Справочно-правовые системы

- сформулирован принцип рациональности бухгалтерского учета. Теперь учетная политика должна обеспечивать рациональное ведение бухгалтерского учета, в том числе исходя из соотношения затрат на формирование информации о конкретном объекте бухгалтерского учета и полезности (ценности) этой информации;

- введено понятие несущественной информации, под которой понимается информация, от наличия, отсутствия или способа отражения которой в бухгалтерской (финансовой) отчетности организации, не зависят решения пользователей этой отчетности;

- определен порядок формирования и раскрытия учетной политики организации в случаях, когда по конкретному вопросу в федеральных стандартах бухучета не установлены способы ведения бухучета;

- исключено упоминание о пояснительной записке;

- при ретроспективном отражении последствий изменения учетной политики корректироваться, помимо входящего остатка по статье "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)", будут и (или) другие статьи бухгалтерского баланса. Корректировка будет осуществляться на самую раннюю представленную в бухгалтерской отчетности дату;

- и др.

Изменения вступают в силу 6 августа 2017 года.

3 августа 2017 года

Вычет на лечение: решение о том, какое лечение было предоставлено налогоплательщику (обычное или дорогостоящее), принимает медорганизация

Письмо Федеральной налоговой службы от 18 июля 2017 г. N БС-4-11/14011@

По дорогостоящим видам лечения в медицинских организациях, у ИП, осуществляющих медицинскую деятельность, сумма социального налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов. Перечень дорогостоящих видов лечения утверждается Правительством РФ. В частности, указанным Перечнем предусмотрено право налогоплательщика на получение налогового вычета по расходам на комбинированное лечение осложненных форм сахарного диабета.

ФНС указала, что вопрос об отнесении тех или иных видов услуг по лечению (к обычному или дорогостоящему), предоставленных налогоплательщику либо членам его семьи, решается медучреждением/ИП, оказавшим указанным лицам такие услуги.

Таким образом, если налогоплательщику была выдана справка об оплате медуслуг для предоставления в налоговые органы с указанием кода 2 (соответствующего дорогостоящим видам лечения), то стоимость оплаченных налогоплательщиком необходимых дорогостоящих расходных медицинских материалов (в т. ч. инсулиновой помпы) может быть учтена при предоставлении ему социального налогового вычета по дорогостоящим видам лечения, если сама медорганизация не располагает такими материалами.

8 августа 2017 года

Минфин подробно разъяснил суть нововведений, внесенных в ПБУ 1/2008 "Учетная политика организации"

Информационное сообщение Минфина России 2 августа 2017 г. N ИС-учет-9

С 6 августа 2017 году вступили в силу поправки, внесенные в ПБУ 1/2008, основной целью которых является упорядочение процедуры формирования учетной политики, активизация применения МСФО при выработке учетной политики, а также приведение норм ПБУ 1/2008 в соответствие с Федеральным законом "О бухгалтерском учете".

Минфин сообщил, что основные изменения заключаются в следующем:

- определено соотношение учетной политики разных организаций;

- уточнен алгоритм формирования учетной политики;

- урегулирован порядок отступления от общего алгоритма формирования учетной политики;

- введено право организации унифицировать учетную политику по МСФО и по российским правилам;

- уточнено содержание требования рациональности;

- уточнен порядок ретроспективного отражения последствий изменения учетной политики;

- введена обязанность раскрывать досрочное применение федеральных стандартов бухгалтерского учета;

- отменена обязанность раскрывать в отчетности отдельные факты;

- уточнен ряд норм ПБУ 1/2008.

10 августа 2017 года

Расчеты с подотчетными лицами: два важных новшества

Указание Банка России от 19.06.2017 N 4416-У

С 19 августа при выдаче наличных подотчетникам учитывайте новые положения Порядка ведения кассовых операций:

консультантплюс бухгалтерский учет

Как сейчас	Как станет
Запрещена выдача аванса, если за подотчетным лицом числится долг по предыдущему авансу Штраф за нарушение этого правила не предусмотрен. Но проверяющие нередко прибавляли выданную с нарушением сумму к остатку по кассе. И если полученная сумма превышала лимит, пытались оштрафовать по ст. 15.1 КоАП РФ	Сотрудник сможет получить новый аванс наличными деньгами, даже если он не успел отчитаться по первой подотчетной сумме
Для получения аванса сотрудник обязан написать заявление	Аванс может быть выдан на основании распорядительного документа или заявления

17.

18. 22 августа 2017 года

В течение какого времени хранить налоговые и бухгалтерские документы?

Письмо Минфина России от 19.07.2017 N 03-07-11/45829

Чтобы не было разногласий с проверяющими, обращайте внимание на сроки хранения первичных и иных бухгалтерских документов. Если уничтожить документы раньше времени, могут оштрафовать по ст. 15.11 КоАП РФ. А за непредставление документов налоговикам штраф предусмотрен еще и п. 1 ст. 126 НК РФ.

