Учет и анализ денежных средств организации (на примере ООО "НС-Ойл")
Экономическая сущность, цель и задачи учета денежных средств организации. Нормативно-правовое регулирование учета. Методика анализа денежных средств организации. Информационное обеспечение учета и анализа денежных средств, пути его совершенствования.
| Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
| Вид | дипломная работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 22.02.2019 |
| Размер файла | 1,2 M |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РФ
Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего образования
"ПЕНЗЕНСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ"
БАКАЛАВРСКАЯ РАБОТА
на тему:
Учет и анализ денежных средств организации (на примере ООО "НС-Ойл")
Студент группы 13ЭЭ1 Андреянова Валерия Сергеевна
Руководитель Ануфриева Е.М.
Нормоконтролер Бадеева Е.А.
Пенза 2017
Содержание
- Введение
- 1. Теоретические основы учета и анализа денежных средств организации
- 1.1 Экономическая сущность, цель и задачи учета денежных средств организации
- 1.2 Нормативно-правовое регулирование учета денежных средств организации
- 1.3 Методика анализа денежных средств организации
- 2. Организация учёта и анализа движения денежных средств в ООО "НС-Ойл"
- 2.1 Организационно-экономическая характеристика организации
- 2.2 Анализ динамики и структуры денежных средств организации
- 2.3 Порядок учета денежных средств в организации
- 2.4 Информационное обеспечение учета и анализа денежных средств в ООО "НС-Ойл"
- 2.5 Совершенствование учета денежных средств в организации
- Заключение
- Список использованных источников
Введение
Денежные средства организации характеризуют начальную и конечную стадии кругооборота хозяйственных средств, скорость которых во многом определяется эффективностью всей предпринимательской деятельности. Денежные средства предприятий представляют собой совокупность денег, находящихся в кассе, на банковских расчетных, валютных, специальных и депозитных счетах, в выставленных аккредитивах и особых счетах, чековых книжках, переводах в пути и денежных документах.
Актуальность выпускной квалификационной работы обусловлена значением правильно организованного учета денежных средств на предприятии для ведения финансово-хозяйственной деятельности. Для осуществления деятельности предприятию необходимы денежные средства, часть которых находится в виде наличных денег в кассе, а часть на расчетных и специальных счетах в банке. Денежные средства в условиях рыночной экономики являются средством реализации экономических взаимосвязей между субъектами экономики во всех фазах воспроизводства процесса. Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения предприятия, для расчета платежеспособности и ликвидности. Денежные средства в бухгалтерском учете являются основной категорией денежного капитала. Их приумножение, правильное использование, контроль за сохранностью - важнейшая задача бухгалтерского учета. Основной целью анализа движения денежных средств является анализ финансового состояния и доходности организации, при этом устойчивое финансовое состояние будет достигнуто в том случае, если будет согласован контроль на движением прибыли, денежными средствами и оборотным капиталом.
Теоретической и методологической основной написания выпускной квалификационной работы являются федеральные законы, постановления, положения и инструкции, принятые соответствующими министерствами и ведомствами. Кроме того, в ходе написания данной работы использовалась специализированная литература по бухгалтерскому учету, финансам, анализу и экономике, материалы и статьи специализированных журналов, а также электронные ресурсы, справочно-правовые системы.
Цель написания выпускной квалификационной работы - оценить существующую систему учета денежных средств, провести анализ движения денежных средств и дать рекомендации по совершенствованию учета на предприятии.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
1. рассмотреть экономическую сущность, цель и задачи учета денежных средств организации;
2. раскрыть особенности правового регулирования денежных средств в современном российском законодательстве;
3. рассмотреть методику анализа денежных средств организации;
4. проанализировать движение денежных средств в ООО "НС-Ойл";
5. исследовать организацию учета денежных средств в ООО "НС-Ойл";
6. рассмотреть информационное обеспечение учета денежных средств в организации;
7. предложить рекомендации по совершенствованию учета денежных средств и управлению денежными потоками.
Предметом исследования выпускной квалификационной работы является организация учета денежных средств.
Объектом исследования является ООО "НС-Ойл".
Для реализации поставленных целей и задач использована общенаучная и отраслевая методология научного исследования. Были применены инструменты формальной и диалектической логики, исторический и сравнительно-правовой методы исследования, применительно к этапам развития законодательства, регулирующий движение денежных средств.
Выпускная квалификационная работа состоит из введения, двух разделов, включающих параграфов, заключения и списка использованных источников, а так же приложений.
учет денежное средство
1. Теоретические основы учета и анализа денежных средств организации
1.1 Экономическая сущность, цель и задачи учета денежных средств организации
Положение на финансовом мировом рынке подразумевает такие условия формирования и становления ранее не известных экономических отношений. В современных обстоятельствах макроэкономической непостоянности на первый план выходит сохранение организациями финансовой устойчивости и стабильного финансового положения. Состояние и эффективное использование активов непосредственно оказывает влияние на конечные результаты хозяйственной деятельности организации.
Денежные средства представляют собой одно из наиболее важных финансовых активов организации. Оптимальное использование денежных средств само по себе способно приносить предприятию дополнительный доход, следовательно, необходимо задуматься о рациональном вложении временно свободных денежных средств, для получения прибыли [25, с.156-157].
Денежное обращение отображает отношения между участниками процесса производства, распределения, потребление, следовательно, имеет свои специфические рычаги влияния на ход и результаты производственно-хозяйственной деятельности предприятия.
В организациях систематический учет и контроль движения денежных средств помогает обеспечить их устойчивость и платежеспособность в текущем и будущем периодах. Абсолютная величина этих показателей и динамика их изменения в течение года характеризует эффективность работы организации. Тем не менее, в условиях неплатежей первостепенную роль приобретает движение денежных средств, поступивших организации от различных видов деятельности и их правильное распределение.
В учебном пособии под редакцией В.В. Ковалева "Финансы" представлено определение: "Денежные средства - совокупность средств предприятия, представленная денежным (наличным или безналичным) оборотом" [23, с. 197].
Один из известных экономистов И.А. Бланк формулирует состояние денежных средств. Он говорил, что наличный оборот способен быть представлен кассой организации, а безналичная форма - счетами в банках, платежными поручениями, аккредитивами и так далее. Следовательно, деньги-это форма выражения стоимости, в случае финансовых взаимоотношений - распределяемой стоимости. Фонды денежных средств - обособленная доля денежных средств организации, которая обладает узкоцелевым назначением (амортизационный фонд, ремонтный фонд, фонд потребления и так далее). Фондовая форма образования и использования средств регламентируется организацией, относительно стабильна, проще контролируема. Не фондовая форма денежных средств - средства в расчетах, по платежам бюджетно-кредитной системе [23, с.149].
