Бухгалтерская отчетность как заключительный этап учетной деятельности фирмы

Размещено на http://www.allbest.ru/

Пензенский Государственный Университет

Кафедра Экономика и Финансы

КУРСОВАЯ РАБОТА

По дисциплине «Экономика фирмы»

На тему: «Бухгалтерская отчетность как заключительный этап учетной деятельности фирмы»

Выполнила:

студентка гр. 15ЭМ2

Смолякова Татьяна Андреевна

Приняла:

к.э.н., доцент, профессор кафедры «Экономика и Финансы»

Савинова Ольга Викторовна

Пенза 2016



Содержание

Введение

1. Основные элементы системы бухгалтерского учета

1.1 Элементы способов первичного наблюдения

1.2 Элементы способов вторичной группировки фактов

1.3 Оценка имущества и обязательств. Элементы итогового обобщения

2. Бухгалтерский баланс как основная форма бухгалтерской отчетности на примере ООО «СервисПром»

2.1 Краткая характеристика ООО «СервисПром»

2.2 Анализ бухгалтерского баланса ООО «СервисПром»

3. Анализ формы №2 и формы №4 ООО «СервисПром»

3.1 Анализ отчета о финансовых результатах ООО «СервисПром»

3.2 Анализ отчета о движении денежных средств ООО «СервисПром»

3.3 Рекомендации по повышению эффективности финансово-хозяйственной деятельности ООО «СервисПром»

Заключение

Список использованной литературы

Приложение



Введение

Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности выступает как инструмент для выявления проблем управления финансово-хозяйственной деятельностью, для выбора направлений инвестирования капитала и прогнозирования отдельных показателей.

Цель составления бухгалтерской отчетности - это формирование информационной базы, обеспечивающей принятие управленческих решений лицами, заинтересованными в деятельности компании. Соответственно анализ бухгалтерской отчетности - это процесс интерпретации ее данных с целью получения информации для принятия управленческих решений. Процесс этот предполагает "раскодирование" символов, составляющих отчетность, с помощью либо непосредственно знакомства с конкретным показателем, например, прибылью, либо путем сопоставления различных показателей отчетности. При этом наибольший объем приемов анализа бухгалтерской отчетности состоит именно в сопоставлении различных ее элементов.

Так, например, оценивая платежеспособность компании, сопоставляется наиболее ликвидные активы с текущей кредиторской задолженностью; оценивая рентабельность деятельности организации, сопоставляется прибыль со средним значением актива или конкретных его элементов, либо с объемом списанных в уменьшение финансового результата расходов.

Анализ бухгалтерской отчетности - это, прежде всего, анализ баланса, то есть процесс сопоставления определенных элементов актива и пассива.

В связи с тем, что анализ финансового состояния предприятия на основе данных бухгалтерской финансовой отчетности (и, в частности, на основе бухгалтерского баланса) становится условием цивилизованных отношений в бизнесе, основой надежности и всесторонней обоснованности финансовых решений на всех уровнях и во всех субъектах хозяйствования, актуальность темы данной работы несомненна.

Цель курсовой работы - проанализировать состояние финансово-хозяйственной деятельности предприятия на основе данных бухгалтерской отчетности.

Для реализации поставленной цели решаются следующие задачи:

- изучить основные элементы системы бухгалтерского учета;

- дать краткую характеристику предприятия;

- провести анализ бухгалтерского баланса организации;

- проанализировать формы №2 и №4;

- предложить рекомендации по улучшению финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Объектом исследования является Общество с ограниченной ответственностью «СервисПром».

Период исследования - 2014-2015гг.

бухгалтерский учет экономический финансовый



1. Основные элементы системы бухгалтерского учета

1.1 Элементы способов первичного наблюдения

К элементам способов первичного наблюдения относятся первичный учет и документооборот, а также инвентаризация.

Документирование - это одна из основных отличительных особенностей бухгалтерского учета. Документирование позволяет осуществлять сплошное наблюдение за хозяйственными процессами. В соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете» обязательным условием отражения хозяйственных операций в системном бухгалтерском учете является оформление их первичными учетными документами, отвечающими соответствующим требованиям. Первичные учетные документы составляются в момент совершения операции [15, c. 23].

Первичный документ - это бухгалтерский документ, который составляется в момент совершения хозяйственной операции и является первым свидетельством происшедших фактов. Первичный документ придает юридическую силу проведенной хозяйственной операции и устанавливает ответственность отдельных исполнителей за выполненные ими операции.

Информация о совершенных или разрешенных к проведению операциях может фиксироваться на разных носителях, но предприятие обязано в любом случае изготавливать копии документов на бумажных носителях и предоставлять их участникам хозяйственных операций и контролирующим органам по их требованию [21, c. 86].

Движение первичных учетных документов от момента их появления на предприятии до сдачи в архив после их принятия к учету и обработки принято называть документооборотом. Внутренняя регламентация хозяйствующим субъектом обработки и сроков представления первичных учетных документов называется графиком документооборота. Отсутствие четкого графика или его несоблюдение может приводить к различным нарушениям требований к ведению бухгалтерского учета хозяйствующего субъекта.

Основной функцией документа следует считать фиксацию и отображение информации, что позволяет обеспечить ее сохранность и накопление, возможность передачи во времени и пространстве, многократное использование, возможность обращаться к информации после ее создания. Под сбором и регистрацией оперативных фактов понимается организованная совокупность средств и приемов по восприятию, измерению и первоначальной фиксации на различных носителях исходной информации о хозяйственных операциях и иных фактах хозяйственной деятельности предприятия [30, c.197].

