Международные стандарты анализа финансовой отчетности
Понятие международных стандартов финансовой отчетности, их роль и значение, применение в России. Структура имущества и источники его формирования. Анализ ликвидности бухгалтерского баланса, платежеспособности компании, деловой активности, рентабельности.
| Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
| Вид | курсовая работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 26.11.2018 |
| Размер файла | 212,8 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
КПР = ,
где З - совокупные затраты.
3) Коэффициент рентабельности активов:
КРА = ,
где ЧП - чистая прибыль;
ИБ - итог баланса.
4) Коэффициент рентабельности собственного капитала:
КРСК = ,
Где КиР - капитал и резервы (собственный капитал).
Показатели рентабельности выражаются в процентах.
Анализ показателей рентабельности представлен в таблице 12.
Таблица 12 - Анализ показателей рентабельности ПАО «НК «Роснефть»
|
Показатели |
Абсолютные показатели, тыс. руб. |
Изменение |
||||
|
на 31.12.1015 |
на 31.12.2016 |
на 31.12.2017 |
2015-2016 |
2016-2017 |
||
|
Исходные данные |
||||||
|
1.Прибыль от продаж |
116 800 058 |
422 396 433 |
359 957 079 |
+305 596 375 |
- 62 439 354 |
|
|
2.Выручка |
3 831 094 945 |
4 318 055 268 |
4 892 934 388 |
+486 960 323 |
+574 879 120 |
|
|
3.Себестоимость производства |
2 612 932 721 |
2 846 770 153 |
3 459 587 329 |
++233 837 432 |
+612 817 176 |
|
|
4.Коммерческие расходы |
1 018 103 482 |
955 153 203 |
990 299 266 |
-62 950 279 |
+35 146 063 |
|
|
5.Управленческие расходы |
66 251 075 |
66 238 766 |
68 941 225 |
-12 309 |
+ 2 702 459 |
|
|
6.Чистая прибыль |
239 413 255 |
99 236 214 |
138 968 980 |
- 140 177 041 |
+39 732 766 |
|
|
7.Среднегодовая стоимость активов |
8 619 010 544 |
9 701 637 867 |
10 518 159 921 |
+1 082 627 323 |
+816 522 054 |
|
|
8.Среднегодовая стоимость собственного капитала |
1 395 119 251 |
1 483 759 156 |
1 608 731 159 |
+88 639 905 |
+124 972 003 |
|
|
Расчетные данные |
||||||
|
Рентабельность продаж |
3,04 |
9,78 |
7,35 |
+6,74 |
-2,43 |
|
|
Рентабельность производства |
3,15 |
10,91 |
7,96 |
+7,76 |
-2,95 |
|
|
Рентабельность активов |
2,78 |
1,02 |
1,32 |
-1,76 |
+0,3 |
|
|
Рентабельность собственного капитала |
17,16 |
6,68 |
8,64 |
-10,48 |
+1,96 |
По данным таблицы можно сделать следующие выводы:
1. Коэффициент рентабельности продаж показывает, какую сумму прибыли получает предприятие с каждого рубля проданной продукции. Данный коэффициент составил 3,04 % в 2015 году; 9,78 % в 2016 году и 7,35 в 2017 году. В 2015 году с 1 рубля продаж компания имела 3 рубля 4 коп. с продаж. В 2016 году 9 рублей, 78 коп; В 2017 году 7 рублей 35 коп.
Можно сказать, что компания за анализируемый период работала прибыльно.
2. Коэффициент рентабельности производства показывает на сколько результативно используется имущество предприятия. Коэффициент составил 3,15 % в 2015 году; 10,91 % в 2016 году и 7,96 % в 2017 году.
3. Коэффициент рентабельности активов характеризует степень эффективности использования имущества организации. Коэффициент составил 2,78 % в 2015 году; 1,02 % в 2016 году; 1,32 % в 2017 году.
4. Коэффициент рентабельности собственного капитала показывает величину прибыли, которую получит предприятие на единицу стоимости собственного капитала. Данный коэффициент составил 17,16 % в 2015 году; 6,68 % в 2016 году; 8,64 % в 2017 году. По сравнению с 2015 годом, в 2017 году рентабельность собственного капитала значительно уменьшилась.
Рентабельность работы компании в целом снизилась, поскольку её активы и капитал за анализируемый период стали приносить меньше прибыли.
