Итого 4 раздел:	1400	-	-	-	-	-	-	-	-
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
5.1 Займы и кредиты	1510	-	-	-	-	-	-	-	-
5.2 Кредиторская задолженность	1520	995	1178	128	82.57	81.61	-0.96	12.86	74.85
5.3 Прочие обязательства	1530+1540+ 1550	-	-	-	-	-	-	-	-
Итого 5 раздел:	1500	995	1123	128	82.57	81.61	-0.96	12.86	74.85
БАЛАНС	1700	1205	1431	171	100.00	100.00	0	100.00	100.00

Можно заметить, что в разделе 1 «Внеоборотные активы» произошёл рост всех показателей, больше всего вырос показатель «Прочие внеоборотные активы» на 128 тыс.руб. по сравнению с началом года. Основные средства составляют 48,13% от баланса. В разделе 2 «Оборотные активы» произошёл рост актива «Денежные средства» и вырос он на 75 тыс.руб. Их доля от всего баланса составляет 23,75% на конец года. Также выросла кредиторская задолженность и на конец года она составила 1178 тыс.руб., что составляет 81,61% от всех пассивов предприятия.

4.2.2 Анализ ликвидности и платёжеспособности организации

На текущую платежеспособность организации непосредственное влияние оказывает ликвидность активов, представляющая собой время превращения активов в денежную форму. Чем меньше времени требуется, чтобы данный вид активов обрел денежную форму, тем выше его ликвидность.

Организация может обладать большей или меньшей ликвидностью, так как в состав оборотных активов входят разнородные объекты, среди которых не только легкореализуемые, но и труднореализуемые для погашения внешней задолженности. В то же время в составе пассивов могут быть выделены обязательства различной степени срочности. На этих условиях основывается методика оценки ликвидности баланса.

Ликвидность - это способность своевременно и в полном объёме произвести расчёты по краткосрочным обязательствам. Этот показатель оценивается на определённую дату.

Ликвидность баланса -- такое соотношение активов и пассивов, которое обеспечивает своевременное покрытие краткосрочных обязательств оборотными активами.

Следует отметить, что в российском балансе активы располагаются по степени возрастания ликвидности, соответственно и в пассивах обязательства располагаются по степени возрастания срочности погашения.

Проведём анализ ликвидности и платёжеспособности «РУСЭКСПОСЕРВИС» используя данные бухгалтерского баланса.

Методика анализа ликвидности баланса предполагает деление всех активов организации в зависимости от степени ликвидности на четыре группы:

1. Наиболее ликвидные активы (А1): денежные средства и краткосрочные финансовые вложения.

А1 = стр. 1230 + стр. 1250 (Ф. № 1).

А1н.г. = 265 тыс. руб.

А1к.г. = 340 тыс. руб.

2. Быстро реализуемые активы (А2): дебиторская задолженность.

А2 = стр. 1230 (Ф. № 1)

А2н.г. = 0 тыс.руб

А2к.г. = 0 тыс.руб.

3. Медленно реализуемые активы (А3): запасы, НДС и прочие оборотные активы.

А3 = стр. 1210 + стр. 1220 + стр. 1260 (Ф. № 1).

А3н.г. = 107 + 6 = 113 тыс. руб.

А3к.г. = 107+ 6 = 113 тыс. руб.

4. Труднореализуемые активы (А4): внеоборотные активы.

А4 = стр. 1100 (Ф. № 1)

А4н.г. = 827 тыс. руб.

А4к.г. = 978 тыс. руб.

Статьи пассива группируют по степени срочности их оплаты.

1. Наиболее срочные обязательства (П1): кредиторская задолженность.

П1 = стр. 1520 (Ф. № 1).

П1н.г. = 995 тыс. руб.

П1к.г. = 1123 тыс. руб.

2. Краткосрочные пассивы (П2): краткосрочные заёмные средства, оценочные обязательства, прочие краткосрочные обязательства.

П2 = стр. 1510 + стр. 1540 + стр. 1550 (Ф. № 1).

П2н.г. = 0 тыс. руб.

П2к.г. = 0 тыс. руб.

3. Долгосрочные пассивы (П3): долгосрочные обязательства.

П3 = стр. 1400 + стр. 1530 (Ф. № 1).

П3н.г. = 0 тыс. руб.

П3к.г. = 0 тыс. руб.

4. Постоянные устойчивые пассивы (П4): капитал и резервы.

П4 = стр. 1300 (Ф. № 1).

П4н.г. = 210 тыс. руб.

П4к.г. = 253 тыс. руб.

Далее, для определения ликвидности баланса необходимо сопоставить итоги приведённых групп по активу и пассиву.

Необходимо отметить, что баланс считается абсолютно ликвидным если соблюдаются следующие соотношения:

А1 ? П1

А2 ? П2

А3 ? П3

А4 ? П4

Для анализа и сопоставления данных составляется таблица.

