Бухгалтерская отчетность организации и ее назначение

В графе «Итого»: сумма показателей вышеперечисленных граф.

По строке 3320 отражается информация об операциях, которые привели к уменьшению величины собственного капитала организации:

Сумма строк:

- 3321 «убыток»

- 3322 «переоценка имущества»

- 3323 «расходы, относящиеся непосредственно на уменьшение капитала»

- 3324 «уменьшение номинальной стоимости акций»

- 3325 «уменьшение количества акций»

- 3326 «реорганизация юридического лица»

- 3327 «дивиденды».

По строке 3327 отражается информация о суммах прибыли, распределенных в отчетном году в пользу учредителей (участников, акционеров, собственников имущества) организации:

В графе «Резервный капитал»: оборот в дебет счета 82 «Резервный капитал» с кредита субсчета 75.2 «Расчеты по выплате доходов» + оборот в дебет счета 82 «Резервный капитал» с кредита счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

В графе «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»: оборот в дебет счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» с кредита субсчета 75.2 «Расчеты по выплате доходов» + оборот в дебет счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» с кредита счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

В графе «Итого»: сумма показателей вышеперечисленных граф.

По строке 3340 отражается изменение резервного капитала ор-ганизации за счет других составляющих капитала, т.е. не приводящее к изменению величины капитала в целом:

В графе «Резервный капитал»: оборот в дебет счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» с кредита счета 82 «Резервный капитал» - оборот в дебет счета 82 «Резервный капитал» с кредита счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

В графе «Собственные акции, выкупленные у акционеров»: оборот в дебет счета 82 «Резервный капитал» с кредита счета 81 «Собственные акции (доли)» + оборот в дебет счета 82 «Резервный капитал» с кредита счета 75 «Собственные акции (доли)».

В графе «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»: оборот в дебет счета 82 «Резервный капитал» с кредита счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» - оборот в дебет счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» с кредита счета 82 «Резервный капитал».

В графе «Итого»: сумма показателей вышеперечисленных граф.

По строке 3300 отражается: строка 3200 + строка 3310 - строка 3320 +/-строка 3330 +/- строка 3340.

По строке 3600 отражаются величина, определяемая путем вычитания из суммы активов, принимаемых к расчету, суммы пассивов, принимаемых к расчету.

Отчет о движении денежных средств представляет собой обобщение данных о денежных средствах, а также высоколиквидных финансовых вложениях, которые могут быть легко обращены в заранее известную сумму денежных средств и которые подвержены незначительному риску изменения стоимости (далее - денежные эквиваленты).

В отчете отражаются фактические поступления и расходования денежных средств организации и их эквивалентов по трем видам операций: текущим, инвестиционным и финансовым, а также остатки денежных средств и денежных эквивалентов на начало и конец отчетного периода - за отчетный период, период предыдущего года, аналогичный отчетному периоду.

Рассмотрим отчет о движении денежных средств ОАО «Омский аэропорт» за 2015 г. (приложение Г).

По строке 4110 отражается величина денежных средств и денежных эквивалентов, поступивших в связи с текущей деятельностью организации:

Сумма строк:

- 4111 «от продажи продукции, товаров, работ и услуг»

- 4112 «арендных платежей, лицензионных платежей, роялти, комиссионных и иных аналогичных платежей»

- 4113 «от перепродажи финансовых вложений»

- 4119 «прочие поступления»

В 2015 году этот показатель значительно снижен и составляет 855224 тыс. руб.

Поступления от продажи продукции, товаров, работ, услуг имеют код строки 4111. По строке 4111 отражается величина денежных средств, полученных по текущим операциям от покупателей и заказчиков за продукцию, товары, работы, услуги: оборот в дебет счета 50 «Касса» с кредита счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» + оборот в дебет счета 51 «Расчетные счета» с кредита счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» + оборот в дебет счета 52 «Валютные счета» с кредита счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» + оборот в дебет счета 55 «Специальные счета в банках» с кредита счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» + оборот в дебет счета 57 «Переводы в пути» с кредита счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» + оборот в дебет счета 58 «Финансовые вложения» (в части учета денежных эквивалентов) с кредита счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» + оборот в дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (в части учета денежных эквивалентов) с кредита счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». В 2015 году произошло снижение этого показателя и составляет он 821516 тыс. руб.