Сущность и роль денег как экономической категории проявляются в их функциях:
1. Средство платежа и обращения. Деньги в данной функции необходимы, присутствовать реально. Товарное обращение включает реализацию товара, то есть преобразование его в деньги, и превращение наличных денежных средств в товары.
2. Мера стоимости. Как всеобщий эквивалент деньги измеряют стоимость абсолютно всех товаров. Однако не деньги делают товары соизмеримыми, а общественно необходимый труд, затраченный на изготовление товаров, формирует условия для их уравнивания. Стоимость продукта, выраженная в деньгах, именуется ценой. Она определяется общественно необходимыми затратами труда на изготовление и реализацию.
3. Средство накопления. Деньги должны обладать способностью сохранять свою стоимость хотя бы на определенный промежуток времени и обязательно быть реальными.
4. Мировые деньги, которые участвуют в процессе межгосударственного обращения, торговли, кредита, осуществляют функцию обслуживания мирового хозяйства. В данном качестве деньги выступают в расчетах по международным балансам.
Выполнение деньгами данных функций значит, что денежная масса способна функционировать в национальном, международном денежном обращении и в сфере накопления.
Управление денежными потоками включает ключевые тенденции деятельности организации, включая управление внеоборотными и оборотными активами, собственным и заемным капиталом. [37, с.53-55].
Разделение всей деятельности организации на три самостоятельные (независимые) сферы очень важно в российской практике, поскольку хороший (то есть близкий к 0) совокупный поток способен быть получен за счет элиминирования или компенсации отрицательного денежного потока по основной деятельности притоком средств от реализации активов (инвестиционная деятельность) либо привлечением кредитов банка (финансовая деятельность). В данном случае размер совокупного потока скрывает реальную убыточность организации [31, с.119-120].
Учет денежных средств в организации регулируется нормативным законодательством и действующей учетной политикой. Формирование учетной политики предприятия для целей бухгалтерского учета в соответствии с п.3 ст.5 Закона "О бухгалтерском учете" и п.5 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности должно осуществляться исходя из своей структуры, отраслевой принадлежности и иных особенностей деятельности.
При этом хозяйствующие субъекты относительно свободны в формировании элементов и положений учетной политики, руководствуясь законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, нормативными актами Минфина Российской Федерации и органов, которым федеральными законами предоставлено право регулирования бухгалтерского учета [13].
Таким образом, критерием качества и достоверности учета денежных средств в организациях является соответствие законодательной базе бухгалтерского учета, налоговому регулированию учетного процесса в Российской Федерации. Выполнение всех общепризнанных норм и положений действующего законодательства является гарантией бесперебойной работы и соблюдения позиций на рынке. Принятая учетная политика устанавливает особенности ведения учета денежных средств на каждой конкретной организации в соответствии с особенностями деятельности и выбранными методами ведения бухгалтерского и налогового учета. Учет движения денежных средств в организации за отчетный период, а также планирование денежных потоков на перспективу является важнейшим участком учетно-аналитической работы.
Основной целью бухгалтерского учета движения денежных средств - контроль за правильностью и эффективностью использования денежных средств организации и кредитов, а также сохранность денежных средств и документов в кассе предприятия. В рыночной экономике в современных условиях бухгалтерия должна рационально использовать денежные средства, так как они сами по себе способны самостоятельно приносить доход. Из этого следует, что организации должны вкладывать свободные денежные средства для получения дополнительного дохода, например, в облигации сторонних организаций, инвестиционные фонды, депозиты в банках. Из цели вытекают такие задачи учета денежных средств [34, с.535-536]:
· Своевременное и полное отражение денежных средств в бухгалтерском учете;
· Правильное документальное оформление и заполнение операций с денежными средствами;
· Обеспечение сохранности денежных средств в кассе организации;
· Наиболее рациональное использование вложения временно свободных денежных средств.
При учете наличия и движения денежных средств в организации, которые хранятся в кассе организации, используется счет 50 "Касса", а если на расчетных счетах - 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета", 55 "Специальные счета в банках".
В бухгалтерском учете организации часто встречаются случаи, когда организации согласно договору выполнила работы (услуги), но заказчик не перечисляет денежные средства. Либо бывают такие ситуации, когда организация перечислила денежные средства поставщику, а он не спешит отгрузить товар. Данная ситуация решается следующим образом [35, с. 203-204]:
1. В доходах нужно будет показать лишь неустойку и взысканную госпошлину - взысканную с контрагента суммы надо отразить в составе дохода, как в налоговом, так и в бухгалтерском учете.
Во-первых, к доходам нужно относить полученную неустойку (пени), проценты за просрочку. Эти суммы отражаются в пункте 3 статьи 250 НК РФ. В бухгалтерском учете это будут прочие доходы. Учитываться будет та сумма, которая есть в решении суда, потому что суд имеет право снизить размер заявленной неустойки. Это происходит, если санкция слишком большая по сравнению с суммой задолженности [2].
Во-вторых, базу по налогу на прибыль увеличит возмещаемая госпошлина, которая проигравшая сторона вернет в полном размере. Когда организация раннее подала иск, сумму так го платежа списывают на расходы.
Сумма основного долга учитывается следующим образом: выручка уже отражена, если заказчик отгрузил товар, а покупатель вовремя не расплатился. Так как при методе начисления не важно, когда организация на самом деле получает деньги. Повторно учитывать доход в виде присужденных сумм не придется (п.3 ст.248 НК РФ). Также такое правило действует, когда организация выполнила свои работы (услуги), а заказчик не платит по счетам [2].
Если наоборот, организация выступила в роли покупателя, а заказчик перечислил аванс под предстоящую поставку, то при таких обстоятельствах доходы тоже не нужно отражать, потому что предоплата не учитывается в расходах, следовательно, деньги возвращаются обратно.
В бухгалтерском учете на сумму взысканного основного долга достаточно сделать проводку, когда денежные средства поступят в кассу или на расчетный счет организации.
2. Предоплату, взысканную с поставщика через суд, учитывать в доходах не нужно - если покупатель или заказчик обратился в суд, чтобы взыскать у контрагента ранее перечисленный ему аванс и организация выиграла, то признанные судом суммы считаются внереализационными доходами. Неустойка и иные предусмотренные договором санкции, которые упомянуты в пункте 3 статьи 250 НК РФ, учитываются.