Для разных документов установлены разные сроки хранения:

Вид документов	Срок хранения	С какой даты отсчитывать	Основание
Первичные (сводные) учетные документы Регистры бухгалтерского учета Бухгалтерская (финансовая) отчетность	Не менее 5 лет С учетом спецправил архивного хранения!	С 1-го числа года, следующего за отчетным годом, в котором документ использовался в последний раз для составления бухотчетности	ч. 1 ст. 29 Закона о бухучете
Любые документы	Сроки по Перечню архивного хранения	По разным документам определены разные правила подсчета срока хранения По ряду документов есть срок хранения, но уничтожение допускается только при условии проведения проверки. Например, такое условие предусмотрено для первичных учетных документов. Так что даже если срок хранения истек, а проверки не было, документы уничтожать нельзя	приказ Минкультуры России от 25.08.2010 N 558
Документы для исчисления и уплаты налогов	4 года	С 1-го числа отчетного (налогового) периода, следующего за отчетным (налоговым) периодом, в котором документ использовался в последний раз для составления налоговой отчетности, исчисления и уплаты налогов	пп. 8 п. 1 ст. 23 НК РФ
Документы для исчисления и уплаты страховых взносов	6 лет	С 1-го числа года, следующего за годом, в котором документ использовался в последний раз для составления отчетности	пп. 6 п. 3.4 ст. 23 НК РФ

Чтобы не запутаться в сроках хранения разных документов, обеспечьте их сохранность по максимуму. Например, в течение 6 лет. А документы с более длительными сроками хранения, например, о зарплате, подшивайте в отдельные дела.

Для электронных документов никаких специальных сроков хранения не установлено. Так что соответствующие файлы и носители информации надо сохранять в течение того же времени, что и аналогичные бумажные документы.

19. 31 августа 2017 года

20. Отражаем в отчетности по страховым взносам взаиморасчеты с ФСС

Письмо ФНС России от 23 августа 2017 г. N БС-4-11/16751@

По строке 080 приложения N 2 к разделу 1 расчета суммы возмещенных ФСС расходов плательщика на выплату пособий за периоды, начиная с 1 января 2017 года, отражаются в графах, соответствующих месяцу, в котором фактически произведено возмещение.

В строке 090 приложения N 2 сумма страховых взносов, подлежащих уплате в бюджет, или сумма превышения произведенных плательщиком расходов над исчисленными взносами всегда отражается в положительном значении. При этом признак строки 090 приложения N 2 принимает значение:

"1" - суммы страховых взносов, подлежащих уплате в бюджет, если сумма, исчисленная по вышеуказанной формуле, .

"2" - суммы превышения произведенных плательщиком расходов на выплату страхового обеспечения над исчисленными страховыми взносами, если сумма, исчисленная по вышеуказанной формуле, < 0.

Обратите внимание, что плательщики страховых взносов - участника пилотного проекта ФСС России, строку 070 приложения N 2 (расходами на выплату страхового обеспечения) не заполняют.

Задание 4 - Сделать обзор наиболее существенных изменений в нормативно-законодательной базе в бухгалтерском учете за летний период (СПС «Кодекс»)

Ход действий:

1. На основной странице системы в строку базового поиска вводим «Помощник бухгалтера» (Рис.1)



Рисунок 1 - Базовый поиск

2. Затем открывается страница «Помощник бухгалтера», выбираем вкладку «Быть вкурсе» (Рис.2)

Рисунок 2 - «Помощник бухгалтера»

3. Далее из предложенного выбираем «Календарь вступления в силу» (Рис.2)



Рисунок 3 - «Быть в курсе»

4. Открывается страница с необходимой для на информацией (Рис.4)

Рисунок 4 - «Календарь вступления в силу»

5. Данную информацию экспортируем в MS Word

АВГУСТ 2017 года

8/19/2017

В России вводятся в действие новые МСФО

Приказом Минфина России от 20 июля 2017 года N 117н на территории Российской Федерации, в соответствии с Положением о признании Международных стандартов финансовой отчетности и Разъяснений Международных стандартов финансовой отчетности для применения на территории Российской Федерации, введены в действие МСФО:

1) документ Международных стандартов финансовой отчетности "Ежегодные усовершенствования Международных стандартов финансовой отчетности, период 2014-2016 гг.";

2) документ Международных стандартов финансовой отчетности "Переводы инвестиционной недвижимости из категории в категорию (Поправки к Международному стандарту финансовой отчетности (IAS) 40)";

3) Разъяснение КРМФО (IFRIC) 22 "Операции в иностранной валюте и предварительная оплата".

Данные МСФО вступают в силу на территории Российской Федерации:

для добровольного применения - со дня их официального опубликования (8 августа 2017 года);

для обязательного применения - в сроки, определенные в этих документах.

Дата вступления в силу - 8/19/2017

8/19/2017

Правила определения налогового периода для организаций распространены на индивидуальных предпринимателей

Федеральным законом от 18 июля 2017 года N 173-ФЗ внесены изменения в статью 55 Налогового кодекса РФ, которыми правила определения налогового периода для организаций распространены на индивидуальных предпринимателей.

Приведем примеры определения первого налогового периода.

1. Если организация была создана или физлицо было зарегистрировано в качестве индивидуального предпринимателя в период с 1 января по 30 ноября одного календарного года, то первым налоговым периодом для такой организации (такого индивидуального предпринимателя) является период времени со дня создания или госрегистрации по 31 декабря этого календарного года.

2. Если организация была создана или физлицо было зарегистрировано в качестве индивидуального предпринимателя в период с 1 декабря по 31 декабря одного календарного года, то первым налоговым периодом для них является период времени со дня создания или госрегистрации по 31 декабря следующего календарного года.

3. Если организация была создана и ликвидирована или реорганизована, а ИП зарегистрировано и снято с регистрации в течение календарного года, то налоговым периодом для них будет период со дня создания или госрегистрации до дня регистрации прекращения организации в результате ликвидации или реорганизации (утраты силы регистрации физлица в качестве ИП).

4. Если организация была создана или физлицо было зарегистрировано в качестве ИП с 1 декабря по 31 декабря одного календарного года, а затем организация была ликвидирована или реорганизована (утратила силу регистрация ИП) до конца следующего календарного года, то налоговым периодом для них будет период времени со дня создания организации или регистрации ИП до дня регистрации прекращения организации в результате ликвидации или реорганизации или утраты силы регистрации ИП.

