Учет и анализ денежных средств организации (на примере ООО "НС-Ойл")
Экономическая сущность, цель и задачи учета денежных средств организации. Нормативно-правовое регулирование учета. Методика анализа денежных средств организации. Информационное обеспечение учета и анализа денежных средств, пути его совершенствования.
| Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
| Вид | дипломная работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 22.02.2019 |
| Размер файла | 1,2 M |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Таблица 7 - Анализ денежных потоков ООО "НС-Ойл" в 2015-2016 г.
|
Показатель |
2015 г. |
2016 г. |
Абсол. изм. |
Темп роста, % |
|
|
Остаток на начало периода |
217 |
1041 |
824 |
179,15 |
|
|
Основная деятельность |
|||||
|
Поступления, всего |
253 297 |
281 332 |
28 035 |
114,66 |
|
|
от реализации |
253 297 |
280 130 |
26 833 |
114,03 |
|
|
прочие поступления |
- |
1 202 |
1 202 |
||
|
Расходы, всего |
250 087 |
290 572 |
40 485 |
121,61 |
|
|
оплата сырья и материалов |
162 269 |
210 542 |
48 273 |
136,90 |
|
|
заработная плата |
39 113 |
66 387 |
27 274 |
188,93 |
|
|
прочие платежи |
47 169 |
12 940 |
-34 229 |
34,60 |
|
|
платежи в бюджет |
1 536 |
703 |
-833 |
121,54 |
|
|
Итого денежный поток по основной деятельности |
3 210 |
-9 240 |
-12 450 |
218,82 |
|
|
Инвестиционная деятельность |
|||||
|
Поступления, всего |
2 406 |
2 455 |
49 |
100,42 |
|
|
Платежи, всего |
26 092 |
42 639 |
16 547 |
188,61 |
|
|
Итого денежный поток по инвестиционной деятельности |
-23 686 |
-40 184 |
-16 498 |
133,32 |
|
|
Финансовая деятельность |
|||||
|
Поступления, всего |
23 800 |
123 408 |
99 608 |
866,22 |
|
|
заемных средств |
23 800 |
123 408 |
99 608 |
866,22 |
|
|
Платежи, всего |
2 500 |
74 708 |
72 208 |
822,08 |
|
|
возврат кредитов и займов |
2 500 |
74 708 |
72 208 |
822,08 |
|
|
Итого денежный поток по финансовой деятельности |
21 300 |
48 700 |
27 400 |
1 013,33 |
|
|
Всего сальдо денежного потока |
824 |
-724 |
-1 548 |
1 032,53 |
|
|
Остаток на конец периода |
1 041 |
317 |
-724 |
233,64 |
Поступления по финансовой деятельности за счет заемных средств составили 23 800 тыс. руб. в 2015 г. и 123 408 тыс. руб. в 2016 г., то есть рост на 99 608 тыс. рублей или 766%. В тоже время платежи по данной деятельности за счет возврата кредитов и займов и прочих платежей составили в 2015 г.2 500 тыс. руб. и 74 708 тыс. руб. в 2016 г., то есть наблюдается рост платежей по финансовой деятельности на 72 208 тыс. руб. или 722%. За счет данных факторов образовался положительный денежный поток по финансовой деятельности в 2016 г. в размере 27 400 тыс. руб.
Всего сальдо всех денежных потоков в 2015г. составило 21 300 тыс. руб., в 2016 г. наблюдается денежный поток в размере 48 700 тыс. руб.
Следует отметить, что согласно отчету о движении денежных средств ООО "НС-Ойл" на конец 2015 г. образовался остаток денежных средств в размере 1041 тыс. руб., также согласно отчету о движении денежных средств остаток денежных средств на конец 2016 г. составил 317 тыс. руб. Следовательно, отчет о движении денежных средств составлен, верно.
Рассчитаем некоторые коэффициенты ликвидности и платежеспособности организации за 2016 год.
Коэффициент платежеспособности =
Так как данный коэффициент превышает предельное значение 0,7 коэффициента, следовательно, организация имеет высокий уровень платежеспособности.
Коэффициент Бивера =
Данное значение коэффициента попадает в первую группу (финансово устойчивые), а это значит, что у предприятия благополучное финансовое состояние.
Коэффициент абсолютной ликвидности =
Так как значение коэффициента ниже нормативного значения 0,2, это означает, что у организации нет возможности каждый день погашать часть краткосрочных обязательств организации.
Коэффициент быстрой ликвидности = 0,007
Коэффициент текущей ликвидности =
Так как значение коэффициента ниже 1, это говорит о высоком финансовом риске организации, это может быть связано с тем, что организация не стабильно оплачивает текущие счета.
По результатам анализа можно сделать вывод, что у предприятия не значительно ухудшилась платежеспособность по сравнению с предыдущим годом, это произошло в основном за счет, отрицательного значения по основному виду деятельности, но положительного ростденежного потока финансовой деятельности. При этом наблюдается общее увеличение отрицательного денежного потока в 2016 г., образовалось отрицательное сальдо общих денежных потоков в размере 724 тыс. руб.
Данный пробел был компенсирован наличием остатка денежных средств на начало 2016 г. Однако, в структуре отрицательного денежного потока наблюдается передвижение в пользу увеличения выплат по заемных средства. При этом в 2016 г. чистый денежных поток по основной деятельности составил отрицательное значение (9 240 тыс. руб.), свидетельствующее о том, что у предприятия не достаточно денежных средств для ведения основной деятельности.
