Методика ревизии финансового состояния организации

61480703

60719

80

Уставный капитал

300000

300000

83

Добавочный капитал

1303581

1303581

84

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

126185778

918000

125267778

90

Доходы и расходы по текущей деятельности

1030947000

1030947000

91

Прочие доходы и расходы

2932276

2932276

97

Расходы будущих периодов

2506884

1517308

2096440

1927752

99

Прибыли и убытки

6996023

38863732

31867709

002

Имущество, принятое на ответственное хранение

7000000

7000000

006

Бланки документов с определенной степенью защиты

503150

1380

501770

АБО

Суммы АКП, принятые без оплаты

112975502

78725533

164625151

198875120

АКП

Суммы для авт. книги покупок (к уплате поставщику)

18642116

195653188

178806460

1795388

ОХР

ТМЦ на ответственном хранении

7000000

7000000

ПУО

Отклонения по ЗП

2152280

2152280

503789984

503789984

6722911980

6722911980

576482040

576482040

За 2 Полугодие 2016 г.

Счет	Сальдо на начало периода	Обороты за период	Сальдо на конец периода
Код	Наименование	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
00	Вспомогательный (для ввода начальных остатков)	0,02			0,02
01	Основные средства	1869,43				1869,43
02	Амортизация основных средств		914,39		151,26		1065,65
10	Материалы	1016,76		1380,52	1544,16	853,12
18	Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услу	29,34		10435,95	10465,26	0,03
20	Основное производство			1544,02	1544,02
41	Товары	51573,60		90106,76	89411,10	52269,26
42	Торговая наценка		25704,15		772,77		26476,92
43	Готовая продукция	7,45		1544,02	1507,39	44,08
44	Расходы на реализацию			49521,05	49521,05
50	Касса	1377,00		72557,90	71671,10	2263,80
51	Расчетные счета	887,79		92206,65	90268,74	2825,70
57	Денежные средства в пути			88623,30	88571,60	51,70
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками		13458,67	84705,70	90969,85		19722,82
62	Расчеты с покупателями и заказчиками	694,07		2795,50	2646,51	843,06
66	Расчеты по краткосрочным кредитам и займам			400,00	400,00
68	Расчеты по налогам и сборам		433,81	1099,49	206,10	459,58
69	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению		354,19	2396,98	2436,93		394,14
70	Расчеты с персоналом по оплате труда		888,03	6849,75	6962,55		1000,83
71	Расчеты с подотчетными лицами		14,95				14,95
76	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами		6,07	6121,04	6121,73		6,76
80	Уставный капитал		30,00				30,00
83	Добавочный капитал		130,36				130,36
84	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)		12526,78	3937,03	4056,58		12646,33
90	Доходы и расходы по текущей деятельности		0,06	480942,70	480942,64
91	Прочие доходы и расходы			975,31	975,31
97	Расходы будущих периодов	192,78		279,78	463,56	9,00
99	Прибыли и убытки		3186,78	3430,04	243,26
002	Имущество, принятое на ответственное хранение	700,00		700,00	700,00	700,00
006	Бланки документов с определенной степенью защиты	50,18		8,00	0,14	58,04
АБО	Суммы АКП, принятые без оплаты		19887,52		22649,83		42537,35
АКП	Суммы для авт. книги покупок (к уплате поставщику)		179,43	22649,83	22473,85		3,45
ОХР	ТМЦ на ответственном хранении	700,00		700,00	700,00	700,00
ПУО	Отклонения по ЗП			512,70	512,70
		57648,24	57648,24	1001853,49	1001853,49	61488,76	61488,76

Приложение К

Справка

Директору ЧТУП «Аристадо»

Бондарик В.Е.

Нами проведена проверка финансового состояния ЧТУП «Аристадо» за период с 01 января 2015 года по 31 декабря 2016 года. Проверка проводилась путем выборочного исследования документов.

Проверка была проведен с учетом особенностей финансово-хозяйственной деятельности ЧТУП «Аристадо».

Проверка основывалась на первичных документах, данных синтетического и аналитического учета, балансах и устных пояснениях руководства ЧТУП «Аристадо».

В соответствии с программой проверки были проверены основные направления деятельности ЧТУП «Аристадо» методом выборочного обследования.

Для проверки были предоставлены следующие документы:

1 Учетная политика

2 Оборотно-сальдовая ведомость за 2015 и 2016 гг.

3 Бухгалтерский баланс за 2015 и 2016 гг.

4 Отчет о прибылях и убытках за 2015 и 2016 гг.

5 Пояснительная записка к балансу за 2015 и 2016 гг.

Проверка хозяйственных операций, финансовых и бухгалтерских документов проводилась на основе репрезентативной, т. е. представительной выборки с использованием метода комбинированного отбора проверяемых данных. Изучение и оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля в ходе проверки осуществлялись на основе разработанных тестов и процедур, позволяющих максимально точно судить об эффективности и надежности системы внутреннего контроля в целом и о соответствии организации системы бухгалтерского учета применимому законодательству.

