Справочно-правовые системы

- юрлицам не придется указывать код вида экономической деятельности на титульном листе. Поля для такого кода в новой форме нет;

- во втором разделе изменятся коды строк. Это связано с тем, что удалены строки 090 и 100 по льготе для физлиц. Также убрана строка 270 с суммой льготы, предусмотренной на муниципальном уровне или городами федерального значения.

Документ: Приказ ФНС России от 10.05.2017 N ММВ-7-21/347@ (применяется начиная с представления декларации за 2017 год)

06.06.2017

Преобразование: юрлицо платит земельный налог независимо от регистрации перехода прав на участок

Сдавать декларацию по земельному налогу необходимо также не дожидаясь регистрации.

Данные выводы следуют из письма ФНС. Они объясняются так: при преобразовании правопреемник становится плательщиком земельного налога независимо от регистрации перехода права на землю. Эту позицию Пленум ВАС принял еще в 2009 году.

Документ: Письмо ФНС России от 28.04.2017 N БС-4-21/8209@

05.06.2017

Появились форматы для электронных заявлений о зачете, возврате переплаты по налогам и взносам

ФНС утвердила рекомендуемые форматы заявлений о зачете, возврате суммы излишне уплаченных, взысканных или подлежащих возмещению налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа. Юрлица смогут подавать эти заявления в электронном виде по ТКС через оператора электронного документооборота. Но для этого нужно обновить программу. До ее обновления направить такие заявления в электронном виде можно через личный кабинет на сайте ФНС.

Напомним, что новые формы заявлений для зачета или возврата переплаты по налогам, сборам и страховым взносам юрлица применяют с 31 марта этого года. Новые бланки используются и при обращении за зачетом излишне уплаченных пеней и штрафов, возвратом излишне взысканных налогов, сборов и страховых взносов, уплаченных (взысканных) пеней и штрафов.

Документ: Приказ ФНС России от 23.05.2017 N ММВ-7-8/478@

05.06.2017

ПФР предложил юрлицам форму заявления для возврата переплаты по взносам за периоды до 2017 года

Рекомендуемый образец заявления организация может применять и в случае, если нужно вернуть излишне взысканные взносы, пени и штрафы за периоды, окончившиеся до текущего года.

В рекомендуемой форме изменилось название одного из полей ее табличной части. В этом поле можно указать для возврата денежные взыскания (штрафы) за нарушение законодательства РФ:

- о государственных внебюджетных фондах;

- конкретных видах обязательного социального страхования;

- бюджетного законодательства в части, касающейся бюджета ПФР.

В прежних формах в соответствующем поле предусматривалось отражение для возврата лишь штрафа за непредставление расчета по страховым взносам. Напомним, что было две формы заявления на возврат: для переплаченных сумм и для излишне взысканных.

Другие отличия рекомендуемой формы от прежних - технические, они связаны с актуализацией ссылок на законодательство.

Документ: Информация ПФ РФ

----------------------------------

<*> Обзор содержит ссылки на документы, которые входят в ваш комплект системы КонсультантПлюс. Если ссылка неактивна, то документ не включен в данный комплект. Получить более подробную информацию о работе с системой вы можете в вашем сервисном центре.

Задание 2 - Подготовить приказ об учетной политике

Ход действий:

1. На базовой странице нажимаем на раздел «Конструктор договоров» (Рис.5)

Рисунок 5 - Конструктор договоров

2. В открывшемся конструкторе выбираем раздел «Учетная политика», папка «Бухгалтерский учет» и кликаем на документе «Учетная политика для целей бухгалтерского учета (2017)» (Рис.6)

Рисунок 6 - Учетная политика

3. В крайнем левом углу находится меню с разделами, выбираем из данного подходящее для нашей организации. Создается учетная политика для нашей организации в соответствии с выбранными нами пунктами (Рис.7)

Рисунок 7 - Разделы

Задание 3 - Сделать обзор наиболее существенных изменений в нормативно-законодательной базе в бухгалтерском учете за летний период (СПС «Гарант»).

Ход действий:

1. На основной старнице системы в разделе «Налоги,бухучет» кликаем на пункт «Новости бухучета и налогооблажения» (Рис.1)

Рисунок 1 - Налоги, бухучет

2. Перед нами открываются непосредственно сами новости. В крайнем левом углу указано оглавление по датам (Рис.2)

Рисунок 2 - Оглавление

3. В оглавлении нажимаем на пункт «Архив новостей» перед нами откроется даты и мы можем посмотреть какая новость освещена на ту или иную дату (Рис.3)

Рисунок 3 - Архив новостей

4. Нам необходимо было найти новости с 1 июня по 31 августа 2017 года, для этого находим начальную дату для поиска новостей (Рис. 4)

Рисунок 4 - Выбор даты

5. Экспортируем необходимую для нас информацию в MS Word

1. Июнь 2017 года

2. 5 июня 2017 года

Новые контрольные соотношения для отчетности по налогу на имущество организаций

Письмо Федеральной налоговой службы от 25 мая 2017 г. N БС-4-21/9902@

В связи с введением с 2017 года новых форм декларации и налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций ФНС разработаны контрольные соотношения их показателей.

Контрольные соотношения используются налоговыми органами при проверках, а также применяются налогоплательщикам для самоконтроля.

Напомним, что ФНС считает возможным принимать налоговые расчеты по авансовым платежам по новой форме с первого квартала 2017 года. Также по новой форме может быть представлена декларация при ликвидации (реорганизации) налогоплательщиков в налоговом периоде 2017 года.

Рекомендованы электронные форматы заявлений о возврате (зачете) налогов и иных платежей

Приказ Федеральной налоговой службы от 23 мая 2017 г. N ММВ-7-8/478@

Утверждены рекомендуемые форматы представления заявлений в электронной форме:

- о возврате суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа);

- о зачете суммы излишне уплаченного (подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа).