Таким образом, организация неэффективно использует денежные средства. Наблюдается отрицательное сальдо по основному виду деятельности и инвестиционной деятельности. Отрицательное сальдо по инвестиционной деятельности связано с тем, что организация устанавливает дополнительные резервуары по хранению и переработки нефти и начинает строительство нового офисного здания. Организации необходимо обеспечить сбалансированность по всем видам деятельности, а также сохранять и повышать ранее достигнутые показатели эффективности деятельности организации. Для этого организации необходима система финансового планирования. Эта система сводится к отражению всех возможных источников поступления денежных средств и использования их в аналитических таблицах.
2.3 Порядок учета денежных средств в организации
Для того, чтобы оценить организацию учета денежных средств ООО "НС-Ойл" следует рассмотреть организацию бухгалтерского учета исследуемой организации. Структура аппарата бухгалтерии ООО "НС-Ойл" представлена на рисунке 6.
Рисунок 6 - Структура бухгалтерии ООО "НС-Ойл" в 2017 г.
Главный бухгалтер несет ответственность за организацию бухгалтерского и налогового учета в ООО "НС-Ойл", разрабатывает учетную политику для целей бухгалтерского учета и налогообложения, занимается ведением учета основных средств и НМА, расчетов налогов и ведением учета расчетов по налогам и сборам, а также составлением финансовой и налоговой отчетности предприятия.
Бухгалтер по заработной плате ведет учет расходов по оплате труда, расчетов и кредитов и займов. Данный специалист начисляет основную и дополнительную заработную плату работникам предприятия, прочие выплаты, а также пособия за счет средств ФСС. Кроме этого, отвечает за правильное и своевременное отчисление в ФСС, ПФР и ФОМС, составляет декларации по страховым взносам.
Бухгалтер по расчетам ведет все счета по учету расчетов, кроме счетов по расчетам с покупателями и заказчиками. К таким счетам относят счета по учету расчетов с поставщиками, заемщиками, прочими дебиторами и кредиторами и др. Данный работник ведет учет краткосрочных кредитов и займов. Также бухгалтер ведет счета по учету денежных средств на расчетном счете и в кассе. Кроме этого, выполняет функции кассира предприятия, выдает и принимает денежные средства в кассе.
Бухгалтер материальной группы занимается расчетом нормативов и калькуляцией себестоимости, ведет затратный счет 26 "Общехозяйственные расчеты". Осуществляет учет отклонений от норм и выявляет причины этих отклонений, осуществляет бухгалтерский учет производственных и торговых запасов предприятия. Также в ведении данного специалиста находится учет расчетов с покупателями и заказчиками.
Таким образом, за ведение бухгалтерского учета денежных средств в ООО "НС-Ойл" отвечает бухгалтер по заработной плате, то есть играет старшего кассира экономического субъекта. Данный специалист выполняет функции кассира, ведет синтетический и аналитический учет по счетам 50 "Касса" и 51 "Расчетные счета".
Краткая информация об организации системы бухгалтерского учета и учетной политике для целей налогообложения в ООО "НС-Ойл" приведена в Приложении В.
Бухгалтерская отчетность по результатам финансово-хозяйственной деятельности за 2016 год аудиторами, внешними контролерами не проверена.
Учетная политика ООО "НС-Ойл" не в полной мере отражает фактические способы и методы осуществления учетных процессов. Организационно-технические недостатки выражены в отсутствии ряда локальных нормативно-правовых актов, которые должны быть разработаны и утверждены наряду с учётной политики. Так, в ООО "НС-Ойл" отсутствуют следующие документы: положение о бухгалтерии, должностные инструкции; перечень должностных лиц, имеющих право получать под отчет наличные денежные средства, порядок списания безнадёжной дебиторской и кредиторской задолженности и другое.
В учётной политике не были утверждены методики формирования доходов и расходов по осуществляемыми организацией видами деятельности, оценки отдельных видов активов, особенности их синтетического и аналитического учёта; не полностью освещены правила организации и ведения бухгалтерского учёта основных средств и материальных запасов. ООО "НС-Ойл" не уделяет внимания вопросам минимизации налогов. Существенной ошибкой учета является то, что организация все расходы, в том числе коммерческого характера, учитывает в составе управленческих расходов и показывает их одной строкой в отчете о финансовых результатах.
Таким образом, учетная политика не в полной мере удовлетворяет нуждам и объемам учета. Необходимо привести данный локальный нормативный акт в соответствие с фактически применяемыми методами учета.
Перейдем непосредственно к учету денежных средств в организации.
Все наличные средства ООО "НС-Ойл" хранятся в специально оборудованной кассе, которая закрывается, а ключ от нее хранится только у бухгалтера по заработной плате (дубликат у генерального директора). В кассе хранятся только имеющие отношение к организации средства и ценности, запрещено хранить в кассе личные деньги и ценности. Ответственность за сохранность средств несет генеральный директор ООО "НС-Ойл", при этом с бухгалтером по заработной плате заключен договор о полной материальной ответственности.
За выдачу и прием средств из кассы и в кассу, а также за ведение соответствующей документации, отвечает бухгалтер по заработной плате, в случае его отсутствия по какой-либо причине - лицо, его заменяющее, главный бухгалтер предприятия или другое лицо, назначенное приказом генерального директора.
Для учета кассовых операций в ООО "НС-Ойл" применяются следующие документы:
· кассовая книга (Приложение Г);
· приходные ордера (Приложение Д);
· расходные ордера (Приложение Е);
· расчетно-платежные ведомости.
В приложении Г приложена кассовая книга за 15 марта 2017 г. со всеми документами (приложение Д, Е). В этот день остаток на начало дня составлял 41876,80 руб.
