Методика ревизии финансового состояния организации

Размещено на http://www.Allbest.Ru/

Размещено на http://www.Allbest.Ru/

Размещено на http://www.Allbest.Ru/

Содержание

• Введение
• 1. Теоретические аспекты ревизии финансового состояния организации
• 1.1 Понятие и роль оценки финансового состояния организации
• 1.2 Основные финансовые нормативы деятельности коммерческих организаций
• 2. Проведение ревизии финансового состояния организации
• 2.1 Планирование проведения ревизии финансового состояния
• 2.2 Оценка финансового состояния организации
• 2.3 Обобщение результатов проверки
• 3. Разработка мероприятий по улучшению финансового состояния организации
• Заключение
• Список использованных источников
• Приложение А. План ревизии финансового состояния
• Приложение Б. Учетная политика организации на 2014 год
• Приложение В. Бухгалтерский баланс за 2015 г.
• Приложение Г. Бухгалтерский баланс за 2016 г.
• Приложение Д. Отчет о прибылях и убытках за 2015 г.
• Приложение Е. Отчет о прибылях и убытках за 2016 г.
• Приложение Ж. Оборотно-сальдовая ведомость за 2015 г.
• Приложение И. Оборотно-сальдовая ведомость за 2016 г.
• Приложение К. Справка
• Введение
• Финансовое состояние предприятия отражает способность субъекта хозяйствования финансировать свою деятельность, постоянно поддерживать свою платежеспособность и инвестиционную привлекательность.
• Финансовое состояние может быть устойчивым, неустойчивым (предкризисным) и кризисным. Способность предприятия своевременно производить платежи, финансировать свою деятельность на расширенной основе, переносить непредвиденные потрясения и поддерживать свою платежеспособность при неблагоприятных обстоятельствах свидетельствует о его устойчивом финансовом состоянии, и наоборот.
• Финансовое состояние предприятия, его устойчивость и стабильность непосредственно зависят от результатов его производственной, коммерческой и финансовой деятельности. Если производственный и финансовый планы успешно выполняются, то это благоприятно влияет на финансовое положение предприятия, и, наоборот, из-за недовыполнения плана по производству и реализации продукции происходит повышение ее себестоимости, уменьшение выручки и суммы прибыли и как следствие ухудшение финансового состояния предприятия и его платежеспособности. Значит, устойчивое финансовое состояние предприятия - это итог грамотного и искусного управления всем комплексом факторов, непосредственно определяющим результаты хозяйственной деятельности предприятия. Устойчивое финансовое положение в свою очередь оказывает положительное влияние на выполнение производственных планов и обеспечение нужд производства необходимыми ресурсами. Следовательно, финансовая деятельность как составная часть хозяйственной деятельности предприятия должна обеспечивать планомерные поступления и расходования финансовых ресурсов, выполнение расчетной дисциплины, достижение рациональных пропорций собственного и заемного капитала и наиболее эффективное его использование.
• Целью курсовой работы является изучение методики ревизии финансового состояния организации.
• Для достижения поставленной цели были определены следующие задачи:
• ? изучить теоретические аспекты проверки финансового состояния организации;
• ? провести ревизию финансового состояния организации на примере ЧТУП «Аристадо»;
• ? разработать мероприятия по улучшению финансового состояния ЧТУП «Аристадо».
• Объект исследования - финансовое состояние ЧТУП «Аристадо».
• Предмет исследования - порядок организации ревизии финансового состояния в ЧТУП «Аристадо».
• Исследование проводится путем выборочного изучения документов организации за 2015-2016 гг.
• Теоретической и методологической основой в курсовой работе выступили положения, представленные в учебной и аналитической литературе. Также использовалась нормативно-правовая база (Законы, Указы, Постановления), действующие в рамках Республики Беларусь. В качестве информационной базы использовались материалы изучаемого предприятия.

Финансовое состояние субъекта ? это характеристика его финансовой конкурентоспособности, использования финансовых ресурсов и капитала, выполнения обязательств перед государством и другими хозяйствующими субъектами.

Под финансовым состоянием понимается способность предприятия финансировать свою деятельность. Оно характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования предприятия, целесообразностью их размещения и эффективностью использования, финансовыми взаимоотношениями с другими юридическими и физическими лицами, платежеспособностью и финансовой устойчивостью.