5. Если организация была создана или физлицо было зарегистрировано в качестве ИП не менее чем за 10 дней до конца квартала, первым налоговым периодом для такой организации (такого ИП) является период времени со дня создания организации (государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя) до конца квартала, в котором создана организация (осуществлена регистрация ИП).

6. Если организация была создана или физлицо было зарегистрировано в качестве ИП менее чем за 10 дней до конца квартала, то первым налоговым периодом для них является период со дня создания организации (регистрации ИП) до конца квартала, следующего за кварталом, в котором они были созданы (зарегистрированы).

Дата вступления в силу - 8/19/2017

8/8/2017

ФНС перенесла сроки опубликования открытых данных об организациях

В соответствии со статьей 102 Налогового кодекса РФ и приказом ФНС России от 29.12.2016 N ММВ-7-14/729@ налоговое ведомство публикует открытые данные об организациях.

Приказом ФНС России от 27.07.2017 N ММВ-7-14/582@ изменены периоды и сроки публикации открытых данных об организациях на сайте ФНС, согласно которым первое размещение на сайте ФНС России наборов открытых данных будет осуществляться с 1 июня 2018 года и последующее их обновление будет происходить ежегодно 1 июня. Таким образом, первые открытые данные основаны на бухгалтерской и налоговой отчетности организаций за 2017 год. Раньше предполагалось, что данные о недоимках и задолженностях, совершенных компанией налоговых правонарушениях, применяемых спецрежимах и участии организации в консолидированной группе налогоплательщиков будут размещаться ежемесячно

В первом наборе открытых данных должна содержаться информация о налоговых правонарушениях, решения о привлечении к ответственности, которые вступили в силу со 2 июня 2016 по 31 декабря 2017 года (а не 30 июня 2017 года, как было ранее) и мерах ответственности за их совершение, при неуплате штрафа в срок до 1 мая 2018 года.

Перенос сроков связан с тем, что следующая финансовая отчетность (за 2017 год) должна быть сдана в ФНС до начала апреля 2018 года. Из этого, в частности, следует, что данные о бухгалтерских доходах и расходах будут размещены в открытом доступе только в следующем году. Данные об уплаченных налогах и страховых взносах должны быть опублиованы 25 февраля 2018 года (соответственно за 2017 год).

Дата вступления в силу - 8/8/2017

8/7/2017

Утверждена новая декларация по налогу на прибыль организаций при выполнении соглашения о разделе продукции

В соответствии со ст.23, 80 и 289 НК РФ налогоплательщики налога на прибыль организаций обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по месту своего нахождения и месту нахождения каждого обособленного подразделения соответствующие налоговые декларации.

Налоговая декларация представляет собой заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Приказом ФНС России от 15.05.2017 N ММВ-7-3/444@ утверждены новая форма налоговой декларации по налогу на прибыль организаций при выполнении соглашений о разделе продукции, а также порядок ее заполнения.

Дата вступления в силу - 8/7/2017

8/6/2017

Уточнены категории субъектов малого и среднего предпринимательства

Федеральным законом от 26.07.2017 N 207-ФЗ внесены изменения в Федеральный закон от 24.07.2007 N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации".

В частности, уточнены категории субъектов малого и среднего предпринимательства.

Установлено, что среднесписочная численность работников за предшествующий календарный год не должна превышать следующие предельные значения:

- до ста человек для малых предприятий (среди малых предприятий выделяются микропредприятия - до пятнадцати человек)

- от ста одного до двухсот пятидесяти человек для средних предприятий, если иное предельное значение среднесписочной численности работников для средних предприятий не установлено.

Вместе с тем, Правительство Российской Федерации вправе установить предельное значение среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год свыше установленного для средних предприятий - хозяйственных обществ, хозяйственных партнерств, которые осуществляют в качестве основного вида деятельности предпринимательскую деятельность в сфере легкой промышленности (в рамках класса 13 "Производство текстильных изделий", класса 14 "Производство одежды", класса 15 "Производство кожи и изделий из кожи" раздела С "Обрабатывающие производства" Общероссийского классификатора видов экономической деятельности) и среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год превысила предельное значение.

Соответствующий вид предпринимательской деятельности признается основным при условии, что доля доходов от осуществления такого вида деятельности по итогам предыдущего календарного года составляет не менее 70 процентов в общей сумме доходов юридического лица.

Дата вступления в силу - 8/6/2017

8/6/2017

Внесены изменения в ПБУ 1/2008 "Учетная политика организации"

Приказом Минфина России от 28 апреля 2017 года N 69н внесены изменения в Положение по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008), утвержденное приказом Минфина РФ от 6 октября 2008 г. N 106н.

Внесенными изменениями организациям разрешено выбирать способы ведения бухучета независимо от выбора способов ведения бухучета другими организациями. Если основное общество утверждает свои стандарты бухучета, обязательные для применения его дочерним обществом, то дочернее общество ведет бухучет в соответствии с указанными стандартами.

Организациям, раскрывающим финансовую отчетность (консолидированную финансовую отчетность), составленную в соответствии с МСФО, разрешено не применять федеральные стандарты бухучета, если способ учета, установленный федеральными стандартами, приводит к несоответствию учетной политики требованиям МСФО.

Организация, применяющая упрощенные способы бухгалтерского учета, вправе формировать учетную политику, руководствуясь исключительно требованием рациональности.

Теперь не нужно изменения учетной политики на год, следующий за отчетным, объявлять в пояснительной записке к бухгалтерской отчетности.

Дата вступления в силу - 8/6/2017

8/2/2017

Новая декларация по земельному налогу

Приказом ФНС России от 10.05.2017 N ММВ-7-21/347@ утверждены форма и формат представления налоговой декларации по земельному налогу в электронной форме и порядок ее заполнения.