На начальном этапе проверки проверяющий установил, что предоставленная бухгалтерская отчетность за 2015 г. соответствует формам отчетности утвержденным Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 31.10.2011 №111 (ред. от 10.12.2013) «Об установлении форм бухгалтерской отчетности, утверждении Инструкции о порядке составления бухгалтерской отчетности и признании утратившими силу постановления Министерства финансов Республики Беларусь от 14 февраля 2008 г. №19 и отдельного структурного элемента постановления Министерства финансов Республики Беларусь от 11 декабря 2008 г. №187» действовавшем в проверяемом периоде, бухгалтерская отчетность за 2016 г. соответствует формам отчетности утвержденным Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 12.12.2016 №104 «Об утверждении Национального стандарта бухгалтерского учета и отчетности «Индивидуальная бухгалтерская отчетность», внесении дополнения и изменений в постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 30 июня 2014 г. №46 и признании утратившими силу постановления Министерства финансов Республики Беларусь от 31 октября 2011 г. №111 и отдельных структурных элементов некоторых постановлений Министерства финансов Республики Беларусь».

При проверке правильности отражения показателей в бухгалтерской отчетности на конец 2016 г. отклонений не выявлено. Данные бухгалтерской отчетности за 2016 г. соответствуют данным оборотно-сальдовой ведомости за 2016 г.

В 2016 году ЧТУП «Аристадо» занималось следующими видами деятельности в соответствии с Общегосударственным классификатором «Виды экономической деятельности»:

? оптовая и розничная торговля ритуальными товарами;

? субаренда помещения.

Так, для ЧТУП «Аристадо», К1 ? 1,5, К2 ? 0,2, К3 не должен превышать 0,85.

Основанием для признания структуры бухгалтерского баланса неудовлетворительной, а организации - неплатежеспособной является одновременно наличие следующих условий:

3. Коэффициент текущей ликвидности (К1) на конец отчетного периода для торговой организации имеет значение более приведенного в таблице норматива.

4. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами (К2) на конец отчетного периода для торговой организации имеет значение более приведенного в таблице норматива.

Исходя из вышесказанного можно сделать вывод, что структура бухгалтерского баланса Частного предприятия «Аристадо» на конец отчетного периода является удовлетворительной (К1 >= 1,5), кроме того, коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами достаточно высокий (>0,2).

Основанием для отнесения неплатежеспособности предприятия к неплатежеспособности, принимающей устойчивый характер, служит неплатежеспособность предприятия в течение четырех кварталов, предшествующих составлению годового отчета. Показатель коэффициента обеспеченности финансовых обязательств активами (К3) менее нормативного показателя (0,85), поэтому признать предприятие платежеспособным.

По результатам 2016 года в ЧТУП «Аристадо» коэффициент абсолютной ликвидности составил 0,21 (норматив >=0.2), что позволяет сделать вывод о понижении платежеспособности предприятия по данному показателю.

Коэффициент оборачиваемости оборотных средств рассматривается в динамике, оборачиваемость оборотных средств уменьшилось.

Так, в процессе проверки коэффициентов платежеспособности и ликвидности в ЧТУП «Аристадо» проверяющим установлено, что на начало и на конец 2016 г. коэффициент текущей ликвидности в пределах нормативного. Это значит, что предприятие обеспечено собственными оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашения срочных обязательств. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами так же в пределах нормативного, что характеризует наличие у субъекта хозяйствования собственных оборотных средств, необходимых для его финансовой устойчивости. Коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами в пределах нормы, следовательно, предприятие способно рассчитываться по своим финансовым обязательствам после реализации активов.

Коэффициент абсолютной ликвидности (Кабсл) характеризует платежеспособность должника и показывает, какая часть краткосрочных обязательств может быть погашена немедленно. Значение этого коэффициента должно быть не менее 0,2. Проверяющим установлено, что в ЧТУП «Аристадо» на начало и на конец 2016 г. коэффициент абсолютной ликвидности выше нормативного, т.е предприятие немедленно может погасить значительную часть краткосрочных обязательств.

Коэффициент общей оборачиваемости капитала ? это коэффициент, отражающий скорость оборачиваемости активов; показывает число оборотов за период. За 2016 г. данный показатель сократился, что отрицательно влияет на деятельность предприятия.

Проверяющим установлено, что в ЧТУП «Аристадо» на начало и на конец 2016 г. коэффициент текущей ликвидности, коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами, коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами, коэффициент абсолютной ликвидности в пределах нормативного, следовательно, ЧТУП «Аристадо» можно признать ликвидным и платежеспособным.

Размещено на allbest.ru

...