В приложении Д Борисова А.А. была принята задолженность в сумме 432 руб. по приходному кассовому ордеру №29 от 15.03.2017 г.
В приложении Е Сбербанка была оприходована сумма в размере 25000 руб. по чеку от 15.03.2017 г. Также подотчетному лицу Мизонову А.В. были выданы денежные средства на командировочные расходы в сумме 12000 руб. по расходному кассовому ордеру №46 от 15.03.2017 г. Приложено заявление о выдаче денег под отчет. Также подотчетному лицу Юсова А.Ф. были выданы денежные средства в подотчет в сумме 6444,84 руб. по расходному кассовому ордеру №47 от 15.03.2017 г. Приложено заявление о выдаче денег под отчет.
Все вышеперечисленные документы ведет бухгалтер по заработной плате, данный процесс называется первичный учет кассовых операций. Движение документов, связанных с денежной наличность, схематично представлено в виде схемы на рисунке 7.
Рисунок 7 - Документооборот кассовых операций в ООО "НС-Ойл"
В ООО "НС-Ойл" открыто два расчетных счета в Альфа-Банке и Сбербанке. На расчетных счетах ООО "НС-Ойл" происходит основное движение денежных средств по предприятию. Туда поступает выручка за реализованные товары, авансовые платежи по оптовым поставкам, банковский кредит, дебиторская задолженность, деньги перечисляются поставщикам, уплачиваются налоги и страховые взносы и т.д.
Все записи по счету учета безналичных денежных средств делаются на основании платежных поручений, платежных требований-поручений, приложенных к выписке банка, которая является регистром аналитического учета денежных средств.
Синтетический учет операций по расчетному счету в ООО "НС-Ойл" ведут на активном счете 51 "Расчетный счет". По дебету счета отражается поступление денежных средств, по кредиту счета - списания.
В настоящее время в РФ установлен предельный размер расчетов наличными деньгами между юридическими лицами по одной сделке в размере 100 тыс. руб. Предельный размер расчетов наличными деньгами относится к расчетам по одному или нескольким денежным документам в рамках одного договора, заключенного между юридическими лицами. Организация данный предел не нарушила.
Корреспонденции счетов по учету денежных средств в кассе и на расчетном счете ООО "НС-Ойл", представлены в приложении Ж.
Таким образом, все операции, связанные со счетами 50 и 51 в ООО "НС-Ойл" выполнены в соответствие с Планом счетом. Проверка сопоставимости остатков в регистрах учета и в отчетности нарушений не выявила.
2.4 Информационное обеспечение учета и анализа денежных средств в ООО "НС-Ойл"
Организация ООО "НС-Ойл" для учета и движения денежных средств использует программу 1С: Бухгалтерия 7.7.
Поступление и расходование денежных средств отражается в журнале Банковские выписки. Банковскую выписку распечатывают из программы Клиент банк, а затем в ручную заносят данные в программу. Также при помощи банковских карт и наличных средств ведутся расчеты с подотчетными лицами.
Автоматизировано отражение расходования и поступления наличных денежных средств при помощи приходных кассовых ордеров и расходных. Программа по окончании дня автоматически формирует кассовую книгу.
В программе можно автоматически заполнить форму 4 бухгалтерской отчетности "Отчет о движении денежных средств".
Большинство организаций уже перешли на версию 1С: Предприятие 8, так как эта версия программы более поздняя. В более поздней версии улучшена конфигурация. Программа составляет подробные отчеты и формирует регистры, с помощью которых можно провести более качественный анализ экономистами и руководством организации. Главным преимуществом данной версии является то, что она имеет более качественную защиту от взлома.
Существует ряд программ по анализу движения денежных средств. К таким программам можно отнести Ваш финансовый аналитик.
Рассмотрим программу по анализу движения денежных средств. Программа Ваш финансовый аналитик - исключает любое участие человека в аналитическом процессе, вы вводите данные, и программа автоматически по данным считает результат и представляет его в форме отчета. Данная программа рассчитывает более 35 финансовых показателей. В программе отчет может быть представлен как по форме международной финансовой отчетности, так и по российским стандартам бухгалтерской отчетности.
При работе с данной программой не требуется проходить предварительное обучение, т.к. она проста в применении. Ввод данных в программу может осуществляться двумя способами. Первый способ это ввод информации вручную, второй способ - загрузка из файлов XML-файлов, т.е. в которых отчетность сдается в налоговые органы. Каждый отчет данной программы является уникальным. Анализ можно получить как одного отчетного периода, так и нескольких периодов и их изменение.
Ваш финансовый аналитик имеет удобный и простой веб-интерфейс. Данная программа может быть доступна в виде подписки на официальном сайте или в виде дистрибутива, который устанавливается на компьютере пользователя. Если установлен второй вариант, то для работы с программой Интернет не требуется.
В возможности программы входит: анализ финансовой устойчивости, анализ ликвидности, анализ финансовых результатов, анализ оборачиваемости, нормативные методики финансового анализа.
Пример настройки формул для расчета структуры собственных средств можно увидеть на рисунке 8.
Рисунок 8 - Настройка формул в программе Ваш финансовый аналитик
Так же в возможности данной программы входит просмотр внутрифирменных приказов, которые регламентируют методику финансового анализа, что является необходимым для крупных компаний. Информацию в программе можно хранить в базе программы или на отдельных файлах на компьютере пользователя, что гарантирует конфиденциальность данных.