Напомним, что формы заявлений содержатся в приказе ФНС России от 14.02.2017 N ММВ-7-8/182@.

ПФР принимает решения о возврате переплаты без учета взносов, поступивших после 1 января 2017 года

Письмо Пенсионного фонда России от 26 апреля 2017 г. N НП-30-26/5935

Решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, принимается органами ПФР в течение 10 рабочих дней с даты получения письменного заявления страхователя. Если сумма излишне уплаченных взносов возникает вследствие предоставления плательщиком уточненного расчета, то срок исчисляется со дня завершения камеральной проверки указанного расчета.

Также факт излишней уплаты (взыскания) страховых взносов, пеней и штрафов может быть обнаружен территориальным органом ПФР по итогам камеральной проверки расчета или по итогам выездной проверки, которые проводятся в порядке, действовавшем до 1 января 2017 года.

Следовательно, территориальным органам ПФР следует принимать решения о возврате без учета сумм страховых взносов, поступивших после 1 января 2017 года.

3. 6 июня 2017 года

Электронный налоговый документооборот: перечень форм

Письмо Федеральной налоговой службы от 17 марта 2017 г. N ОА-4-17/4838

ФНС России поручила провести информационную кампанию о видах документов, направление которых предусмотрено в электронной форме по ТКС через оператора электронного документооборота, а также о выполнении налогоплательщиками обязанности ежедневно обеспечивать прием электронных документов и корректное отправление квитанций о б их получении.

В письме приведены:

- перечень используемых налоговыми органами документов, направляемых в электронной форме по ТКС;

- перечень рекомендуемых форм документов, используемых в электронном документообороте налоговыми органами.

4. 7 июня 2017 года

Налог на имущество физлиц: что относится к хозяйственным постройкам?

Информация Федеральной налоговой службы от 24 мая 2017 года

Письмо Минфина России от 16 мая 2017 г. N 03-05-04-01/29325

Хозяйственные строения или сооружения, расположенные на садовых, огородных, дачных, приусадебных или полевых земельных участках, облагаются налогом на имущество физлиц. Налоговая ставка для таких объектов площадью до 50 кв. м не может превышать 0,3%. При этом на один объект с максимальной суммой налога физическому лицу предоставляется федеральная льгота, освобождающая его от уплаты налога. Также налоговые льготы могут устанавливаться на местном уровне.

Поскольку в НК РФ не дано определение понятиям "хозяйственное строение" и "хозяйственное сооружение", к ним могут относиться бытовые, хозяйственные, вспомогательные постройки, не требующие разрешение на строительство (баня, сарай, летняя кухня и т.п.), за исключением жилых домов, жилых строений и гаражей. Постановка на государственный кадастровый учет и регистрация прав на такие объекты могут осуществляться как с указанием конкретных наименований объектов, так и без указания. Несмотря на различное оформление, они, по существу, являются хозяйственными строениями и сооружениями. Гаражи являются самостоятельным объектом налогообложения, отличным от хозяйственных строений и сооружений.

Для использования льготы можно подать заявление и документы, подтверждающие право на нее (например, сведения о государственной регистрации права собственности на объект с указанием его назначения, наименования и местоположения (адреса)), в любой налоговый орган, а также через "Личный кабинет налогоплательщика" на сайте ФНС.

На уведомлении о соцвычете по НДФЛ печать налогового органа не ставится

Письмо Федеральной налоговой службы от 22 мая 2017 г. N БС-4-11/9496

Социальные вычеты по НДФЛ можно получить, не дожидаясь конца налогового периода, обратившись с письменным заявлением к работодателю при условии представления ему подтверждения права налогоплательщика на получение вычетов, выданного налоговым органом.

Форма уведомления о подтверждении вычетов рекомендована письмом ФНС России от 16.01.2017 N БС-4-11/500@. В документе отсутствует поле для проставления печати. Налоговые агенты должны принимать такое уведомление без печати налогового органа.

5. 8 июня 2017 года

При использовании онлайн-ККТ вести кассовую первичку не нужно

Письмо Минфина России от 4 апреля 2017 г. N 03-01-15/19821

Применение форм первичной учетной документации по учету денежных расчетов с населением с применением ККМ, утвержденных постановлением Госкомстата России, не требуется при переходе на онлайн-кассы. Это связано с тем, что обновленное законодательство о ККТ такого требования не содержит. Все фискальные данные передаются в момент расчета в виде документов, сформированных с применением контрольно-кассовой техники, в налоговые органы через оператора фискальных данных (за некоторыми исключениями).

Пользователи онлайн-ККТ не обязаны заполнять утвержденные ранее формы, включая КМ-3 "Акт о возврате денежных сумм покупателям (клиентам) по неиспользованным кассовым чекам", КМ-4 "Журнал кассира-операциониста", КМ-6 "Справка-отчет кассира-операциониста", КМ-7 "Сведения о показаниях счетчиков контрольно-кассовых машин и выручке организации", КМ-9 "Акт о проверке наличных денежных средств кассы".

Заявление о подтверждении права на вычет по НДФЛ в сумме взносов по добровольному страхованию жизни можно подать онлайн

Приказ Федеральной налоговой службы от 29 мая 2017 г. N ММВ-7-6/486@

Обновлен формат представления в электронном виде заявления о подтверждении права налогоплательщика на получение социальных налоговых вычетов.

Теперь через "Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц" можно подать заявление о подтверждении права не только на вычеты на обучение и лечение, но и на вычет в сумме страховых взносов по договору (договорам) добровольного страхования жизни.

