Бухгалтерская отчетность организации и ее назначение

Размещено на http://www.allbest.ru/

Бухгалтерская отчетность организации и ее назначение

Введение

Бухгалтерская отчетность представляет собой совокупность данных, характеризующих результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия за отчетный период.

Актуальность темы определяется тем, что бухгалтерская финансовая отчетность является единой системой данных об имущественном и финансовом положении организации, а также о результатах ее хозяйственной деятельности, влиять на которые мы можем при правильном формировании и использовании показателей отчетности.

На сегодняшний день большое количество учёных занимается изучением данной темы. Вопросы формирования и составления бухгалтерской отчётности являются актуальными и находят свое отражение в трудах таких российских учёных, как: В.П. Астахова, М.С. Рыбянцевой, С.М. Бычковой, П.Г. Пономаренко, Ю.И. Сигидова, Е.В. Мартыненко, и др.

Целью курсовой работы является исследование теоретических и практических вопросов бухгалтерской отчетности организации.

В соответствии с этой целью в работе были поставлены следующие задачи:

- определить понятие, цели и задачи бухгалтерской отчетности;

- рассмотреть формы бухгалтерской отчетности;

- изучить публичность бухгалтерской отчетности;

- дать краткую характеристику деятельности предприятия;

- рассмотреть бухгалтерский баланс предприятия;

- описать содержание и порядок составления отчета о финансовых результатах;

- показать состав и дать характеристику приложений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.

Объектом исследования курсовой работы является ОАО «Омский аэропорт».

Предметом исследования является бухгалтерская отчетность организации.

При написании курсовой работы применялись такие методы как: сравнительный метод, метод группировок, балансовый метод.

Информационной базой при написании работы послужили бухгалтерский баланс ОАО «Омский аэропорт», отчет о финансовых результатах, а также приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах данной организации.

По своей структуре курсовая работа включает в себя введение, два раздела, заключение, библиографический список и приложения.

Во введении обосновывается актуальность выбранной темы, раскрывается степень изученности проблемы, указываются цель, задачи, объект и предмет исследования.

Первый раздел посвящен теоретическим основам бухгалтерской отчетности. В нем раскрываются сущность, цели и задачи бухгалтерской отчетности.

Во втором разделе изложен порядок формирования и представления бухгалтерской отчетности. В нем дана краткая характеристика деятельности предприятия, рассмотрен бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах, а также состав и характеристика приложений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.

В заключительной части работы представлены основные результаты исследования.

1. Теоретические основы бухгалтерской отчетности

1.1 Понятие, цели и задачи бухгалтерской отчетности

бухгалтерский финансовый отчетность

Бухгалтерская отчетность является основным источником информации о деятельности организации любой формы собственности. Отчетность должна содержать исключительно достоверные данные, поэтому организация обязана правильно ее заполнять. От того насколько достоверна составлена бухгалтерская отчетность зависит финансовое состояние организации.

По мнению В. М. Богаченко и Н. А. Кириллова бухгалтерская отчетность отражает полную картину имущественного состояния организации. Благодаря бухгалтерской отчетности отражаются все стороны деятельности организации с наибольшей полнотой и точностью. С ее помощью можно сформировать необходимую информацию, которая позволит произвести анализ хозяйственной деятельности и спрогнозировать ее финансовый результат на будущее [12, с. 510].

Согласно федеральному закону «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ от 06.12.2011 г. бухгалтерская отчетность представляет собой информацию о финансовом положении экономического субъекта на отчетную дату, финансовом результате его деятельности и движении денежных средств за отчетный период, систематизированная в соответствии с требованиями, установленными настоящим федеральным законом [3].

В связи с этим многие российские ученые, рассматривая порядок формирования бухгалтерской отчетности, раскрывают ее сущность и значение. Так, например, В. П. Астахов дает следующее определение «бухгалтерская отчетность - это свод взаимосвязанных показателей, представляемых соответствующим образом утвержденных формах итогов работы предприятия за истекший отчетный период» [11, с. 984].

М. С. Рыбянцева считает, что «бухгалтерская отчетность - это структурированное представление финансового положения и операций, осуществленных компанией» [21, с. 332 - 353].

По мнению С. М. Бычковой «бухгалтерская финансовая отчетность есть форма представления в систематизированном (упорядоченном) виде информации о финансовом положении и финансовых результатах деятельности экономического субъекта его заинтересованным сторонам» [13, с. 69 - 81].

Как отмечает П. Г. Пономаренко «бухгалтерская отчетность - это система показателей, отражающих имущественное и финансовое положение организации на отчетную дату, а также финансовые результаты ее деятельности за отчетный период» [20, с. 543].

Ю. И Сигидов утверждает, что «бухгалтерская отчетность - это информация о финансовом и имущественном положением организации» [22, с. 403].

Е. В. Мартыненко считает, что «бухгалтерская отчетность это один из важнейших инструментов управлении организацией, источник информации о результатах деятельности фирмы, который позволяет оценить текущее положение организации, а также дальнейшие перспективы ее функционирования» [17, с. 403].

Цель бухгалтерской отчетности заключается в обобщении учетных данных за определенный промежуток времени и представлении их в наглядной форме разным группам пользователей.

Основой бухгалтерской отчетности организаций является формирование отчетных показателей, как для внутренних, так и для внешних пользователей. Отчетность необходима для руководства деятельностью и служит базой для принятия управленческих решений и последующего планирования хозяйственной жизни предприятия.

Заинтересованные пользователи - это лица, имеющие какие-либо потребности в информации об организации, обладающие достаточными познаниями и навыками для того, чтобы понять, оценить и использовать эти данные.

Физические и юридические лица, являющиеся пользователями информации, содержащейся в бухгалтерской отчетности, условно делятся на две основные группы - внутренние и внешние.