Данная программа имеет невысокую цену, позволяет снизить затраты на анализ по данным бухгалтерской отчетности. Программа может приобретаться каждый год либо бессрочно. Но если программа приобретена на не ограниченный период то обновление данной программы в течении года будет осуществляться бесплатно, а второй и последующие годы 20 % от стоимости редакции в год. Стоимость программы приобретаемой на неограниченное время составляет 47 500 руб., на один год - 8 740 руб. Доставка программы осуществляется курьерской доставкой, а оригиналы договора, счета и актов отправляются по почте.
2.5 Совершенствование учета денежных средств в организации
Исследование организации учета денежных средств ООО "НС-Ойл" было выполнено при помощи проверки сплошным и выборочным методом изучения денежных документов, журналов-ордеров бухгалтерского учета и соответствующих им ведомостей, бухгалтерской финансовой отчетности (бухгалтерского баланса и отчета о движении денежных средств), учетной политики и других документов бухгалтерского учета.
В целом организация бухгалтерского учета денежных средств экономического субъекта соответствует объемам учета и характеру осуществляемых хозяйственных операций ООО "НС-Ойл".
По результатам анализа состояния бухгалтерского учета и внутреннего контроля хранения и использования денежных средств в ООО "НС-Ойл" выявлены следующие недостатки:
1. На предприятии не соблюдаются рекомендации по охране и транспортировке наличных денежных средств в банк и из банка.
В настоящее время нормативными актами не установлено особых требований к оборудованию помещения кассы (операционной кассы) экономического субъекта, не являющего кредитной организаций. Данный вопрос полностью оставлен на усмотрение руководителей хозяйствующих субъектов.
Руководителю экономического субъекта следует предоставить охрану при транспортировке наличных денежных средств и других ценностей из кредитных учреждений или сдаче в них, а также, в случаях необходимости, - транспорт. Также организация может заключить договор с банком по инкассации денежных средств.
2. На предприятии имеются случаи, когда отсутствует подписи на денежных документах. Пункт 4.3 Указания N 3210-У устанавливает, что кассовые документы подписываются главным бухгалтером или бухгалтером (при их отсутствии - руководителем), а также кассиром. Без подписи главного бухгалтера или уполномоченного им на то лица денежные и расчетные документы, документы, оформляющие финансовые вложения, договоры займа, кредитные договоры к исполнению и бухгалтерскому учету не принимаются. Следовательно, данные документы считаются недействительными. Хозяйственные операции, совершенные на основании данных документов, также могут быть признаны контролирующими субъектами. Данная цепочка приводит к тому, что последующие документы также составлены не верно (остатки в кассовой книге), регистры сформированы с лишними записями и остаток денежных средств отражен некорректно.
3. На предприятии выявлены нарушения соблюдения обязательного правила выдачи под авансовый отчет денежных средств исключительно на условиях полного расчета сотрудника - подотчетного лица по ранее полученным авансам.
Подотчетное лицо должно в срок, который не превышает трех рабочих дней с момента выдачи наличные деньги под авансовый отчет, либо со дня выхода на работу после командировки, предоставить в бухгалтерию главному бухгалтеру либо бухгалтеру (а при их отсутствии - генеральному директору) авансовый отчет с приложением подтверждающих первичных документов. Проверка авансового отчета сотрудником бухгалтерии, его утверждение генеральным директором и окончательный расчет по авансовому отчету производятся в срок, установленный руководителем экономического субъекта.
4. На предприятии отсутствует приказ (распоряжение), фиксирующий перечень конкретных сотрудников экономического субъекта, которым позволено выдавать (перечислять) денежные средства под авансовый отчет.
В случае, если экономический субъект практикует выдачу денежных средств под авансовый отчет, то руководящему органу следует разработать приказ о порядке выдачи и списании подотчетных сумм, в котором сформулированы:
· перечень должностных лиц, которые имеют право получать денежные средства для хозяйственных и управленческих нужд с дальнейшим предоставление полного отчета об их использовании;
· требования, предъявляемые к оправдательным (первичным) документам, прикладываемым к отчету;
· срок выдачи подотчетных сумм (срок предоставления авансового отчета);
· порядок предоставления в бухгалтерию и утверждения авансовых отчетов.
5. На предприятии отсутствует надлежащий контроль за учетом денежных средств. Внутренний финансовый контроль признан важнейшей частью современного механизма управления экономическим субъектом, который позволяет с минимальными затратами достичь целей и выполнить задачи, поставленные собственниками (инвесторами). От эффективности внутреннего контроля во многом зависит результативность и производительность экономических субъектов, так как грамотно организованный внутренний контроль призван не только выявлять недостатки и нарушения финансово-хозяйственной деятельности, но и предупреждать нарушения и ошибки, а также своевременно способствовать их устранению. Инвентаризация наличных денежных средств в организации проводится раз в квартал.
6. На предприятии практикуется выдача денежных средств под авансовый отчет во избежание превышения лимита остатка кассы. Придраться к такому обходу лимита практически невозможно. Однако на практике некоторые инспекторы придерживаются мнения, что в допустимый лимит входят и те деньги, что уже выданы под отчет. И на основании этого предположения штрафуют организации. Поэтому с целью избежание проблем с налоговой инспекцией, рекомендуется сдавать превышающие лимит денежные средства в банк.
Изучение действующей практики учета денежных средств в ООО "НС-Ойл" позволяет сделать следующие выводы. В целом действующую систему организации учета денежных средств в данной организации можно признать удовлетворительной. Учет ведется в соответствии с требованиями нормативных актов по бухгалтерскому учету.