ФСС разъяснил порядок продления больничного в другой медицинской организации

Письмо ФСС России от 22.05.2017 N 02-09-11/22-03-11096

Согласно Порядку выдачи листков нетрудоспособности, если гражданин направляется (обращается) на лечение в другую медицинскую организацию, продление и (или) закрытие листка нетрудоспособности осуществляется медицинской организацией, в которую гражданин был направлен (обратился) на лечение.

Специалисты ФСС России пояснили, что под продлением следует понимать выдачу "продолжения" листка нетрудоспособности, оформленного предыдущей медицинской организацией, на новом бланке с одновременным оформлением (закрытием) предыдущего листка для представления к оплате. Это объясняется тем, что в одном бланке больничного листа невозможно указать реквизиты двух разных медицинских организаций, а продление периода временной нетрудоспособности без авторизации медицинской организации с указанием ее реквизитов Порядок не предусматривает.

6. 13 июня 2017 года

Налоговые органы не предоставляют отсрочку (рассрочку) по взносам, исчисленным до 2017 года

Письмо Федеральной налоговой службы от 25 апреля 2017 г. N ГД-4-8/7829

Сообщается, что у налоговых органов отсутствуют полномочия по предоставлению отсрочки (рассрочки) по уплате страховых взносов, пеней, штрафов, не установленных НК РФ, в частности, страховых взносов, пеней, штрафов, которые установлены Законом N 212-ФЗ.

Недоимка по страховым взносам и задолженность по пеням и штрафам, возникшие за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 2017 года, подлежат уплате плательщиком или взысканию налоговым органом в порядке и сроки, установленные НК РФ, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами ПФР и органами ФСС.

Как распределить страховые взносы при совмещении ЕНВД и УСН?

Письмо Минфина России от 24 апреля 2017 г. N 03-11-11/24549

Налогоплательщики, применяющие ЕНВД или УСН с объектом "доходы", уменьшают сумму соответствующего налога на сумму страховых взносов, уплаченных в данном налоговом периоде.

Налогоплательщики, совмещающие эти системы налогообложения, ведут по ним раздельный учет. При невозможности разделения расходов по разным налоговым режимам они распределяются пропорционально долям доходов по каждому спецрежиму в общем объеме доходов. В аналогичном порядке следует распределять сумму уплаченных страховых взносов.

С 1 июля 2017 года МРОТ в России - 7800 рублей

Федеральный закон от 19 декабря 2016 г. N 460-ФЗ

С 1 июля 2017 года минимальный размер оплаты труда в России увеличится до 7800 рублей.

Напомним, что минимальный размер оплаты труда является одной из основных государственных гарантий по зарплате. МРОТ согласно ст. 133 ТК РФ устанавливается одновременно на всей территории РФ. Месячная заработная плата работника, полностью отработавшего за этот период норму рабочего времени и выполнившего нормы труда (трудовые обязанности), не может быть ниже МРОТ.

Кроме того, этот показатель используется при начислении в некоторых ситуациях пособий по временной нетрудоспособности, по уходу за ребенком, по беременности и родам.

Изменение с 1 июля размера МРОТ не повлияет на размеры фиксированных страховых взносов на ОПС и ОМС, которые ИП и прочие самозанятые лица уплачивают в 2017 году. В основе расчета таких взносов лежит МРОТ, установленный федеральным законом на начало финансового года, то есть 7500 руб.

7. 14 июня 2017 года

Чтобы исправить сальдо по страховым взносам на 1 января 2017 года, следует обращаться в ПФР или ФСС

Письмо Федеральной налоговой службы от 7 июня 2017 г. N ЗН-2-22/714@

Письмо Федеральной налоговой службы от 2 мая 2017 г. N ГД-4-8/8281

В рамках единоразовой выгрузки, в соответствии с Порядком взаимодействия ПФР и ФСС России с управлениями ФНС отделения фондов представили в налоговые органы информацию о сальдо расчетов по страховым взносам по состоянию на 1 января 2017 года, заверенную электронной цифровой подписью. Налоговые органы не имеют права самостоятельно без документа, подписанного ЭЦП, вносить корректировку в данные, переданные фондами.

В случае несогласия плательщика взносов с суммой переданного сальдо расчетов и для урегулирования ситуации, необходимо обратиться с заявлением в отделение фонда. При установлении факта передачи недостоверного сальдо расчетов, отделение направит в электронном виде в налоговый орган уточненные сведения, которые в оперативном порядке будут отражены в лицевом счете плательщика.

Работник едет в командировку в выходной? Оплатите этот день в двойном размере!

Апелляционное определение СК по гражданским делам Верховного Суда Республики Дагестан от 12 апреля 2017 г. по делу N 33-1728/2017

Рассматривался вопрос законности требования ГИТ об оплате работодателем выходного дня, в который он находился в командировке, не менее чем в двойном размере либо по согласованию с работником л предоставлении ему другого дня отдыха. Работодатель считал требование неправомерным, поскольку в этот день работник не работал, а возвращался из командировки.

Суд довод работодателя отклонил, указав, что время отдыха - это время, в течение которого работник свободен от исполнения трудовых обязанностей и которое он может использовать по своему усмотрению. Работник не может использовать время в пути по своему усмотрению, поэтому оно не может быть признано временем отдыха. В результате суд пришел к выводу о необходимости оплаты дня нахождения в пути, пришедшегося на выходной день, в порядке, установленном ст. 153 ТК РФ для случаев привлечения к работе в выходные и нерабочие праздничные дни.

Отметим, что позиция о необходимости оплаты по правилам ст. 153 ТК РФ дня выезда работника в командировку, пришедшегося на выходной, была озвучена Верховным Судом РФ еще в 2002 году. В судебной практике достаточно соответствующих прецедентов. Поддерживают данную точку зрения и в Минтруде России.