Рассмотрим интересы пользователей в отношении информации, предоставляемой организацией в таблице 1.1.

Таблица 1.1 Интересы пользователей в отношении информации, предоставляемой организацией

На основании данных бухгалтерской (финансовой) отчетности заинтересованные пользователи анализируют имущественное и финансовое положение организации, ее платежеспособность, финансовые результаты, эффективность деятельности и использования ресурсов. Таким образом, бухгалтерская (финансовая) отчетность позволяет в основном удовлетворить информационные запросы всех групп пользователей, что предъявляет особые требования к ее содержанию и порядку формирования.

Значение бухгалтерской (финансовой) отчетности состоит в том, что она характеризуется возможностью, которая способствует решению задач, связанных с применением учетной информации.

Задачи бухгалтерской отчетности заключаются в следующем:

1. Формирование полной и достоверной информации об имущественном положении организации для всех заинтересованных лиц.

2. Обеспечение пользователей необходимой информацией об использовании различных ресурсов в целях контроля и анализа соответствия действующему законодательству и учётной политике организации.

3. Предотвращение негативных последствий, установление их размера и степени влияния на формирование финансовых результатов.

Значение бухгалтерской отчетности состоит в том, что,используя учетную информацию, пользователи могут принимать решения для выполнения важных текущих и стратегических задач организации.

Отчетные данные представляются в виде систематизированных групп, которые облегчают их понимание и использование. Бухгалтерская отчетность является источником информации для финансового анализа, определения финансовой устойчивости, платежеспособности и доходности организации, а также выявления тенденции ее дальнейшего развития.

По данным бухгалтерской отчетности анализируются показатели выполнения плановых заданий, устанавливаются отклонения фактических показателей от плановых, дается оценка возможных последствий и намечаются пути их устранения.

Многие российские ученые-экономисты в своих трудах рассматривают классификацию бухгалтерской отчетности.

Т. Я. Натепрова и О. В. Трубицына выделяют следующие виды бухгалтерской отчетности представленные на рисунке 1.1. [19, с. 292].

Рисунок 1.1 Виды бухгалтерской отчетности

Внутренняя (управленческая) - для руководителей различных уровней управления, составляется по правилам и в сроки, установленные руководством хозяйствующего субъекта.

Внешняя (финансовая) - для внешних пользователей (инвесторов, кредиторов, налоговых служб), формируется по правилам, установленным государством.

Промежуточная - составляется нарастающим итогом с начала года (квартал, полугодие, 9 месяцев).

Годовая - содержит итоговые показатели деятельности организации за календарный год.

Общая - она характеризует хозяйственную деятельность всей организации.

Специальная - раскрывает информацию об отдельных направлениях деятельности организации (например, материально-техническое снабжение, строительство и т. д., а также расчеты с дебиторами или кредиторами, продажи по регионам или видам продукции, работ, услуг).

Индивидуальная бухгалтерская отчетность - это отчетность одного юридического лица, которая содержит сведения о состоянии имущества организации и источников его формирования на отчетную дату, а также о финансовых результатах финансово-хозяйственной деятельности за отчетный период.

Сводная - раскрывает объединенные показатели юридического лица, включая филиалы и подразделения, выделенные на отдельный баланс.

Консолидированная отчетность - это отчетность группы юридических лиц, призванная характеризовать финансовое положение на отчетную дату и финансовые результаты за отчетный период группы организаций.

Из всего выше сказанного можно сделать вывод о том, что бухгалтерская отчетность является одним из наиболее важных информационных источников для принятия эффективных и результативных управленческих решений.

1.2 Состав форм бухгалтерской отчетности и их характеристика

бухгалтерский финансовый отчетность

В соответствии со статьей 13 Закона «О бухгалтерском учете» и с приказом Минфина РФ от 02.07.2010 № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций», бухгалтерская отчетность состоит из следующих форм:

- бухгалтерского баланса;

- отчета о финансовых результатах;

- отчета об изменении капитала;

- отчета о движении денежных средств;

- приложения к бухгалтерскому балансу;

- пояснительной записки;

- аудиторского заключения [7].

Любая организация нуждается в оперативной, полной и достоверной информации. Все это позволяет принимать обоснованные управленческие решения в текущей и перспективной деятельности, а бухгалтерская отчетность организации является завершающим этапом учетного процесса. Основной и главной формой бухгалтерской отчетности был и остается бухгалтерский баланс.

По мнению Г. И. Алексеевой «баланс - это система показателей, отображающих наличие хозяйственных средств и источников их формирования в денежной оценке на определенную дату» [18, с. 257].

Бухгалтерский баланс состоит из 2 частей: актив и пассив. Сумма активов баланса всегда равна сумме пассивов баланса.

Актив - это часть бухгалтерского баланса, в которой отображается имущество организации по его составу (например, основные средства, нематериальные активы, запасы, дебиторская задолженность, денежные средства и т.д.).

Пассив - это часть бухгалтерского баланса, в которой отражаются источники образования имущества организации (уставный капитал, добавочный капитал, средства нераспределенной прибыли, кредиторская задолженность и т.д.)

Отчет о финансовых результатах дает представление о финансовых результатах хозяйственной деятельности организации за отчетный период. В данном отчете содержатся: доходы и расходы по обычным видам деятельности, прочие доходы и расходы, прибыль (убыток) до налогообложения, чистая прибыль (убыток) отчетного периода [10, с. 720].

В отличие от бухгалтерского баланса отчет о финансовых результатах показывает не общее материально-финансовое положение организации, а то, насколько успешно она осуществляет свою хозяйственную деятельность в отчетном периоде.