Финансовое состояние предприятия зависит от результатов его производственной, коммерческой и финансовой деятельности. Если производственный и финансовый планы успешно выполняются, то это положительно влияет на финансовое положение предприятия. И наоборот, в результате недовыполнения плана по производству и реализации продукции происходит повышение ее себестоимости, уменьшение выручки и суммы прибыли и как следствие ? ухудшение финансового состояния предприятия и его платежеспособности.

Финансовая стабильность предприятия характеризуется постоянным наличием в необходимых размерах денежных средств на счетах в банке, отсутствием просроченной дебиторской и кредиторской задолженности, оптимальным объемом и структурой оборотных активов, ускорением их оборачиваемости, достаточным размером собственного капитала и эффективным его использованием, ритмичным развитием выпуска продукции, ростом прибыли, рентабельности и т.д.

Устойчивое финансовое положение в свою очередь оказывает положительное влияние на выполнение производственных планов и обеспечение нужд производства необходимыми ресурсами. Поэтому финансовая деятельность как составная часть хозяйственной деятельности направлена на обеспечение планомерного поступления и расходования денежных ресурсов, выполнение расчетной дисциплины, достижение рациональных пропорций собственного и заемного капитала и наиболее эффективного его использования. Главная цель финансовой деятельности ? решить, где, когда и как использовать финансовые ресурсы для эффективного развития производства и получения максимума прибыли.

Чтобы выжить в условиях рыночной экономики и не допустить банкротства предприятия, нужно хорошо знать, как управлять финансами, какой должна быть структура капитала по составу и источникам образования, какую долю должны занимать собственные средства, а какую ? заемные. Следует знать и уметь рассчитывать такие показатели рыночной экономики, как деловая активность, ликвидность, платежеспособность, кредитоспособность предприятия, порог рентабельности, запас финансовой устойчивости (зона безопасности), степень риска, эффект финансового рычага и другие, а также методику их анализа.

Размещение средств предприятия имеет очень большое значение в финансовой деятельности и повышении ее эффективности. От того, какие инвестиции вложены в основные и оборотные средства, сколько их находится в сфере производства и обращения, в денежной и материальной форме, насколько оптимально их соотношение, во многом зависят результаты производственной и финансовой деятельности, следовательно, и финансовая устойчивость предприятия. Если созданные производственные мощности предприятия используются недостаточно полно из-за отсутствия материальных ресурсов, то это отрицательно сказывается на финансовых результатах предприятия и его финансовом положении. То же происходит, если созданы излишние производственные запасы, которые не могут быть быстро переработаны на имеющихся производственных мощностях (освоены в строительстве). В итоге замораживается капитал, замедляется его оборачиваемость и как следствие ухудшается финансовое состояние. Даже при хороших финансовых результатах, высоком уровне рентабельности предприятие может испытывать финансовые трудности, если оно не рационально использовало свои финансовые ресурсы, вложив их в сверхнормативные производственные запасы или допустив большую дебиторскую задолженность. В процессе анализа активов предприятия в первую очередь следует изучить динамику активов, изменения в их составе и структуре. Активы предприятия и их структура исследуются как с точки зрения их участия в производстве, так и с позиции их ликвидности.

В рыночных условиях хозяйствования предприятие должно иметь возможность своевременно возвращать свои долги. Финансовая устойчивость предприятия оценивается, прежде всего, по его платежеспособности. Анализ платежеспособности направлен на получение информации для принятия управленческих решений. В процессе анализа оценивается существующее финансовое состояние предприятия. В случае, если оно признается удовлетворительным, осуществляется поиск путей его дальнейшего улучшения. Если же анализ показывает, что предприятие неплатежеспособно, необходимо принимать решение о том, продолжать деятельность или объявлять предприятие банкротом.

Показатели оценки финансового состояния предприятия, в том числе и показатели платежеспособности должны изучаться не изолированно, а в пространственно-временных сопоставлениях. Причем коэффициенты дают усредненную характеристику финансовой устойчивости предприятия, и большинство из них ретроспективны по своей природе. На значение коэффициентов могут оказывать существенное влияние применяемые на данном предприятии учетная политика, методы оценки основных средств, производственных запасов, товаров, расчета амортизации, изменение цен на отдельные активы и пассивы предприятия, а также другие факторы.