8. 15 июня 2017 года

За непредставление расчета по взносам счета блокировать не будут

Письмо Федеральной налоговой службы от 10 мая 2017 г. N АС-4-15/8659

Письмо Минфина России от 21 апреля 2017 г. N 03-02-07/2/24123

Статьей 76 НК РФ установлены основания, по которым налоговые органы вправе приостанавливать операции по счетам организаций в банках и переводы их электронных денежных средств. Из буквального прочтения пп. 1 п. 3 ст. 76 НК РФ следует, что приостановление операций по счетам возможно в случае невыполнения налогоплательщиком обязанности по представлению исключительно налоговой декларации. Про расчет по страховым взносам в этом пункте ничего не сказано.

Следовательно, несвоевременное представление в налоговый орган расчета по страховым взносам не является основанием для блокировки счетов плательщика. Ранее налоговая служба высказывала противоположную точку зрения, но теперь вынуждена согласиться с мнением Минфина.

Одновременно сообщается, что разработан проект федерального закона, которым предусматривается предоставление налоговым органам полномочий по приостановлению операций по счетам плательщиков страховых взносов в случаях непредставления ими в налоговые органы расчетов по страховым взносам. Проект размещен на Федеральном портале проектов нормативных правовых актов.

Об уточнении платежей по страховым взносам, перечисленным до и после 1 января 2017 года

Письмо Федеральной налоговой службы и Пенсионного фонда России от 6 июня 2017 г. N ЗН-4-22/10626@/НП-30-26/8158

Уточнение платежа в части суммы взносов на ОПС не производится в случае, если по сообщению ПФР сведения об этой сумме учтены на индивидуальном лицевом счете застрахованного лица в соответствии с законодательством об индивидуальном (персонифицированном) учете.

Порядок уточнения реквизитов в платежных документах по взносам за периоды, истекшие до 2017 года, денежные средства по которым поступили в органы ПФР до 1 января 2017 года, и порядок уточнения реквизитов в платежных документах по взносам за периоды, истекшие до 2017 года, денежные средства по которым поступили в налоговые органы после после 1 января 2017года, существенно различаются.

В совместном письме ФНС и ПФР приведены алгоритмы действий плательщиков, Пенсионного Фонда и налоговых органов для этих случаев, а также форма сообщения о возможности проведения мероприятий по уточнению реквизитов, которое отделение ПФР направляет в налоговые органы.

9.

10.

11. 16 июня 2017 года

О налоге на имущество физлиц в отношении объектов незавершенного строительства

Информация Федеральной налоговой службы от 31 мая 2017 г.

ФНС пояснила, что налогообложение объектов "незавершенки" зависит от того, какой порядок определения налоговой базы применяется.

Если в субъекте РФ налог исчисляется по кадастровой стоимости, то для объектов незавершенного строительства, проектируемым назначением которых является жилой дом, налоговая ставка не может превышать 0,3%, в отношении иных объектов - 0,5%. При этом собственники "незавершенки" не имеют федеральных льгот, освобождающих от уплаты налога, и не пользуются налоговыми вычетами. Однако льготы и вычеты могут быть установлены муниципальными нормативными актами по месту нахождения объектов.

Если в субъекте РФ для исчисления налога используется инвентаризационная стоимость, то объекты незавершенного строительства не облагаются налогом. Это связано с тем, что Порядком оценки строений, помещений и сооружений, принадлежащих гражданам на праве собственности, определение инвентаризационной стоимости строящихся объектов не предусмотрено.

Уточнить информацию о назначении объекта, примененной налоговой ставке и налоговой базе можно через "Личный кабинет налогоплательщика" на сайте ФНС России.

Отметим также, что ранее Минфин разъяснял, что объекты незавершенного строительства подлежат налогообложению с момента госрегистрации прав на это имущество.

Аудиторов обяжут сообщать о подозрительных сделках клиентов

Проект федерального закона N 134557-7

Для аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов предлагается ввести обязанность при оказании аудиторских услуг уведомлять уполномоченный орган (Росфинмониторинг) при наличии любых оснований полагать, что сделки или финансовые операции аудируемого лица могли или могут быть осуществлены в целях легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, или финансирования терроризма.

Соответствующий правительственный законопроект принят Госдумой в первом чтении. Поправки предлагается внести в ст. 7.1 и 7.3 Закона о противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма, а также в ст. 13 Закона об аудиторской деятельности.

Отметим, что в настоящее время такая обязанность уже есть у адвокатов, нотариусов, лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность в сфере оказания юридических или бухгалтерских услуг.

Как распределяется между супругами вычет по НДФЛ в отношении процентов по ипотечному кредиту?

Письмо Минфина России от 16 мая 2017 г. N 03-04-05/31445

В случае приобретения объекта недвижимости в общую собственность супругов с использованием кредитных средств, размер вычета по НДФЛ в сумме расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории России жилья, на который каждый из супругов может претендовать, определяется исходя из распределения между ними расходов на погашение процентов по ипотечному кредиту.

В таком случае налогоплательщики самостоятельно определяют размер (соотношение) имущественного налогового вычета, предоставляемого каждому из супругов, представляя в налоговый орган вместе с декларацией (форма 3-НДФЛ) заявление о распределении между ними расходов на погашение процентов по ипотечному кредиту.

19 июня 2017 года

Оба экземпляра счета-фактуры выписываются продавцом в одинаковой форме

Письмо Минфина России от 30 мая 2017 г. N 03-07-09/33048

Счет-фактура может быть выставлен на бумажном носителе и (или) в электронной форме. В соответствии с Правилами заполнения счета-фактуры первый экземпляр этого документа, составленный на бумажном носителе, выставляется покупателю, второй экземпляр остается у продавца.