В отчете об изменении капитала отражается информация о состоянии и движении собственного капитала организации, под которым понимается источник финансирования финансово-хозяйственной деятельности. Величина совокупного капитала отражается в пассиве бухгалтерского баланса.

З. Т. Вахитова считает, что отчет о движении денежных средств - основной источник информации для анализа денежных потоков. Анализ отчета о движении денежных средств позволяет существенно углубить и скорректировать выводы относительно ликвидности и платежеспособности организации, ее будущего финансового потенциала, полученные предварительно на основе статичных показателей в ходе традиционного финансового анализа [14, с. 171 - 174].

В приложении к бухгалтерскому балансу раскрывается информация об имуществе, обязательствах и капиталах организации.

Отчет состоит из 10 разделов:

- Нематериальные активы;

- Основные средства;

- Доходные вложения в материальные ценности;

- Расходы на НИОКР;

- Расходы на освоение природных ресурсов;

- Финансовые вложения;

- Дебиторская и кредиторская задолженность;

- Расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат);

- Обеспечения;

- Государственная помощь.

По мнению Е. В. Мартыненко пояснительная записка - это приложение к годовой бухгалтерской отчетности, которое несет в себе информацию об организации, финансовом положении, сопоставимости данных за отчетный и предшествующий ему периоды, методах оценки и существенных статьях бухгалтерской отчетности и другую информацию [17, с. 403].

Аудиторское заключение оформляется, если предприятие подлежит обязательному аудиту.

Таким образом, информационной базой для осуществления финансового анализа является бухгалтерская (финансовая) отчетность предприятия, состав и составление которой регламентируется действующим законодательством в области бухгалтерского учета.

1.3 Аудит и публичность бухгалтерской отчетности

По мнению А. К. Абдулжалиева аудит - неотъемлемая часть современной эффективной экономики. В этом и заключается актуальность детального анализа и последующего решения проблем аудита. Ключевой задачей аудита является повышение степени доверия к бухгалтерской отчетности. Аудиторы обнаруживают ошибки, допущенные в бухгалтерской отчетности, нарушения требований нормативных документов по ведению бухгалтерского учета, которые должны быть ликвидированы во время самой проверки или после ее завершения [9, с. 3-6].

К пользователям аудита и финансовой отчетности относятся:

- администрация юридического лица;

- собственник и работники экономического субъекта, подлежащего аудиту;

- кредиторы;

- покупатели и поставщики продукции и услуг;

- средства массовой информации;

- потенциальные инвесторы;

- государственные органы и др.

Аудиторской проверке подвергаются не все организации. Обязательной аудиторской проверке (в соответствии со ст. 5 ФЗ «Об аудиторской деятельности» от 30 декабря 2008 г. № 307 ФЗ) подлежат:

1) если организация имеет организационно-правовую форму акционерного общества;

2) если ценные бумаги организации допущены к организованным торгам;

3) если организация является кредитной организацией, бюро кредитных историй, организацией, являющейся профессиональным участником рынка ценных бумаг, страховой организацией, клиринговой организацией, обществом взаимного страхования, организатором торговли, негосударственным пенсионным или иным фондом, акционерным инвестиционным фондом, управляющей компанией акционерного инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда или негосударственного пенсионного фонда (за исключением государственных внебюджетных фондов);

4) если объем выручки от продажи продукции (продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг) организации (за исключением органов государственной власти, органов местного самоуправления, государственных и муниципальных учреждений, государственных и муниципальных унитарных предприятий, сельскохозяйственных кооперативов, союзов этих кооперативов) за предшествовавший отчетному год превышает 400 миллионов рублей или сумма активов бухгалтерского баланса по состоянию на конец предшествовавшего отчетному года превышает 60 миллионов рублей;

5) если организация (за исключением органа государственной власти, органа местного самоуправления, государственного внебюджетного фонда, а также государственного и муниципального учреждения) представляет и (или) раскрывает годовую сводную (консолидированную) бухгалтерскую (финансовую) отчетность;

6) в иных случаях, установленных федеральными законами.

По результатам аудиторской проверки итоговую часть аудиторского заключения в обязательном порядке включают в состав годового отчета организации, подлежащие обязательному аудиту.

Если организация самостоятельно приняла решение проводить аудиторскую проверку, аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бухгалтерской отчетности, также может быть включено в состав годовой бухгалтерской отчетности.

Н. В. Клепиков считает, что одной из самых острых проблем аудита является достоверность и своевременность представления финансовой отчетности. Главная цель аудита - обеспечение всех пользователей аудита и бухгалтерской отчетности достоверной информацией [15, с. 165-167].

Публичность бухгалтерской отчетности состоит в ее опубликовании в журналах, газетах, в буклетах и брошюрах, доступных пользователям бухгалтерской отчетности.

Датой публикации бухгалтерской отчетности считается 1 июня года, следующего за отчетным, если иное не установлено законодательством. Бухгалтерская отчетность может быть представлена пользователю организацией непосредственно или передана через ее представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения или передана по телекоммуникационным каналам связи. Днем представления организацией бухгалтерской отчетности считается дата отправки почтового отправления с описью вложения или дата ее отправки по телекоммуникационным каналам связи либо дата фактической передачи по принадлежности [16, с. 46-50].

Если дата представления бухгалтерской отчетности приходится на нерабочий (выходной) день, то сроком представления бухгалтерской отчетности считается первый следующий за ним рабочий день.

2. Бухгалтерская отчетность ОАО «Омский аэропорт»: порядок формирования и представления

2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия

бухгалтерский финансовый отчетность

Аэропорт Омск (Центральный) - одно из старейших российских авиапредприятий, официальная дата рождения аэропорта - 17 мая 1929 года.

Открытое акционерное общество «Омский аэропорт» - крупное предприятие в Сибирском федеральном округе.

