Бухгалтерская отчетность как заключительный этап учетной деятельности фирмы

В свою очередь, уменьшение денежных поступлений от инвестиционной деятельности на 8639 тыс. руб., или на 100%, связано с полным прекращением поступлений от возврата предоставленных займов, от продажи долговых ценных бумаг, а также дивидендов, процентов по долговым финансовым вложениям и аналогичных поступлений долевого участия в других организациях.

Уменьшение денежного оттока на 57 тыс. руб., или на 35%, вызвано уменьшением платежей за приобретение, создание, модернизацию, реконструкцию и подготовку к использованию внеоборотных активов.

Следующим этапом проанализируем чистый денежный поток от финансовой деятельности (табл. 5).

Таблица 10 - Анализ чистого денежного потока от финансовой деятельности

Как видно из результатов расчетов, приведенных в табл. 5, в отчетном году по сравнению с прошлым годом величина чистого денежного потока от финансовой деятельности уменьшилась с положительного значения 17098 тыс. руб. до отрицательного значения -5953 тыс. руб., т.е. на 23051 тыс. руб., или на -134,8%, что само по себе может быть оценено отрицательно. Указанное уменьшение суммы чистого денежного потока от финансовой деятельности обусловлено увеличением суммарного денежного притока от финансовой деятельности лишь на 17440 тыс. руб., или на 23,3%, при росте суммарного денежного оттока от этого вида деятельности на 40491 тыс. руб., или на 70,1%. В свою очередь, увеличение суммарного денежного притока от финансовой деятельности на 17440 тыс. руб., или на 23,3%, связано в основном с ростом поступлений денежных средств от кредитов и займов предоставленных другими организациями на сумму 17250 тыс. руб., или на 23%, а также от выпуска акций, увеличения долей участия на сумму 190 тыс.руб.

Увеличение же суммарного денежного оттока от финансовой деятельности на 40491 тыс. руб., или на 70,1%, вызвано ростом платежей, связанных с погашением (выкупом) векселей и других долговых ценных бумаг на 41993 тыс. руб., или на 74,6%, а также с уменьшением суммы платежей за уплату дивидендов и иных платежей по распределению прибыли в пользу на сумму 1502 тыс. руб., или на 100%.

Необходимо особо отметить превышение темпа роста суммарного денежного оттока от финансовой деятельности, составившего 170,1%, над темпом роста суммарного денежного притока от этого вида деятельности, составившим лишь 123,3%, которое отражает тенденцию сокращения чистого денежного потока от финансовой деятельности и, следовательно, к ухудшению платежеспособности коммерческой организации.

Завершим анализ изучением результативного чистого денежного потока.

Таблица 11 - Анализ результативного чистого денежного потока

Результаты расчетов показывают, что в отчетном году по сравнению с прошлым годом результативный чистый денежный поток коммерческой организации увеличился на 151585 тыс. руб., или на 89,2%, что является безусловно позитивным явлением. Указанное изменение абсолютной величины результативного чистого денежного потока обусловлено увеличением чистого денежного потока от текущих операций на 183218 тыс. руб. при снижении чистых денежных потоков от инвестиционных операций на 8582 тыс. руб. и от финансовых на 23051 тыс. руб.

При этом снизился удельный вес чистого денежного потока от текущей деятельности в результативном чистом денежном потоке на 48,2%, что свидетельствует об ухудшении качества результативного чистого денежного потока и является следствием опережающего темпа роста результативного чистого денежного потока, составившего 10,8%, по отношению к темпу роста чистого денежного потока от текущей деятельности, составившему лишь 6,3%.

Согласно анализу чистых денежных потоков от текущих операций, в 2015 году финансово-хозяйственная деятельность организации была более эффективна, чем в 2014 году. Сальдо денежных потоков от текущих операций в процентном соотношении сократилось на 93,7%. Превышение темпа роста суммарного денежного притока от текущей деятельности над темпом роста суммарного денежного оттока от этого вида деятельности отражает тенденцию к формированию профицита денежных средств от текущей деятельности, что позволяет прогнозировать улучшение платежеспособности ООО «СервисПром».

При этом результаты анализа чистых денежных потоков от инвестиционных операций показывают, что сальдо в отчетном году в отличие от прошлого года имеет отрицательное значение, уменьшившись на 101,3%, что может быть оценено отрицательно. Однако, следует иметь в виду тот факт, что инвестиционные вложения, как правило, имеют продолжительный срок окупаемости.

Так же, превышение темпа роста суммарного денежного оттока от финансовой деятельности, составившего 170,1%, над темпом роста суммарного денежного притока от этого вида деятельности, составившим лишь 123,3%, отражает тенденцию сокращения чистого денежного потока от финансовой деятельности, что ведет к снижению платежеспособности организации.