Таким образом, в случае составления и выставления покупателю счетов-фактур на бумажном носителе хранение вторых экземпляров таких счетов-фактур в виде электронного образца, подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью руководителя организации, НК РФ и Правилами не предусмотрено.

С 1 июля применяет только новый электронный формат счета-фактуры

Приказ Федеральной налоговой службы от 24 марта 2016 г. N ММВ-7-15/155@

1 июля 2017 заканчивается переход на новый электронный формат счетов-фактур. С 7 мая 2016 года по 30 июня 2017 года счета-фактуры в электронной форме можно создавать как по прежним форматам, так и по новым. Документы, созданные по старым форматам до 1 июля 2017 года, будут приниматься налоговыми органами до конца 2020 года.

Разъяснены нюансы налогообложения при выдаче работникам трудовых книжек

Письмо Минфина России от 19 мая 2017 г. N 03-03-06/1/30818

Согласно Правилам, утвержденным постановлением Правительства РФ от 16.04.2003 N 225, при выдаче работнику трудовой книжки или вкладыша в нее работодатель взимает с него плату, размер которой определяется размером расходов на их приобретение. При этом владельцем трудовой книжки и вкладышей в нее является работник.

Минфин разъяснил, что операции по выдаче работодателем работникам трудовых книжек или вкладышей в них, в том числе по стоимости их приобретения, являются реализацией товаров и, соответственно, объектом обложения НДС. Доходы в виде взимаемой с работника платы за предоставление книжки облагаются налогом на прибыль в общеустановленном порядке.

21 июня 2017 года

ИП совмещает ПСН и УСН: как определить размер доходов для целей применения ПСН

Письмо Минфина России от 08.06.2017 N 03-11-09/35718

Индивидуальный предприниматель теряет право на применение ПСН, если с начала календарного года доходы от реализации по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система, превысили 60 млн руб. Если налогоплательщик одновременно применяет ПСН и УСН, то при определении величины доходов от реализации для целей соблюдения установленного ограничения учитываются доходы по обоим спецрежимам.

Минфин отметил, что главой 26.5 НК РФ индексация предельного размера доходов на коэффициент-дефлятор в рамках применения индивидуальными предпринимателями ПСН не предусмотрена. Поэтому, если доходы по обоим указанным специальным налоговым режимам превысили 60 млн. рублей, то ИП утрачивает право на применение ПСН.

12. 22 июня 2017 года

13. Работник уехал в командировку или вернулся из нее в выходной день: можно ли учесть расходы на проезд?

Письмо Минфина России от 13 июня 2017 г. N 03-03-РЗ/36418

Рассматривалась ситуация, когда командировки, согласно приказам работодателя, оформляются на рабочие дни, а билеты для проезда работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы приобретаются в выходные дни, предшествующие дню начала командировки, или в выходные дни, следующие за датой окончания командировки.

Минфин указал, что в такой ситуации затраты на приобретение проездного билета могут учитываться в расходах для целей налогообложения прибыли организаций. Однако это возможно в том случае, если задержка выезда командированного из места командировки (либо более ранний выезд работника к месту назначения) произошла с разрешения руководителя, подтверждающего в соответствии с установленным порядком целесообразность произведенных расходов.

Также в письме разъяснен порядок налогообложения НДФЛ оплаты стоимости проезда, уже озвученный финансовым ведомством ранее (см. новость от 10.04.2017).

23 июня 2017 года

Нет возможности заплатить НДФЛ? Можно обратиться в налоговый орган для получения отсрочки или рассрочки

Письмо Минфина России от 8 июня 2017 г. N 03-04-05/35783

Рассмотрен вопрос об освобождении налогоплательщика от НДФЛ в связи с продажей полученной в наследство квартиры, принадлежащей менее 3 лет.

Минфин России разъяснил, что поскольку квартира находилась в собственности налогоплательщика менее трех лет, то доход от ее продажи подлежит налогообложению НДФЛ. Вместе с тем при реализации такого жилья налогоплательщик имеет право на имущественный вычет в размере доходов от его продажи, но не более 1 млн руб. Сумма дохода, превышающая размер вычета, облагается НДФЛ в общеустановленном порядке по ставке 13%.

При этом возможность получения индивидуальных налоговых преференций НК РФ не предусмотрена. В то же время при наличии оснований, установленных НК РФ, налогоплательщик имеет право на отсрочку, рассрочку или инвестиционный налоговый кредит. Отсрочка по уплате предоставляется на срок не более одного года. При этом сумму задолженности можно погасить единовременным платежом или поэтапно

26 июня 2017 года

Требование о представлении пояснений о льготах по НДС будет направляться налогоплательщикам по новой форме

Письмо Федеральной налоговой службы от 5 июня 2017 г. N ЕД-4-15/10574

При проведении камеральных налоговых проверок деклараций по НДС, в которых отражены не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) операции, налоговые органы вправе требовать у налогоплательщиков пояснения об операциях, по которым применены налоговые льготы.

С этой целью налоговые органы направляют налогоплательщику требование о предоставлении пояснений. ФНС разработала рекомендуемую форму требования, а также порядок его заполнения.

Застраховали ответственность директора? Не забудьте удержать НДФЛ

Письмо Минфина России от 6 июня 2017 г. N 03-04-06/35151

При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются суммы страховых взносов, если указанные суммы вносятся за физических лиц из средств работодателей либо из средств организаций или индивидуальных предпринимателей, не являющихся работодателями в отношении тех физических лиц, за которых они вносят страховые взносы, за исключением случаев, когда страхование физических лиц производится по договорам обязательного страхования, договорам добровольного личного страхования или договорам добровольного пенсионного страхования.