Для обеспечения финансовой устойчивости предприятие должно не только обладать гибкой структурой капитала, но обязательно уметь организовать движение финансовых ресурсов таким образом, чтобы достичь постоянного превышения доходов над расходами с целью создания условий для сохранения платежеспособности и самовоспроизводства. Посему, финансовая устойчивость предприятия представляет собой, прежде всего способность хозяйствующего субъекта функционировать и развиваться, сохранять равновесие своих активов и капитала и обязательств в изменяющейся внутренней и внешней среде, которая гарантирует его постоянную платежеспособность и инвестиционную привлекательность в пределах допустимого уровня риска.

Проверка платежеспособности направлена на получение информации для принятия управленческих решений. В процессе проверки оценивается существующее финансовое состояние предприятия. В случае, если оно признается удовлетворительным, осуществляется поиск путей его дальнейшего улучшения. Если же проверка показывает, что предприятие неплатежеспособно, необходимо принимать решение о том, продолжать деятельность или объявлять предприятие банкротом.

Для характеристики финансового состояния организации применяются такие критерии, как финансовая устойчивость, платежеспособность, ликвидность баланса, кредитоспособность, рентабельность (прибыльность).

Финансовая устойчивость организации - такое состояние финансовых ресурсов, их распределение и использование, которое обеспечивает развитие организации на основе роста прибыли и капитала при сохранении платежеспособности и кредитоспособности в условиях допустимого уровня риска.

Под общей устойчивостью организации можно понимать и такое его положение, когда организация стабильно, на протяжении достаточно длительного периода времени выпускает и реализует конкурентоспособную продукцию, получает чистую прибыль, достаточную для производственного и социального развития организации, является ликвидным и кредитоспособным.

Из этих определений можно сделать вывод, что финансовая устойчивость является комплексным и наиболее важным критерием, характеризующим финансовое состояние организации.

Различают следующие виды финансового состояния предприятия:

1) организации с абсолютной финансовой устойчивостью и абсолютно платежеспособные, чье финансовое состояние позволяет быть уверенными в своевременном выполнении обязательств в соответствии с договорами.

2) организации с нормальным финансовым состоянием. Их финансовые показатели в целом находятся очень близко к оптимальным, но по отдельным коэффициентам допускается некоторое отставание.

3) организации, финансовое состояние которых можно оценить как среднее. При анализе бухгалтерского баланса обнаруживается «слабость» отдельных финансовых показателей. При взаимоотношениях с такими организациями вряд ли существует угроза потери средств, но выполнение обязательств в срок представляется сомнительным.

4) это организации с неустойчивым финансовым состоянием. При взаимоотношениях с ними имеется определенный финансовый риск. У них неудовлетворительная структура капитала, а платежеспособность находится на нижней границе допустимых значений. Прибыль у таких организаций, как правило, отсутствует вовсе или очень незначительная, достаточная только для обязательных платежей в бюджет [15, с. 154].

Платежеспособность - это возможность организации расплачиваться по своим обязательствам. При хорошем финансовом состоянии организация устойчиво платежеспособно, когда у организации имеются денежные средства, достаточные для погашения имеющихся обязательств. При плохом финансовом состоянии организация периодически или постоянно неплатежеспособно, но оно может являться платежеспособным в том случае, когда свободных денежных средств у него недостаточно или они вовсе отсутствуют, но организация способна быстро реализовать свои активы и расплатиться с кредиторами.

Ликвидность баланса - это степень покрытия обязательств организации такими активами, срок превращения которых в денежные средства соответствует сроку погашения обязательств.

Важными критериями, характеризующими финансовое состояние организации, как было уже сказано, являются его рентабельность и кредитоспособность.

Под кредитоспособностью организации понимаются его возможности в получении кредита и способности своевременного погашения последнего за счет собственных средств и других финансовых ресурсов.

Для достижения и поддерживания финансовой устойчивости организации важна не только абсолютная величина прибыли, но и ее уровень относительно вложенного капитала или затрат организации, т.е. рентабельность (прибыльность).