В экономической литературе в настоящее время вопросы совершенствования учета денежных средств широко обсуждаются, так как деньги являются важным атрибутом финансово-хозяйственной жизни экономического субъекта в современных условиях. Большинство сделок, связанных с поставкой товарно-материальных ценностей и оказанием услуг, сопровождаются денежными расчетами, которые принимают как наличную, так и безналичную формы и иные формы расчетов. Любое правительство стремится ускорить наличный и безналичный оборот денежных средств. Непосредственно по этой причине к бухгалтерскому финансовому учету денежных средств экономических субъектов предъявляются повышенные требования к их осуществлению и совершенствованию.
В приложении З представлены методические ошибки и нарушения, обнаруженные в ходе исследования учета денежных средств в ООО "НС-Ойл", а также предложены рекомендации по устранению выявленных нарушений. С целью соблюдения норм законодательства, уменьшения трудоемкости операций и затрат, связанных с осуществление учетных процессов денежных средств и увеличения прозрачности расчетов с подотчетными лицами и иным контрагентами, ООО "НС-Ойл" следуетввести следующие рекомендации.
В основном денежные средства из кассы расходуются на заработную плату и выдачу в подотчет. Для соблюдения законодательства, уменьшения трудоемкости затрат по денежным операциям и прозрачности расчетов с персоналом по труду и заработной плате, а так же с подотчетными лицами необходимо ООО "НС-Ойл" провести у себя перечисленные выше рекомендации.
Для совершенствования внутрихозяйственного контроля сохранности и использования денежных средств ООО "НС-Ойл" следует предоставить кассиру надлежащую охрану при доставке денег из операционных касс в центральную кассу предприятия и в банки. Также следует рассмотреть сдачи наличности из операционных касс непосредственно на расчетные счета в кредитных учреждениях. Данное мероприятие направлено на обеспечение большей сохранности денежных средств, а также снижение нагрузки на работу бухгалтеров за счет уменьшения объемов учетных операций.
При введении в штат организации внутреннего аудитора или возложение на главного бухгалтера обязанностей по внутреннему контролю за операциями с денежными средствами позволят выработать рекомендаций по эффективному и оптимальному использованию ресурсов предприятия. Усиление механизмов внутреннего контроля за денежными средствами позволит предприятию избежать споров с надзорными органами, а также искажения финансовой отчетности.
Перечисленные выше предложения по улучшению бухгалтерского учета и внутреннего контроля денежных средств в ООО "НС-Ойл" в силе повлиять на эффективность работы бухгалтера и предприятия в целом и в перспективе, помогут устранить недостатки в организации работы и избежать ошибок в планировании и организации работы.
Основными предложениями по совершенствованию управления денежными средствами для ООО "НС-Ойл" являются:
1) необходимо ускорить реализацию запасов в планируемом периоде: реализовать залежавшиеся, хотя бы по цене ниже рыночной, для того, чтобы уменьшить запасы, пустить их в действие, и получить дополнительный доход;
2) для того, чтобы дебиторы возвращали долг, необходимо применять частичную предоплату, чтобы компенсировать часть долга в случае неуплаты, этот путь не позволит увеличиваться дебиторской задолженности;
3) следует, где это, возможно, применять систему взаиморасчетов;
4) перейти на безналичную выплату заработной платы путем перечисления на карточные банковские счета;
5) внедрить систему бюджетирования денежных средств.
Одним из основных инструментов совершенствования управления денежными средствами ООО "НС-Ойл" может стать внедрение практики бюджетирования денежных потоков. Бюджет денежных средств выполняет две важнейшие задачи. Во-первых, он формирует конечное сальдо на счетах денежных средств на конец бюджетного периода, размер которого следует знать для составления прогнозного бухгалтерского баланса. Во-вторых, планируя остатки по счетам денежных средств на конец каждой недели (месяца, квартала) внутри бюджетного периода, выявляет периоды излишка или дефицит денежных средств.
Ниже представлен возможный вариант распределения функций, полномочий и ответственности в процессе бюджетирования движения денежных средств (таблица 8).
Таблица 8 - Распределение функций, полномочий и ответственности при введении бюджета движения денежных средств
|
Бюджетные документы |
Отделы или сотрудники, отвечающие за подготовку бюджетного документа |
|
|
график ожидаемых поступлений денежных средств от продаж |
Коммерческий отдел |
|
|
график оплаты приобретаемого сырья, материалов и прочих материально - производственных ресурсов |
Заведующий складом |
|
|
график погашения задолженности по оплате труда |
Бухгалтерия |
|
|
бюджет коммерческих расходов и выплат по ним |
Отдел сбыта и продаж |
|
|
бюджет управленческих расходов и выплат по ним |
Бухгалтерия |
|
|
инвестиционный бюджет |
Генеральный директор |
|
|
бюджет движения денежных средств |
Бухгалтерия |
Таким образом, денежные средства являются основой благосостояния каждого предприятия, поэтому контроль за их хранением и использованием должен быть хорошо организован. Бухгалтерский учет денежных средств в ООО "НС-Ойл" достоверен. Все движения денежных средств, как в кассе, так и на расчетном счете контролируются со стороны главного бухгалтера и директора организации. Все движения по счетам отражены в балансе предприятия и не несут в себе разногласий. Но существуют нарушения, главным образом связанные с организационными вопросами. Также не производится контроль за сохранностью наличности. Ревизия касс документально не фиксируется. Допускается небрежность в оформлении и хранении документов.
Заключение
По итогам проведенного исследования следует сделать следующие выводы. Каждый экономический субъект в процессе финансово-хозяйственной деятельности постоянно сталкивается с необходимостью производить расчеты наличными деньгами как с юридическими, так и с физическими лицами. Денежные средства являются основой благосостояния каждого предприятия, поэтому контроль за их хранением и использованием должен быть хорошо организован.