Возмещаемая проигравшей стороной госпошлина, также увеличивает базу по налогу на прибыль, так как организация обращалась в суд и уплаченную пошлину учли в расходах. Сумма аванса, которую должник обязан уплатить, доходом не признается. Данные средства хоть их и взыскивает суд, идут в счет погашения задолженности по возврату аванса. Кроме того, ранее перечисленную предоплату компания в расходы не включает (п.14 ст.270 НК РФ). Следовательно, при возврате этой суммы у организации не возникает дохода, как это определено статьёй 41 кодекса.
3. Доходы нужно учитывать на ту дату, когда решение или постановление суда вступает в законную силу - данное правило предусмотрено в подпункте 4 пункта 4 статьи 271 НК РФ.
Если же это решение арбитражного суда первой инстанции, то доходы нужно отражать через месяц с той даты, когда оно принято. Но если ответчик или заказчик подавал апелляционную жалобу, решение суда начинает действовать позже, а именно со дня, когда принято постановление суда апелляционной инстанции. Эта и считается та дата, на которую нужно признавать доход.
Дожидаться, пока судебные приставы в процессе исполнительного производства взыщут какие-либо суммы не нужно. Доход нужно будет отразить, даже если приставы прекратят исполнительное производство. Данный вывод следует из письма Минфина России от 10 сентября 2012 г. №03-03-06/1/480.
Теоретическая значимость исследования заключается в обобщении положений учета и анализа денежных средств, управления денежными потоками.
По результатам исследования можно прийти к следующим выводам. Для осуществления деятельности компании нужны денежные средства, часть которых находится в виде наличных денег в кассе, а часть на расчетных и специальных счетах в банке. Деньги в условиях рыночной экономики являются средством реализации экономических взаимосвязей между субъектами экономики во всех фазах воспроизводства процесса. Чем выше степень разделения общественного труда, тем выше степень развития кредитно-денежных отношений и выше степень ее влияния на экономику в целом. Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения организации, для расчета платежеспособности и ликвидности. Денежные средства в бухгалтерском учете являются основной категорией денежного капитала. Их приумножение, правильное использование, контроль за сохранностью - важная задача бухгалтерского учета.
1.2 Нормативно-правовое регулирование учета денежных средств организации
Учет денежных средств в организации в Российской Федерации регламентируется нормативно-правовыми документами. Государство при помощи постановлений, инструкций и законом устанавливает правила учета, в лице:
· Правительства;
· Министерства Финансов Российской Федерации;
· Центрального Банка Российской Федерации;
· Государственного комитета по статистике России.
Министерство Финансов Российской Федерации при этом является основным разработчиком документов по бухгалтерскому учету.
Нормативные документы в зависимости от их статуса и назначения целесообразно по их значимости на четыре уровня:
· Указы Президента Российской Федерации, постановления правительства, различные законодательные акты;
· Стандарты по бухгалтерскому учету и отчетности;
· Методические рекомендации, комментарии, письма Министерства Финансов Российской Федерации;
· Документы организации по ведению бухгалтерского учета, например, учетная политика организации.
Указы Президента Российской Федерации, постановления правительства, различные законодательные акты, которые напрямую или косвенно регламентируют деятельность организации и ведение бухгалтерского учета денежных средств на предприятии обязательны к применению. Однако, рекомендательный характер носят стандарты по бухгалтерскому учету, методические рекомендации и письма Министерства Финансов Российской Федерации.
Непосредственно каждая организация утверждает внутрифирменные документы, с помощью инструкций, указаний, приказов и подобных документов по постановке и ведению бухгалтерского учета.
Центральный Банк Российской Федерации занимается регулирование ведения денежных расчетов, при этом он применяет разработанные им нормативные документы, которые можно представить в виде следующей таблицы 1.
Таблица 1 - Нормативные документы, разработанные Центральным Банком Российской Федерации [45]
|
Положения |
Инструкции |
Указания |
|
|
Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации Правила организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации Правила осуществления перевода денежных средств Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации |
Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам |
Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в РФ между юридическими лицами по одной сделке |
Методические рекомендации и инструкции призваны конкретизировать учетные стандарты в соответствии с отраслевыми и иными особенностями учета денежных средств:
О правилах осуществления перевода денежных средств: Положение ЦБ РФ от 19.06.2012 г. № 383-П регулирует осуществление безналичных расчетов между юридическими лицами в валюте РФ и на ее территории в формах, предусмотренных законодательством, определяет форматы, порядок заполнения и оформления используемых расчетных документов, а также устанавливает правила проведения расчетных операций по корреспондентским счетам кредитных организаций (филиалов), в том числе открытых в Банке России, и счетам межфилиальных расчетов [16].
Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица и индивидуального предпринимателя. Указание Центробанка № 1843-У от 20 июня 2007 г. определяет предельную сумму расчетов наличными деньгами в 100000 рублей [22].
О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства. Указание ЦБ РФ от 11.03.2014 № 3210-У определяет порядок ведения кассовых операций с 1 июня 2014 г. [19].
Рассмотрим характеристику нормативных актов и документов, регулирующих бухгалтерский учет денежных средств Российской Федерации:
1. Гражданский кодекс Российской Федерации от 30.11.1994 №51-ФЗ (ред. от 07.02.2017 №12-ФЗ). Данный документ определяет правила оформления договоров гражданско-правого характера, основания перехода права собственности на денежные средства, а так же валюту денежных обязательств и проценты по ним [1].
2. Налоговый кодекс Российской Федерации от 31.07.1198 №146-ФЗ (ред. от 28.12.2016 №475-ФЗ). Данный документ определяет налогообложение операций по движению денежных средств. Дает разъяснения по взысканию налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов за счет денежных на счетах налогоплательщика-организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента, а также за счет его электронных денежных средств [2].
3. Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 06.12.2011 №402-ФЗ (ред. от 23.05.2016 № 149-ФЗ). Данный документ разъясняет общие правовые требования, которые предъявляются к бухгалтерскому учету денежных средств, раскрывают их содержание, основные принципы и направления бухгалтерской деятельности и составление бухгалтерской (финансовой) отчетности [3].
4. Федеральный закон "О валютном регулировании и валютном контроле" от 10.12.2003 № 173-ФЗ (ред. от 03.07.2016 №285-ФЗ). Данный документ раскрывает понятие валютного контроля и валютного регулирования, описывает правовые основы операций с валютными денежными средствами [5].
5. Федеральный закон "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" от 22.05.2003 №54-ФЗ (ред. от 03.07.2016 №290-ФЗ). В данном документе представлена сфера применения контрольно-кассовой техники, основные требования по ее применению и обязанности предприятия, использующие контрольно-кассовую технику [4].