Формы первичных документов по учету основных хозяйственных операций (кассовых операций, учета труда, операций, с основными средствами и материалами) утверждены в альбомах унифицированных форм Госкомстата. В отдельных случаях предприятия имеют право разрабатывать формы документов самостоятельно. Обязательным условием является наличие в документе всех реквизитов, установленных Законом о бухгалтерском учете.

Под инвентаризацией понимается проверка соответствия фактического наличия объектов учета данным бухгалтерского учета. Инвентаризация позволяет проверить, все ли хозяйственные операции документированы и отражены в системном бухгалтерском учете, а также внести необходимые уточнения и исправления.

Основные задачи инвентаризации:

выявление фактического наличия основных средств, материально-производственных запасов (МПЗ) и денежных средств, ценных бумаг, а также объемов незавершенного производства;

контроль за сохранностью МПЗ и денежных средств путем сопоставления фактического наличия с данными бухгалтерского учета;

выявление МПЗ, частично потерявших свое первоначальное качество, не отвечающих стандартам качества, техническим условиям и т.п.;

проверка соблюдения правил и условий хранения товарно-материальных ценностей (ТМЦ) и денежных средств, а также правил содержания и эксплуатации машин, оборудования и других объектов бухгалтерского учета;

проверка реальной стоимости учтенных в балансе незавершенного производства, расходов будущих периодов, резервов предстоящих расходов и платежей, дебиторской задолженности, кредиторской задолженности и других статей баланса [35, c.318].

В соответствии с действующим законодательством проведение инвентаризации обязательно в следующих случаях: при передаче имущества предприятия в аренду, выкупе, продаже, а также при преобразовании государственного или муниципального предприятия; перед составлением годовой бухгалтерской отчетности; при смене материально-ответственных лиц (на день приемки-передачи дел); при выявлении фактов хищения, злоупотребления, а также порчи имущества; в случае пожара, стихийных бедствий, аварий или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями; при ликвидации (реорганизации) предприятия или других случаях, предусматриваемых законодательством РФ.

1.2 Элементы способов вторичной группировки фактов

К элементам способов вторичной группировки фактов относятся план счетов бухгалтерского учета и двойная запись.

План счетов бухгалтерского учета представляет собой схему регистрации и группировки фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете. В нем приведены наименования и номера синтетических счетов (счетов первого порядка) и субсчетов (счетов второго порядка) [32, c.152].

Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета устанавливает единые подходы к применению Плана счетов и отражению фактов хозяйственной деятельности на счетах бухгалтерского учета. В ней приведена краткая характеристика синтетических счетов и открываемых к ним субсчетов, раскрыты их структура и назначение, экономическое содержание обобщаемых на них фактов хозяйственной деятельности, порядок отражения наиболее распространенных фактов.

С 1 января 2001 г. в России действует План счетов бухгалтерского учета и Инструкция по его применению, утвержденные приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н.

План счетов 2000 г. Является единым и обязательным к применению в организациях всех отраслей народного хозяйства и видов деятельности (кроме банков и бюджетных учреждений) независимо от подчиненности, формы собственности, организационно-правовой формы, ведущих учет методом двойной записи [33, c.48].

На основании Плана счетов и Инструкции по его применению организации утверждают рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий полный перечень синтетических и аналитических счетов (включая субсчета).

Для учета специфических операций организации по согласованию с Минфином России могут вводить при необходимости в План счетов дополнительные синтетические счета, используя свободные номера счетов.

Субсчета, предусмотренные в Плане счетов, используются исходя из требований управления организацией, включая нужды анализа, контроля и отчетности. Организации могут уточнять содержание отдельных из них, а также вводить дополнительные субсчета, исключать или объединять. Организация не обязана использовать все синтетические счета, приведенные в Плане счетов. Она выбирает те из них, которые ей действительно необходимы.

Порядок ведения аналитического учета устанавливается организацией исходя из положений Инструкции по применению Плана счетов и нормативных актов по отдельным разделам учета (учета основных средств, материалов и т.д.).

Новые хозяйственные образования могут пользоваться рабочими планами счетов, в которых существенно сокращается количество применяемых счетов.

Счет представляет собой двустороннюю таблицу, одна сторона которой носит название «дебет», а другая «кредит». «Дебет» означает приход, поступление, увеличение, а «кредит» - возникновение задолженности, уменьшение, отток имущества.

Суть двойной записи предполагает отражение каждой хозяйственной операции как минимум по двум счетам бухгалтерского учета. Например, операция поступления денежных средств с расчетного счета в кассу означает уменьшение суммы денег на расчетном счете и увеличение наличности в кассе. Запись хозяйственной операции обозначается термином «проводка», «корреспонденция счетов» [27, c.601].

Контрольная функция двойной записи заключается в том, что дебетовые обороты по всем счетам за определенный период равны всем кредитовым оборотам.

Вместе с тем двойная запись имеет большое познавательное значение, так как показывает, откуда (или за счет каких источников) поступили средства и куда они направляются. Например, корреспонденция счетов показывает, что деньги поступили в кассу с расчетного счета. По корреспонденции можно установить экономический смысл, содержание каждой операции.

1.3 Оценка имущества и обязательств. Элементы итогового обобщения

Оценка имущества и обязательств организации необходима для реального определения состояния ее финансово-хозяйственной деятельности. Оценка объектов бухгалтерского учета зависит от видов, объектов и целей учета: при постановке объекта на бухгалтерский учет и отражении в бухгалтерской отчетности, налоговых расчетов, статистической отчетности, прочих целей.

Оценка имущества и обязательств представляет собой способ выражения в учете и отчетности отдельных видов имущества и источников их образования в денежном измерении.