Омск (Центральный) входит в тридцатку лучших российских аэропортов по перевозкам пассажиров, грузов и почты.

География маршрутов из аэропорта Омск (Центральный):

- города России;

- СНГ;

- страны дальнего зарубежья: Германия, Греция, Турция, Таиланд и др.

Место нахождения общества: Россия, г. Омск ул. Транссибирская, 18. ИНН предприятия: 5507028605, ОГРН: 1025501376878.

Согласно распоряжению Правительства Российской Федерации от 20 марта 2008 года № 340-р Омск (Центральный) включен в перечень 52 аэродромов федерального значения, необходимых для осуществления полномочий Российской Федерации [23].

Органы управления ОАО «Омский аэропорт» формируются на основании устава общества в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации (Федеральный закон от 26 декабря 1995 г. №208-ФЗ «Об акционерных обществах»).

Основной целью деятельности общества является извлечение прибыли.

Общество имеет гражданские права и несет обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных федеральными законами. Отдельными видами деятельности, перечень которых определяется федеральными законами, общество может заниматься только на основании специального разрешения (лицензии).

Общество осуществляет следующие виды деятельности:

- деятельность терминалов (аэропортов и т.п.), управление аэропортами;

- эксплуатация взлетно-посадочных полос, ангаров и т.п.;

- деятельность по наземному обслуживанию воздушных судов;

- прочая оптовая торговля;

- транспортная обработка прочих грузов, а так же хранение и складирование прочих грузов;

- производство общестроительных работ по возведению зданий;

- поставка продукции общественного питания и деятельность столовых при предприятиях и учреждениях;

- деятельность в области телефонной связи;

- рекламная деятельность;

- врачебная практика;

- иная деятельность, не противоречащая законодательству и направленная на осуществление целей деятельности общества.

Стратегия развития ОАО «Омский аэропорт» (2010-2016 годы) утверждена советом директоров общества 17 сентября 2010 года.

Стратегической целью ОАО «Омский аэропорт» на среднесрочную перспективу является достижение качественно нового уровня при обслуживании воздушных судов, пассажиров, грузов и багажа, а также формирование производственного, экономического и кадрового потенциала для переноса основной деятельности в аэропорт «Омск-Фёдоровка».

По данным официального сайта ОАО «Омский аэропорт» основными направлениями работы предприятия являются:

- развитие инфраструктуры;

- повышение уровня безопасности;

- повышение экономической эффективности.

Также стратегия развития включает в себя расширение маршрутной сети и оптимизацию расписания рейсов, внедрение бизнес-планирования и информационной системы управления компанией.

Предприятие имеет следующую организационную структуру, представленную на рисунке 2.1

Рисунок 2.1 Организационная структура ОАО «Омский аэропорт»

Структура ОАО «Омский аэропорт» состоит из общего собрания акционеров которое в свою очередь подразделяется на ревизионную комиссию:

- Совета директоров;

- Генерального директора;

- Правление

Численность персонала ОАО «Омский аэропорт» составляет 1079 человек.

Органом контроля за финансово-хозяйственной деятельностью Общества является ревизионная комиссия. Ревизионная комиссия Общества избирается ежегодно в количестве 5 человек на срок до следующего общего собрания акционеров

Совет директоров - орган управления, осуществляющий общее руководство деятельностью Общества за исключением вопросов, отнесенных федеральными законами и уставом общества к компетенции общего собрания акционеров. В своей деятельности совет директоров общества руководствуется Федеральным законом «Об акционерных обществах», нормативными и правовыми актами Российской Федерации, уставом общества и положением «О совете директоров ОАО «Омский аэропорт». Совет директоров избирается ежегодно в количестве - 9 человек [4].

Правление является коллегиальным исполнительным органом общества и осуществляет свою деятельность в соответствии с законодательством Российской Федерации, Уставом общества и положением «О правлении ОАО «Омский аэропорт».

Состав правления утвержден советом директоров в количестве 11 человек.

Руководство текущей деятельностью общества осуществляет Генеральный директор, который избирается общим собранием акционеров. Генеральный директор подотчетен Совету директоров и общему собранию акционеров.

Общество в своей деятельности руководствуется большим числом нормативно-правовых документов, а именно Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика» ПБУ 1/2008, Плана счетов, утвержденного приказом Минфина России от 31. 10. 2000 г. № 94н

Приказ об учетной политике разработан в соответствии с Федеральным законом от 06. 12. 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика» ПБУ 1/2008, утвержденная Приказом Минфина РФ от 06. 10. 2008 г. № 106н, Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным Приказом Минфина от 29. 07. 98 г. № 34н.

В ученой политике раскрыты существенные элементы способов ведения бухгалтерского учета, отражены организационно-технические аспекты организации бухгалтерского учета, предусмотренные требованиями Закона «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ от 06.12. 2011 г., Положением о бухгалтерском учете «Учетная политика организации», утвержденным Приказом Минфина РФ от 06. 10. 2008 г.№ 106ни иными нормативными актами [5].

Для ведения бухгалтерского учета использовался рабочий план счетов, включающий синтетические и аналитические счета и аналитические признаки, разработанный на основе типового Плана счетов, утвержденного приказом Минфина России от 31. 10. 2000 г. № 94н с учетом необходимых требований управления производством.

Учетная политика обеспечивает преемственность основных принципов, определяет конкретные методы ведения бухгалтерского учета, исходя из установленных правил и особенностей деятельности Общества.

Бухгалтерский учет ведется с использованием программного продукта «1С: Предприятие 8.2», специально адаптированного для Общества с применением плана счетов, утвержденного Приказом МФ РФ № 94н от 31. 10. 2000 года.

Общую характеристику результатов деятельности организации можно рассмотреть на примере показателей, представленных в таблице 2.1.