6. Приказ Министерства Финансов России "Об утверждении положений по бухгалтерскому учету" от 06.10.2008 №106н; Положение по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008). Данные документы устанавливают основные нормы и принципы бухгалтерского учета, а также основные требования, предъявляемые к составу и содержанию показателей отчетности, основы организации учета денежных средств организации [13].
7. Приказ Министерства Финансов Российской Федерации "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99)" от 06.07.1999 №43н (ред. от 08.11.2010). Данным документом устанавливаются основные формы и состав бухгалтерской отчетности, и общие требования к ней [10].
8. Приказ Министерства Финансов Российской Федерации "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" (ПБУ 9/99)" от 06.05.1999 №32н (ред. от 06.04.2015). В данном документе представлены общие понятия по доходам организации, дана их классификация, а также рассмотрены критерии признания этих доходов в бухгалтерской отчетности [8].
9. Приказ Министерства Финансов Российской Федерации "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" (ПБУ 10/99)" от 06.05.1999 №33н (ред. от 06.04.2015). В данном документе представлены общие понятия по расходам организации, дана их классификация, а также рассмотрены критерии признания этих расходов в бухгалтерской отчетности [9].
10. Приказ Министерства Финансов Российской Федерации "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет расходов по займам и кредитам" (ПБУ 15/2008)" от 06.10.2008 №107н (ред. от 06.04.2015). В данном документе представлен порядок учета расходов по займам и кредитам, а также информация, которая связана с выполнением этих обязательств по полученным кредитам и займам [12].
11. Приказ Министерства Финансов Российской Федерации "Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств" от 13.06.1995 №49н (ред. от 08.11.2010). В документе приведен свод правил при проведении инвентаризации отдельных видов имущества и финансовых обязательств [6].
12. Приказ Министерства Финансов Российской Федерации "О формах бухгалтерской отчетности организаций" от 02.07.2010 №66н (ред. от 06.04.2015). В данном документе представлены формы бухгалтерской отчетности, в том числе по денежным средствам и порядок их заполнения [14].
13. Приказ Министерства Финансов Российской Федерации "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению" от 31.10.2000 №94н (ред. от 08.11.2010). Данный документ содержит группировки фактов хозяйственной жизни денежных средств в бухгалтерском учете организации, а также перечень счетов и субсчетов денежных средств [11].
14. Документы организации по ведению бухгалтерского учета, например, учетная политика организации. Конкретные приказы, правила и порядок ведения бухгалтерского учета денежной массы на предприятии.
Нормативные документы по бухгалтерскому учету денежных средств в организации вступают в противоречие между собой, так как они были разработаны в разные периоды времени. Поэтому на практике принято следовать следующим принципам:
1. Если нормативные документы противоречат друг другу, то принято считать, что документ, находящийся по иерархичной ступе более высоко имеет приоритет, при этом не завит от момента утверждения данного нормативного документа (момента вступления его в силу).
2. Если нормативные документы противоречат друг другу, то принято считать, что документ, который был утвержден более поздней датой, имеет приоритет (момента вступления его в силу). Основанием этому служит письмо Министерства Финансов Российской Федерации №16-00-12/15 от 23.08.2001 г.
Из этого следует вывод о том, что обзор нормативных документов обширен, в условиях развития рыночной экономики он динамичен.
1.3 Методика анализа денежных средств организации
Одним из условий успешной хозяйственной деятельности организаций является достаточность оборотного капитала, достаточный объем денежных средств для ускорения его оборачиваемости, а также умелое управление денежными потоками, обеспечение ликвидности и платежеспособности. Осуществление хозяйственных операций организации связано с поступлением или выбытием денежных средств, принятием управленческого решения по регулированию денежных потоков [40, с.65].
К числу таких решений относятся расходы на поддержание необходимого объема оборотного капитала, его элементов: запасов сырья, материалов, комплектующих изделий, готовой продукции, товаров для перепродажи, дебиторской задолженности, средств, необходимых для обслуживания и погашения кредиторской задолженности, оплаты труда работников, уплаты налогов и отчислений [42, с.104].
Анализ движения денежных потоков дополняет и уточняет оценку финансового состояния, традиционно получаемую на основе анализа бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах, что, в свою очередь, обеспечивает снижение собственных бизнес-рисков экономического субъекта.
Схематично информационная наполненность отчета о движении денежных средств показана на рисунке 1.
Рисунок 1 - Информационная наполненность отчета о движении денежных средств
Отчет о движении денежных средств согласно п.6 ПБУ 4/99 "Бухгалтерская отчетность организации" должен содержать следующие числовые показатели: остаток денежных средств на начало отчетного периода; поступило денежных средств; направлено денежных средств; остаток денежных средств на конец отчетного периода [10].
Свидетельствовать о финансовой устойчивости организации будут такие данные отчета о движении денежных средств, когда будет иметь место устойчивое превышение притока денежных средств над их оттоком.
Отчет о движении денежных средств предполагает предоставление информации об исторических изменениях в денежных средствах и их эквивалентах в форме отчета, в котором производится классификация движения денежных средств от операционной, инвестиционной и финансовой деятельности за период.
Примеры денежных потоков от текущих, инвестиционных и финансовых операций представлены в ПБУ 23/2011 "Отчет о движении денежных средств". Здесь же указаны виды движения денежных средств и их эквивалентов, которые денежными потоками не являются [38, с.820-821].
Отчет о движении денежных средств, согласно Приказу Минфина РФ от 2 июля 2010 г. № 66н, имеет следующий методологический алгоритм построения, представленный на рисунке 2.
Рисунок 2 - Методика составления отчета о движении денежных средств в соответствии с нормативными актами Минфина РФ
Информация о денежных потоках от операционной деятельности показывает пользователям бухгалтерской отчетности уровень обеспеченности организации денежными средствами, достаточными для погашения кредитов, поддержания деятельности организации на уровне существующих объемов производства, выплаты дивидендов и новых инвестиций без привлечения внешних источников финансирования [24, с.104-108].
Информация о составе денежных потоков от текущих операций в предыдущих периодах в сочетании с другой информацией, представляемой в бухгалтерской отчетности организации, обеспечивает основу для прогнозирования будущих денежных потоков от операционной деятельности. Следует заметить, что приведенная схема формирования отчета о движении денежных средств, представленная на рисунке 2, вытекает из положений нормативных актов Минфина РФ при этом эти нормативные акты, предписывая и обусловливая именно и только данный метод составления отчета о движении денежных средств, не содержат указаний по его названию. В то же время в соответствии с положениями международного стандарта финансовой отчетности (International Accounting Standarts)"Отчет о движении денежных средств" (IAS 7) предприятие должно представлять сведения о движении денежных средств от операционной деятельности, используя либо [15]:
· прямой метод, при котором раскрывается информация об основных видах валовых денежных поступлений и выплат; либо
· косвенный метод, при котором показатель прибыли (убытка) корректируется с учетом результатов операций неденежного характера, любых отложенных или начисленных прошлых или будущих денежных поступлений или выплат, возникающих в ходе операционной деятельности, а также статей доходов или расходов, связанных с поступлением или выплатой денежных средств в рамках инвестиционной или финансовой деятельности.