1.2 Основные финансовые нормативы деятельности коммерческих организаций

Нормативы, установленные законодательством, неоднородны: несоблюдение одних из них может повлечь ликвидацию организации, других - лишает ее права заниматься определенной деятельностью, третьих - вызывает неблагоприятные налоговые и прочие последствия, четвертые носят лишь индикативный (целевой, оценочный) характер.

Основными нормативами, на которые следует обратить внимание, являются:

1) достаточность капитала ? наличие у организации условий для успешной деятельности;

2) платежеспособность, т.е. способность исполнять (погашать) свои денежные обязательства;

3) ликвидность ? наличие достаточных средств для оплаты долгов по мере наступления их сроков, т.е. наличие свободных (оборотных) средств на данный момент времени;

4) прибыльность (доходность) ? способность достигать положительного финансового результата по итогам деятельности;

5) эффективность ? соотношение между результатами и затраченными для их достижения ресурсами и др.

Если показатели, перечисленные в пунктах 1-3, направлены на защиту интересов кредиторов, то перечисленные в пунктах 4 и 5 характеризуют результаты деятельности организации-собственника (участников).

Традиционно основным показателем достаточности капитала является размер уставного фонда, который является необходимым атрибутом только коммерческих организаций, у некоммерческих УФ отсутствует.

Порядок формирования уставного фонда зависит от вида юридического лица. Законодательство устанавливает следующие основные требования к нему:

? размер уставного фонда коммерческая организация, как правило, определяет самостоятельно, за исключением случаев, когда он становится финансовым нормативом для:

? закрытых акционерных обществ ? 100 б.в.;

? открытых акционерных обществ ? 400 б.в.;

? банков - 45 млн. белорусских рублей;

? страховых организаций в зависимости от вида страхования? в сумме, эквивалентной от 2,25 млн. евро до 5 млн. евро, для страховщика, в сумме, эквивалентной 25 тыс. евро, для страхового брокера;

? лизинговых организаций ? в размере не ниже минимального размера, равного сумме, эквивалентной 50 тыс. евро;

? форекс-компаний ? 200 тыс. белорусских рублей.

В некоторых случаях для получения разрешения на определенные виды деятельности размер уставного фонда должен соответствовать определенным критериям, например, для оптовой торговли алкогольными напитками, непищевым этиловым спиртом и табачных изделий ? 100 тыс. евро.

Вторая группа финансовых нормативов, так или иначе интерпретирующих соотношение между имуществом и обязательствами организации, устанавливается либо законодательно, либо самой организацией (учредителями).

В качестве показателей для оценки платежеспособности используются различные показатели, например:

? коэффициент собственности (собственные средства / итог баланса);

? коэффициент защищенности кредиторов ((чистая прибыль + налоги + расходы по выплате процентов) / расходы по выплате процентов);

? различные коэффициенты покрытия (обеспеченности), которые рассматриваются далее, и др.

Показатели платежеспособности и ликвидности часто трудно разделить. Основной критерий ? срочность ? может нести оттенки субъективности в зависимости от целей анализа и т.п. Но обычно для целей расчета ликвидности используются только краткосрочные показатели. Наряду с понятиями общей и текущей ликвидности используется также понятие «абсолютная ликвидность», когда в качестве делимого берутся только денежные средства (считается, что они должны покрывать краткосрочные обязательства не более чем на 25-50%).

В Республике Беларусь Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 12.12.2011 №1672 (ред. от 22.01.2016) «Об определении критериев оценки платежеспособности субъектов хозяйствования» установлены следующие критерии:

? признания субъекта хозяйствования платежеспособным является наличие коэффициента текущей ликвидности и (или) коэффициента обеспеченности собственными оборотными средствами на конец отчетного периода в зависимости от основного вида экономической деятельности, имеющих значения более нормативных или равные им, а также коэффициента обеспеченности обязательств активами, значение которого менее или равно 1;

? признания субъекта хозяйствования неплатежеспособным является наличие одновременно коэффициента текущей ликвидности и коэффициента обеспеченности собственными оборотными средствами на конец отчетного периода в зависимости от основного вида экономической деятельности, имеющих значения менее нормативных, а также коэффициента обеспеченности обязательств активами, значение которого менее или равно 1;