Таблица 2.1 Основные показатели деятельности ОАО «Омский аэропорт» за 2014-2015 гг.

На основе произведенных расчетов представленных в таблице 2.1 можно сделать следующие выводы:

Чистая прибыль предприятия значительно снизилась на 386124 тыс. руб., это связано с тем, что выручка снизилась на 374637 тыс. руб., также снижение чистой прибыли произошло вследствие снижения прибыли (убытка) от продаж на 134515 тыс. руб., также это связано с сокращением производительности труда на 306,3 руб./чел.

Численность сотрудников сократилась, следовательно, и сократились расходы на оплату труда.

Выручка в отчетном периоде сократилась на 374637 тыс. руб., это связано с сокращение количества работников.

Показатель фондоотдачи в анализируемом периоде имел тенденцию к снижению в 2015 году и принял значение 1,5 руб., т. е на 1 рубль основных производственных фондов стало реализоваться продукции на 1,5 руб.

Фондовооруженность увеличилась на 6.данное увеличение говорит об увеличении стоимости основных средств, которыми обладает 1 работник в процессе производства.

В общем, подводя итог можно сказать, что предприятие ведет безуспешную деятельность. Свидетельство тому снижение чистой прибыли. Для успешной работы предприятия фондоотдача должна повышаться, а фондоемкость снижаться, что и будет являться следствием работы в правильном направлении.

Для того чтобы охарактеризовать структуру бухгалтерского баланса, а также динамику и изменения отдельных показателей данной формы отчетности необходимо составить сравнительный аналитический баланс.

Аналитический баланс ОАО «Омский аэропорт» представлен в следующей таблице.

Таблица 2.2 Аналитический баланс ОАО «Омский аэропорт» за 2015 год, тыс. руб.

На основании проведенных исследований в части аналитического баланса, можно сделать вывод о том, что величина имущества и капитала снизилась на 233545 тыс. руб. На снижение имущества в первую очередь повлияло уменьшение внеоборотных активов, а также оборотных активов. Размер капитала изменился в сторону уменьшения из-за снижения собственного капитала, а также заемного капитала. Основную долю в структуре имущества занимают внеоборотные активы - 64,9%. В связи с этим доля оборотных активов составляет 35,1%.

В структуре пассива основная доля приходится на собственный капитал - 89,3%. Тем самым, доля заемного капитала составляет 10,7%. Для того чтобы определить реальную стоимость имущества, находящегося в распоряжении предприятия, необходимо вычислить величину чистых активов. Порядок расчета оценки чистых активов ОАО «Омский аэропорт» представлен в таблице 2.3.

Таблица 2.3 Расчет оценки стоимости чистых активов ОАО «Омский аэропорт» за 2015 г., тыс. руб.

На основании приведенных данных в таблице, можно сделать вывод о том, что стоимость чистых активов является положительной, что говорит о состоятельности предприятия, а также о том, что ОАО «Омский аэропорт» не зависит от кредиторов. Также, величина чистых активов на предприятии значительно превышает величину уставного капитала, что говорит о способности предприятия обеспечивать прирост внесенных собственниками средств.

2.2 Бухгалтерский баланс ОАО «Омский аэропорт»

Бухгалтерский баланс является основной формой бухгалтерской отчетности. Он характеризует финансовое положение организации на отчетную дату. В балансе отражается информация об активах, обязательствах и капитале организации.

Бухгалтерский баланс представляет собой структуру активов и пассивов организации. Под активами предприятия понимается перечень имеющегося имущества предприятия. Их классифицируют как оборотные и внеоборотные.

В организации порядок заполнения бухгалтерского баланса ОАО «Омский аэропорт» следующий:

Основные средства отражаются в балансе по строке 1150 и в 2015 году составили 544988 тыс. руб., что по сравнению с 2014 годом меньше.

Для статьи основные средства данные определяются как разница остатков по счетам 01 и 02 (при этом по счету 02 не учитываются цифры, относящиеся к материальным поисковым активам и доходным вложениям в материальные ценности), к которой прибавляется сумма затрат на капвложения, учтенная на счетах 07 и 08 (за исключением цифр, попавших в строки «Нематериальные поисковые активы» и «Материальные поисковые активы»).

Финансовые вложения имеют код строки 1170. Для статьи «Финансовые вложения» во внеоборотных активах выбираются данные о долгосрочных суммах (со сроком погашения более 12 месяцев) на счетах 55 (в отношении депозитов), 58, 73 (по займам, выданным работникам), которые уменьшаются на сумму резервов по долгосрочным вложениям (счет 59); финансовые вложения в 2015 году составили 42288 тыс, руб., что по сравнению с 2014 годом снижены не значительно.

Отложенные налоговые активы в балансе отражаются по строке 1180. В 2015 году они увеличились по сравнению с 2014 годом и составили 1387 тыс. руб. Для данной статьи берется остаток по счету 09.

Прочие внеоборотные активы имеют код строки 1190. В 2015 году прочие внеоборотные активы составили 3522 тыс. руб., что по сравнение с 2014 годом меньше. В строку 1190 вносят данные о других внеоборотных активах организации, которые являются несущественными для их детальной расшифровки.

Итог раздела внеоборотные активы имеет код строки 1100 и составил он в 2015 году 592185 тыс. руб., меньше чем в 2014 году который составил 601142 тыс. руб.

Запасы имеют код строки 1210. В 2015 году они составили 47257 тыс. руб., что по сравнению с 2014 годом больше. Большое количество запасов и их ежегодный рост свидетельствует о затоваривании предприятия.

Дебиторская задолженность имеет код строки 1230. В 2015 году дебиторская задолженность значительно снизилась по сравнению с 2014 годом и составила 41372 тыс. руб. снижение дебиторской задолженности произошло из-за снижения выручки предприятия. Если же выручка компании уменьшилась, то соответственно уменьшилась и задолженность покупателей.

Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) в 2015 году составили 125 тыс. руб., что значительно ниже 2014 года, в котором они составили 10323 тыс. руб.

По строке 1250 отражается информация об имеющихся у организации денежных средствах в российской и иностранных валютах, а также о денежных эквивалентах: строка 1250 = сальдо дебетовое по счету 50 «Касса» + сальдо дебетовое по счету 51 «Расчетные счета» + сальдо дебетовое по счету 52 «Валютные счета» + сальдо дебетовое по счету 55 «Специальные счета в банках» за исключением депозитных вкладов, не являющихся денежными эквивалентами + сальдо дебетовое по счету 57 «Переводы в пути» + сальдо дебетовое по счету 58 «Финансовые вложения» аналитические счета учета денежных эквивалентов + сальдо дебетовое по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» аналитические счета учета денежных эквивалентов. В 2015 году денежные средства и денежные эквиваленты составили 230597 тыс. руб., что по сравнению с 2014 годом значительно ниже.

Прочие оборотные активы имеют код строки 1260. Строка 1260 отражает информацию об активах, которые не нашли отражения по другим строкам раздела II баланса. Строка 1260 = сальдо дебетовое по счету 45 «Товары отгруженные» в части сумм НДС, исчисленных при отгрузке товаров и иных ценностей + сальдо дебетовое по счету 46 «Выполненные этапы по неза-вершенным работам» + сальдо дебетовое по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» в части сумм НДС, исчисленных с авансов и предвари-тельной (частичной) оплаты + сальдо дебетовое по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» в части сумм акцизов, подлежащих вычетам, а также из-лишне уплаченных или взысканных сумм, в отношении которых не принято решение о зачете (возврате из бюджета + сальдо дебетовое по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» в части излишне уплаченных или взысканных сумм, в отношении которых не принято решение о зачете (возврате из бюджета) + сальдо дебетовое по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» в части сумм НДС, исчисленных с аван-сов и предварительной (частичной) оплаты + сальдо дебетовое по счету 81 «Собственные акции (доли)» в части акций (долей), выкупленных с целью перепродажи + сальдо дебетовое по счету 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

Итог раздела оборотные активы имеет код строки 1200 и составил в 2015 году 320685 тыс. руб.

Уставный капитал имеет код строки 1310 и в 2015 году так же как в и в 2014 году составлял 79 тыс. руб.

Переоценка внеоборотных активов представлена в строке которая имеет код 1340. По строке 1340 отражается сумма прироста стоимости вне-оборотных активов, выявляемого по результатам их переоценки:

Сальдо кредитовое по счету 83 «Добавочный капитал».

Резервный капитал имеет код строки 1360. По этой строке отражается величина резервного капитала организации, образованного как в соответствии с учредительными документами, так и в соответствии с законодательством: сальдо кредитовое по счету 82 «Резервный капитал» + сальдо кредитовое по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». В 2015 году он остался неизменным и составил 302 тыс. руб.

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) представлен в строке которая имеет код 1370. По данной строке отражается сумма нераспределенной прибыли или непокрытого убытка организации: промежуточная отчетность: сальдо по счету 99 «Прибыли и убытки» +/- сальдо по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» - сальдо по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» (в части начисленных в отчетном периоде промежуточных дивидендов). Годовая отчетность: сальдо по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

В 2015 году она значительно снизилась по сравнению с 2014 и составила 799142 тыс. руб.

Отложенные налоговые обязательства представлены в балансе в строке с кодом 1420. По строке 1420 отражается информация об отложенных налоговых обязательствах сальдо кредитовое по счету 77 «Отложенные налоговые обязательства» - сальдо дебетовое по счету 09 «Отложенные налоговые активы».

По строке 1520 отражается краткосрочная кредиторская задолженность организации, срок погашения которой не превышает 12 месяцев: сальдо кредитовое по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками + сальдо кредитовое по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» + сальдо кредитовое по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» + сальдо кредитовое по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» + сальдо кредитовое по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» + сальдо кредитовое по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» + сальдо кредитовое по счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» + сальдо кредитовое по счету 75 «Расчеты с учредителями» + сальдо кредитовое по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

В 2015 году кредиторская задолженность составила 69104 тыс. руб., что по сравнению с 2014 годом меньше.

Оценочные обязательства имеют код троки 1540. Строка 1540 отражает суммы оценочных обязательств, предполагаемый срок исполнения которых менее 12 месяцев. В 2015 году они составили 1765 тыс. руб., что выше по сравнению с 2014 годом.

Рассмотрим баланс ОАО «Омский аэропорт» за 2015 год, представленный в таблице 2.4.

Таблица 2.4 Бухгалтерский баланс ОАО «Омский аэропорт» за 2015 гг.

бухгалтерский финансовый отчетность

Исходя из данной таблицы, можно отметить, что валюта баланса Общества по сравнению с началом года уменьшилась на 23345 тыс. руб., и на 31 декабря 2015 года составляет 912867 тыс. руб.

Из актива баланса видно, что уменьшение раздела «Внеоборотные активы» на 8957 тыс. руб., обусловлено уменьшением по строке 1150 «Основные средства» на 8485 тыс. руб., что связано со снижением объема инвестиций в 2015 году, а также из-за существенного уменьшения по строке 1170 «Финансовые вложения» в размере 100 тыс. руб.

Раздел «Оборотные активы» уменьшился на сумму 224588 тыс. руб., существенное уменьшение произошло по строке 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты» в сумме 210367 тыс. руб.

В пассиве баланса раздел «Капитал и резервы» уменьшился на сумму 219981 тыс. руб., что связано с отражением прибыли.