Исходя из сущности указанных в IAS 7 возможных методов представления сведений о движении денежных средств от операционной деятельности можно сделать вывод о том, что в рамках российского нормативного регулирования составления бухгалтерской отчетности предполагается составление отчета о движении денежных средств прямым методом, т.е. на основе валовых денежных поступлений и выплат [26, с.14-15].
В форме отчета о движении денежных средств, построенном косвенным способом, в сравнении с прямым способом меняется только раздел об операционной деятельности. Для отражения движения денежных средств от операционной деятельности следует произвести корректировку величины прибыли на сумму "неденежных" статей, так как они не оказывают влияния на величину денежных средств. В качестве примера таких неденежных статей можно привести: амортизацию основных средств; амортизацию нематериальных активов; прибыли или убытки в форме неденежных активов или обязательств [27, с.274].
Последовательность осуществления анализа отчета о движении денежных средств, построенного прямым способом, на практике, как правило, следующая [41, с.688-689]:
1) Выполняется структурный анализ поступлений и платежей в динамике по направлениям денежных потоков. Рассчитывается удельный вес денежных потоков по видам деятельности, а также отклонения в абсолютном выражении. При анализе, как правило, выявляется, что доминирующими являются поступления и платежи денежных средств от текущей деятельности. В результате, как правило, выявляется, что доминирующими являются поступления и платежи денежных средств от текущей деятельности.
Кроме того, данный анализ детализируется также по хозяйственным операциям внутри видов деятельности. Например, по текущей деятельности поступления денежных средств подразделяются на поступления от продажи продукции, товаров, работ, услуг и прочие поступления. В свою очередь платежи по текущей деятельности структурно подразделяются на платежи поставщикам, в связи с оплатой труда, проценты по долговым обязательствам налог на прибыль, прочие платежи. По результатам такого анализа формулируются соответствующие выводы. Например, уменьшение в динамике потоков денежных средств от текущей деятельности приводит к выводу о том, что предприятие либо теряет рынки сбыта в связи с неблагоприятными внешними обстоятельствами, либо реализует плановые установки по сокращению своей деловой активности. В качестве отрицательного факта расценивается рост в динамике доли поступлений от финансовых операций в виде получения кредитов, который может свидетельствовать о недостаточности источников собственных средств и, как следствие, об усилении финансовой зависимости предприятия.
2) Затем анализируется динамика чистого денежного потока также в разрезе видов деятельности. Результаты данного этапа анализа раскрывают возможности предприятия по покрытию всех затрат, связанных с конкретными видами деятельности. Например, достаточно ли выручки от реализации продукции для оплаты поставщикам сырья, производственных работ и услуг; оплаты труда, страховых взносов в социальные фонды и других платежей. Отрицательный чистый денежный поток может свидетельствовать об отсутствии минимально необходимого запаса денежных средств, указывать на серьезные финансовые затруднения.
3) Рассчитываются аналитические коэффициенты денежного покрытия, представляющие собой различного рода соотношения в различных комбинациях показателей отчета о движении денежных средств (остаток денежных средств на начало периода, суммы поступления денежных средств расход денежных средств, чистые денежные средства, проценты уплаченные), а также с иными экономическими показателями (среднегодовая величина собственного капитала, прибыль (убыток) от продаж и др.). Уровни аналитических коэффициентов показывают достаточность операционных и иных денежных потоков для финансирования операционной и инвестиционной деятельности экономического субъекта, а также для обслуживания финансовой деятельности [29, с.107].
Методикой анализа движения денежных средств, предусматривается оценка показателей ликвидности и платежеспособности.
Коэффициент платежеспособности = (1)
Коэффициент платежеспособности (1) характеризует возможность организации обеспечить за определенный период погашение обязательств за счет наличия остатка денежных средств на счетах и в кассе, а также за счет их поступления за тот же период. Для обеспечения платежеспособности организации размер коэффициента должен быть не менее 1. Кроме того, коэффициент платежеспособности определяет, достаточно ли количества денежных средств, чтобы обеспечить погашение обязательств.
Одним из значимых показателем платежеспособности является коэффициент Бивера (3), который исчисляется по потоку денежных средств (сумма чистой прибыли и амортизации в числителе показателя), но не учитывает в анализируемом периоде изменение дебиторской задолженности, который оказывает влияние на приток денежных средств.
Коэффициент Бивера = (3)
Аналогичным показателем является коэффициент покрытия краткосрочных обязательств денежным потоком (4):
Коэффициент ПКО = (4)
Расчет указанных показателей осуществляется по данным бухгалтерской отчетности [39, с.58-60].
При этом платежеспособность может характеризоваться степенью ликвидности оборотного капитала организации и раскрывать финансовые возможности покрытия всех обязательства организации ее активами [43, с.40].
Коэффициент абсолютной ликвидности (Кал) характеризует мгновенную платежеспособность (5):
Кал = (5)
Ликвидность организации с учетом предстоящих поступлений от дебиторов характеризует коэффициент быстрой ликвидности - Кбл (6):
Кбл = (6)
Если в состав ликвидных средств включаются также запасы, то анализу подлежит коэффициент текущей ликвидности - Ктл (7):
Ктл = (7)
Расчетные коэффициенты платежеспособности указывают на удовлетворительную структуру баланса организации и ее платежеспособность [39, с.59].
Результаты анализа служат основанием для принятия управленческих решений по регулированию денежных потоков в целях ускорения оборачиваемости оборотного капитала организации.
Отечественные исследователи (Р.Е. Грачева, Т.Ю. Дружиловская, Т.А. Журавлева, Г.К. Мамедоваи др.) при изучении вопросов методологии составления отчета о движении денежных средств и методики его анализа, в составе исследований, как правило, останавливаются и на определении преимуществ и недостатков отчетов, построенных прямым и косвенным методом.
В своих исследованиях пришли к выводу, что выявление недостатков и преимуществ разных методов отражения информации о движении денежных потоков от текущих операций не является, насущной проблемой. Главное отличие способов формирования отчета о движении денежных средств состоит в постановке отличных друг от друга информационных задач, решение которых обеспечивают соответственно прямой и косвенный методы.