Поступления от арендных платежей, лицензионных платежей, роялти, комиссионных и иных аналогичных платежей имеют код строки 4112.

По строке 4112 отражается величина денежного потока от текущей деятельности, связанной с предоставлением за плату имущества в пользование и (или) прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности: оборот в дебет счетов 50, 51, 52, 55, 57 и 58, 76 (в части учета денежных эквивалентов) с кредита счетов учета расчетов с комитентами (за исключением комиссионного вознаграждения) - оборот с кредита счетов 50, 51, 52, 55, 57 и 58, 76 (в части учета денежных эквивалентов) в дебет счетов учета расчетов с продавцами имущества, приобретаемого для комитента + оборот в дебет счетов 50, 51, 52, 55, 57 и 58, 76 (в части учета де-нежных эквивалентов) с кредита счетов учета расчетов с покупателями комиссионных товаров (за исключением комиссионного вознаграждения) - оборот с кредита счетов 50, 51, 52, 55, 57 и 58, 76 (в части учета денежных эквивалентов) в дебет счетов учета расчетов с комитентами + оборот в дебет счетов 50, 51, 52, 55, 57 и 58, 76 (в части учета де-нежных эквивалентов) с кредита счетов учета расчетов с арендаторами (по возмещаемым расходам) - оборот с кредита счетов 50, 51, 52, 55, 57 и 58, 76 (в части учета денежных эквивалентов) в дебет счетов учета расчетов с поставщиками коммунальных услуг (возмещаемых арендатором) + оборот в дебет счетов 50, 51, 52, 55, 57 и 58, 76 (в части учета денежных эквивалентов) в части арендной платы (без возмещения расходов);

В 2015 году произошло увеличение данного показателя и составил он 33487 тыс. руб.

Прочие поступления имеют код строки 4119. В 2015 году произошло снижение данного показателя и составил он 221 тыс. руб.

Платежи всего имеют код строки 4120. По строке 4120 отражается величина платежей организации в связи с осуществлением ее текущей деятельности:

Сумма строк:

- 4121 «поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги»

- 4122 «в связи с оплатой труда работников»

- 4123 «процентов по долговым обязательствам»

- 4124 «налога на прибыль организаций»

- 4129 «прочие платежи»

В 2015 году данный показатель составил 1022065 тыс. руб., меньше чем в 2014 году.

Платежи поставщикам, подрядчикам за сырье материалы, работы, услуги имеют код строки 4121. По строке 4121 отражается величина денежных потоков, направленных на обеспечение ресурсами текущей деятельности (за исключением трудовых): оборот с кредита счетов 50, 51, 52, 55, 57 и 58, 76 (в части учета денежных эквивалентов) в связи с оплатой поставщикам (подрядчикам, исполнителям) товаров, сырья и материалов (работ, услуг), используемых в текущей деятельности - суммы платежей, произведенных в интересах третьих лиц и возмещенных (компенсированных) ими в этом отчетном периоде - НДС, содержащийся в платежах поставщикам (подрядчикам, исполнителям) товаров, сырья и материалов (работ, услуг), используемых в текущей деятельности (кроме платежей в пользу третьих лиц)

В 2015 году произошло снижение данного показателя и составил он 236922 тыс. руб.

Платежи в связи с оплатой труда работников имеют код строки 4122.

По строке 4122 отражается величина денежных средств, перечис-ленных в качестве оплаты труда работникам организации, занятым в текущей деятельности, или в их пользу третьим лицам: оборот с кредита счетов 50, 51, 52, 55 в дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» + оборот с кредита счетов 51, 55 в дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» + оборот с кредита счетов 50, 51, 55 в дебет счетов учета расчетов (в части сумм, удержанных из заработной платы работников, занятых в текущей деятельности). В 2015 году данный показатель увеличился и составил 514177 тыс. руб.