В соответствии с действующими нормативными документами для организации всех форм собственности установлен единый порядок оценки имущества и обязательств:

имущество, обязательства и хозяйственные операции оцениваются в рублях;

записи в бухгалтерском учете по валютным счетам, а также по операциям в иностранной валюте производятся в рублях путем пересчета иностранной валюты по курсу Центрального банка Российской Федерации, действующему на дату совершения операции. Одновременно указанные записи производятся в валюте расчетов и платежей;

бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций допускается вести в суммах, округленных до целых рублей. Возникающие суммовые разницы относят на результаты хозяйственной деятельности [30, c.249].

Исчисление себестоимости единицы изготовленной продукции (выполненных работ и услуг) или приобретенных товарно-материальных ценностей называется калькуляцией. Для этого все произведенные затраты по данному виду производимой продукции (работ, услуг) делятся на полученное ее количество. Оформляется калькуляция в виде расчета, где приводятся фактические расходы по их видам и указывается количество (выход) получаемой продукции (работ, услуг). Правила калькулирования себестоимости продукции определяются нормативными положениями, так как ее уровень влияет на установление цен. Следовательно, калькуляция является основой принятия решений по выпуску прибыльной и конкурентоспособной продукции [34, c.168].

К элементам итогового обобщения относятся баланс предприятия и бухгалтерская отчетность.

Бухгалтерский баланс - важнейший источник информации о финансовом положении организации за отчетный период. Он позволяет определить состав и структуру имущества организации, мобильность и оборачиваемость оборотных средств, состояние и динамику дебиторской и кредиторской задолженности, конечный финансовый результат (прибыль или убыток). Бухгалтерский баланс знакомит учредителей, менеджеров и другие заинтересованные стороны, связанные с управлением имуществом, с состоянием организации, показывает, чем владеет собственник, т.е. каков в количественном и качественном отношении запас материальных средств, как он используется и кто принимал участие в составе этого запаса. По бухгалтерскому балансу можно определить, сумеет ли организация в ближайшее время оправдать взятые на себя обязательства перед акционерами, инвесторами, кредиторами, покупателями, продавцами или ей угрожают финансовые затруднения. Однако, бухгалтерский баланс не в состоянии охватить весь объем информации о деятельности организации, поэтому недостающая часть информации представляется в других формах отчетности. Данные бухгалтерского баланса широко используются налоговыми инспекциями, кредитными учреждениями, органами статистики и другими пользователями.

Бухгалтерский баланс, составленный на определенную дату, являясь источником информации, представляет собой способ экономической группировки и обобщения имущества организации по составу и размещению, а также по источникам его формирования (собственные и заемные обязательства), выраженный в денежной оценке. Состоит из двух частей - актива и пассива.

По своему строению баланс имеет вид двусторонней таблицы, в левой части которой отражается предметный состав, размещение и использование имущества организации; она называется активом баланса. Актив признается в бухгалтерском балансе тогда, когда в будущем вероятно получение организацией экономических выгод от этого актива и когда стоимость измерена с достаточной степенью надежности.

Правая часть называется пассивом баланса и показывает величину средств, вложенных в хозяйственную деятельность организации, форму его участия в создании имущества. Эта величина рассматривается как обязательства за полученные ценности или ресурсы. Обязательства признаются в бухгалтерском балансе тогда, когда в результате исполнения соответствующего требования существует вероятность оттока хозяйственных средств, способного принести организации экономические выгоды, и когда величина этих выгод может быть измерена с достаточной степенью надежности.

Каждый отдельный вид имущества в активе и пассиве называется статьей баланса. Так, в активе размещены статьи: основные средства (01), материалы (10), касса (50), расчетные счета (51) и др.

Итоги актива и пассива должны быть равны, так как обе части баланса показывают одно и то же имущество, но сгруппированное по разным признакам: в активе - по вещественному составу и его функциональной роли, т.е. в чем оно размещено (основные средства, нематериальные активы, оборудование, капитальные вложения, материалы, готовая продукция, денежные средства и т.д.) и какую функцию оно выполняет в организации; в пассиве - по источникам образования имущества, т.е. т кого и сколько получено средств: от учредителей, от своей организации в виде капитала и прибыли, из бюджета, кредиты от банков и займы от других организаций, от поставщиков и т.д. Таким образом, каждый вид имущества покупает в организацию за счет какого-то источника. Поэтому общая сумма имущества по составу и размещению (актив баланса) обязательно равняется общей сумме источников имущества (пассиву баланса). Итоги по активу и пассиву баланса называются валютой бухгалтерского баланса.

При составлении баланса следует исходить из требований:

правдивости баланса - все показатели должны быть подтверждены соответствующими документами, записями на бухгалтерских счетах, бухгалтерскими расчетами и инвентаризацией;

реальности баланса, т.е. оценка его статей соответствуют действительности;

единства баланса - построение баланса осуществляется на единых принципах учета и оценки;

преемственности баланса - каждый последующий баланс должен вытекать из предыдущего;

ясности баланса - баланс должен быть представлен в форме, доступной для понимания внутренним и внешним пользователям информации [27, c.618].

Согласно законодательным документам все организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность и являющиеся юридическими лицами, независимо от форм собственности (включая организации с иностранными инвестициями) составляют бухгалтерский баланс по единой форме. Статьи баланса заполняются на основании данных Главной книги. Ряд статей баланса составляется с привлечением данных аналитического учета (ведомостей, журналов-ордеров или иных аналогичных по назначению регистров). Счета, отражающие состояние расчетов, показываются в балансе в развернутом виде: дебетовое сальдо по субсчетам представлено в активе, а кредитовое - в пассиве. Все статьи баланса отражаются на начало и на конец отчетного периода.

Бухгалтерский баланс делится на две части: актив и пассив, каждый из которых состоит из разделов.