2.8 Анализ вероятности банкротства компании
R - модель имеет вид:
Z = 8,38 Ч K1 + K2 + 0,054 Ч K3 +0,63 Ч K4
где К1 - отношение собственного оборотного капитала к сумме всех активов;
К2 - отношение чистой прибыли к сумме собственного капитала;
К3 - отношение выручки от реализации к сумме всех активов;
К4 - отношение чистой прибыли к себестоимости продукции.
С учетом полученных результатов вероятность банкротства оценивается следующим образом:
если значение Z составляет 0 и меньше, вероятность банкротства очень высокая (90 - 100 %);
если Z от 0 до 0,18 - высокая (60 - 80 %);
если Z от 0,18 до 0,32 - средняя (35 - 50 %);
если Z от 0,32 до 0,42 - низкая (15 - 20 %);
если значение Z больше 0,42, вероятность банкротства минимальная (до 10 %).
Таблица 13 - Оценка вероятности банкротства ПАО «НК «Роснефть»
|
Показатели |
Абсолютные показатели, тыс. руб. |
Изменение |
||||
|
На 31.12.1015 |
На 31.12.2016 |
На 31.12.2017 |
2015-2016 |
2016-2017 |
||
|
Исходные данные |
||||||
|
1.Капитал и резервы |
1 434 431 053 |
1 533 087 259 |
1 684 375 058 |
+98 656 206 |
+151 287 799 |
|
|
2.Внеоборотные активы |
6 104 522 405 |
7 575 308 447 |
8 603 458 729 |
+1 470 786 042 |
+1 028 150 282 |
|
|
3.Долгосрочные финансовые вложения |
3 945 699 651 |
5 492 046 642 |
6 003 776 788 |
+1 546 346 991 |
+511 730 146 |
|
|
4.Итог баланса |
9 449 874 264 |
9 953 401 470 |
11 082 918 372 |
+503 527 206 |
+1 129 516 902 |
|
|
5.Чистая прибыль |
239 413 255 |
99 236 214 |
138 968 980 |
-140 177 041 |
+39 732 766 |
|
|
6.Выручка |
3 831 094 945 |
4 318 055 268 |
4 892 934 388 |
+486 960 323 |
+574 879 120 |
|
|
7.Себестоимость продукции |
2 612 932 721 |
2 846 770 153 |
3 459 587 329 |
+233 837 432 |
+612 817 176 |
|
|
Расчетные данные |
||||||
|
К1 |
-0,076 |
-0,055 |
-0,082 |
+0,021 |
-0,027 |
|
|
К2 |
0,166 |
0,064 |
0,082 |
-0,102 |
+0,018 |
|
|
К3 |
0,405 |
0,433 |
0,441 |
+0,028 |
+0,008 |
|
|
К4 |
0,091 |
0,035 |
0,040 |
-0,056 |
+0,005 |
|
|
Итоговый показатель модели |
||||||
|
R=3,38*K1+K2+0,054*K3+0,63*K4 |
-0,399 |
-0,350 |
-0,564 |
+0,049 |
-0,214 |
|
|
Интерпретация показателя R |
Вероятность банкротства очень высокая (90-100%) |
Вероятность банкротства очень высокая (90-100%) |
Вероятность банкротства очень высокая (90-100%) |
Таким образом, в соответствии с R-моделью вероятность банкротства была очень высокой на протяжении всего анализируемого периода. Динамика результирующего показателя в данной модели свидетельствует, что в целом финансовое состояние ПАО «НК «Роснефть» за рассматриваемый период ухудшилось.
Заключение
По результатам всей работы можно сказать, что МСФО позволяют компаниям эффективно вести бизнес на международной арене, а также принимать верные экономические и управленческие решения.
Перед данной работой была поставлена цель проанализировать финансовое состояние ПАО «НК «Роснефть», по данным финансовой отчетности организации, подготовленный по МСФО за период с 31.12.2015г. по 31.12.2017 г., выявить основные проблемы финансовой деятельности.
По результатам проведенного анализа сделаны следующие выводы:
1. Баланс ПАО «НК «Роснефть» является неликвидным. Динамика соответствующих показателей является негативной.
2. Компания испытывает проблемы с обеспечением платежеспособности. Динамика соответствующих показателей является преимущественно негативной.
3. Зависимость компании от кредиторов является неудовлетворительной. При этом в целом финансовая устойчивость компании снизилась.
4. Деловая активность компании повысилась, поскольку её активы, капитал и обязательства за анализируемый период стали делать больше оборотов.