Перегруппировочный баланс

АКТИВ	на начало года	на конец года	ПАССИВ	на начало года	на конец года	Платёжный излишек или недостаток (+, -)
1	2	3	4	5	6	7=2-5	8=3-6
А1	265	340	П1	995	1123	-730	-783
А2	0	0	П2	0	0	0	0
А3	113	113	П3	0	0	113	113
А4	827	978	П4	210	253	617	725
БАЛАНС	1205	1376	БАЛАНС	1205	1376	х	х

Исходя из данных таблицы видно, что на начало года наблюдаются следующие соотношения групп активов и пассивов:

А1 < П1

А2 = П2

А3 > П3

А4 > П4

На конец года соотношения групп активов и пассивов изменились:

А1 < П1

А2 = П2

А3 > П3

А4 > П4

Данные сопоставительного анализа говорят о том, что первое и второе неравенства имеют противоположный знак, относительно условия абсолютной ликвидности баланса. Следовательно, баланс не является абсолютно ликвидным, хотя к концу года положение улучшилось. У предприятия не хватает наиболее ликвидных средств для покрытия наиболее срочных обязательств.

При анализе ликвидности баланса рассчитываются показатели текущей и перспективной ликвидности.

Текущая ликвидность отражает платёжеспособность или не платёжеспособность предприятия на ближайший к рассматриваемому моменту промежуток времени. Показатель рассчитывается по формуле:

ТЛ = (А1 + А2) - (П1 + П2)

ТЛ н.г. = (265+0) - (995) = - 730 тыс. руб.

ТЛ к.г. = (340+0) - (1123+0) = - 783 тыс. руб.

Результаты расчётов данного показателя свидетельствуют о недостатке платёжных средств, т.е. о неплатёжеспособности предприятия на ближайшую перспективу.

Перспективная ликвидность отражает прогноз платёжеспособности на основе сравнения будущих поступлений и платежей. Рассчитывается по формуле:

ПЛ = А3 - П3

ПЛ н.г. = 113 - 0= 113 тыс. руб.

ПЛ к.г. = 113 - 0 = 113 тыс. руб.

На основании данных можно сделать вывод, что ликвидность предприятия на крайне низком уровне, что может говорить о проблемах предприятия.

4.3 Анализ отчёта о финансовых результатах организации

Финансовые результаты деятельности организации в виде прибылей и убытков определяются путем сопоставления ее доходов и расходов в рамках конкретных отчетных периодов.

При проведении анализа следует не забывать, что разделение доходов и расходов на две основные группы зависит от стабильности их получения, от периода к периоду. Стабильный характер имеют доходы и расходы по обычным видам деятельности, в то время как в своей основной части прочие доходы и расходы являются случайными.

Поэтому более высоким «качеством» (с позиции стабильности получения) обладает та чистая прибыль, которая сформировалась в большей степени за счет положительного финансового результата от обычной деятельности (прибыли от продаж). Данная ситуация означает, что высока вероятность ее получения в не меньших объемах в будущем. Таким образом, анализ полученных доходов, расходов и финансовых результатов позволяет не только оценить фактический уровень эффективности деятельности организации, но и определить перспективы развития хозяйствующего субъекта, уровень его надежности как партнера и инвестиционной привлекательности.

Сопоставление определенных групп доходов и расходов организации позволяет исчислить важнейшие показатели финансовых результатов ее деятельности:

1. прибыль (убыток) от продаж товаров, продукции, работ, услуг (стр. 2200) характеризует финансовый результат от обычных видов деятельности организации и представляет собой разность между выручкой от продажи (без НДС, акцизов и других обязательных платежей) и полной себестоимостью проданных товаров, продукции, работ, услуг.

2. прибыль (убыток) до налогообложения (стр. 2300) представляет собой сумму прибыли (убытка) от продаж товаров, продукции, работ, услуг, операционных и внереализационных доходов, уменьшенных на сумму аналогичных расходов. Данный показатель характеризует общий финансовый результат, полученный от всех видов деятельности и операций;

3. чистая прибыль (убыток) отчетного периода (стр. 2400) формируется исходя из прибыли (убытка) до налогообложения с учетом влияния на результат текущего налога на прибыль, отложенных налоговых активов, отложенных налоговых обязательств и последствий чрезвычайных обстоятельств хозяйствования. Она характеризует величину прибыли, остающейся в распоряжении собственника организации, т.е. конечный финансовый результат деятельности.

В соответствии с ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», утвержденным приказом Минфина России от 6 июля 1999 г. № 43н, в форму Отчета о финансовых результатах введен показатель валовой прибыли от продаж товаров, продукции, работ, услуг, рассчитываемый как разность между выручкой (нетто) от продаж и переменными затратами, отражаемыми по стр. 2120 «Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг» формы № 2.