Актив баланса включает следующие разделы:

Внеоборотные активы - охватывает нематериальные активы, основные средства, незавершенные капитальные вложения, долгосрочные финансовые вложения, доходные вложения в материальные ценности. Объединение их в одном разделе обусловлено принадлежностью к наименее мобильным (внеоборотным) активам.

Оборотные активы - содержит сведения об остатках запасов, призванных обслуживать процессы производства и обращения, затратах в незавершенное производство, а также готовую продукцию и товары. Ведущее место занимают материальные ресурсы, учитываемые на счете 10 «Материалы» (сырье и материалы, покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали, топливо, тара и тарные материалы, запасные части и др.). Кроме того, в этом разделе отражаются статьи, характеризующие величину налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, состояние дебиторской задолженности организации, ее краткосрочные финансовые вложения в ценности организации, ее краткосрочные финансовые вложения в ценные бумаги и прочие доходные активы, а также наличие денежных средств на счетах в банках и других оборотных активов. Наибольший удельный вес здесь составляют денежные средства и дебиторская задолженность по покупателям и заказчикам.

Пассив баланс состоит из трех разделов:

Капитал и резервы - отражает состав и структуру собственного капитала, включающие различные по своему экономическому содержанию, принципам формирования и использования источники финансовых ресурсов организации: уставный капитал, резервный и добавочный капиталы, нераспределенная прибыль отчетного года (непокрытый убыток), резервы, образованные в соответствии с законодательством и учредительными документами.

Долгосрочные обязательства - предназначены для отражения задолженностей на отчетную дату по долгосрочным кредитам банков и займам, полученным от других организаций и учреждений.

Краткосрочные обязательства - содержат информацию о состоянии расчетов по краткосрочным кредитам банков и займам, а также о наличие кредиторской задолженности и о прочих краткосрочных пассивах. Сюда относятся также статьи 98 «Доходы будущих периодов» и 96 «Резервы предстоящих расходов».

Бухгалтерская отчетность - единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам [25, c.498].

Все организации обязаны составлять на основе данных синтетического и аналитического учета бухгалтерскую отчетность.

Бухгалтерская отчетность организаций, за исключением отчетности государственных (муниципальных) учреждений, а также общественных организаций (объединений) и их структурных подразделений, не осуществляющих предпринимательской деятельности и не имеющих, кроме выбывшего имущества, оборотов по реализации товаров, состоит из:

бухгалтерского баланса;

отчета о прибылях и убытков;

приложений к ним, предусмотренных нормативными актами;

аудиторского заключения или заключения ревизионного союза сельскохозяйственных кооперативов, подтверждающих достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту или обязательной ревизии;

пояснительной записки.

Формы бухгалтерской отчетности организаций, а также инструкции о порядке их заполнения утверждаются Министерством финансов Российской Федерации.

Пояснительная записка к годовой бухгалтерской отчетности должна содержать существенную информацию об организации, ее финансовом положении, сопоставимости данных за отчетный и предшествующий ему годы, методах оценки и имущественных статьях бухгалтерской отчетности.

В пояснительной записке также организация объявляет изменения в своей учетной политике на следующий отчетный год.

Бухгалтерская отчетность составляется, хранится и предоставляется пользователям бухгалтерской отчетности в установленной форме на бумажных носителях. При наличии технических возможностей и с согласия пользователей бухгалтерской отчетности, указанных в Федеральном законе «О бухгалтерском учете», организация может представлять бухгалтерскую отчетность в электронном виде в соответствии с законодательством Российской Федерации,

Бухгалтерская отчетность должна давать достоверное и полное представление о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в финансовом положении. Достоверной и полной считается бухгалтерская отчетность, сформированная исходя из правил, установленных нормативными актами по бухгалтерскому учету.

При формировании бухгалтерской отчетности организацией должна быть обеспечена нейтральность информации, содержащейся в ней, т.е. исключено одностороннее удовлетворение интересов одних групп пользователей бухгалтерской отчетности другими.

Бухгалтерская отчетность организации включает в себя показатели деятельности всех филиалов, представительств и иных подразделений.

По каждому числовому показателю бухгалтерской отчетности кроме отчета, составляемого за первый отчетный период, должны быть приведены данные минимум за два года - отчетный и предшествующий отчетному.

Статьи бухгалтерского баланса, отчета о движении финансовых средств и других отдельных форм бухгалтерской отчетности , которые в соответствии с положениями по бухгалтерскому учету подлежат раскрытию и по которым отсутствуют числовые значения активов, обязательств, доходов, расходов и иных показателей, прочеркиваются.

Для составления бухгалтерской отчетности отчетной датой считается последний календарный день отчетного периода.

При составлении бухгалтерской отчетности за отчетный год отчетным годом является календарный год с 1 января по 31 декабря включительно.

Первым отчетным годом для вновь созданных организаций считается период с даты их государственной регистрации по 31 декабря соответствующего года, а для организаций, созданных после 1 октября, - по 31 декабря следующего года.

Каждая составляющая часть бухгалтерской отчетности должна содержать следующие данные:

наименование составляющей части;

указание отчетной даты или отчетного периода, за который составлена бухгалтерская отчетность;

наименование организации с указанием ее организационно-правовой формы;

формат представления числовых показателей бухгалтерской отчетности.

Бухгалтерская отчетность составляется на русском языке в валюте Российской Федерации.

Бухгалтерская отчетность подписывается руководителем и главным бухгалтером организации.

Таким образом, следует отметить, что перечисленные выше элементы применяются в органической связи друг с другом. Учет начинают с документации операций. На основании документов осуществляют отражение операций на счетах с помощью двойной записи. Для обобщения в едином измерении данных, содержащихся в документах, используют денежную оценку; для их проверки и уточнения применяют инвентаризацию. Уточненные данные счетов используют для исчисления себестоимости путем калькуляции, а также для составления бухгалтерского баланса и других форм отчетности.