5. Рентабельность работы компании в целом снизилась, поскольку её активы и капитал за анализируемый период стали приносить меньше прибыли.
6. Применение R - модели позволило сделать вывод, что вероятность банкротства компании находиться на высоком уровне.
В целом, в финансовом состоянии ПАО «НК «Роснефть» произошли преимущественно негативные изменения.
Список используемых источников
Основные источники
1. Агеева, О.А. Международные стандарты финансовой отчетности: Учебник для вузов/О.А. Агеева, А.Л. Ребизова. - М.: Юрайт, 2013. - 447 c.
2. Морозова, Т.В. Международные стандарты финансовой отчетности: Учебное пособие/Т.В. Морозова. - М.: МФПУ Синергия, 2012. - 480 c.
3. Николаева, О.Е. Международные стандарты финансовой отчетности/О.Е. Николаева, Т.В. Шишкова. - М.: Ленанд, 2016. - 240 c.
4. Алисенов, А.С. Международные стандарты финансовой отчетности: учебник и практикум для академического бакалавриата/А.С. Алисенов. -- М.: Издательство Юрайт, 2017. -- 360 с.
5. Ковалев, А. Е. Подготовка и анализ отдельной и консолидированной отчетности по МСФО с помощью "1С:Консолидация 8" / А.Е. Ковалев. - М.: 1С-Паблишинг, Питер, 2015. - 536 c
6. Малькова Т.Н. Особенности применения МСФО в России// Налоговый учет для бухгалтера./ А.Е.Малькова-2004.-№10. 70-78 с.
7. Миславская, Н.А. Международные стандарты учета и финансовой отчетности: Учебник / Н.А. Миславская, С.Н. Поленова. - М.: Дашков и К, 2012. - 372 c.
8. Бабаев, Ю.А. Международные стандарты финансовой отчетности (МСФО): Учебник / Ю.А. Бабаев, А.М. Петров. - М.: Вузовский учебник, ИНФРА-М, 2012. - 398 c.
9. Канке, В.А. Международные стандарты финансовой отчетности / В.А. Канке. - М.: КноРус, 2012. - 368 c.
10. Палий, В.Ф. Международные стандарты учета и финансовой отчетности: Учебное пособие / В.Ф. Палий. - М.: ИЦ РИОР, 2012. - 304 c.
Нормативно - правовые акты
1. Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 06.12.2011 N 402-ФЗ.
2. Международные стандарты финансовой отчетности и Разъяснения к ним.
3. Федеральный закон "О несостоятельности (банкротстве)" от 26.10.2002 N 127-ФЗ.
Интернет - ресурсы
1. Роснефть Электронный ресурс. Режим доступа - https://www.rosneft.ru/
2. Международный стандарт финансовой отчетности Электронный ресурс. Режим доступа - https://www.minfin.ru/
3. Консультант Плюс Электронный ресурс. Режим доступа - http://www.consultant.ru/
4. Финансист Электронный ресурс. Режим доступа - http://www.1cashflow.ru/
5. Бухгалтерский учет и отчетность Электронный ресурс. Режим доступа - https://www.minfin.ru/
6. Финансовая академия Актив Электронный ресурс. Режим доступа - https://finacademy.net/
7. Стандарты МСФО 2018 Электронный ресурс. Режим доступа - https://fd.ru/articles/159206-standarty-msfo/
Размещено на Allbest.ru
...Подобные документы
Концепции бухгалтерской отчетности в России. Международные стандарты финансовой отчетности, их отличия от российских. Общие международные требования к качеству бухгалтерской информации. Применение международных стандартов бухгалтерского учета в России.
курсовая работа [58,4 K], добавлен 11.11.2010Роль и значение международных стандартов финансовой отчетности в гармонизации системы бухгалтерского учета. Исторический аспект координации бухгалтерского учета в мировом масштабе. Качественные характеристики финансовой отчетности: понятность, уместность.
реферат [27,0 K], добавлен 30.05.2015Перспективы применения МСФО в России и в международной практике. Значение перехода бухгалтерского учета на международные стандарты финансовой отчетности. Анализ ресурсов, требующихся при переводе организации на составление финансовой отчетности по МСФО.
курсовая работа [115,3 K], добавлен 22.04.2013Понятие бухгалтерских стандартов в России. Законодательные акты, регламентирующие организацию учета. Международные стандарты финансовой отчетности. Сравнительный анализ российских и международных стандартов бухгалтерского учета и финансовой отчетности.