Раздел «Краткосрочные обязательства» уменьшился на сумму 10232 тыс. руб. Произошло уменьшение по строке 1520 « Кредиторская задолженность» на сумму 10386 тыс. руб.

2.3 Содержание и порядок составления отчета о финансовых результатах

Отчет о финансовых результатах в ОАО «Омский аэропорт» составлен на основании действующих в Российской Федерации правил бухгалтерского учета и отчетности, в частности Федерального закона «О бухгалтерском учете» от 6.12. 2011 г. № 402-ФЗ, Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Министерства финансов РФ от 29.07.1998 г. № 34н, а также Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика» ПБУ 1/2008, утвержденным приказом Минфина РФ от 06.10.2008 г. № 106н.

В организации ОАО «Омский аэропорт» порядок заполнения отчета о финансовых результатах ОАО «Омский аэропорт» следующий:

В статью «Выручка» записана выручка - 831069 тыс. руб. Поставлен код строки 2110. Для того чтобы заполнить данную статью необходимо, взять суммарный оборот за год по кредиту счета 90, субсчет «Выручка» за минусом НДС счет 90.3. В 2015 году на предприятии происходит значительное снижение размера выручки, которая в первую очередь связано с прекращением ОАО «Омский аэропорт» с 01. 04. 2014 года деятельности по реализации авиатоплива ТС-1 и деятельности по предоставлению услуг авиакомпаниям по обеспечению заправки авиатопливом в воздушные суда в аэропорту Омск (Центральный). Деятельность по реализации авиатоплива ТС-1, прочих видов авиаГСМ и заправке авиатопливом ТС-1 воздушных судов на сегодняшний день осуществляется только на п/п «Тара».

Себестоимость, расположенная по строке 2120, на предприятии определяется, как суммарный оборот по дебету счета 90/2 «Себестоимость продаж» в корреспонденции с кредитом счетов 20, 21, 23, 26, 29, 40, 41, 43 и 45.

Валовая прибыль (строка 2100) находится как разница между выручкой и себестоимостью продаж. Данный показатель на предприятии в 2015 году уменьшился на 9,5% по сравнению с 2014 годом и составил 14134 тыс. руб. Данное уменьшение связано в первую очередь с тем, что себестоимость продаж растет с большим темпом, чем выручка (приложение Б)

Прибыль (убыток) от продаж имеет код строки 2200 и определяется как валовая прибыль за вычетом коммерческих и управленческих расходов. В 2015 году данный показатель снизился на 134515 тыс. руб. и составил 14 134 тыс. руб. (приложение Б)

Доходы от участия в других организациях отражаются по строке 2310 и находятся как суммарный оборот по кредиту счета 91/1 «Прочие доходы» (аналитические данные о доходах от участия в других организациях) в корреспонденции со счетом 76. В связи с этим, доходы от участия в других организациях составили 91827 тыс. руб. (приложение Б).

Проценты к получению (строка 2320) определяются, как суммарный оборот по кредиту счета 91/1 «Прочие доходы» (аналитические данные по процентам к получению) в корреспонденции с дебетом счетов 62, 76, 51 и 52. В ОАО «Омский аэропорт» увеличились проценты к получению на 27909 тыс. руб. и составили 65511 тыс. руб. В первую очередь это связано с тем, что увеличились доходы, полученные в связи с предоставлением третьим лицам долгового финансирования в виде процентов, причитающихся организации по выданным ею займам, а также процентов, причитающихся к получению по ценным бумагам (приложение Б).

Прочие доходы находятся, как суммарный оборот по кредиту счета 91/1 «Прочие доходы» (аналитические данные по прочим доходам) и отражаются по строке 2340. Прочие доходы на 2015 год составляют 16777 тыс. руб.

Прочие расходы имеет код строки 2350 и определяются, как суммарный оборот по дебету счета 91/2 «Прочие расходы» (аналитические данные по прочим расходам). На 2015 год данный показатель составляет 245947 тыс. руб.

Прибыль (убыток) до налогообложения находится как прибыль (убыток) от продаж в сумме с доходами от участия в других организациях, процентами к получению, прочими доходами за минусом процентов к уплате, а также прочих расходов.

Прибыль (убыток) до налогообложения (строка 2300) показывает финансовый результат, полученный от всех видов деятельности организации за отчетный период, и не включает в свой состав всех уплаченных налоговых обязательств. В 2015году наблюдается убыток до налогообложения который составил 57698 тыс. руб. (приложение Б).

Текущий налог на прибыль определяется как суммарный оборот проводок по счету 68 в части формирования текущего налога на прибыль в корреспонденции со счетами 99, 09 и 77. Данную сумму изменяют на величину отложенных налоговых активов и обязательств. По данной строке отображается та сумма налога на прибыль, которую необходимо перечислить в бюджет.

Изменение отложенных налоговых обязательств определяется, как разница между кредитовым и дебетовым оборотами счета 77 «Отложенные налоговые обязательства». Изменение отложенных налоговых активов находится, как разница между дебетовым и кредитовым оборотами счета 09 «Отложенные налоговые активы».

Текущий налог на прибыль рассчитан в соответствии с ПБУ 18/02 с учетом условного расхода, постоянных налоговых обязательств, отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств и составляет за год 18513 тыс. руб.

Условный доход по налогу на прибыль за 2015 год составил 11540 тыс. руб. Постоянные налоговые обязательства в сумме 28573 тыс. руб., изменение отложенных налоговых активов в сумме 268 тыс. руб. и отложенных налоговых обязательств в сумме 3332 тыс. руб. скорректировали показатель условного дохода по налогу на прибыль за 2015 год.

Убыток отчетного года (строка2400) составил 75264 тыс. руб.

Рассмотрим отчет о финансовых результатах ОАО «Омский аэропорт» представленный в таблице 2.5.