Объектом исследования является учетная деятельность ООО "НС-Ойл". Для учета денежных операций в ООО "НС-Ойл" применяются кассовая книга, приходные и расходные кассовые ордера, расходные ордера, книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств, расчетно-платежные ведомости. Все записи по счету учете безналичных денежных средств делаются на основании платежных поручений, платежных требований-поручений, приложенных к выписке банка, которая является регистром аналитического учета денежных средств.
Синтетический учет наличных денежных средств ведется на счете 50 "Касса". Аналитический учет кассовых операций ведется по тому же счету, что и синтетический учет кассовых операций, по журналу-ордеру и ведомости, которые открывают на месяц. Бухгалтер вносит в журнал-ордер данные на основании ежедневных кассовых отчетов, а в конце месяца подсчитывает общее сальдо (на основании итогов каждого счета и оборотов по дебиту и кредиту). Также бухгалтер сверяет данные всех журналов-ордеров и только потом вносит полученные данные в главную книгу и оборотную ведомость.
Синтетический учет операций по расчетному счету в ООО "НС-Ойл" ведут на активном счете 51 "Расчетный счет". По окончании рабочего дня или на следующий день бухгалтер обрабатывает банковскую выписку, которая формируется в программе "Клиент-банк". Бухгалтерская обработка выписки банка включает в себя следующие процедуры. Бухгалтерия предприятия проверяет выписку и соответствие поступивших и списанных сумм по приложенным к ней оправдательным расчетно-платежным документам. Регистрами синтетического учета по счету 51 являются формируемые в "1С: Предприятие" журналы-ордера, карточки и анализы счетов, ведомости и так далее. Основанием для заполнения этих регистров являются проверенные и обработанные выписки из расчетного счета и приложенные к ним расчетные документы.
Бухгалтерский и налоговый учет на ООО "НС-Ойл" ведется с применением сетевой версии "1С: Предприятия"", с числом рабочих мест 8 на человек. Состояние учета удовлетворительное, отсталости в учете нет. Сохранность товарно-материальных ценностей, в том числе денежных средств, обеспечена.
По результатам анализа можно сделать вывод, что у предприятия не значительно ухудшилась платежеспособность по сравнению с предыдущим годом, это произошло в основном за счет, отрицательного значения по основному виду деятельности, но положительного рост денежного потока финансовой деятельности. При этом наблюдается общее увеличение отрицательного денежного потока в 2016 г., образовалось отрицательное сальдо общих денежных потоков в размере 724 тыс. руб.
Данный пробел был компенсирован наличием остатка денежных средств на начало 2016 г. Однако, в структуре отрицательного денежного потока наблюдается передвижку в пользу увеличения выплат по заемных средства. При этом в 2016 г. чистый денежных поток по основной деятельности составил отрицательное значение (9 240 тыс. руб.), свидетельствующее о том, что у предприятия не достаточно денежных средств для ведения основной деятельности. Таким образом, за счет эффективного управления денежными потоками финансовое состояния в 2016 г. не значительно ухудшилось.
В качестве рекомендации по совершенствованию учета денежных средств ООО "НС-Ойл" было предложено:
1. Кассиру, транспортирующему деньги, предоставить охрану, либо заключить договор по инкассации денежных средств.
2. Все должностные лица должны ставить свои подписи на денежных документах.
3. Издать приказ, устанавливающий перечень конкретных работников предприятия, которым разрешено выдавать наличные денежные средства под отчет.
4. Выдавать под отчет на основании заявления подотчетного лица при условии, что он отчитался за ранее полученную сумму.
5. Главному бухгалтеру осуществлять надлежащий контроль за порядком выдачи наличных денег под отчет с целью предотвращения дальнейших нарушений.
6. Ввести в штат организации внутреннего аудитора или возложить эту обязанность на главного бухгалтера.
Перечисленные выше предложения по улучшению бухгалтерского учета и внутреннего контроля денежных средств в ООО "НС-Ойл" в силе повлиять на эффективность работы бухгалтера и предприятия в целом и в перспективе, помогут устранить недостатки в организации работы и избежать ошибок в планировании работы.
Список использованных источников
1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 № 51-ФЗ (ред. от 31.01.2016) // Инф. Система "Консультант плюс" - 2017 - 28 март.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 13.04.2016) Ч.2 // "Собрание законодательства РФ".07.08.2000. № 32. ст.3340.
3. Федеральный закон РФ от 06.12.2011 №402-ФЗ "О бухгалтерском учете" // "Парламентская газета".12.12.2011. №54. ст.7344.
4. Федеральный закон РФ от 22.05.2003 №54-ФЗ (ред. от 03.07.2016 №290-ФЗ)"О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" // Инф. система "Консультант Плюс" - 2017 г.
5. Федеральный закон РФ от 10.12.2003 № 173-ФЗ (ред. от 03.07.2016 №285-ФЗ)"О валютном регулировании и валютном контроле" // "Собрание законодательства РФ".15.12.2003. №50. ст.4859.
6. Приказ Министерства Финансов Российской Федерации от 13.06.1995 №49н (ред. от 08.11.2010)"Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств" [Электронный ресурс] // Режим доступа: http://base. garant.ru/10103513/ (дата обращения: 10.03.2017).
7. Приказ Министерства Финансов Российской Федерации от 29.07.1998 №34н "Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации" (ред. от 24.12.2010) // "Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти". 1998. №23.
8. Приказ Министерства Финансов Российской Федерации от 06.05.1999 №32н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" (ПБУ 9/99)" (ред. от 06.04.2015) // Инф. система "Гарант" - 2017 г.