Платежи налога на прибыль организации имеет код строки 4124. По строке 4124 отражается величина денежных средств, направленных на уплату налога на прибыль организаций (в том числе авансовых платежей по налогу): оборот с кредита счетов 51, 55 в дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» (аналитический счет учета расчетов по налогу на прибыль).

В 2015 году произошло значительное снижение данного показателя и составил он 19378 тыс. руб.

Прочие платежи имеют код строки 4129. По строке 4129 отражаются иные платежи, не являющиеся существенными и относящиеся к текущей деятельности.

В 2015 году платежи увеличились и составили 251588 тыс. руб.

По строке 4100 отражается величина результирующего денежного потока от текущих операций:

Строка 4110 «Поступления - всего» - Строка 4120 «Платежи - всего».

По строке 4210 отражается величина денежных средств и денежных эквивалентов, поступивших от инвестиционных операций:

Сумма строк:

- 4211 «от продажи внеоборотных активов (кроме финансовых вложений)»

- 4212 «от продажи акций других организаций (долей участия)»

- 4213 «от возврата предоставленных займов, от продажи долговых цен-ных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам)»

- 4214 «дивидендов, процентов по долговым финансовым вложениям и аналогичных поступлений от долевого участия в других организациях»

- 4219 «прочие поступления».

В 2015 году данный показатель значительно снизился и составил 106672 тыс. руб.

По строке 4211 отражается величина поступлений от продажи ОС, НМА, результатов НИОКР, капитальных вложений во внеоборотные активы (в том числе в виде незавершенного строительства) и т.п.: оборот в дебет счетов 50, 51, 52, 55, 57 и 58, 76 (в части учета денежных эквивалентов) с кредита счетов учета расчетов с покупателями внеоборотных активов (кроме финансовых вложений) - НДС, содержащийся в поступлениях от покупателей внеобороных активов (кроме финансовых вложений).

По строке 4213 отражаются возвращенные процентные займы, предоставленные ранее организацией; оплата проданных организацией долговых ценных бумаг (векселей, облигаций); плата за уступленные организацией права требования к другим лицам, ранее приобретенные ею на основании уступки права требования: оборот в дебет счетов 50, 51, 52, 55, 57 и 58, 76 (в части учета де-нежных эквивалентов) с кредита счетов учета расчетов с покупателями долговых ценных бумаг, цессионариями, а также со счетом 58 (по предоставленным займам).

В 2015 году этот показатель составил 10 тыс. руб., что по сравнению с 2014 годом меньше.

По строке 4214 отражается величина денежных потоков, полученных в качестве дивидендов и аналогичных сумм распределяемого дохода от участия в других организациях; процентов, фактически полученных организацией в отчетном году от долговых финансовых вложений (облигаций, векселей, выданных займов и т.д.): оборот в дебет счетов 50, 51, 52, 55, 57 и 58, 76 (в части учета де-нежных эквивалентов) с кредита счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам).

По строке 4220 отражается величина платежей организации, связанных с инвестиционными операциями:

Сумма строк:

- 4221 «в связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов»

- 4222 «в связи с приобретением акций других организаций (долей уча-стия)»

- 4223 «в связи с приобретением долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам), предоставление займов другим лицам»

- 4224 «процентов по долговым обязательствам, включаемым в стоимость инвестиционного актива»

- 4229 «прочие поступления»

В 2015 году произошло снижение и данный показатель равен 60320 тыс. руб.

По строке 4221 указывается сумма платежей поставщикам (под-рядчикам) и работникам организации, связанных с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов (исключая финансовые вложения), в том числе затраты на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы: оборот с кредита счетов 50, 51, 52, 55 в дебет счетов учета расчетов, возникших в связи с приобретением, созданием внеоборотных активов + оборот с кредита счетов 58, 76 (в части учета денежных эквивалентов) в связи с передачей денежных эквивалентов в оплату внеоборотных активов, материалов, работ, услуг, приобретаемых с целью создания внеоборотных активов - НДС, содержащийся в платежах поставщикам (подрядчикам, исполнителям) внеоборотных активов, материалов, работ, услуг, приобретаемых с целью создания внеоборотных активов.