Минфин указал, что действующее законодательство РФ не содержит требования обязательного страхования ответственности лиц, занимающих руководящие должности в органах управления организации. При этом имущественные интересы, связанные с обязанностью возместить причиненный другим лицам вред, являются объектом имущественного страхования.

В связи с этим страховые взносы (страховая премия), выплачиваемые организацией по договорам страхования ответственности директоров и должностных лиц, подлежат обложению НДФЛ в установленном порядке.

Предложено ввести дифференцированные ставки по НДФЛ

Проект федерального закона N 205685-7

Депутатами фракции КПРФ в Госдуму внесен законопроект, которым предлагается установить дифференцированные ставки по НДФЛ в зависимости от уровня годового дохода налогоплательщика и ввести прогрессивную шкалу налогообложения по НДФЛ:

Размер налогооблагаемого совокупного годового дохода	Налоговая ставка
До 100 000 руб.	5,00%
до 3 млн руб.	5 тыс. руб. + 13% с суммы, превышающей 100 тыс. руб.;
до 10 млн руб.	382 тыс. руб. + 18% с суммы, превышающей 3 млн руб;
свыше 10 млн руб.	1,642 млн руб. + 25% с суммы, превышающей 10 млн руб.

Также в документе предлагается изменить структуру распределения поступлений от НДФЛ между бюджетами. В частности, 1% направить в федеральный бюджет, а 84% - в бюджеты субъектов РФ.

27 июня 2017 года

Неполное рабочее время и работа в выходные: поправки в ТК РФ

Федеральный закон от 18 июня 2017 г. N 125-ФЗ

Принят закон о внесении изменений в Трудовой кодекс РФ. Основные поправки касаются регулирования работы на условиях неполного рабочего времени и порядка оплаты работы в выходные и нерабочие праздничные дни.

Новая редакция части первой ст. 93 ТК РФ предусматривает, что неполное рабочее время может устанавливаться в виде неполного рабочего дня (смены) и (или) неполной рабочей недели, в то время как в настоящий момент закон формально предусматривает возможность установить работнику или неполный рабочий день, или неполную рабочую неделю. Кроме того, добавлено прямое указание на возможность введения неполного рабочего времени при разделении рабочего дня на части, а также на право сторон устанавливать неполное рабочее время как без ограничения срока, так и на любой конкретный срок. Впрочем, и ранее никаких запретов на такие действия не существовало.

Статья 93 ТК РФ также дополнена правилом о том, что неполное рабочее время, когда его установление является обязанностью работодателя, вводится на удобный для работника срок, но не более чем на период наличия обстоятельств, явившихся основанием для обязательного установления неполного рабочего времени. При этом уточняется, что режим рабочего времени и времени отдыха устанавливается в соответствии с пожеланиями работника с учетом условий производства (работы) у работодателя.

Поправки ограничили работодателя в возможности установления режима ненормированного рабочего дня работникам, занятым на условиях неполного рабочего времени. Это возможно только в том случае, если работнику установлена неполная рабочая неделя, но с полным рабочим днем (сменой).

Сторонам трудовых отношений позволили отказываться от перерыва для отдыха и питания, если установленная продолжительность ежедневной работы (смены) не превышает четырех часов.

Еще две поправки касаются работы в выходные и нерабочие праздничные дни. Так, работа, произведенная сверх нормы рабочего времени в выходные и нерабочие праздничные дни и оплаченная в повышенном размере либо компенсированная предоставлением дня отдыха, не учитывается при определении продолжительности сверхурочной работы. А оплата в повышенном размере производится всем работникам за часы, фактически отработанные в выходной или нерабочий праздничный день. Если на выходной или нерабочий праздничный день приходится часть рабочего дня (смены), в повышенном размере оплачиваются часы, фактически отработанные в выходной или праздник (от 0 часов до 24 часов).

29 июня 2017 года

Не забудьте обновить формы и форматы счетов-фактур к 1 июля!

Постановление Правительства РФ от 25 мая 2017 г. N 625

Приказ Федеральной налоговой службы от 24 марта 2016 г. N ММВ-7-15/155@

С 1 июля 2017 года в формы счета-фактуры и корректировочного счета-фактуры включена новая строка. В ней указывается идентификатор госконтракта на поставку товара (выполнение работ, оказание услуг), договора (соглашения) о предоставлении из федерального бюджета юрлицу субсидий, бюджетных инвестиций, взносов в уставный капитал (при наличии). Очевидно, что этот реквизит придется заполнять далеко не каждому налогоплательщику, однако формы поменялись для всех.

Кроме того, 1 июля заканчивается переход на новые электронные форматы счетов-фактур. С 7 мая 2016 года по 30 июня 2017 года счета-фактуры в электронной форме можно создавать как по прежним форматам, так и по новым. Документы, созданные по старым форматам до 1 июля 2017 года, будут приниматься налоговыми органами до конца 2020 года.

За несвоевременную уплату взносов не оштрафуют

Письмо Минфина России от 24 мая 2017 г. N 03-02-07/1/31912

НК РФ установлена ответственность за неуплату или неполную уплату налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия).

При этом бездействие налогоплательщика, выразившееся исключительно в неперечислении в бюджет отраженной в декларации суммы налога, не относится к указанному нарушению. В этом случае с налогоплательщика взыскиваются пени. Это мнение основано на разъяснении ВАС РФ.

Минфин считает, что и в случаях несвоевременной уплаты сумм страховых взносов, правильно исчисленных и отраженных в расчетах, которые своевременно представлены в налоговые органы, штрафовать плательщиков нельзя, следует взыскивать только пени.