9. Приказ Министерства Финансов Российской Федерации от 06.05.1999 №33н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" (ПБУ 10/99)" (ред. от 06.04.2015) // Инф. система "Консультант Плюс" - 2017 г.
10. Приказ Министерства Финансов Российской Федерации от 06.07.1999 №43н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99)" (ред. от 08.11.2010) // Инф. система "Гарант" - 2017 г.
11. Приказ Министерства Финансов Российской Федерации от 31.10.2000 №94н "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению" (ред. от 08.11.2010) // Инф. система "Консультант Плюс" - 2017 г.
12. Приказ Министерства Финансов Российской Федерации от 06.10.2008 №107н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет расходов по займам и кредитам" (ПБУ 15/2008)" (ред. от 06.04.2015) // Инф. система "Консультант Плюс" - 2017 г.
13. Приказ Министерства Финансов Российской Федерации от 06.10.2008 №106н "Об утверждении положений по бухгалтерскому учету" (вместе с "Положением по бухгалтерскому учету "Учетная политика организаций" (ПБУ 1/2008)" (ред. от 06.04.2015) // Инф. система "Консультант Плюс" - 2017 г.
14. Приказ Министерства Финансов Российской Федерации от 02.07.2010 №66н "О формах бухгалтерской отчетности организаций" (ред. от 06.04.2015) // Инф. система "Гарант" - 2017 г.
15. Международный стандарт финансовой отчетности (IAS 7) от 28.12.2015 №217н "Отчет о движении денежных средств" [Электронный ресурс] // Режим доступа: http://minfin.ru/common/upload/library/no_date/2013/IAS_07. pdf/ (датаобращения: 15.03.2017).
16. Положение ЦБР от 19.06.2012 №383-П "О правилах осуществления перевода денежных средств"/Вестник Банка России. - 2012. - №34. - ст.7351.
17. Положение ЦБР от 16.07.2012 №385-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации" // "Вестник Банка России".25.09.2012. №56-57. ст.3634.
18. Инструкция ЦБР от 30.05.2014 №153-И "Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам), депозитных счетов // "Вестник Банка России".26.06.2014. №60. ст.6968.
19. Указание ЦБР от 11.03.2014 №3210-У "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства // "Вестник Банка России".28.05.2014. №46. ст.6975.
20. Положение ЦБР от 22.09.1993 №40 "О порядке ведения кассовых операций в Российской Федерации (утв. решением Совета Директоров ЦБР)" // "Экономика и жизнь". 1993. №42-43. (утратил силу).
21. Положение ЦБР от 05.01.1998 №14-П "О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации" // "Вестник Банка России".14.01.1998. №1. (утратил силу).
22. Указание ЦБР от 20.06.2007 №1843-У "Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке" // "Вестник Банка России".11.07.2007. №39. (утратил силу).
23. Бланк А.И. Управление денежными потоками. М.: Омега-Л, 2013.752 с.
24. Бочаров В.В. Финансовый анализ. СПб.: Питер, 2014.240 с.
25. Вахрушина М.А., Пласковая Н.С. Анализ финансовой отчетности. М.: Омега-Л, 2012.367 с.
26. Абдураманов Л.З. Совершенствование организации и методики учета, аудита и анализа денежных средств на счете в банке // Учетно-аналитическое обеспечение стратегии устойчивого развития предприятия. - Уфа, 2016. С.12-16.
27. Александрова Е.В. Методика анализа денежных средств органи-зации // Международная научно-практическая конференция - Ижевск: ИздательствовоИжевская государственная сельскохозяйственная академия, 2014. С.272-277.
28. Бычкова С.М. Методика анализа денежных средств и денежных потоков организации // Международный бухгалтерский учет. 2014. №21. С.23-30.
29. Гаджиева Н.О. Методика анализа финансовой устойчивости предприятия // Инновационная наука: прошлое, настоящее, будущее. Саранск, 2016. С.104-108.
30. Грачева Р.Е. Отчет о движении денежных средств: косвенный метод // Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения. 2013. №8. С.11.
31. Гуржий Н.А. Организация бухгалтерского учета денежных средств, анализ денежных потоков организации // Актуальные вопросы экономических наук. 2015. №43. С.117-122.
32. Дружиловская Т.Ю. Новые требования к составлению отчета о движении денежных средств в российских и международных стандартах // Международный бухгалтерский учет. 2012. №1. С.12.
33. Журавлева Т.А. Отчет о движении денежных средств в свете ПБУ 23/2011 и его анализ // Международный бухгалтерский учет. 2012. №9. С.6.
34. Золотарева А.Д. Денежные средства как источник формирования денежных потоков // Молодой ученый. 2015. №8. С.535-537.
35. Кокова О.И. Отражение в бухгалтерском учете денежных средств, отсуженных организацией у контрагентов // Международная научно-практическая конференция - Красноярск: Изд-во Сибирский институт бизнеса, управления и психологии. 2014.С. 203-204.
36. Мамедова Г.К. Информационная значимость отчета о движении денежных средств в отечественной и зарубежной практике // Международный бухгалтерский учет. 2015. №21. С.15.
37. Махонина Е.А. Управление денежными потоками предприятия // Молодой ученый. 2015. №11 (3). С.53-55.
38. Пахомова Т.А. Отчет о движении денежных средств как источник информации о деятельности организации // Молодой ученый. 2016. №10. С.818-822.
39. Петрова Ю.М. Методика анализа денежных средств и их влияние на оборотный капитал организации // Развитие современной науки: теоретические и прикладные аспекты. 2016. №01. С.58-61.