Приказ разработан в связи с внесением изменений в гл.31 НК РФ Федеральным законом от 29.11.2014 N 379-ФЗ.

В "старой" форме декларации по земельному налогу в качестве налоговой базы предусмотрено указание кадастровой стоимости. Согласно Федеральному закону от 29.11.2014 N 379-ФЗ налоговой базой по земельному налогу в отношении земельных участков, расположенных на территориях Крымского федерального округа и свободной экономической зоне на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя, признается нормативная цена земли.

Поэтому в новой налоговой декларации по земельному налогу в качестве налоговой базы для указанных земельных участков следует предусмотреть нормативную цену земли для правильного исчисления налога.

Новая форма налоговой декларации применяется с представления отчетности за налоговый период 2017 года.

ИЮЛЬ 2017 года

7/19/2017

Консолидированная финансовая отчетность может составляться не только за календарный год

Федеральным законом от 18.07.2017 N 164-ФЗ внесены изменения в статьи 3 и 4 Федерального закона "О консолидированной финансовой отчетности".

Отдельным организациям, являющимся составителями консолидированной финансовой отчетности, предоставляется право устанавливать иные, отличные от календарного года, даты начала и окончания отчетного периода, если его продолжительность равна продолжительности календарного года.

Но данное правило нельзя применять ряду организаций, в том числе кредитным и клиринговым организациям, НПФ, головным организациям банковских холдингов, а также это правило не применяется, если другими федеральными законами предусмотрено, что отчетным периодом для годовой консолидированной финансовой отчетности организации является календарный год и (или) консолидированная финансовая отчетность входит в состав годового отчета организации.

Дата вступления в силу - 7/19/2017

7/19/2017

В перечень документов, регулирующих бухгалтерский учет, включены нормативные акты Банка России

Федеральным законом от 18 июля 2017 года N 160-ФЗ внесены изменения в Федеральный закон "О бухгалтерском учете".

В перечень документов, регулирующих бухгалтерский учет, включены нормативные акты Центрального банка России для кредитных организаций и некредитных финансовых организаций.

Нормативными актами Банка России устанавливаются планы счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и некредитных финансовых организаций и порядок их применения, порядок отражения на счетах бухгалтерского учета отдельных объектов бухгалтерского учета и группировки счетов бухгалтерского учета в соответствии с показателями бухгалтерской (финансовой) отчетности кредитных организаций и некредитных финансовых организаций, формы раскрытия информации в бухгалтерской (финансовой) отчетности кредитных организаций и некредитных финансовых организаций.

Также определено, что Положения по бухгалтерскому учету, ранее утвержденные Минфином России, признаются федеральными стандартами. К ним не применяется требование законодательства о том, что отраслевые стандарты и указанные выше нормативные акты Банка России не должны противоречить федеральным стандартам.

Дата вступления в силу - 7/19/2017

7/11/2017

Установлены показатели для расчета страховых скидок и надбавок на 2018 год

Страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве уплачиваются по тарифам с применением скидок и надбавок.

Скидка к страховому тарифу устанавливается, если все показатели у работодателя меньше тех, что установлены ФСС по основному виду деятельности компании. Надбавку установят, если все показатели работодателя больше аналогичных показателей, установленных ФСС.

Постановлением ФСС России от 31.05.2017 N 67 утверждены значения основных показателей по видам экономической деятельности на 2018 год.

Дата вступления в силу - 7/11/2017

7/10/2017

Изменена программа разработки федеральных стандартов бухучета

Приказом Минфина России от 7 июня 2017 года N 85н утверждена новая программа разработки федеральных стандартов бухгалтерского учета на 2017-2019 гг.

Из новой программы следует, что стандарты "Запасы" вступят в силу с 2019 года. Кроме того, с этого же года по-прежнему вступят в силу изменения в ПБУ 3/2006 "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте", 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций".

С 2020 года для обязательного применения вступят в силу такие стандарты: "Основные средства", "Документы и документооборот в бухгалтерском учете", "Бухгалтерская отчетность". Хотя по предыдущей программе было запланировано вступление в силу указанных стандартов уже с 2018 года. Программадополнена новыми стандартами для вступления в силу в этом же году: "Дебиторская и кредиторская задолженности (включая долговые затраты)", "Незавершенные капитальные вложения". Также на 2020 год запланировано вступление в силу стандартов "Доходы", "Расходы", "Аренда", "Некоммерческая деятельность", 13/2000 "Учет государственной помощи", 16/02 "Информация о прекращаемой деятельности".

На 2021 год перенесено вступление в силу стандартов "Участие в зависимых организациях и совместная деятельность". Также в этом году запланировали стандарты: "Финансовые инструменты", "Добыча полезных ископаемых".

В прежней программе были предусмотрены стандарты: "Реорганизация юридических лиц", "Финансовые активы и обязательства", "Вознаграждения работникам", "План счетов бухгалтерского учета", которые не упомянуты в новой программе.

Одновременно признан утратившим силу приказ Министерства финансов Российской Федерации от 23 мая 2016 г. N 70н.

Дата вступления в силу - 7/10/2017

7/9/2017

Скорректирована форма 4-ФСС

Приказом ФСС России от 07.06.2017 N 275 внесены изменения в приказ ФСС России от 26.09.2016 N 381 "Об утверждении формы расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения и Порядка ее заполнения".

В частности, новые сведения включены в таблицу 2 "Расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" формы 4-ФСС, которая дополнена строками:

- задолженность за реорганизованным страхователем и (или) снятым с учета обособленным подразделением юридического лица;

- задолженность за территориальным органом Фонда страхователю и (или) снятому с учета обособленному подразделению юридического лица.