Таким образом, резюмируя результаты анализа результативного чистого денежного потока и чистых денежных потоков от каждого вида деятельности коммерческой организации, можно охарактеризовать ситуацию, связанную с ее денежными потоками в прошлом году и в отчетном году в целом как удовлетворительную, а произошедшие изменения -- как неоднозначные.

3.3 Рекомендации по повышению эффективности финансово-хозяйственной деятельности ООО «СервисПром»

Финансовое состояние общества с ограниченной ответственностью «СервисПром» можно оценивать как нестабильное. Для стабилизации финансово-хозяйственной деятельности предприятию следует обратить внимание на следующие пути улучшения финансовых показателей предприятия.

Основными путями улучшения ликвидности фирмы являются:

увеличение собственного капитала;

сокращение сверхнормативных запасов;

совершенствование работы по взысканию дебиторской задолженности;

получение долгосрочного финансирования.

Прежде всего, предприятию необходимо наладить работу по взысканию дебиторской задолженности, которая позволит высвободить дополнительные денежные средства и тем самым повысить ликвидность. Важный фактор финансового оздоровления фирмы - совершенствование договорной работы и договорной дисциплины.

Дебиторская задолженность - важный компонент оборотного капитала. Когда одно предприятие реализует продукцию и услуги другому предприятию или организации, совсем не значит, что товары и услуги будут оплачены немедленно.

Результаты анализа рассматриваемого предприятия говорят о необходимости принятия мер по уменьшению дебиторской задолженности, которая хотя и ведет к уменьшению в течение исследуемого периода, но тем не менее на перспективу, предприятию необходимо за своими дебиторами вести контроль. Направление чистой прибыли на развитие предприятия, а также пополнение уставного капитала за счет дополнительных вкладов собственников поможет увеличить собственные средства фирмы, что также повысит ее ликвидность.

Заключение

В рыночной экономике бухгалтерская отчетность играет весьма важную роль, поскольку выступает в качестве одного из основных источников информации для многих групп ее пользователей. Содержание и структура бухгалтерской отчетности в последние годы претерпели существенные изменения. Отчетность приблизилась по своим параметрам к международным требованиям, но процесс ее совершенствования как на отечественном, так и международном уровнях носит перманентный характер. Вопросы реформирования бухгалтерской отчетности постоянно обсуждаются на российских и международных конгрессах бухгалтеров и других профессиональных форумах. Речь идет, прежде всего, о создании эффективной системы отчетных данных, позволяющих пользователям получать всю необходимую по количественным и качественным параметрам информацию.

Отчетность представляет собой систему показателей, отражающих результаты хозяйственной деятельности организации за отчетный период. Отчетность включает таблицы, которые составляют по данным бухгалтерского, статистического и оперативного учета. Она является завершающим этапом учетной работы.

Анализ бухгалтерской отчетности общества с ограниченной ответственностью «СервисПром» выявил нестабильное состояние организации. Практически все коэффициенты ликвидности и платежеспособности ниже нормы. Финансово-хозяйственная деятельность осуществляется в основном за счет заемных средств и кредиторской задолженности. В случае возникновения проблем, связанных с реализацией продукции, организация может испытать трудности погашения своих краткосрочных обязательств.

Ситуацию, связанную с денежными потоками Общества в прошлом году и в отчетном году в целом можно рассматривать как удовлетворительную, однако в ней происходили неоднозначные изменения.

На основании проделанного анализа были даны рекомендации по повышению эффективности деятельности организации. Особое внимание следует уделить дебиторской задолженности и направить усилия на ее сокращение.

Таким образом, поставленные задачи были решены, цель достигнута.

Список использованной литературы

1. Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 06.12.2011 N 402-ФЗ

2. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008 Приказ Минфина России от 06.10.2008 N 106н

3. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99 Приказ Минфина России от 06.07.99 N 43н

4. Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01 Приказ Минфина России от 09.06.2001 N 44н

5. Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01 Приказ Минфина России от 30.03.2001 N 26н

6. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99 Приказ Минфина России от 06.05.1999 N 32н

7. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99 Приказ Минфина России от 06.05.1999 N 33н

8. Положение по бухгалтерскому учету «Учет расходов по займам и кредитам» ПБУ 15/2008 Приказ Минфина России от 06.10.2008 N 107н

9. Положение по бухгалтерскому учету «Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы» ПБУ 17/02 Приказ Минфина России от 19.11.2002 N 115н

10. Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ 18/02 Приказ Минфина России от 19 ноября 2002 г. N 114н

11. Положение по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02 Приказ Минфина России от 10.12.2002 N 126н

12. Положение по бухгалтерскому учету «Отчет о движении денежных средств» ПБУ 23/2011 Приказ Минфина России от 2 февраля 2011 г. N 11н

13. Алексеева, Г.И. Бухгалтерский учет: Учебник / С.Р. Богомолец, Г.И. Алексеева, Т.П. Алавердова; Под ред. С.Р. Богомолец. - М.: МФПУ Синергия, 2013. - 720 c.