2. Бухгалтерский баланс как основная форма бухгалтерской отчетности на примере ООО «СервисПром»

2.1 Краткая характеристика ООО «СервисПром»

Общество с ограниченной ответственностью «СервисПром» (далее по тексту Общество) является юридическим лицом - непубличной корпоративной коммерческой организацией, Уставный капитал которого разделен на доли, созданный в целях извлечения прибыли.

Общество создано на основании Гражданского кодекса РФ, иного действующего законодательства, Устава, зарегистрированного в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Санкт-Петербургу от 5 февраля 2007 года.

Общество действует на основании Федерального Закона «Об обществах с ограниченной ответственностью», настоящего Устава.

Общество имеет в собственности обособленное имущества и отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом.

Целью деятельности Общества является извлечение прибыли.

Общество осуществляет следующие виды деятельности:

торгово-закупочная деятельность;

разработка, производство и ремонт техники для машиностроения;

ремонт, техническое обслуживание, установка и монтаж техники для машиностроения;

проведение опытно-конструкторских работ по созданию, модернизации, модификации техники для машиностроения;

проведение технического контроля (надзора) при производстве и ремонте техники для машиностроения;

посредническая деятельность;

транспортные услуги.

Осуществление внешнеэкономической деятельности по вышеперечисленным видам деятельности, в порядке, установленном действующим законодательством Российской Федерации.

Общество вправе осуществлять иные виды деятельности, незапрещенные законодательством, направленные на достижение уставных целей.

Юридический адрес организации: 643251, г. Санкт-Петербург, ул. Флагманская, дом 32, корпус 3. Фактический адрес тот же.

Общество «СервисПром» создано на основе частной собственности отдельных физических лиц - учредителей (далее именуемых как участники), которые несут материальную ответственность в размере внесенных ими вкладов. Общая сумма уставного капитала составляет 200000 руб. Численность работников за 2015 год составляет 75 человек, в том числе управленческий персонал - 13 человек.

Основной целью для учредителей является получение максимальной прибыли от осуществляемой деятельности и совершенствование работы предприятия, поддержание организации на конкурентоспособном уровне.

Высшим органом управления общества является общее собрание участников. Руководство текущей деятельностью общества осуществляется единоличным исполнительным органом - директором, который избирается общим собранием участников сроком на три года.

Общество имеет самостоятельный баланс, счета в учреждениях банков, печать установленного образца со своим наименованием, штампы, бланки, товарный знак, эмблему и другие реквизиты. Для анализа эффективности деятельности общества проведем анализ финансово-хозяйственной деятельности на основании данных бухгалтерской отчетности за 2015 год:

Бухгалтерский баланс (форма №1) ;

Отчет о финансовых результатах (форма №2);

Отчет о движении денежных средств.



2.2 Анализ бухгалтерского баланса ООО «СервисПром»

Бухгалтерский баланс -- важнейшая форма бухгалтерской (финансовой) отчетности коммерческой организации (предприятия), позволяющая получить информацию о наиболее значимых характеристиках ее финансового состояния: имущественном положении, финансовой устойчивости, платежеспособности и ликвидности.

Основным инструментом анализа финансового состояния являются финансовые коэффициенты -- относительные показатели, рассчитываемые на основе данных бухгалтерской (финансовой) отчетности и дающие возможность получить представление об отдельных его характеристиках.

Коэффициентный анализ бухгалтерского баланса включает в себя расчет и сравнительную оценку финансовых коэффициентов, характеризующих имущественное положение, финансовую устойчивость, платежеспособность и ликвидность коммерческой организации.

Финансовые коэффициенты, характеризующие имущественное положение коммерческой организации, рассчитываются по данным актива бухгалтерского баланса и отражают структуру и динамику ее имущества в учетной оценке.

Произведем горизонтальный анализ, при помощи которого сравним показатели бухгалтерского баланса по отчетным датам.

Таблица 1 - Горизонтальный анализ бухгалтерского баланса

Статья баланса	На 31 декабря 2015 г.	На 31 декабря 2014 г.	Отклонение (+/-)
			сумма	%
Динамика имущества
В том числе: -внеооборотные (ОС)	118	121	-3	-2,5
- оборотные	129582	93823	+35759	+38,1
Запасы	102599	65868	+36731	+55,76
Дебиторская задолженность	26654	9329	+17325	+185,7
Денежные средства и денежные эквиваленты	329	18626	-18297	-98,23
Динамика капитала
В том числе: -собственный капитал	31500	17091	+14409	+84,3
Уставный капитал	200	10	+190	+1900
Нераспределенная прибыль	31300	17081	+14219	+83,24
-Заемный капитал	98199	76853	+21346	+27,76
Заемные средства	33073	38248	-5175	-13,53
Кредиторская задолженность	65127	38605	+26522	+68,7

Горизонтальный анализ бухгалтерского баланса выявил следующие результаты.

За отчетный период внеоборотные активы уменьшились на 3 тыс. руб., или на 2,5%, что может свидетельствовать о 100% амортизации основного средства.

При этом увеличились оборотные средства на 35759 тыс. руб., или на 38,1% за счет увеличения запасов и дебиторской задолженности. Произошел рост оборотных средств в запасах на сумму 36731 тыс. руб., или на 55,76%, а также увеличение дебиторской задолженности на 17325 тыс. руб., или на 185,7%, что отрицательно сказывается на ликвидности баланса и влияет на ухудшение платежеспособности компании. Сократилось количество денежных средств и денежных эквивалентов организации на сумму 18297 тыс. руб., или на 98,23%. Результат анализа оборотных активов говорит о том, что денежные средства вложены в материальные ценности (запасы) и числится дебиторская задолженность за покупателями и поставщиками.