Кроме того, изменениями даны указания по заполнению данных строк.

Поскольку вступление в законную силу приказа приходится на дату после начала отчетной кампании,приказ должен применяться, начиная с отчетности за 9 месяцев 2017 года.

7/8/2017

Утвержден новый электронный формат постановления о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика

При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика (организации или ИП) налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика. Взыскание налога производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю (п.7 ст.46, п.1 ст.47 НК РФ).

Приказом ФНС России от 20.04.2017 N ММВ-7-6/320@ утвержден формат представления в электронной форме постановления о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка).

В новом формате документа добавлены строки, в которых расширена информация о должнике, в частности, указание места его работы. Увеличено количество строк для отражения информации о наименовании взыскателя, а также добавлены позиции, отражающие взыскание налога с плательщиков акцизов (п.7, 14 ст.203_1 НК РФ).

Приказ зарегистрирован в Минюсте РФ 26 июня 2017 года N 47177 и начинает действовать с 8 июля 2017 года.

7/1/2017

Новые правила по НДС применяются с 1 июля 2017 года

С 1 июля 2017 года начали действовать новые правила для НДС.

1. Скорректированы правила, когда нужно восстанавливать НДС при получении субсидий. Теперь НДС восстанавливают независимо от того, из какого бюджета организация получила субсидии на возмещение расходов (п.4 ст.2 Закона от 30 ноября 2016 N 401-ФЗ). Ранее НДС восстанавливали, если субсидия поступила только из федерального бюджета.

2. Расширен перечень организаций, которые могут использовать заявительный порядок возмещения НДС. Возмещать НДС в заявительном порядке могут те, у кого обязанность платить налог обеспечена поручительством и поручитель должен отвечать определенным требованиям (подп."а" и "б" п.5 ст.2 Закона от 30 ноября 2016 N 401-ФЗ).

3. Изменились и требования к договору поручительства для заявительного порядка возмещения НДС. Теперь срок действия договора поручительства должен истекать не ранее чем через 10 месяцев со дня подачи налоговой декларации, в которой заявлена сумма НДС к возмещению, но не может быть более одного года со дня заключения договора поручительства (подп."г" п.5 ст.2 Закона от 30 ноября 2016 N 401-ФЗ).

Раньше срок действия банковской гарантии должен был истекать не ранее чем через восемь месяцев.

4. Изменен порядок освобождения от уплаты НДС и применения 10-процентной ставки при реализации медицинских изделий. С 1 июля 2017 года, чтобы применить освобождение или 10% налоговую ставку при реализации медицинских изделий, в налоговую инспекцию необходимо предоставить регистрационное удостоверение медицинского изделия. Удостоверение должно быть оформлено либо по правилам ЕАЭС, либо по российскому законодательству. При этом российские удостоверения для подтверждения льготы или 10-процентной ставки продолжают применяться до 31 декабря 2021 года (Федеральный закон от 7 марта 2017 N 25-ФЗ).

5. Вводится новый формат счета-фактуры и корректировочного счета-фактуры, которые становятся более универсальными и могут использоваться одновременно с функцией счета-фактуры и (или) документа об отгрузке товаров. Нововведение позволит исключить расхождения между счетом-фактурой и первичным документом, а также сократит объем и существенно облегчит настройки электронного документооборота.

Новые форматы счета-фактуры, корректировочного счета-фактуры утверждены соответственноприказами ФНС России от 24.03.2016 N ММВ-7-15/155@ и от 13.04.2016 N ММВ-7-15/189.

7/1/2017

С 1 июля 2017 года новый этап перехода на онлайн-кассы

Федеральным законом от 03.07.2016 N 290-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" и отдельные законодательные акты Российской Федерации" установлен переход на новую контрольно-кассовую технику (ККТ). Новый порядок должен обеспечить передачу информации в режиме онлайн о каждом расчете на сервер ФНС России.

Определен порядок формирования и использования кассового чека в электронном виде (по запросу покупателя чек или квитанция также будет высылаться на его e-mail либо абонентский номер), процедура передачи фискальных данных в налоговые органы, а также указан перечень случаев, когда пользователи могут применять ККТ в режиме, не предусматривающем обязательную передачу фискальных документов в налоговый орган.

Налоговые органы будут вести мониторинг расчетов с применением ККТ и полноту учета выручки, проводить удаленные проверки.

Для работы по новым правилам предпринимателям необходимо модернизировать или в отдельных случаях заменить действующие кассы для передачи данных о расчетах в налоговые органы в режиме он-лайн через операторов фискальных данных. Вся информация будет храниться в "облаке". Зарегистрировать новую ККТ можно будет на сайте ФНС России, не обращаясь в инспекцию лично. Кроме того, необходимо заключить договор с оператором фискальных данных.

С 1 июля 2017 года продавцы больше не вправе использовать старые аппараты, которые приобрели до 1 февраля 2017 года. Все организации и предприниматели обязаны применять онлайн-ККТ. Из этого правила есть исключения. Работать без онлайн-ККТ до 1 июля 2018 года вправе организации и ИП на ЕНВД; на ПСН; оказывающие услуги населению; при осуществлении торговли с использованием торговых автоматов.

В онлайн-чеках должны быть основные реквизиты:

1. Форма расчета.

2. Система налогообложения.

3. Место расчета.

4. Адрес сайта, где можно проверить кассовый чек.

Если не применяется ККТ, то нарушаются требования к кассам, и налоговые инспекторы вправе оштрафовать, приостановить деятельность организации и дисквалифицировать руководителя. В соответствии с новой редакцией статьи 14.5 КоАП, за непредставление электронного чека должностные лица могут быть оштрафованы на 2000 рублей, юрлица - на 10000 рублей. Но к ответственности привлекаются и операторы фискальных данных и изготовителей ККТ за нарушения требований законодательства о ККТ.