Таблица 2.5 Отчет о финансовых результатах ОАО «Омский аэропорт» за 2014 - 2015 гг.

Анализирую данную таблицу можно сделать вывод о том, что балансовый убыток по итогам работы за 2015 год составляет 57698 тыс. руб. (стр. 2300 Отчета о финансовых результатах).

Проценты к получению (стр. 2320 Отчета о финансовых результатах) - 65511 тыс. руб.

Доходы от участия в других организациях (стр. 2310 Отчета о финансовых результатах) - 91827 тыс. руб.

Прочие доходы составляют 16777 тыс. руб. (стр. 2240 отчета о финансовых результатах).

Убыток отчетного года составил 75264 тыс. руб.

В соответствии с п. 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (утв. Приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н) задолженность организации, которая не погашена или с высокой степенью вероятности не будет погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями, считается сомнительной. Обществом создан резерв по сомнительным долгам на денежные средства, размещенные на депозите, в связи с отзывом лицензии у банка. Создание этого резерва явилось основной причиной получения убытка.

2.4 Состав и характеристика приложений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах

В состав приложений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах входят следующие формы:

- отчет об изменениях капитала;

- отчет о движении денежных средств.

Отчет об изменениях капитала состоит из трех разделов:

Раздел 1 «Движение капитала» отражает величину уставного капитала, собственных акций, выкупленных у акционеров, добавочного капитала, резервного капитала и нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) - на 31 декабря: отчетного года, предыдущего года и предшествующего предыдущему. При этом вышеуказанные величины показываются по предыдущему и отчетному годам в разрезе увеличения и уменьшения капитала, изменений добавочного и резервных капиталов.

Раздел 2 «Корректировка в связи с изменением учетной политики и исправлением ошибок» отражает информацию о корректировке собственного капитала организации, возникшей в связи с изменением учетной политики организации и исправлением ошибок. Указанная корректировка показывается по состоянию на 31 декабря года, предшествующего предыдущему году, на 31 декабря предыдущего года, а также за предыдущий год в разрезе изменений за счет чистой прибыли (убытка) и на основании иных факторов. При этом показатели величины собственного капитала показываются до и после корректировок.

Раздел 3 «Чистые активы» отражает данные о величине чистых активов организации по состоянию на 31 декабря: отчетного года; года, предшествовавшего отчетному периоду; года, предшествовавшего предшествующему отчетному периоду.

Рассмотрим отчет об изменениях капитала ОАО «Омский аэропорт» за 2015 г. (Приложение В).

По строке 3100 отражается в графе «Уставный капитал»: сальдо по счету 80 «Уставный капитал»;

В графе «Собственные акции, выкупленные у акционеров»: сальдо по счету 81 «Собственные акции (доли)»;

В графе «Добавочный капитал»: сальдо по счету 83 «Добавочный капитал»;

В графе «Резервный капитал»: сальдо по счету 82 «Резервный капитал»;

В графе «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» Сальдо по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»;

В графе «Итого»: Сумма показателей вышеперечисленных граф.

По строке 3220 отражается информация об операциях, которые привели к уменьшению величины собственного капитала организации:

Сумма строк:

- 3221 «убыток»

- 3222 «переоценка имущества»

- 3223 «расходы, относящиеся непосредственно на уменьшение капитала»

- 3224 «уменьшение номинальной стоимости акций»

- 3225 «уменьшение количества акций»

- 3226 «реорганизация юридического лица»

- 3227 «дивиденды»

По строке 3230 отражается изменение добавочного капитала организации, которое сопровождается соответствующим (но противоположным по знаку) изменением других составляющих капитала и не приводит к изменению величины капитала в целом: в графе «Добавочный капитал»: оборот в дебет счета 83 «Добавочный капитал» с кредита счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» + оборот в дебет счета 83 «Добавочный капитал» с кредита счета 82 «Резервный капитал».

В графе «Резервный капитал»: оборот в дебет счета 83 «Добавочный капитал» с кредита счета 82 «Резервный капитал».

В графе «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»: оборот в дебет счета 83 «Добавочный капитал» с кредита счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

В графе «Итого»: сумма показателей вышеперечисленных граф.

По строке 3200 отражается: строка 3100 + строка 3210 - строка 3220 +/- строка 3230 +/- строка 3240.

По строке 3310 отражается информация об операциях, которые привели к увеличению собственного капитала организации:

Сумма строк:

- 3311 «чистая прибыль»

- 3312 «переоценка имущества»

- 3313 «доходы, относящиеся непосредственно на увеличение капитала»

- 3314 «дополнительный выпуск акций»

-3315 «увеличение номинальной стоимости акций»

- 3316 «реорганизация юридического лица»

По строке 3313 отражается информация об увеличении капитала организации в связи с признанием доходов, не включаемых в финансовый результат отчетного периода, а относимых непосредственно на увеличение добавочного капитала организации или увеличение ее нераспределенной прибыли (уменьшение непокрытого убытка):

В графе «Добавочный капитал»: оборот в дебет счета 50 «Касса» с

кредита счета 83 «Добавочный капитал» + оборот в дебет счета 52 «Валютные счета» с кредита счета 83 «Добавочный капитал» + оборот в дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» с кредита счета 83 «Добавочный капитал» + оборот в дебет счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» с кредита счета 83 «Добавочный капитал» + оборот в дебет счета 75 «Расчеты с учредителями» с кредита счета 83 «Добавочный капитал» + оборот в дебет субсчета 91-2 «Прочие расходы» с кредита счета 83 «Добавочный капитал» + оборот в дебет других счетов с кредита счета 83 «Добавочный капитал».

В графе «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»: оборот в дебет счета 75 «Расчеты с учредителями» с кредита счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

...