Баланс по активу на 31 декабря 2015 года составил 129700 тыс. руб., что на 35756 тыс. руб., или на 38,1% больше, чем в предыдущем году, что связано с увеличением запасов и ростом дебиторской задолженности.

Исследуем структуру показателей в динамике с помощью вертикального анализа бухгалтерского баланса ООО «СервисПром».



Таблица 2 - Вертикальный анализ бухгалтерского баланса

Статья баланса	На 31 декабря 2015 г.	На 31 декабря 2014 г.	Сдвиги в структуре, %
	сумма	% к итогу	сумма	% к итогу
Структура имущества
В том числе: -внеоборотные активы (ОС)	118	0,0909	121	0,0932	-0,0023
-оборотные активы	129582	99,9	93823	72,34	+27,56
Запасы	102599	79,1	65868	50,78	+28,32
Дебиторская задолженность	26654	20,55	9329	7,19	+13,36
Денежные средства и денежные эквиваленты	329	0,25	18626	14,36	-14,11
Структура капитала
В том числе: - Собственный капитал	31500	24,29	17091	13,18	+11,11
-Заемный капитал	98199	75,71	76853	59,25	+16,46

Вертикальный анализ бухгалтерского баланса показал, что в отчетном периоде значительных изменений в общей структуре имущества и капитала практически не происходило.

Перемен во внеоборотных активах не произошло. В структуре оборотных активов структурные сдвиги наблюдаются по строкам «Запасы» (28,32%), «Дебиторская задолженность» (13,36%) и «Денежные средства и денежные эквиваленты» (14,11%). Увеличение оборотных средств в запасах снижает их оборачиваемость, что негативно отражается на текущей ликвидности баланса. Удельный вес собственного капитала в валюте баланса на конец отчетного периода составил 24,29% - в основном за счет доли нераспределенной прибыли в составе собственного капитала (99,37%).

ООО «СервисПром» обходится без долгосрочных кредитов и займов, то есть объем и структура собственного капитала позволяют организовать производственный процесс и развиваться без внешних заимствований.

Далее проведем анализ платежеспособности и ликвидности предприятия с помощью финансовых коэффициентов.



Таблица 3 - Анализ платежеспособности

Коэффициент	Расчет	Рекомендуемый диапазон
	Формула	Сумма
Коэффициент финансовой зависимости	Валюта баланса / собственный капитал	129700 / 31500 = 4,1	?2,0
Коэффициент финансовой независимости	Собственный капитал / валюта баланса	31500 / 129700 = 0,24	?0,5
Коэффициент общей платежеспособности	Валюта баланса / заемный капитал	129700 / 98199 = 1,32	?1,0
Коэффициент задолженности	Заемный капитал / собственный капитал	98199 / 31500 = 1,21	?1,0

Коэффициент финансовой зависимости - показывает, в какой степени организация зависит от внешних источников финансирования, сколько заемных средств привлекла организация на 1 руб. собственного капитала. Он показывает также меру способности организации, ликвидировав свои активы, полностью погасить кредиторскую задолженность.

В данном случае коэффициент финансовой зависимости превышает рекомендуемый диапазон. Это значит, что общество «СервисПром» сильно зависит от внешних источников финансирования, что может крайне негативно отразиться на положении компании при снижении объема сбыта, так как затраты на выплату процентов по кредитам выступают постоянными издержками, которые компания не имеет возможности снизить пропорционально снижению объема сбыта. Также высокий показатель зависимости вскоре приведет к тому, что компания будет испытывать трудности с привлечением новых займов по среднему на рынке проценту, особенно в неблагополучные времена.

Коэффициент финансовой независимости показывает долю активов организации, которые покрываются за счет собственного капитала (обеспечиваются собственными источниками формирования). Оставшаяся доля активов покрывается за счет заемных средств.

При анализе коэффициента финансовой независимости организации «СервисПром» можно сделать вывод, что собственного капитала общества недостаточно для покрытия доли активов, следовательно, оно работает за счет привлеченных средств.

Коэффициент общей платежеспособности - это показатель, характеризующий способность предприятия покрыть все свои обязательства, как краткосрочные, так и долгосрочные, за счет всех активов.

В данном случае он находится в пределах нормы, что говорит о том, что организация в состоянии покрыть все свои обязательства за счет активов.

Коэффициент задолженности показывает, в какой пропорции компания использует заемные и собственные средства для финансирования своих активов.

Можно видеть, что коэффициент задолженности предприятия несколько превышает рекомендуемое значение, откуда видно, что почти весь объем собственного капитала учреждения сформирован за счет заемных средств.

Затем рассмотрим анализ ликвидности предприятия.

Таблица 4 - Анализ ликвидности

Коэффициент	Расчет	Рекомендуемый диапазон
	Формула	Сумма
Коэффициент мгновенной ликвидности	(ДС и ДЭ)*/ КО***	329 / 98199 = 0,003	>0,8
Коэффициент абсолютной ликвидности	(ДС и ДЭ + КФВ**) / КО	(329+0) / 98199 = 0,003	>0,2
Коэффициент быстрой ликвидности	(ДС и ДЭ + КФВ + ДЗ) / КО	(329 +0 + 26654) / 98199 = 0,27	?1,0
Коэффициент средней ликвидности	(ДС и ДЭ+ КФВ + ДЗ + Запасы) / КО	(329 + 0 + 26654 + 102599) / 98199 = 1,32	>2,0
Коэффициент промежуточной ликвидности	(ДС и ДЭ + КФВ + ДЗ + Запасы + НДС) / КО	(329 +0 + 26654 + 102599) / 98199 = 1,32	?1,0
Коэффициент текущей ликвидности	Оборотные активы / КО	129582 / 98199 = 1,32	1,5-2,0

* (ДС и ДЭ) -- денежные средства и денежные эквиваленты. ** КФВ -- краткосрочные фин. вложения. *** КО -- краткосрочные обязательства.