курсовая работа [261,5 K], добавлен 16.12.2014Роль и значение международных стандартов финансовой отчетности (МСФО). Работа по реформированию российского бухгалтерского учета и отчетности на базе МСФО. Основные функции индивидуальной бухгалтерской отчетности как элемент метода бухгалтерского учета.
реферат [27,6 K], добавлен 17.06.2015Понятие, состав и показатели бухгалтерской отчетности, ее роль как источника финансовой оценки актива и пассива бухгалтерского баланса. Методика анализа ликвидности, платежеспособности, финансовой устойчивости и показателей рентабельности предприятия.
курсовая работа [144,7 K], добавлен 26.11.2014- Международные стандарты финансовой отчетности и их влияние на развитие бухгалтерского учета в России
Информационное обеспечение экономических решений различных пользователей финансовой отчетности. Принципы формирования и проблемы внедрения международных стандартов ведения бухгалтерского учёта в России. Анализ исполнения Федерального закона по учету.
эссе [579,4 K], добавлен 04.10.2015 Роль и значение международных стандартов финансовой отчетности. Общие принципы функционирования системы международных стандартов финансовой отчетности. Реформирование бухгалтерского учета в России, причины, проблемы и перспективы перехода на МСФО.
курсовая работа [38,6 K], добавлен 23.02.2012Разработка международных стандартов финансовой отчетности, общие принципы функционирования. Сравнительный анализ международных и российских стандартов. Реформирование бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности.
курсовая работа [222,8 K], добавлен 26.12.2008Методы проведения финансового анализа. Анализ ликвидности, финансовой устойчивости, деловой активности и рентабельности ООО "Радамант" на основании бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках. Анализ внеоборотных и оборотных активов компании.
курсовая работа [221,7 K], добавлен 22.06.2009Понятие бухгалтерских стандартов и их значение. Характеристика основных международных стандартов, характеризующих принципы учета и состав финансовой отчетности. Положения по бухучету. Сопряжение национальных и международных стандартов учета и отчетности.
курсовая работа [43,8 K], добавлен 04.03.2010Роль и значение международных стандартов финансовой отчетности в системе бухгалтерского учета. Переход к использованию МСУ, как фактор продолжения реформы бухгалтерского учета в РФ. Порядок составления бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках.
контрольная работа [29,6 K], добавлен 18.02.2011История возникновения и характеристика деятельности Комитета по международным стандартам финансовой отчетности. Принципы применения международных стандартов финансовой отчетности, а также особенности их адаптации к российским экономическим условиям.
реферат [22,3 K], добавлен 06.12.2010Сущность международных стандартов финансовой отчетности (МСФО). Предпосылки их разработки. Процедура создания международных стандартов. Элементы и состав финансовой отчетности. Реформирование бухгалтерского учета и отчетности в соответствии с МСФО.
курсовая работа [41,6 K], добавлен 25.10.2012Понятие и принципы международных стандартов финансовой отчетности. Элементы и международные стандарты финансовой отчётности. Разработка, расчет амортизации по объектам основных средств, составление журнала хозяйственных операций по начислению амортизации.
контрольная работа [31,9 K], добавлен 27.11.2010Работа над международными стандартами финансовой отчетности, унификация принципов бухгалтерского учета. Элементы стандартов международной финансовой отчетности; рекомендации по использованию методов и требований к оценке различных элементов отчетности.
контрольная работа [19,6 K], добавлен 17.01.2010Основные модели бухгалтерского учета. Степень использования странами международных стандартов финансовой отчетности. Принципы подготовки и представления отчетности; требования предъявляемые к ней, характеристика ее элементов и взаимосвязь между ними.
курс лекций [146,9 K], добавлен 15.12.2010Понятие модели финансового учета, его сущность и особенности, порядок и принципы формирования, классификация и разновидности, международная координация и унификация. Понятие, классификация и функции международных стандартов финансовой отчетности.
учебное пособие [148,8 K], добавлен 05.05.2009Система международных стандартов финансовой отчетности как довольно сложный и динамично развивающийся механизм, ее структура и взаимосвязь компонентов. Требования стандартов в отношении учета затрат по займам. Формирование консолидированной отчетности.
контрольная работа [27,0 K], добавлен 14.09.2015Назначение международных стандартов финансовой отчетности. Характеристика международных стандартов бухгалтерского учета, нормативов образования и профессиональной этики. Переход Республики Казахстан на международные стандарты финансовой отчетности.
дипломная работа [120,6 K], добавлен 13.04.2009