14. Алексейчева, Е.Ю. Экономика организации (предприятия): Учебник для бакалавров / Е.Ю. Алексейчева, М.Д. Магомедов. - М.: Дашков и К, 2016. - 292 c.

15. Астахов, В.П. Бухгалтерский учет от А до Я: Учебное пособие / В.П. Астахов. - Рн/Д: Феникс, 2013. - 479 c.

16. Богаченко, В.М. Бухгалтерский учет: Учебник / В.М. Богаченко, Н.А. Кириллова. - Рн/Д: Феникс, 2013. - 510 c.

17. Бреславцева, Н.А. Бухгалтерский учет: Учебное пособие / Н.А. Бреславцева, Н.В. Михайлова, О.Н. Гончаренко. - Рн/Д: Феникс, 2012. - 318 c.

18. Бурмистрова, Л.М. Бухгалтерский учет: Учебное пособие / Л.М. Бурмистрова. - М.: Форум, 2012. - 304 c.

19. Васильчук, О.И. Бухгалтерский учет и анализ: Учебное пособие / О.И. Васильчук, Д.Л. Савенков; Под ред. Л.И. Ерохина. - М.: Форум, НИЦ ИНФРА-М, 2013. - 496 c.

20. Воронина, Л.И. Бухгалтерский учет: Учебник / Л.И. Воронина. - М.: Альфа-М, НИЦ ИНФРА-М, 2013. - 480 c.

21. Гончарова, Н.М. Бухгалтерский учет. Краткий курс: Учебное пособие / Н.М. Гончарова. - М.: Форум, 2009. - 160 c.

22. Дмитриева, И.М. Бухгалтерский учет и аудит: Учебное пособие для бакалавров / И.М. Дмитриева. - М.: Юрайт, 2013. - 306 c.

23. Ерофеева, В.А. Бухгалтерский учет: краткий курс лекций / В.А. Ерофеева, О.В. Тимофеева. - М.: Юрайт, ИД Юрайт, 2013. - 137 c.

24. Иванов, Г.Г. Экономика организации (торговля): Учебник / Г.Г. Иванов. - М.: ИД ФОРУМ, ИНФРА-М, 2012. - 352 c.

25. Касьянова, Г.Ю. Бухгалтерский учет: просто о сложном: Самоучитель по формуле "три в одном": бухучет + налоги + документооборот / Г.Ю. Касьянова. - М.: АБАК, 2013. - 728 c.

26. Кондраков, Н.П. Бухгалтерский учет в схемах и таблицах / Н.П. Кондраков, И.Н. Кондраков. - М.: Проспект, 2013. - 280 c.

27. Кондраков, Н.П. Бухгалтерский учет: Учебник / Н.П. Кондраков. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2013. - 681 c.

28. Коршунов, В.В. Экономика организации (предприятия): Учебник для бакалавров / В.В. Коршунов. - М.: Юрайт, 2013. - 433 c.

29. Лытнева, Н.А. Бухгалтерский учет: Учебник / Н.А. Лытнева, Л.И. Малявкина, Т.В. Федорова. - М.: ИД ФОРУМ, НИЦ ИНФРА-М, 2013. - 512 c.

30. Мельникова, Л.А. Бухгалтерский учет: Учебник для бакалавров / Ю.А. Бабаев, А.М. Петров, Л.А. Мельникова; Под ред. Ю.А. Бабаев. - М.: Проспект, 2013. - 432 c.

31. Молчанов, С.С. Бухгалтерский учет за 14 дней: Экспресс-курс / С.С. Молчанов. - СПб.: Питер, 2013. - 352 c.

32. Осипова, И.В. Экономика организации (предприятия) (для бакалавров) / И.В. Осипова, Е.Б. Герасимова. - М.: КноРус, 2013. - 280 c.

33. Потапова, Е.А. Бухгалтерский учет: конспект лекций / Е.А. Потапова. - М.: Проспект, 2013. - 144 c.

34. Сапожникова, Н.Г. Бухгалтерский учет: Учебник / Н.Г. Сапожникова. - М.: КноРус, 2013. - 456 c.

35. Сапожникова, Н.Г. Экономика организации (предприятия) (СПО)Учебник для ССУЗов / Н.Г. Сапожникова, Я.Н. Куницина. - М.: КноРус, 2013. - 408 c.

Приложение

Бухгалтерский баланс на 31 декабря 2015 г. ООО «СервисПром»

Бухгалтерский баланс (продолжение)

Отчет о финансовых результатах

Отчет о движении денежных средств

Отчет о движении денежных средств (продолжение)

Размещено на Allbest.ru