Коэффициент мгновенной ликвидности показывает, насколько организация способна покрыть краткосрочные платежи за счет денежных средств, т.е. какая доля кредиторской задолженности может быть погашена фирмой немедленно. Поскольку данное значение гораздо ниже нормы, организация рискует не справиться с краткосрочными кредитными долгами.

Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какая доля краткосрочных долговых обязательств может быть покрыта за счет денежных средств и их эквивалентов в виде рыночных ценных бумаг и депозитов, т.е. практически абсолютно ликвидными активами. Показатель значительно ниже нормы, значит, анализируемое предприятие неспособно покрывать часть краткосрочной задолженности за счет имеющихся денежных средств и краткосрочных финансовых вложений, быстро реализуемых в случае надобности, сократилась гарантия погашения долгов.

Коэффициент быстрой ликвидности показывает, насколько возможно будет погасить текущие обязательства, если положение станет действительно критическим, при этом исходят из предположения, что товарно-материальные запасы вообще не имеют никакой ликвидационной стоимости. Полученное значение гораздо ниже нормы, что говорит о возможных трудностях погашения своих обязательств в случае возникновения проблем с реализацией продукции.

Коэффициент промежуточной ликвидности отражает возможность погашения краткосрочных обязательств с помощью денежных средств, быстрореализуемых ценных бумаг и ожидаемых денежных платежей (краткосрочная дебиторская задолженность). Значение находится в пределах нормы, что дает уверенность организации в том, что она способна погасить свои краткосрочные обязательства за счет денежных средств и краткосрочной дебиторской задолженности.

Коэффициент текущей ликвидности показывает способность компании погашать текущие (краткосрочные) обязательства за счёт только оборотных активов. Чем значение коэффициента больше, тем лучше платежеспособность предприятия. Поскольку значение немного ниже нормы, у организации могут возникнуть проблемы с погашением текущих обязательств за счет оборотных активов.

Таким образом, анализ бухгалтерского баланса с помощью финансовых коэффициентов дал следующие результаты: большинство показателей платежеспособности и ликвидности значительно ниже рекомендуемых значений. Состояние организации ООО «СервисПром» нестабильно. Финансово-хозяйственная деятельность осуществляется в основном за счет заемных средств и кредиторской задолженности. В случае возникновения проблем, связанных с реализацией продукции, организация может испытать трудности погашения своих краткосрочных обязательств.



3. Анализ формы №2 и формы №4 ООО «СервисПром»

3.1 Анализ отчета о финансовых результатах ООО «СервисПром»

Анализ финансовых результатов коммерческой организации начинается с изучения объема, состава, структуры и динамики прибыли (убытка) до налогообложения в разрезе основных источников ее формирования, которыми являются прибыль (убыток) от продаж и прибыль (убыток) от прочей деятельности, т.е. сальдо прочих доходов и расходов.

По итогам расчетов делается вывод о влиянии на отклонение суммы прибыли (убытка) до налогообложения изменений величин источников ее формирования: прибыли (убытка) от продаж и прибыли (убытка) от прочей деятельности.

Поскольку качество прибыли (убытка) до налогообложения определяется ее структурой, то целесообразно обратить особое внимание на изменение удельного веса прибыли от продаж в прибыли до налогообложения. Его снижение рассматривается как негативное явление, свидетельствующее об ухудшении качества прибыли до налогообложения, так как прибыль от продаж является финансовым результатом от текущей (основной) деятельности предприятия и считается его главным источником средств.

Начнем анализ финансовых результатов коммерческой организации с изучения объема, состава, структуры и динамики прибыли до налогообложения в разрезе основных источников ее формирования, которыми являются прибыль от продаж и прибыль от прочей деятельности.



Таблица 5 - Анализ прибыли до налогообложения

Показатель	2014 год	2015	Изменение	Темп роста, %	Темп прироста, %
	Сумма, тыс, руб.	Удельный вес, %	Сумма, тыс. руб.	Удельный вес, %	Сумма, тыс. руб.	Удельный вес, %
Прибыль от продаж	-6178	59,47	22174	155,66	28352	115,1	358,92	458,92
Прибыль (убыток) от прочей деятельности	-4210	40,53	-7929	-55,66	-3719	-15,1	-188,34	88,34
Прибыль до налогообложения (стр. 1 + стр. 2)	-10388	100	14245	100	24633	100	137,13	237,13

Таким образом, в отчетном году по сравнению с прошлым годом величина прибыли до налогообложения возросла на 24633 тыс. руб., или на 237,13%, за счет увеличения суммы прибыли от продаж на 28352 тыс. руб., или на 458,92%, и увеличения суммы убытка от прочей деятельности на 3719 тыс. руб., или на 88,34%. При этом удельный вес прибыли от продаж в прибыли до налогообложения увеличился на 115,1%, что свидетельствует об улучшении качества прибыли до налогообложения. Указанное увеличение удельного веса прибыли от продаж в прибыли до налогообложения является следствием увеличения темпа роста прибыли от продаж, равного 358,92%, от темпа роста прибыли до налогообложения, равного 137,13%.

Далее обратимся к анализу основных источников формирования прибыли до налогообложения: прибыли от продаж и прибыли от прочей деятельности - в отдельности.

Анализ прибыли от продаж начнем с изучения ее объема, состава, структуры и динамики в разрезе основных элементов, определяющих ее формирование.