7/1/2017

С 8 июля 2017 года действует новый электронный формат постановления о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика

При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика (организации или ИП) налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика. Взыскание налога производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю (п.7 ст.46, п.1 ст.47 НК РФ).

Приказом ФНС России от 20.04.2017 N ММВ-7-6/320@ утвержден формат представления в электронной форме постановления о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка).

В новом формате документа добавлены строки, в которых расширена информация о должнике, в частности, указание места его работы. Увеличено количество строк для отражения информации о наименовании взыскателя, а также добавлены позиции, отражающие взыскание налога с плательщиков акцизов (п.7, 14 ст.203_1 НК РФ).

7/1/2017

С 1 июля 2017 года в России вводятся электронные листки нетрудоспособности

Федеральным законом от 1 мая 2017 года N 86-ФЗ внесены изменения в часть 5 статьи 13 Федерального закона от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством".

Согласно новым правилам листок нетрудоспособности может быть сформирован и размещен медицинской организацией в информационной системе ФСС России в форме электронного документа.

Для этого необходимо наличие следующих условий в совокупности:

- наличие письменного согласия пациента (застрахованного лица);

- и медицинская организация, и работодатель пациента (страхователь) должны быть участниками системы информационного взаимодействия по обмену сведениями в целях формирования листка нетрудоспособности в форме электронного документа;

- листок нетрудоспособности в форме электронного документа должен быть подписан с использованием усиленной квалифицированной электронной подписи медицинским работником и медицинской организацией.

Порядок формирования листков нетрудоспособности в форме электронного документа устанавливается совместным актом Минздрава России, Минтруда России и ФСС России. Порядок информационного взаимодействия страховщика, страхователей, медицинских организаций и федеральных государственных учреждений медико-социальной экспертизы по обмену сведениями в целях формирования листка нетрудоспособности в форме электронного документа утверждается Правительством Российской Федерации.

Дата вступления в силу - 7/1/2017

7/1/2017

Новый реквизит счета-фактуры - идентификатор госконтракта

Федеральным законом от 3 апреля 2017 года N 56-ФЗ в статью 169 Налогового кодекса РФ внесены изменения, согласно которым в счете-фактуре должен указываться идентификатор государственного контракта, договора (соглашения) при наличии такого идентификатора.

В соответствии с пунктом 3 статьи 169 НК РФ налогоплательщик обязан составить счет-фактуру, позволяющий налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг), имущественных прав, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю.

Счет-фактура является строго формализованным документом, содержание которого определенопунктами 5, 5_2 и 6 статьи 169 НК РФ, а если в ней отсутствуют сведения, установленные для соответствующего вида счета-фактуры, это может являться основанием для отказа в получении налогового вычета.

То есть, если законом установлен идентификатор государственного контракта, договора (соглашения), то он должен быть указан в счете-фактуре.

Идентификаторы присваиваются госконтрактам в рамках государственного оборонного заказа в соответствии со статьей 6_1 Федерального закона "О государственном оборонном заказе", а также контрактам, которые финансируются за счет субсидий, бюджетных инвестиций и иных источников бюджетного финансирования, перечисленных в статье 5 Федерального закона "О федеральном бюджете на 2017 год и на плановый период 2018 и 2019 годов". Порядок присвоения идентификатора государственного контракта установлен Правилами казначейского сопровождения средств в валюте Российской Федерации в случаях, предусмотренных Федеральным законом "О федеральном бюджете на 2017 год и на плановый период 2018 и 2019 годов".

Указанные изменения вступают в силу с 1 июля 2017 года.

7/1/2017

С 1 июля 2017 года МРОТ составит 7800 рублей в месяц

Федеральным законом от 19.12.2016 N 460-ФЗ внесены изменения в статью 1 Федерального закона от 19.06.2000 N 82-ФЗ "О минимальном размере оплаты труда".

Законом N 460-ФЗ определено, что с 1 июля 2017 года МРОТ составит 7800 рублей в месяц. Таким образом, МРОТ повышен на 300 рублей.

Дата вступления в силу - 7/1/2017

ИЮНЬ 2017 года

6/30/2017

В отдельные формы документов и рекомендации по их заполнению внесены изменения, отменяющие обязательность печати хозяйственных обществ

С 7 апреля 2015 года была отменена обязанность хозяйственных обществ иметь печать, и теперь наличие печати - это право, а не обязанность организации.

Приказом от 17.04.2017 N ММВ-7-3/315@ отдельные акты ФНС России приведены в соответствие с действующим законодательством. Изменения носят технический характер, так как и на действующих формах печати ставились только при ее наличии у организации.

Изменения внесены в рекомендации по заполнению форм сведений о полученных лицензиях (разрешениях) на пользование объектами животного мира и суммах сбора, о количестве объектов водных биоресурсов, подлежащих изъятию из среды их обитания в качестве разрешенного прилова.

То, что печать ставится при ее наличии, отражено во вносимых изменениях в формы и порядки заполнения налоговых деклараций по налогу на игорный бизнес, НДПИ, а также в форме инвестиционной декларации. Это касается также извещения об уплате (об освобождении от уплаты) аванса по акцизу на алкогольную и (или) спиртосодержащую продукцию, уведомления о минимальных и максимальных розничных ценах на табачные изделия. Указанные изменения отразили и в порядке согласования порядка распределения расходов в целях налогообложения прибыли.