Анализ финансовых результатов деятельности организации проводится по следующим направлениям:

· анализ состава и структуры финансовых результатов, в который включается:

Ш анализ динамики отдельных видов финансовых результатов и общей их суммы в отчетном периоде по сравнению с предыдущим. При этом темпы роста доходов необходимо сопоставить с темпами роста соответствующих расходов (горизонтальный анализ). Абсолютные приросты рассчитывают по формуле:

;

анализ удельного веса отдельных доходов и расходов в общей их величине и оценка динамики структуры этих показателей в отчетном периоде по сравнению с предыдущим (вертикальный анализ). Показатели удельного веса рассчитывают по формуле:

;

Ш при наличии информации за несколько периодов проводится трендовый анализ доходов и расходов;

· факторный анализ прибыли от продаж и прибыли до налогообложения;

· анализ расходов предприятия;

· анализ безубыточности производства;

· анализ показателей рентабельности.

В целом анализ доходов и расходов позволяет установить степень их влияния на конечный финансовый результат -- чистую прибыль (убыток).

4.3.1 Анализ динамики и структуры финансовых результатов

Финансовый результат деятельности предприятия выражается в изменении величины его собственного капитала за отчётный период. Способность предприятия обеспечить неуклонный рост собственного капитала может быть оценена с помощью системы показателей финансовых результатов. Обобщённо наиболее важные показатели финансовых результатов деятельности предприятия представлены в форме № 2 «Отчёт о прибылях и убытках».

Именно поэтому данная форма отчётности и является отправной точкой при анализе финансовых результатов предприятия.

Основными показателями, характеризующими финансовые результаты предприятия являются показатели прибыли и рентабельности.

Прибыль (убыток) - это разница между всеми доходами предприятия и всеми её расходами.

Прибыль - это положительный финансовый результат предприятия, а убыток - отрицательный.

Показатели прибыли характеризуют абсолютную эффективность хозяйственной деятельности предприятия. Наряду с показателями прибыли, эффективность деятельности предприятия характеризуется показателями рентабельности, они измеряют доходы предприятий с различных позиций, их величина определяется отношением прибыли к наличным или используемым ресурсам.

В экономической практике различают следующие виды прибыли:

1. Валовая прибыль (Пвал) - это разница между выручкой от продажей продукции и её себестоимостью. Рассчитывается по формуле:

2. Прибыль от продажи продукции (Ппрод) - это разница между валовой прибылью коммерческими и управленческими расходами. Рассчитывается по формуле:

3. Прибыль до налогообложения (Пн/о) - это разница между прибылью от продажи и сальдо доходов и расходов от прочей деятельности. Рассчитывается по формуле:

4. Чистая прибыль (Пчист) - это разница между прибылью до налогообложения и налогом на прибыль. Рассчитывается по формуле:

Проведём анализ динамики и структуры финансовых результатов организации «Ласточка» на основе данных формы №2 «Отчёт о финансовых результатах».

Для анализа финансовых результатов предприятия составляется таблица, 4 колонка которой отображает горизонтальный анализ финансовых результатов, а 5, 6 и 7 колонки - вертикальный анализ.

Таблица 2

Анализ динамики и структуры финансовых результатов

Показатели	Отчётный год	Прошлый год	Откл. (+,-)	Удельный вес в % к выручке	Откл. (+,-)
				Отчёт. год	Прош. год
1. Выручка от продажи товаров, работ услуг, т.р. (В)	900	858	+42	100	100	-
2. Себестоимость проданных товаров, т.р. (С)	567	545	+22	63	63,52	-0,52
3. Валовая прибыль, т.р.	333	313	+20	37	36,48	0,52
4. Коммерческие расходы, т.р. (КР)	80	70	10	8,89	8,16	0,73
5. Управленческие расходы, т.р. (УР)	458	420	+38	50,89	48,95	1,94
6. Убыток от продаж, т.р. (Пп)	125	107	+18	13,89	12,47	1,42
7. Проценты к получению, т.р.	-	-	-	-	-	-
8. Проценты к уплате, т.р.	-	-	-	-	-	-
9. Доходы от участия в других организациях, т.р.	-	-	-	-	-	-
10. Прочие доходы, т.р.	-	-	-	-	-	-
11. Прочие расходы, т.р.	88	80	+8	9,78	9,32	0,46
12. Прибыль до налого-обложения, т.р.	37	27	+10	4,11	3,15	0,96
13. Отложенные налоговые активы, т.р.	-	-	-	-	-	-
14. Отложенные налоговые пассивы, т.р.	-	-	-	-	-	-
15. Налог на прибыль, т.р.	-	-	-	-	-	-
16. Чистый убыток, т.р.	5	3	+2	0,0055	0,0035	0,0020

Исходя из данных таблицы, можно сделать вывод, что убыток от продаж по сравнению с прошлым годом вырос на 2 тысячи рублей. Это произошло из-за увеличения себестоимости продукции на 22 тысячи рублей и роста управленческих расходов на 38 тысяч рублей.

4.3.2. Факторный анализ прибыли от продаж и прибыли

до ...