Таблица 6 - Анализ прибыли от продаж

Показатель	2014 год	2015 год	Изменение	Темп роста, %	Темп прироста, %
	Сумма, тыс. руб.	Удельный вес, %	Сумма, тыс. руб.	Удельный вес, %	Сумма, тыс. руб.	Удельный вес, %
Выручка (нетто) от продаж	130656	100	192209	100	61553	-	147,11	47,11
Себестоимость продаж	112137	85,83	167586	87,19	55449	1,36	149,45	49,45
Управленческие расходы	24161	18,49	-	-	-24161	-18,49	-	-
Коммерческие расходы	536	0,41	2449	1,27	1913	0,86	456,9	356,9
Прибыль от продаж (стр. 1 - стр. 2 - стр. 3 - стр. 4)	6178	-4,73	22174	11,54	28352	16,27	358,92	458,9

Таким образом, в отчетном году по сравнению с прошлым годом величина прибыли от продаж возросла на 28352 тыс. руб., или на 16,27%, за счет увеличения выручки (нетто) от продаж на 61553 тыс. руб., или на 47,11%, при росте себестоимости продаж на 55449 тыс. руб., или на 49,45%, при сокращении управленческих расходов на 24161 тыс. руб., и увеличении коммерческих расходов на 1913 тыс. руб., или на 356,9%.

При этом удельный вес прибыли от продаж в выручке (нетто) от продаж увеличился на 16,27%, что свидетельствует о повышении эффективности текущей деятельности коммерческой организации и является следствием выполнения условия оптимизации прибыли от продаж, поскольку темп роста полной себестоимости реализованной продукции (ТРсп = [(167586+ 0 + 2449) / (112137+ 24161 + 536)] х 100% = [170035 / 136834] х 100% = 124,26%) отстает от темпа роста выручки (нетто) от продаж (147,11%).

Завершив анализ прибыли до налогообложения и основных источников ее формирования, обратимся к анализу чистой прибыли, который ведется в разрезе определяющих ее элементов: прибыли до налогообложения, отложенных налоговых активов, отложенных налоговых обязательств и текущего налога на прибыль -- и предполагает изучение ее объема, состава, структуры и динамики.

Таблица 7 - Анализ чистой прибыли

Показатель	2014 год	2015 год	Изменение	Темп роста, %	Темп прироста, %
	Сумма, тыс. руб	Удельный вес, %	Сумма, тыс. руб.	Удельный вес, %	Сумма, тыс. руб.	Удельный вес, %
Прибыль до налогообложения	-10388	100	14245	100,18	24633	0,18	137,13	237,13
Текущий налог на прибыль	-	-	25	-0,18	25	-0,18	-	-
Чистая прибыль (убыток) (стр. 1 + стр. 2 - стр. 3 - стр. 4)	-10388	100	14220	100	24608	-	136,89	236,89

Таким образом, за отчетный год величина чистой прибыли возросла на 24608 тыс. руб., или на 236,89%, за счет увеличения прибыли до налогообложения на 24633 тыс. руб., или на 237,13.

Подводя черту можно сделать вывод, что состояние общества с ограниченной ответственностью «СервисПром» экономически неустойчиво. Финансово-хозяйственная деятельность осуществляется в основном за счет заемных средств и кредиторской задолженности. Однако можно констатировать увеличение всех финансовых результатов организации в отчетном году по сравнению с данными прошлого года в большей или меньшей степени, что является, безусловно, позитивным явлением, свидетельствующим о достаточной успешности финансово-хозяйственной деятельности данной коммерческой организации.

3.2 Анализ отчета о движении денежных средств ООО «СервисПром»

Отчет о движении денежных средств (или отчет о денежных потоках) обобщает существенные причины изменения денежных средств и их эквивалентов в компании в течение определенного периода времени. Элементы представлены в следующих категориях: операционная деятельность инвестиционная, финансовая деятельность, а также дополнительная информация.

Отчет о движении денежных потоков содержит информацию о денежных поступлениях компании и ее денежных выплатах в течение отчетного периода, показывая, как эти денежные потоки связывают конечный остаток денежных средств на балансе со значением на начало периода. Информация в отчете, составленная на кассовой основе, контрастирует с информацией в отчете о финансовых результатах, которая составлена по методу начислений. Например, отчет о финансовых результатах отражает доходы в момент совершения сделки, а не после получения денежных средств; в отличие от него, отчет о денежных средствах отражает поступление денег в тот момент, когда они непосредственно получены предприятием (на расчетные счета или через кассу).

Таблица 8 - Анализ чистого денежного потока от текущей деятельности

Показатель	Прошлый год	Отчетный год	Изменение	Темп роста, %	Темп прироста, %
	Сумма, тыс. руб.	Удельный вес, %	Сумма, тыс. руб.	Удельный вес, %	Сумма, тыс. руб.	Удельный вес, %
Поступления - всего в том числе:	170	100	206047	100	205877	-	121204,1	121104,1
от продажи продукции, товаров, работ и услуг	170	100	206047	100	205877	-	121104,1	121104,1
Платежи - всего в том числе:	195626	100	218285	100	22659	-	111,6	11,6
поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги	147299	75,3	147858	67,7	559	-7,6	100,4	0,4
в связи с оплатой труда работников	26896	13,7	30436	13,9	3540	0,2	113,2	13,2
процентов по долговым обязательствам	3126	1,6	4762	2,2	1636	0,6	152,3	52,3
налога на прибыль организаций	564	0,3	-	-	-564	-0,3	-	-100
прочие платежи	17741	9,1	35229	16,2	17488	7,1	198,6	98,6
Сальдо денежных потоков от текущих операций	195456	-	12238	-	-183218	-	6,3	-93,7

Как видно из результатов расчетов, приведенных в табл. 3, в отчетном году по сравнению с прошлым годом финансово-хозяйственная деятельность организации была более эффективна. Сальдо денежных потоков от текущих операций сокр...