? неплатежеспособности, приобретающей устойчивый характер, является наличие одновременно коэффициента текущей ликвидности и коэффициента обеспеченности собственными оборотными средствами на конец отчетного периода в зависимости от основного вида экономической деятельности, имеющих значения менее нормативных в течение четырех кварталов, предшествующих составлению последней бухгалтерской отчетности, и коэффициента обеспеченности обязательств активами, имеющего значение менее нормативного или равное ему;

? неплатежеспособности, имеющей устойчивый характер, является наличие хотя бы одного из следующих условий: наличие одновременно коэффициента текущей ликвидности и коэффициента обеспеченности собственными оборотными средствами на конец отчетного периода в зависимости от основного вида экономической деятельности, имеющих значения менее нормативных в течение четырех кварталов, предшествующих составлению последней бухгалтерской отчетности, и наличие на дату составления последней бухгалтерской отчетности коэффициента обеспеченности обязательств активами, имеющего значение более нормативного; наличие на дату составления последней бухгалтерской отчетности коэффициента обеспеченности обязательств активами, значение которого более 1.

Нормативные значения коэффициентов платежеспособности и ликвидности установлены Законом Республики Беларусь от 13 июля 2012 г. №415-З «Об экономической несостоятельности (банкротстве)». Критерий оценки неплатежеспособности, признанный решением экономического суда, является определяющим в случае, как экономической несостоятельности, так и банкротства. В соответствии с Законом о банкротстве неплатежеспособность - это неспособность в полном объеме удовлетворить требования кредиторов по платежным обязательствам, а также по обязательствам, вытекающим из трудовых и связанных с ними отношений. Согласно статье 10 Закона о банкротстве критерии неплатежеспособности, имеющей или приобретающей устойчивый характер, определяются Советом Министров Республики Беларусь по согласованию с Комитетом государственного контроля Республики Беларусь и Высшим Хозяйственным Судом Республики Беларусь.

Если финансовые нормативы достаточности капитала всегда устанавливаются законодательством, а платежеспособность и ликвидность могут как регламентироваться нормативными правовыми актами, так и выступать в роли «самоограничений», показатели доходности и эффективности всегда регулируются органами управления (собственником) самой организации.

В соответствии с Законом о хозяйственных обществах (ст. 50) определение стратегии развития общества и утверждение годового финансово-хозяйственного плана относится к компетенции совета директоров (наблюдательного совета). Эти показатели могут быть также составной частью бизнес-плана, составляемого под привлечение инвестиций или банковский кредит.

Наиболее часто используемые показатели доходности:

? ставка доходности (чистая прибыль / собственный капитал);

? ставка доходности инвестиций (чистый доход / инвестированный капитал);

? ставка доходности собственного капитала (чистая прибыль / собственный капитал);

? ставка доходности по совокупным активам ((чистая прибыль - налоги - заемные средства) / инвестированный капитал).

Некоторые показатели эффективности:

? коэффициент оборачиваемости краткосрочных активов (выручка / средняя величина краткосрочных активов);

? коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности (выручка / средняя сумма дебиторской задолженности);

? коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности, коэффициент оборачиваемости капитала, коэффициент отношения выручки к недвижимости и т.д.

В целом можно заметить, что в Республике Беларусь отсутствует какой либо единый интегрированный показатель оценки деятельности организации, каковым в США, например, является прибыль на акцию (т.е. с точки зрения акционеров), а в европейских странах ? капитализация фирмы (т.е. с точки зрения работников). У нас в стране данные показатели зависят от формы собственности, организационно-правовой формы и т.п.

Таким образом, одним из основных направлений ревизии является анализ финансового состояния предприятия. Финансовое состояние характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования предприятия, целесообразностью их размещения и эффективностью использования, финансовыми взаимоотношениями с другими юридическими и физическими лицами, платежеспособностью и финансовой устойчивостью. Именно конечные результаты деятельности предприятия интересуют собственников (акционеров) предприятия, его деловых партнеров, налоговые органы.

2. Проведение ревизии финансового состояния организации