Основная информационная задача отчета, составленного прямым методом, заключается в информировании пользователей об источниках поступления и направлениях использования денежных средств. Основная задача отчета, составленного косвенным методом, заключается в том, чтобы показать факторы, обусловливающие отличие полученной прибыли от чистого потока денежных средств. Поэтому выбор методов формирования ин формации будет осуществляться пользователем независимо от их недостатков и преимуществ, а в зависимости от поставленных перед аналитиком задач. Тем не менее, во всех случаях, отчет о движении денежных средств, предоставляет важную информацию для пользователей бухгалтерской отчетности о прошлом движении денежных потоков и предоставляет возможность пользователям на основе этой информации прогнозировать будущие денежные потоки [28, с.29].
Таким образом, проанализировав вышесказанное можно прийти к следующим выводам. Для правильной организации денежного обращения в организации немаловажное значение имеет бухгалтерский учет денежных средств. В процессе финансово-хозяйственной деятельности все экономические субъекты сталкиваются с тем, что необходимо производить расчеты наличными денежными средствами, которые не связаны с заработной платой, как с юридическими лицами, так и с физическими. Основой благосостояния организации являются денежные средства, следовательно, необходим контроль за их хранением и использованием должен быть хорошо организован. Поэтому необходимо постоянно задумываться о наиболее умелом и рациональном вложении свободных денежных средств, чтобы получить дополнительный доход.
2. Организация учёта и анализа движения денежных средств в ООО "НС-Ойл"
2.1 Организационно-экономическая характеристика организации
Объектом настоящего исследования является Общество с ограниченной ответственностью "НС-Ойл". Краткое наименование - ООО "НС-Ойл". ООО "НС-Ойл" зарегистрировано 27.09.2001 г. Инспекцией Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Самарскому району города Самары. Юридический адрес исследуемого экономического субъекта: 433870, Ульяновская область, рп. Новоспасское, ул. Заводская, д.6, а [44].
ООО "НС-Ойл" - организация, основным видом деятельности которой является производство нефтепродуктов.
Сведения о видах экономической деятельности ООО "НС-Ойл" по данным ЕГРЮЛ представлены в таблице 2.
Таблица 2 - Сведения о видах экономической деятельности ООО "НС-Ойл"
|
Код по ОКВЭД |
Тип |
Наименование вида деятельности |
|
|
19.20 |
Основной вид деятельности |
Производство нефтепродуктов |
|
|
46.71 |
Дополнительный вид деятельности |
Торговля оптовая твердыми, жидкими и газообразным топливом и подобными продуктами |
|
|
52.10.21 |
Дополнительный вид деятельности |
Хранение и складирование нефти и продуктов ее переработки |
|
|
19.20.2 |
Дополнительный вид деятельности |
Разделение и извлечение фракций из нефтяного (попутного) газа |
Организационная структура (рисунок 3) организации представляет собой совокупность управленческих звеньев, расположенных в строгой соподчиненности. Звенья (элементы) организационной структуры обеспечивают взаимосвязь между управляющей и управляемой подсистемами экономического субъекта. Основой задачей организационной структуры является распределение между отдельными подразделениями экономического субъекта обязанностей и прав. Руководство операционной деятельностью ООО "НС-Ойл" осуществляется единоличным исполнительным органом - генеральным директором.
Рисунок 3 - Организационная структура ООО "НС-Ойл"
Основная задача организационной структуры ООО "НС-Ойл" - это установление иерархии взаимоотношений и полномочий, которые связывают высшие руководящие органы с низшими уровнями сотрудников. Данные взаимоотношения установлены при помощи распределения обязанностей и делегирования полномочий, что непосредственно проявляется в передаче функций и задач лицу, принимающее на себя ответственность за их исполнение. Организационная структура исследуемой организации имеет классическую линейную форму с функциональной направленностью.
В анализируемом периоде структура управления ООО "НС-Ойл" состоит из центрального аппарата управления, на верхнем (первом) уровне которого находятся генеральный директор и его непосредственные заместители (начальники направлений): заместитель директора по коммерческим вопросам, главный бухгалтер и начальник производства. На втором уровень расположены начальники отделов. Каждый начальник является главным специалистом и возглавляет службу или отдел, которые состоят из специалистов, мастеров, сотрудников различных подразделений, обслуживающих все бизнес-процессы исследуемой организации.
Как следует из рисунка 3, генеральный директор является высшим органом управления в ООО "НС-Ойл", в непосредственном подчинении которого находятся первые его заместители. Генеральный директор управляет всеми процессами организации, делегируя задачи и полномочия конкретному подразделению ООО "НС-Ойл". В свою очередь, подразделения экономического субъекта принимают на исполнение обязательства по выполнению возложенных на них задач, а также несут ответственность перед вышестоящим руководством в пределах занимаемой позиции.
Недостатком подобной структуры управления является вероятность дублирования полномочий и получения противоречивых указаний. В случае поступления противоречивых указаний, подчиненные должны руководствоваться приказами, которые поступили от линейного руководителя. Функции, выполняемые различными отделами, четно не распределены между сотрудниками, работа осуществляется по мере необходимости.
С 2007 года предприятие внесено в реестр действующих мини-НПЗ Российской Федерации Минпромэнерго России и является действительным членом Ассоциации малых и средних нефтегазодобывающих организаций России "АссоНефть" [44].
Модернизация производственного процесса, увеличение производственных мощностей, повышение качества продукции, внедрение системы автоматизации и дисциплина труда позволили коллективу ООО "НС-Ойл" стать неоднократным обладателем переходящего знамени "Победитель соревнований" холдинговой компании ЗАО "Проминвест".
Основной целью ООО "НС-Ойл" является извлечение прибыли.
Ассортимент вырабатываемой продукции:
1. Бензин газовый стабильный марок А и В;
2. Керосиногазойлевая фракция прямой перегонки;
3. Дистиллят газового конденсата средний;
4. Мазут прямой гонки (ТУ 0251-007-22626510-2006) для изготовления топливо судоходных транспортных средств и сжигания в топках котлосжигающих промышленных установок;
5. Нефть подготовленная.
6. Иные виды деятельности, не запрещенные законодательством.
Основные показатели предприятия представлены в таблице 3.