3 июля 2017 года

Работник, решивший пожаловаться в ИФНС на "черную" зарплату, должен запастись подтверждающими документами

Письмо Федеральной налоговой службы от 30 мая 2017 г. N ЕД-2-15/678@

ФНС разъясняет, что действия налоговых органов строго ограничены установленными полномочиями и рамками законодательства, позволяющими использовать в своей работе только документально подтвержденную информацию о факте совершения налогоплательщиком нарушений законодательства о налогах и сборах. В связи с этим, основанием для проведения налоговыми органами мероприятий налогового контроля могут служить, в частности, полученные от граждан документы и иные доказательства, свидетельствующие о возможных нарушениях налогового законодательства организациями и физическими лицами.

Согласно ч. 2 ст. 7 Федерального закона от 02.05.2006 N 59-ФЗ "О порядке рассмотрения обращения граждан Российской Федерации", в случае необходимости в подтверждение своих доводов гражданин прилагает к письменному обращению документы и материалы либо их копии. Поэтому если физлицо располагает конкретными сведениями, документами или материалами, свидетельствующими о нарушениях законодательства о налогах и сборах, оно вправе представить их в налоговый орган по месту постановки налогоплательщика на налоговый учет.

Дополнительно ФНС информирует, что физические лица, получающие доходы, при получении которых не был удержан НДФЛ налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 НК РФ, самостоятельно производят исчисление и уплату налога, исходя из сумм таких доходов. При этом такие налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ и уплатить налог в сроки, установленные налоговым законодательством.

Начало введения федеральных стандартов бухучета перенесено на 2019 год

Приказ Минфина России от 7 июня 2017 г. N 85н

Утверждена программа разработки федеральных стандартов бухгалтерского учета на 2017 - 2019 годы.

В 2017 году планируется представить в Совет по стандартам бухгалтерского учета проекты стандартов "Запасы", "Нематериальные активы", "Аренда", "Основные средства" и "Незавершенные капитальные вложения". В 2018 - 2019 годах должны быть представлены "Дебиторская и кредиторская задолженности (включая долговые затраты)", "Документы и документооборот в бухгалтерском учете", "Бухгалтерская отчетность" и другие. Планируется, что новые стандарты начнут действовать с 2019 - 2020 годов.

Кроме того, будут внесены изменения в действующие положения по бухучету:

- ПБУ 3/2006 "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте";

- ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций";

- ПБУ 13/2000 "Учет государственной помощи";

- ПБУ 16/02 "Информация по прекращаемой деятельности".

Аналогичный прошлогодний приказ утрачивает силу.

14. 4 июля 2017 года

Утвержден перечень оборудования, амортизируемого с 2019 года с повышающим коэффициентом 2

Распоряжение Правительства РФ от 20 июня 2017 г. N 1299-р

В НК РФ были внесены поправки, позволяющие плательщикам налога на прибыль применять к основной норме амортизации специальный коэффициент, но не выше 2, в отношении основного технологического оборудования, эксплуатируемого в случае применения наилучших доступных технологий.

Утвержден перечень такого оборудования. В него входят товары, предназначенные для выполнения основных технологических операций при проведении химических, физико-химических и других технологических процессов, в результате которых получают целевые продукты, а также оборудование и устройства природоохранного значения.

Перечень, как и поправки в НК РФ, вступает в силу с 1 января 2019 года.

Расходы командированных сотрудников по возврату билетов: НДФЛ и взносы

Письмо Минфина России от 11.05.2017 N 03-04-06/28472

Знакомая многим бухгалтерам ситуация: в связи с отменой или переносом командировки сотрудники платят штрафы за замену или возврат билетов и представляют в бухгалтерию документы на оплату этих расходов.

Основываясь на положениях п. 3 ст. 217 и ст. 422 НК РФ, специалисты Минфина приходят к выводу: штрафы за замену или возврат билетов относятся к иным командировочным расходам и не облагаются НДФЛ и страховыми взносами.

Напомним, что по общему правилу работникам могут быть компенсированы любые дополнительные командировочные расходы, если они произведены с разрешения или ведома работодателя.

15. 5 июля 2017 года

ФСС утверждены показатели на 2018 год для расчета скидок и надбавок к тарифам по "травматизму"

Постановление Фонда социального страхования РФ от 31 мая 2017 г. N 67

Установлены значения основных показателей по видам экономической деятельности, которые территориальные органы ФСС будут использовать для расчета скидок и надбавок к страховым тарифам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний на 2018 год.

Размер скидки и надбавки рассчитывается исходя из отношения суммы обеспечения по страхованию в связи со всеми страховыми случаями к начисленной сумме взносов, числа страховых случаев у страхователя на 1 тыс. работающих, количества дней временной нетрудоспособности у страхователя на 1 несчастный случай, признанный страховым (кроме случаев со смертельным исходом). В расчете используются данные страхователя за предыдущие 3 года. Если все показатели меньше установленных ФСС, то применяется скидка, если больше - надбавка.

16. 12 июля 2017 года

Для подтверждения расходов на перелет на посадочном талоне должен быть штамп о досмотре

Письмо Минфина России от 6 июня 2017 г. N 03-03-06/1/35214

Затраты на командировки (в частности, на проезд работника к месту командировки и обратно) относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией.

Если авиабилет приобретен в бездокументарной форме (электронный билет), то документальным подтверждением расходов являются маршрут/квитанция и посадочный талон.

При этом посадочный талон должен содержать реквизиты, подтверждающие факт потребления подотчетным лицом услуги воздушной перевозки (например, штамп о досмотре). При отсутствии штампа о досмотре на распечатанном электронном посадочном талоне подтвердить факт потребления услуги воздушной перевозки необходимо иным способом.

