Главная Коллекция "Revolution" Бухгалтерский учет и аудит Бухгалтерский учет и аудиторская проверка материально-производственных запасов

Бухгалтерский учет и аудиторская проверка материально-производственных запасов

Цель, задачи, источники информации, планирование и этапы аудиторской проверки учета материально-производственных запасов. Составление регистров аналитического и синтетического учета. Совершенствование документирования результатов аудиторской проверки.

Рубрика	Бухгалтерский учет и аудит
Вид	дипломная работа
Язык	русский
Дата добавления	18.07.2018
Размер файла	231,2 K

посмотреть текст работы

скачать работу можно здесь

полная информация о работе

весь список подобных работ

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Страница:

20, 23, 25, 26

Образование резерва под снижение стоимости материалов

Приложение 3

Схемы корреспондирующих счетов по учету готовой продукции и ее реализации

Корреспонденция счетов	Содержание факта хозяйственной жизни
Дебет	Кредит
43 «Готовая продукция»	20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства»	Отражается поступление на склад готовой продукции по фактической себестоимости
90 «Продажи», субсчет 2 «Себестоимость продаж»	43 «Готовая продукция»	Отражается реализация готовой продукции, выручка признана в бухгалтерском учете
45 «Товары отгруженные»	43 «Готовая продукция»	Отражается отгрузка готовой продукции без признания выручки в бухгалтерском учете
90 «Продажи», субсчет 2 «Себестоимость продаж»	45 «Товары отгруженные»	Выручка признана в бухгалтерском учете, отражается реализация готовой продукции
40 «Выпуск продукции (работ, услуг)»	20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства»	Отражается фактическая производственная себестоимость готовой продукции
43 «Готовая продукция»	40 «Выпуск продукции (работ, услуг)»	Отражается нормативная (плановая) себестоимость произведенной продукции
90 «Продажи», субсчет 2 «Себестоимость продаж»	40 «Выпуск продукции (работ, услуг)»	Отражено отрицательным числом (сторнировочной записью) превышение нормативной (плановой) себестоимости продукции над ее фактической себестоимостью
90 «Продажи», субсчет 2 «Себестоимость продаж»	40 «Выпуск продукции (работ, услуг)»	Отражено дополнительной записью превышение фактической себестоимости продукции над ее нормативной (плановой) себестоимостью

Приложение 4

Корреспонденция счетов, применяемая в ООО «Маныч-Агро» для отражения операций по счетам 10 «Материалы» и 43 «Готовая продукция» в 2016 году

№ п/п	Содержание факта хозяйственной жизни	Корреспонденция счетов
		Дебет	Кредит
1.	Оприходованы материалы, полученные со строительных площадок после окончания строительства	10	08
2.	Принята на склад в качестве материалов готовая продукция, предназначенная для собственных нужд	10	43
3.	Оприходованы производственные запасы, поступившие от поставщиков	10	60
4.	Оприходованы материалы, закупленные подотчетными лицами	10	71
5.	Израсходованы сырье и материалы в капитальном строительстве	08	10
6.	Списаны материалы, отпущенные в основное и вспомогательное производства, общепроизводственные и общехозяйственные расходы, а также в обслуживающие производства и хозяйства	20	10
		23	10
		25	10
		26	10
		29	10
7.	Часть материалов собственного производства переведена в состав готовой продукции	43	10
8.	Списана себестоимость реализованных материалов	91	10
9.	Выявлена в результате инвентаризации недостача материалов	94	10
10.	Оприходована готовая продукция растениеводства	43	20
11.	Отправлено зерно на сортировку и сушку	20	43
12.	Отпущена готовая продукция на нужды обслуживающих производств и хозяйств	29	43
13.	Списана себестоимость готовой продукции, реализованной другим организациям	90	43
14.	Отражены недостача и потери от порчи готовой продукции	94	43

Приложение 5

Программа аудита учета материально-производственных запасов в ООО «Маныч-Агро»