В 2015 году данный показатель вырос и составил 59351 тыс. руб.

По строке 4223 указывается сумма платежей, направленных на приобретение долговых ценных бумаг, прав требования денежных средств к другим лицам и предоставление процентных займов другим лицам: оборот с кредита счетов 50, 51, 52, 55 в дебет счетов учета расчетов за долговые ценные бумаги, права требования денежных средств к другим лицам или со счетом 58 (субсчет 58-2 «Долговые ценные бумаги», субсчет 58-3 «Предоставленные займы» или субсчет «Приобретенные права требования к другим лицам») + оборот с кредита счетов 58, 76 (в части учета денежных эквивалентов) в связи с передачей в оплату долговых ценных бумаг, прав требования денежных средств к другим лицам.

В 2015 году произошел сильный спад данного показателя и составил он 969 тыс. руб.

По строке 4200 отражается величина результирующего денежного потока от инвестиционных операций:

Строка 4210 «Поступления - всего» - Строка 4220 «Платежи - всего»

В 2015 году данный показатель снизился значительно и составил 46352 тыс. руб.

По строке 4310 отражается величина денежных средств и денежных эквивалентов, поступивших от финансовых операций:

Сумма строк:

- 4311 «получение кредитов и займов»

- 4312 «денежных вкладов собственников (участников)»

- 4313 «от выпуска акций, увеличения долей участия»

- 4314 «от выпуска облигаций, векселей и других долговых ценных бумаг и др.»

- 4319 «прочие поступления».

В 2015 году данный показатель составил 68925 тыс. руб., что по срав-нению с 2014 годом больше.

По строке 4320 отражается величина платежей организации, произведенных в рамках финансовых операций:

Сумма строк:

- 4321 «собственникам (участникам) в связи с выкупом у них акций (долей участия) организации или их выходом из состава участников»

- 4322 «на уплату дивидендов и иных платежей по распределению прибыли в пользу собственников (участников)»

- 4323 «в связи с погашением (выкупом) векселей и других долговых ценных бумаг, возврат кредитов и займов»

- 4329 «прочие платежи»

В 2015 году показатель был равен 161010 тыс. руб., что по сравнению с 2014 годом больше.

По строке 4322 отражаются суммы направленные в отчетном периоде на уплату дивидендов и иных платежей по распределению: оборот с кредита счетов 50, 51, 52, 55, 57 в дебет счетов 75, субсчет 75-2 и 70 в части расчетов с акционерами (участниками) - работниками организации по суммам распределенной прибыли + оборот с кредита счетов 58 и 76 (в части учета денежных эквивалентов) в связи с выбытием денежных эквивалентов, переданных в качестве дивидендов и иных сумм распределенной прибыли.

В 2015 году произошло значительное увеличение и показатель был равен 142382 тыс. руб.

По строке 4329 отражается информация об иных, не упомянутых выше, платежах, связанных с финансовыми операциями, при условии, что эта информация не является существенной.

В 2015 году данный показатель был снижен и составил 18628 тыс. руб.

По строке 4300 отражается величина результирующего денежного потока от финансовых операций:

- Строка 4310 «Поступления - всего» - Строка 4320 «Платежи - всего».

Данный показатель в 2015 году вырос и составил 92085 тыс. руб.

По строке 4400 отражается общая величина прироста (уменьшения) денежных средств и денежных эквивалентов, которая определяется путем суммирования сальдо денежных потоков от текущих операций, сальдо денежных потоков от инвестиционных операций и сальдо денежных потоков от финансовых операций: строка 4100 «Сальдо денежных потоков от текущих операций» + строка 4200 «Сальдо денежных потоков от инвестиционных опера-ций» + строка 4300 «Сальдо денежных потоков от финансовых операций».

В 2015 году данный показатель был равен 212574 тыс. руб., что по сравнению с 2014 годом меньше.

По строке 4450 приводятся данные об остатке денежных средств и денежных эквивалентов, имеющихся у организации на начало отчетного года: дебетовое сальдо по счетам 50, 51, 52, 55, 57 на начало отчетного года + дебетовое сальдо по счетам 58 и 76 (в части учета денежных эквивалентов) на начало отчетного года.