Таблица 3 - Основные показатели деятельности ООО "НС-Ойл" за 2014-2016 гг.
|
Основные показатели |
2014 г. |
2015 г. |
2016 г. |
Абсолютное изменение |
Относительное изменение |
||||
|
2013 - 2014 гг. |
2014- 2015 гг. |
2015 - 2016 гг. |
2014 - 2015 гг. |
2015 - 2016 гг. |
|||||
|
Объем товарной продукции (млн. руб.) |
1418,5 |
1524,7 |
2113,0 |
143,9 |
106,2 |
588,3 |
93 % |
72 % |
|
|
Объем инвестиций (млн. руб.) |
14,5 |
57,6 |
86,8 |
-8,6 |
43,1 |
29,2 |
25% |
66% |
|
|
Числен-ность работаю-щих (чел.) |
112 |
125 |
147 |
4 |
13 |
22 |
90% |
85% |
|
|
Уплачено налогов (млн. руб.) |
42,7 |
48,4 |
53,1 |
3,8 |
5,7 |
4,7 |
88% |
91% |
Из представленной таблицы следует сделать вывод о том, что с 2014 г. по 2016 г. организация увеличила объем товарной продукции с 1418,5 млн. руб. до 2113,0 млн. руб. Объем инвестиций с 2013 г. по 2014 г. уменьшился с 23,1 млн. руб. до 14,5 млн. руб., что было связано с началом финансового кризиса., в 2016 г. объем инвестиций составил 86,8 млн. руб., по отношению к 2015 г. объем инвестиций увеличился на 29,2 млн. руб. или на 66%. Численности работающих в организации с 2014 г. по 2016 г. возрастает с каждым годом и составляет 147 человек работающих по трудовому договору. Налоги, уплачиваемые организацией в 2014 г. составили 42,7 млн. руб., а в 2015 г. 48,4 млн. руб. увеличение составило 5,7 млн. руб., сравнивая 2015 г. и 2016 г. можно сказать, что уплата налогов возросла на 91%.
Основными направлениями реализации продукции наряду с Ульяновской областью являются Саратовская и Пензенская области, Мордовия и Чувашия, Санкт-Петербург. Уфа, Новороссийск, Мурманск и другие регионы России.
ООО "НС-Ойл" увеличил объем переработки нефти, динамика представлена на рисунке 4.
Рисунок 4 - Динамика объёма переработки нефти за 2006-2016 гг.
Динамика объема переработки нефти за 2006-2016 гг. увеличилась на 78962 т., это связано с тем, что на протяжении 10 лет завод устанавливал новые резервуары по очистке нефти, использовал новые способы переработки нефти. В 2017 г. ООО "НС-Ойл" планирует переработать около 120000 т нефти.
2.2 Анализ динамики и структуры денежных средств организации
Анализ структуры и движения денежных средств позволяет определить состав денежных средств, источники поступления и направления их использования. Дальнейший анализ позволяет выяснить дефицит или избыток денежных средств, а также влияние денежных операций на финансовую устойчивость и платежеспособность организации.
Проведем анализ динамики, структуры и движения денежных средств анализируемой организации. Для этого воспользуется данными бухгалтерского баланса (Приложение А) и отчета о движении денежных средств (Приложение Б).
Начнем анализ с показателей наличия денежных средств и их доли в имуществе организации (таблица 4).
Таблица 4 - Наличие денежных средств в ООО "НС-Ойл" в 2014-2016 г.
|
Наименование |
Значение на конец |
|||
|
2014 г. |
2015 г. |
2016 г. |
||
|
Активы, тыс. руб. |
80 580 |
95 521 |
177 978 |
|
|
Оборотные активы, тыс. руб. |
20 425 |
12 961 |
34 218 |
|
|
Денежные средства, тыс. руб. |
217 |
1 041 |
317 |
|
|
Касса, тыс. руб. |
53 |
39 |
22 |
|
|
Расчетный счет, тыс. руб. |
164 |
1 002 |
295 |
|
|
Доля денежных средств в активах, % |
0,27 |
1,09 |
0,18 |
|
|
Доля денежных средств в оборотных активах, % |
1,06 |
8,03 |
0,93 |
Доля денежных средств в активах составляет 0,1 - 2%, в оборотных активах аналогичная ситуация. Наибольший пик доли приходится на 2015 г. Следовательно, организация обладает значительными запасами денежных средств. Предприятие накапливает поступления от торговли для закупки сырья, чтобы изготовить новую продукцию.
Структуру остатков денежных средств на конец соответствующего года можно увидеть в таблице 5.
Таблица 5 - Структура денежных средств в ООО "НС-Ойл" в 2014-2016 г.
|
Показатель |
Значение, тыс. руб. |
Доля, % |
|||||
|
2014 г. |
2015 г. |
2016 г. |
2014 г. |
2015 г. |
2016 г. |
||
|
Касса |
53 |
39 |
22 |
24,42 |
3,75 |
6,94 |
|
|
Расчетный счет |
164 |
1 002 |
295 |
75,58 |
96,25 |
93,06 |
|
|
Денежные средства всего |
217 |
1 041 |
317 |
100 |
100 |
100 |
Основная доля денежных средств сосредоточена в безналичных средствах на расчетных счетах - 93-100% в 2015-2016 гг. Лишь на конец 2014 г. денежные средства в кассе составили 24%, в то время как на расчетном счете 75% (рисунке 5).
Рисунок 5 - Структура денежных средств ООО "НС-Ойл" в 2014-2016 гг.
Динамика остатков денежных средств на конец соответствующего года представлена в таблице 6.
Таблица 6 - Динамики денежных средств в ООО "НС-Ойл" в 2014-2016 г.
|
Абсол. измен., тыс. руб. |
Темп роста, % |
||||||
|
Показатель |
2014 г. |
2015 г. |
2016 г. |
2014 г. |
2015 г. |
2016 г. |
|
|
Касса |
51 |
-14 |
-17 |
196,23 |
64,1 |
22,72 |
|
|
Расчетный счет |
-217 |
838 |
-707 |
32,32 |
183,63 |
139,66 |
|
|
Денежные средства всего |
-166 |
824 |
-724 |
23,5 |
179,15 |
128,39 |
За 2014 г. происходит снижение остатков денежных средств на 166 тыс. руб. или на 77% за счет снижения денежных средств на расчетном счете 68% и роста денежных средств в кассе в 2 раза. За 2015 г. денежные средства увеличились на 824 тыс. руб. или в 1,8 раза за счет роста денежных средств на расчетном счете на 83% и снижения наличных денежных средств в кассе на 36%. За 3 года денежные средства уменьшились на 724 тыс. руб., в том числе за счет сокращения денежных средств в кассе на 17 тыс. руб. или в 0,2 раза и за счет снижения денежных средств на расчетных счетах на 707 тыс. руб. или 39%.
Для анализа денежных потоков воспользуемся следующей аналитической таблица 7.