№ п/п	Перечень аудиторских процедур	Рабочие документы
1	Аудит аналитического учета движения материально-производственных запасов на складах
1.1	Изучение организации хранения материально-производственных запасов (наличие тары, стеллажей, состояние картотеки складских карточек)	Инструкции о приемке материально-производственных запасов, книги санитарного состояния складов
1.2	Изучение организации пропускной системы при ввозе и вывозе материально-производственных запасов с предприятия	Книга регистрации пропусков, сообщения работников охраны и кладовщиков
1.3	Проверка полноты оприходования материально-производственных запасов и правильность их оценки	Таблицы сверки внутренних документов с документами поставщиков и покупателей
1.4	Установление соответствия данных складского учета данным бухгалтерского учета по складам, субсчетам и номенклатурным номерам материально-производственных запасов	Оборотные ведомости, карточки складского учета
1.5	Проверка полноты и качества инвентаризации материально-производственных запасов	Приказ о проведении инвентаризации, приказ об учетной политике, таблицы по данным инвентаризационных ведомостей.
2	Аудит использования материально-производственных запасов, списания недостач, потерь и хищений
2.1	Проверка операций по отпуску материальных ценностей в производство и на сторону на основе расходных документов	Расходные документы по учету материалов, счета-фактуры
2.2	Проверка обоснованности списания отклонений в стоимости материалов на выпуск продукции	Акты и другие документы на списание расхода материалов
2.3	Проверка обоснованности списания хищений, недостач, потерь	Акты на списание хищений, недостач, потерь
3	Аудит сводного учета материально-производственных запасов
3.1	Проверка данных аналитического и синтетического учета по синтетическим счетам, субсчетам, направлениям затрат	Сводные ведомости, журнал-ордер
3.2	Сверка данных бухгалтерских регистров и отчетности	Бухгалтерская отчетность, журнал-ордер

Приложение 6

Макет рабочего документа «Результаты аудиторской проверки бухгалтерского учета материально-производственных запасов в ООО «Маныч-Агро»

Перечень проверяемых вопросов	Результаты проверки
Изучение организации хранения материально-производственных запасов	Организация складского хозяйства в ООО «Маныч-Агро» находится на достаточно хорошем уровне.
Аудит учета операций по приобретению материалов и оприходованию готовой продукции	Первичная документация по поступлению материалов и оприходованию готовой продукции имеет незаполненные обязательные реквизиты.
Установление соответствия данных складского учета данным бухгалтерского учета по складам, субсчетам и номенклатурным номерам материально-производственных запасов	В ходе проверки соответствия данных складского учета данным бухгалтерского учета расхождений не было выявлено.
Проверка полноты оприходования материально-производственных запасов и правильность их оценки	Оприходование материально-производственных запасов производится на основании документов по отражению их поступления. Существенных нарушений не выявлено.
Проверка операций по отпуску материалов в производство и на сторону на основе расходных документов	Отпуск материалов в производство осуществляется на основании установленных норм расхода, для других целей материалы отпускают на основании соответствующих разрешающих это расходных документов.
Проверка обоснованности списания хищений недостач, потерь материально-производственных запасов	За исследуемый период 2016 года в ООО «Маныч-Агро» зафиксирован случай недостачи: по материалам в размере 296916,17 руб., по готовой продукции в размере 296916,17 руб.
Проверка корреспонденции счетов по отражению операций с материально-производственными запасами	Анализируя корреспонденцию счетов, применяемую на предприятии для отражения фактов хозяйственной жизни по движению материально-производственных запасов можно отметить, что в основном на предприятии применяется корректная корреспонденция счетов.
Сверка данных бухгалтерских регистров и отчетности	В ходе проверки сальдо на начало и конец анализируемого периода по счетам 10 «Материалы» и 43 «Готовая продукция» были выявлены расхождения при заполнении бухгалтерской отчетности в размере 5 тыс. руб. и 14 тыс. руб. соответственно.

Размещено на Allbest.ur

...