Последовательность предоставления вычетов по НДФЛ может выбрать сотрудник

Письмо ФНС России от 28.06.2017 N БС-4-11/12466@

Сотрудник может получать в организации одновременно стандартные, социальные и имущественные вычеты по НДФЛ. Для этого он должен предоставить в бухгалтерию заявление и документы, подтверждающие право на вычет.

Проблема только в том, что для получения всех вычетов годового дохода, облагаемого НДФЛ по ставке 13%, может просто не хватить. И если недополученную сумму имущественного вычета можно перенести на следующие годы, то остаток социального и стандартного вычетов перенести не получится.

В связи с этим имеет смысл получать прежде всего именно социальные и стандартные вычеты. Причем сотрудник может уведомить организацию о желательной для него последовательности предоставления вычетов, а налоговый агент может учесть его пожелания.

20 июля 2017 года

Все "старые" ПБУ признаны федеральными стандартами по бухучету

Федеральный закон от 18 июля 2017 г. N 160-ФЗ

Для всех хозяйствующих субъектов установлено, что положения по бухучету, утвержденные Минфином России в период с 1 октября 1998 года до дня вступления в силу изменений, признаются федеральными стандартами. При этом в отношении указанных ПБУ не применяется требование о том, что отраслевые стандарты и нормативные акты ЦБ РФ не должны противоречить федеральным стандартам.

Кроме того, к документам, регулирующим бухучет банков и НФО, отнесены нормативные акты ЦБ РФ. Речь идет о планах счетов бухучета для кредитных и некредитных финансовых организаций и порядке их применения, о порядке отражения на счетах бухучета отдельных объектов и о группировках счетов в соответствии с показателями бухгалтерской (финансовой) отчетности таких организаций. Банк России устанавливает формы раскрытия информации в бухгалтерской (финансовой) отчетности кредитных и некредитных финансовых организаций, а также обобщает практику применения указанных нормативных актов. Определено место нормативных актов ЦБ РФ в иерархии документов в области регулирования бухучета. Так, они не должны противоречить федеральным стандартам. В свою очередь, рекомендации в области бухучета, а также стандарты экономического субъекта не должны противоречить указанным нормативным актам ЦБ РФ.

Поправки уже вступили в силу.

24 июля 2017 года

Расходы на обучение и независимую оценку квалификации: новые правила

Федеральный закон от 18 июля 2017 г. N 169-ФЗ

Уточнен перечень видов затрат, которые могут быть отнесены к расходам на обучение при налогообложении прибыли. С 2018 года расходы на обучение и прохождение независимой оценки квалификации работников будут приниматься в качестве прочих в порядке, предусмотренном п. 3 ст. 264 НК РФ. Их можно будет учесть, если обучение осуществляется на основании договора не только с образовательными, но и с научными организациями.

Кроме того, к расходам на обучение также отнесены расходы, осуществленные на основании договоров о сетевой форме реализации образовательных программ, заключенных с образовательными организациями, в частности расходы на содержание помещений и оборудования налогоплательщика, используемых для обучения, оплату труда, стоимость имущества, переданного для обеспечения процесса обучения, и иные расходы в рамках указанных договоров. Такие расходы признаются в том налоговом периоде, в котором они были понесены, при условии, что в данном налоговом периоде хотя бы один из обучающихся, окончивших обучение в указанных образовательных организациях, заключил трудовой договор с налогоплательщиком на срок не менее одного года.

25 июля 2017 года

Соблюдать лимит стоимости основных средств предприниматель должен только в период применения УСН

Письмо Минфина России от 15 июня 2017 г. N 03-11-11/37040

С 1 января 2017 года организации, у которых остаточная стоимость основных средств превышает 150 млн руб., не вправе переходить на УСН. Минфин указал, что данная норма не распространяется на индивидуальных предпринимателей. Следовательно, они могут перейти на УСН независимо от остаточной стоимости ОС.

Вместе с тем, если по итогам отчетного (налогового) периода у налогоплательщика - индивидуального предпринимателя остаточная стоимость основных средств превысит 150 млн. руб., он считается утратившим право на применение УСН с начала того квартала, в котором допущено указанное несоответствие.

27 июля 2017 года

ПБУ 3/2006 планируют изменить

Проект Приказа Минфина России "О внесении изменений в Положение по бухгалтерскому учету "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте" (ПБУ 3/2006)..." (подготовлен 21.07.2017)

Минфин подготовил проект поправок в ПБУ 3/2006 "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте", согласно которым:

- исключается положение о неприменении ПБУ 3/2006 при включении данных бухгалтерской отчетности дочерних (зависимых) обществ, находящихся за пределами РФ, в сводную бухгалтерскую отчетность, составляемую головной организацией;

- при отсутствии официального курса ЦБ пересчет стоимости активов и обязательств производится по кросс-курсу соответствующей валюты, рассчитанному исходя из курсов иностранных валют, установленных ЦБ РФ;

- пересчет не предъявленной к оплате начисленной выручки, превышающей сумму полученного аванса (предоплаты), выраженной в иностранной валюте, в рубли предлагают производить на дату совершения операции в иностранной валюте, а также на отчетную дату;

- в случае использования организацией активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте, с целью хеджирования валютных рисков организация может учитывать курсовые разницы, связанные с такими активами и обязательствами, в порядке, определенном МСФО;

- др.

Предполагаемая дата вступления изменений в силу - 1 января 2019 года.

28 июля 2017 года

Приняты поправки в ПБУ 1/2008 "Учетная политика организации"

Приказ Минфина России от 28 апреля 2017 года N 69н

Минфином утверждены многочисленные изменения в ПБУ 1/2008. Поправками, в частности предусмотрено:

- прописан порядок формирования учетной политики дочерними обществами;

...