Дата вступления в силу - 6/30/2017

6/28/2017

Расширяется круг лиц, которые будут отвечать по долгам неплательщика, в том числе, ими могут быть директор и бухгалтер организации

Раньше банкротами могли объявить себя только юридические лица. В соответствии с Федеральным законом от 29.12.2014 N 476-ФЗ это могут делать и обычные граждане. А действующая в настоящее время процедура банкротства физлиц введена с 1 октября 2015 года Федеральным законом от 29 июня 2015 года N 154-ФЗ.

Начать процедуру банкротства может любой гражданин, который задолжал официальным организациям (и это документально подтверждено договором) более 500 тысяч рублей и не платит по кредиту более трёх месяцев. Инициировать процедуру признания банкротом могут также и кредиторы (например, банк, выдавший кредит) и налоговая служба. Для этого подается заявление в суд о признании банкротом.

К субсидиарной ответственности по долгам должников (как юридических, так и физических лиц), у которых не хватило средств, чтобы рассчитаться с кредиторами, могут привлекаться контролирующие должника лица. Этими контролирующими лицами могут быть лица, находящиеся с должником в отношениях родства или свойства, должностного положения либо иным образом определяющие действия должника. То есть если у неплательщика недостаточно средств для того, чтобы заплатить по счетам, внимание налоговиков переключится на его родственников (жена, дети, родители и т.д.), бухгалтеров, финансовых директоров и иных лиц, признанных судом иным образом зависимыми с налогоплательщиками. Контролирующими должника лицами могут быть признаны руководитель должника, директор и главный бухгалтер организации, где работает должник. Суд на основании заявления о привлечении контролирующих лиц к субсидиарной ответственности будет определять, кто и сколько должен заплатить по долгам банкрота. Изменениями, внесеннымиФедеральным законом от 28.12.2016 N 488-ФЗ в статью 10 Федерального закона от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)", эта процедура прописана детально и применяется с 28 июня 2017 года.

На основании восьмого абзаца пп.2 п.2 ст.45 НК РФ в редакции Федерального закона от 30 ноября 2016 года N 401-ФЗ уже с 1 января 2017 года взыскание может производиться в пределах поступившей основным (преобладающим, участвующим) обществам (предприятиям), зависимым (дочерним) обществам (предприятиям), лицам, признанными судом иным образом зависимыми с налогоплательщиком, за которым числится недоимка, выручки за реализуемые товары (работы, услуги), переданных денежных средств, иного имущества.

Согласно статье 24 ГК РФ гражданин отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом, за исключением имущества, на которое не может быть обращено взыскание. Взыскание долгов с родственников и арест личного имущества бизнесмена-должника уже были предметом рассмотрения впостановлении Пленума Верховного Суда РФ от 17.11.2015 N 50.

А теперь планируется погашать долги даже за счет единственного жилья, в котором проживает вся семья (если недостаточно средств), после продажи которого оставят только средства, которые полагаются на человека для покупки нормы жилья и, если он не купит в течение 3-х месяцев, средства уйдут в бюджет. Законопроект "О внесении изменений в Гражданский процессуальный кодекс Российской Федерации,Семейный кодекс Российской Федерации и Федеральный закон "Об исполнительном производстве" размещен на http://regulation.gov.ru/projects/List/AdvancedSearch#npa=59339 и по состоянию на 01.06.2017 находится на этапе общественного обсуждения.

Данный законопроект разработан Минюстом России для реализации указания, данного в Постановлении Конституционного Суда РФ от 14.05.2012 N 11-П. Тогда предметом рассмотрения Конституционного Суда РФ по делу стал запрет на обращение взыскания по исполнительным документам на принадлежащее гражданину-должнику жилое помещение, если оно является для него и членов его семьи единственным пригодным для постоянного проживания. Конституционный Суд РФ указал, что федеральному законодателю надлежит определить пределы действия данного запрета с тем, чтобы обеспечить возможность удовлетворения имущественных интересов кредитора в случае, когда по своим характеристикам соответствующий объект недвижимости явно превышает уровень, достаточный для удовлетворения разумной потребности гражданина-должника и членов его семьи в жилище. Одновременно необходимо предусмотреть гарантии сохранения жилищных условий, необходимых для нормального существования. Законопроектом планируется привести положения ГПК РФ и Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" в соответствие с правовой позицией Конституционного Суда РФ и обеспечить защиту прав кредитора и права гражданина-должника на жилище.

6/13/2017

Утверждены новые формы налоговой декларации и расчета авансового платежа по налогу на имущество организаций

Федеральным законом от 28.12.2016 N 464-ФЗ внесены изменения в порядок расчета суммы налога на имущество организаций в части применения льготных налоговых ставок отдельными категориями налогоплательщиков и понижающего коэффициента Кжд при исчислении налога в отношении железнодорожных путей общего пользования и сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью, впервые принятых на учет в качестве объектов основных средств начиная с 1 января 2017 года. Поэтому возникла необходимость внести соответствующие изменения в форму налоговой декларации.

Приказом ФНС России от 31 марта 2017 года N ММВ-7-21/271@ утверждены формы налоговой декларации по налогу на имущество организаций и налогового расчета по авансовому платежу, а также форматы их представления в электронной форме и порядки их заполнения.

Теперь заверять налоговую отчетность печатью организации и указывать коды вида экономической деятельности необязательно.

Уточнен порядок представления единой налоговой отчетности в случае постановки налогоплательщика на учет в различных муниципальных образованиях.

В налоговую отчетность введен новый раздел 2.1, в котором приводится пообъектная информация о недвижимом имуществе, облагаемом налогом по среднегодовой стоимости.

Новая форма действует, начиная с представления налоговой декларации за 2017 год. В течение текущего года обновленная форма авансовых расчетов по налогу может использоваться по инициативе налогоплательщика, например, в случае необходимости применения "льготного" коэффициента Кжд.