В 2015 году данный показатель больше чем в 2014 и составил 440964 тыс. руб.

По строке 4500 приводятся данные об остатке денежных средств и денежных эквивалентов, имеющихся у организации на конец отчетного года: дебетовое сальдо по счетам 50, 51, 52, 55, 57 на конец отчетного года + дебетовое сальдо по счетам 58 и 76 (в части учета денежных эквивалентов) на конец отчетного года

В 2015 году значение данного показателя было снижено и составило 230597 тыс. руб.

Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю имеют строку с кодом 4490. В 2015 году он составил 2207 тыс. руб., что не много больше чем в прошлом году.

Заключение

бухгалтерский финансовый отчетность

На основе изученного литературного материала, а также проведенных исследований на предприятии ОАО «Омский аэропорт», можно сделать следующие выводы:

основным источником информации о финансовом состоянии, финансовых результатах деятельности организации и изменениях в ее финансовом положении является бухгалтерская (финансовая) отчётность;

руководству компании для организации и координации своей деятельности, а также для принятия управленческих решений необходима информация, которая содержится в бухгалтерской отчётности;

Исследуемое предприятие ОАО «Омский аэропорт» - крупное предприятие в Сибирском федеральном округе, которое входит в тридцатку лучших российских аэропортов по перевозкам пассажиров, грузов и почты.

Основной целью деятельности общества является извлечение прибыли.

Бухгалтерский учет ведется с использованием программного продукта «1С: Предприятие 8.2», специально адаптированного для Общества с применением плана счетов, утвержденного Приказом МФ РФ № 94н от 31. 10. 2000 года.

Произведя анализ основных экономических показателей организации следует сделать вывод, что предприятию нужно снизить, во-первых, чистые убытки, не только для повышения эффективности предприятия, но и для повышения конкурентоспособности, во-вторых для успешной работы предприятия фондоотдача должна повышаться, а фондоемкость снижаться, что является следствием работы в правильном направлении.

Анализируя баланс данного предприятия ОАО «Омский аэропорт» можно сказать о том, что предприятие находится в убыточном состоянии, свидетельство тому проведенный анализ представленный в таблице 2.4.

Стоимость чистых активов ОАО «Омский аэропорт» является положительной, что говорит о состоятельности предприятия. Величина чистых активов значительно превышает величину уставного капитала, что говорит о способности организации обеспечивать прирост внесенных собственниками средств.

Таким образом можно сделать вывод о том, что в данной работе поставленные задачи решены и цель достигнута.

Библиографический список

бухгалтерский финансовый отчетность

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) [Электронный ресурс]: от 30.11.1994 № 51 - ФЗ (ред. от 03.07.2016) // СПС «Консультант Плюс». - Режим доступа: http://www.consultant.ru.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) [Электронный ресурс]: от 31.07.1998 №146 -ФЗ (ред. от 03.07.2016) //СПС «КонсультантПлюс». - Режим доступа: http://www.consultant.ru.

3. О бухгалтерском учете [Электронный ресурс]: Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ // СПС «Консультант Плюс». - (действующая редакция, 2016) - Режим доступа: http://www.consultant.ru.

4. Об акционерных обществах [Электронный ресурс]: Федеральный закон от 26.12.1995 № 208-ФЗ // СПС «Консультант Плюс». - (действующая редакция, 2016) - Режим доступа: http://www.consultant.ru.

5. Приказ Минфина России от 06.10.2008 № 106н «Об утверждении положений по бухгалтерскому учету» (вместе с «Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008)») // СПС «Консультант Плюс». - Режим доступа: http://www.consultant.ru.

6. Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99)». //СПС «Консультант Плюс». - Редакция от 08.11.2010 -Режим доступа: http://www.consultant.ru.

7. Приказ Минфина России от 02.07.2010 № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций». // СПС «Консультант Плюс». - Редакция от 06.04.2015 - Режим доступа: http: //www.consultant.ru.

Размещено на Allbest.ru