За год произошло снижение притока по основной деятельности на 12 450 тыс. руб., в том числе за счет роста поступлений от реализации на 26 833 тыс. руб. или на 14%, увеличения прочих поступлений на 1 202 тыс. руб. Наблюдается увеличение оплаты поставщикам на 40 485 тыс. руб. или 1,4 раза за счет того, что значительная часть кредиторской задолженности 2015 г. была оплачена в 2016 г. Платежи по оплате труда увеличились на 27 274 тыс. руб. и снизились платежи в бюджет - на 833 тыс. руб., прочие платежи на 34 229 тыс. руб. За счет данных факторов чистый денежный поток по основной деятельности существенно снизился.
Поступления по инвестиционной деятельности за анализируемый увеличились на 49 тыс. руб., а отток за счет прочих платежей составил 26 092 тыс. рублей в 2015 г. и 42 639 тыс. рублей в 2016 г. За счет данных факторов образовался отрицательный денежный поток по инвестиционной деятельности.
...Подобные документы
Нормативно-правовое регулирование учета денежных средств в Российской Федерации: методика анализа денежных потоков и основы их учета. Анализ платежеспособности и финансовой устойчивости ООО "ТД Каскад–М", ведение бухгалтерского учета денежных средств.
дипломная работа [103,9 K], добавлен 05.12.2010Понятие, сущность и нормативно-правовое регулирование денежных средств в РФ. Основные задачи и порядок бухгалтерского учета. Оценка финансового состояния фирмы "Феста". Направления совершенствования организации бухгалтерского учета денежных средств.
дипломная работа [300,5 K], добавлен 16.11.2013Задачи учета денежных средств. Правила и порядок учета денежных средств. Система показателей для анализа движения денежных средств. Документальное оформление и учет денежных средств в кассе. Бухгалтерский учет безналичных денежных средств предприятия.
дипломная работа [309,5 K], добавлен 16.12.2014Нормативно-правовое регулирование бухгалтерского учета денежных средств, организация данных процессов в организации на сегодня. Динамика и структура денежных средств исследуемого предприятия ООО "Кузнецов". Анализ поступления и списания денежных средств.
дипломная работа [1,3 M], добавлен 11.04.2012Понятие и классификация денежных средств. Законодательное регулирование бухгалтерского учета денежных средств в РФ. Организация бухгалтерского учета и анализ денежных средств ООО "АТК №7". Пути и методы совершенствования управления денежными средствами.
дипломная работа [3,4 M], добавлен 06.05.2017Понятие денежных средств и денежных потоков организации. Международная практика учета денежных средств и анализа их движения. Оценка учета и анализ движения денежных средств в ООО "ЮВИКС-М". Оформление операций, рекомендации по совершенствованию учета.
дипломная работа [178,7 K], добавлен 07.03.2012Изучение и анализ организации бухгалтерского учета в целом и организации внутреннего учета денежных средств в частности в ФГУП Учхозе ГОУ ПГСХА Приморского края. Выявление недостатков в учете, поиск путей совершенствования учета денежных средств.
курсовая работа [97,2 K], добавлен 17.02.2008Нормативно-правовое регулирование учета и аудита денежных средств в Российской Федерации. Планирование и организация аудиторской проверки учета денежных средств. Улучшение учета и контроля за денежными средствами по результатам проведенной проверки.
дипломная работа [10,0 M], добавлен 09.01.2023Изучение теоретических основ и нормативно-правового регулирования учета денежных средств в РФ. Методика анализа денежных потоков организации. Расчет показателей платежеспособности и финансовой устойчивости. Организация бухгалтерского учета на предприятии.
дипломная работа [79,8 K], добавлен 25.11.2011Природа, экономическая сущность денежных средств. Перспективы бухгалтерского учета. Учет наличия денежных средств в ООО "Социальная аптека-98". Особенности учета денежных средств в кассе, на расчетном счете. Учетная политика денежных средств и документов.
курсовая работа [93,2 K], добавлен 27.05.2012Нормативно-правовое регулирование бухгалтерского учета денежных средств. Особенности организации бухгалтерского учета денежных средств. Проведение аудита денежных средств на предприятии. Направления повышения эффективности деятельности предприятия.
дипломная работа [2,2 M], добавлен 28.10.2017Экономическая сущность и функции денежных средств, цели, задачи и нормативно-правовое обеспечение аудиторской проверки их учета. Этапы проведения, подготовка заключения по итогам аудиторской проверки учета денежных средств и денежных документов.
курсовая работа [149,0 K], добавлен 24.11.2013Сущность и состав денежных потоков, задачи и принципы управления на предприятии, источники информации для осуществления анализа. Технико-экономическая характеристика организации, документальное оформление денежных средств и пути улучшения учета.
курсовая работа [125,1 K], добавлен 21.02.2015Анализ и теоретическое обоснование учета и аудита, цель, задачи и основные принципы организации учета денежных средств и расчетов на предприятии. Нормативно-правовая база, методика и совершенствование форм проведения аудита денежных средств и расчетов.
дипломная работа [549,5 K], добавлен 20.08.2010Экономическая сущность и состав денежных средств на предприятии в международной и отечественной практике учета. Организационно-экономическая характеристика КП "ЖЭО". Организация и методика финансового и управленческого учета денежных средств предприятия.
магистерская работа [190,5 K], добавлен 13.02.2013Экономическая и учетная сущность денежных средств (денежных потоков). Актуальные проблемы учета и анализа движения денежных средств. Предложения по совершенствованию бухгалтерского учета денежных средств и улучшению финансового состояния ОАО "Аэрофлот".
дипломная работа [430,5 K], добавлен 01.06.2014Классификация и задачи денежных средств. Организация учета денежных средств и их эквивалентов на ТОО "System line". Синтетичский учет денежных средств. Документальноу оформление денежных средств. Использование компьютеров при учете денежных средств.
курсовая работа [41,5 K], добавлен 06.05.2008Характеристика и задачи учета денежных средств в кассе. Документальное оформления денежных средств в кассе и их учет. Инвентаризация денежных средств в кассе. Ведения учета денежных средств в кассе ООО "Луч". Пути совершенствования учета.
курсовая работа [2,6 M], добавлен 17.04.2007Организация бухгалтерского учета и аудита денежных средств. Разработка направлений совершенствования учета движения денежных средств на примере ОАО "Молочная Благодать". Порядок инвентаризации денежных средств, документальное оформление их движения.
курсовая работа [96,4 K], добавлен 14.04.2014Изучение понятия денежных средств. Общая характеристика нормативно-правового обеспечения учета и аудита денежных средств. Рассмотрение источников информации и методов проведения проверки операций по учету денежных средств на примере ООО "Наше дело".
курсовая работа [646,0 K], добавлен 23.10.2014