6/3/2017

В России вводится в действие новый МСФО

Приказом Минфина России от 30.03.2017 N 50н на территории Российской Федерации в соответствии сПоложением о признании Международных стандартов финансовой отчетности и Разъяснений Международных стандартов финансовой отчетности для применения на территории Российской Федерации вводится в действие:

- документ Международных стандартов финансовой отчетности "Применение Международного стандарта финансовой отчетности (IFRS) 9 "Финансовые инструменты" вместе с Международным стандартом финансовой отчетности (IFRS) 4 "Договоры страхования" (Поправки к Международному стандарту финансовой отчетности (IFRS) 4)".

Данный МСФО вступает в силу на территории Российской Федерации: для добровольного применения - со дня их официального опубликования (23 мая 2017 года); для обязательного применения - в сроки, определенные в этом документе.

Задание 5 - Сравнительная характеристика справочно-правовых систем: «КонсультантПлюс», «Гарант», «Кодекс»

Одним из основных назначений справочно-правовых систем является формирование информационной основы для принятия управленческих решений, обеспечения хозяйствующих субъектов достоверной и полной нормативной и иной информацией.

У каждой из названных СПС имеются свои преимущества и недостатки. В целом все они в чем-то дополняют друг друга.

Полнотекстный поиск из слов своего словаря предлагают пользователю «Гарант», «Консультант Плюс», однако полнотекстный поиск по всему тексту информационной базы осуществляет программа «Кодекс». Многооконный режим работы предусмотрен в системах «Консультант Плюс» и «Кодекс», что является немаловажным моментом. Проследить связи между документами позволяют или гипертекстовые средства, как в СПС «Консультант Плюс» и «Гарант», или система ссылок на документы с возможностью просмотра их текста, внедренная в пакет «Кодекс».

Самое главное для меня - быстро найти в системе нужный документ. Это побуждает разработчиков постоянно совершенствовать поисковые ресурсы систем и стандартизировать их.

Так, в СПС «Консультант Плюс» очень удобно искать документы по известным реквизитам, например дате принятия или его номеру. Есть и другие возможности поиска - по названию или фразам из текста. Для поиска документов по конкретной проблеме можно воспользоваться «Правовым навигатором». Кроме того, в системе есть кнопки для быстрого доступа к формам отчетности, календарю бухгалтера, обзорам законодательства. Наконец, «Консультант Плюс» легко предоставит весь объем информации по изучаемому документу: комментарии, консультации и судебную практику. Это удобно - ведь о существовании дополнительной информации пользователь может и не знать.

В «Гаранте» документы можно искать по реквизитам, источнику опубликования. Есть поиск по ситуации - выбрав подходящую ситуацию, мы получаем документы по этой теме. Кроме того, легко доступны последние документы, поступившие в систему, - к ним можно попасть, нажав на кнопку «Новые документы» стартового окна системы.

В «Кодексе» реализован интеллектуальный поиск. Он позволяет формулировать запрос в свободной форме, указывая в поле ввода текста как дату принятия или номер документа, так и ключевые слова из названия или текста. В ходе поиска система самостоятельно анализирует запрос и выдает список документов, отсортированных по степени их близости к контексту запроса.

Затрону, например, сферу судебной практики, которая хотя и представлена во всех анализируемых в этой работе СПС, где можно найти постановления федеральных окружных судов, но при этом в «Гаранте» и «Кодексе» отдельным блоком присутствуют налоговые споры, здесь «Консультант Плюс» им уступает. Пользователи «Кодекса» же могут ознакомиться и с решениями областных арбитражных судов, а значит эта программа охватывает более углубленную и полную информацию, что выводит его в этом вопросе лидером.

Также важно, включены ли в базу периодические издания. Больше всего их в системе «Гарант» (37 федеральных изданий и ряд региональных), меньше - в «Консультант Плюс» (13 изданий) и на последнем месте «Кодекс».

Поиск документа - та функция, которая для многих пользователей определяет выбор базы данных. Самое простое - найти документ, если известны его реквизиты. Практически во всех системах, кроме «Консультант Плюс», сначала нужно выбрать вид поиска «по реквизитам». В «Консультант Плюс» - единое окно, предназначенное как для поиска по реквизитам, так и для поиска, если они неизвестны, что очень удобно. После «Консультант Плюс» наиболее удобный поиск - в программе «Гарант», у которого, хотя и предусмотрено одно окно для поиска, неудобно выбирать из перечня вид документа (приказ, закон, распоряжение) или наименование ведомства, выпустившего документ. Другой недостаток этой СПС в том, что система не обнаружит орфографическую ошибку, если ее допустить, и мы просто не найдем искомый документ, «Консультант Плюс» и «Кодекс» ошибку обнаружат. Однако ни «Гарант», ни «Консультант Плюс» не найдут документ, если вы неправильно укажете окончание слова. В «Кодексе» программа сама подчеркнет основу слова, по которой будет искать документ, и если вы допустили ошибку, ее можно вовремя исправить, это является еще одним большим плюсом в пользу этой программы.

Когда все реквизиты документа неизвестны, что чаще всего и бывает, на первое место по удобству поиска выходит «Кодекс», в котором есть функция «интеллектуальный поиск». В нем можно задать проблему, а не фрагмент текста. В «Кодексе» одно из главных преимуществ в том, что можно набирать фразу, не заботясь о последовательности слов и правильности окончаний. Система выполнит поиск документов, осветивших проблему.

Делая заключение, хотелось бы отметить, что в целях личного пользования предпочтение было отдано СПС «Кодекс», так как именно эта программа, на мой взгляд, является, более удобной, простой и ясной в применении, тем не менее, не уступает другим, так как в ней есть все необходимое для работы:

...