40. Пьянова Н.В. Концептуальные направления развития иннова-ционных способов оценки денежных потоков в механизме управления пред-приятиями малого и среднего бизнеса // Вестник Орловского государственного университета экономики и торговли. 2013. №1 (23). С.61-69.
41. Сафронова Г.П. Прямой и косвенный методы составления отчета о движении денежных средств - возможности решения аналитических задач // Международный журнал прикладных и фундаментальных исследований. 2016. №12. С.686-690.
42. Сысоева О.Н. Анализ влияния движения денежных средств на формирование прибыли предприятий // Научные записки Орловского государственного университета экономики и торговли. 2013. №1 (7). С.101-106.
43. Сысоева О.Н. Исследование стратегического управления прибылью в инновационной среде // Вестник Орловского государственного университета экономики и торговли. 2012. С.37-41.
44. Официальный сайт ЗАО "Проминвест" [Электронный ресурс] // Режим доступа: http://www.prominvest-holding.ru/index. php? id=35/ (дата обращения: 10.04.2017).
45. Официальный сайт Центрального Банка Российской Федерации [Электронный ресурс] // Режим доступа: http://www.cbr.ru/ (дата обращения: 05.04.2017).
Размещено на Allbest.ru
...Подобные документы
Нормативно-правовое регулирование учета денежных средств в Российской Федерации: методика анализа денежных потоков и основы их учета. Анализ платежеспособности и финансовой устойчивости ООО "ТД Каскад–М", ведение бухгалтерского учета денежных средств.
дипломная работа [103,9 K], добавлен 05.12.2010Понятие, сущность и нормативно-правовое регулирование денежных средств в РФ. Основные задачи и порядок бухгалтерского учета. Оценка финансового состояния фирмы "Феста". Направления совершенствования организации бухгалтерского учета денежных средств.
дипломная работа [300,5 K], добавлен 16.11.2013Задачи учета денежных средств. Правила и порядок учета денежных средств. Система показателей для анализа движения денежных средств. Документальное оформление и учет денежных средств в кассе. Бухгалтерский учет безналичных денежных средств предприятия.
дипломная работа [309,5 K], добавлен 16.12.2014Нормативно-правовое регулирование бухгалтерского учета денежных средств, организация данных процессов в организации на сегодня. Динамика и структура денежных средств исследуемого предприятия ООО "Кузнецов". Анализ поступления и списания денежных средств.
дипломная работа [1,3 M], добавлен 11.04.2012Понятие и классификация денежных средств. Законодательное регулирование бухгалтерского учета денежных средств в РФ. Организация бухгалтерского учета и анализ денежных средств ООО "АТК №7". Пути и методы совершенствования управления денежными средствами.
дипломная работа [3,4 M], добавлен 06.05.2017Понятие денежных средств и денежных потоков организации. Международная практика учета денежных средств и анализа их движения. Оценка учета и анализ движения денежных средств в ООО "ЮВИКС-М". Оформление операций, рекомендации по совершенствованию учета.
дипломная работа [178,7 K], добавлен 07.03.2012Изучение и анализ организации бухгалтерского учета в целом и организации внутреннего учета денежных средств в частности в ФГУП Учхозе ГОУ ПГСХА Приморского края. Выявление недостатков в учете, поиск путей совершенствования учета денежных средств.
курсовая работа [97,2 K], добавлен 17.02.2008Нормативно-правовое регулирование учета и аудита денежных средств в Российской Федерации. Планирование и организация аудиторской проверки учета денежных средств. Улучшение учета и контроля за денежными средствами по результатам проведенной проверки.
дипломная работа [10,0 M], добавлен 09.01.2023Изучение теоретических основ и нормативно-правового регулирования учета денежных средств в РФ. Методика анализа денежных потоков организации. Расчет показателей платежеспособности и финансовой устойчивости. Организация бухгалтерского учета на предприятии.
дипломная работа [79,8 K], добавлен 25.11.2011Природа, экономическая сущность денежных средств. Перспективы бухгалтерского учета. Учет наличия денежных средств в ООО "Социальная аптека-98". Особенности учета денежных средств в кассе, на расчетном счете. Учетная политика денежных средств и документов.
курсовая работа [93,2 K], добавлен 27.05.2012Нормативно-правовое регулирование бухгалтерского учета денежных средств. Особенности организации бухгалтерского учета денежных средств. Проведение аудита денежных средств на предприятии. Направления повышения эффективности деятельности предприятия.
дипломная работа [2,2 M], добавлен 28.10.2017Экономическая сущность и функции денежных средств, цели, задачи и нормативно-правовое обеспечение аудиторской проверки их учета. Этапы проведения, подготовка заключения по итогам аудиторской проверки учета денежных средств и денежных документов.
курсовая работа [149,0 K], добавлен 24.11.2013Сущность и состав денежных потоков, задачи и принципы управления на предприятии, источники информации для осуществления анализа. Технико-экономическая характеристика организации, документальное оформление денежных средств и пути улучшения учета.
курсовая работа [125,1 K], добавлен 21.02.2015Анализ и теоретическое обоснование учета и аудита, цель, задачи и основные принципы организации учета денежных средств и расчетов на предприятии. Нормативно-правовая база, методика и совершенствование форм проведения аудита денежных средств и расчетов.
дипломная работа [549,5 K], добавлен 20.08.2010Экономическая сущность и состав денежных средств на предприятии в международной и отечественной практике учета. Организационно-экономическая характеристика КП "ЖЭО". Организация и методика финансового и управленческого учета денежных средств предприятия.
магистерская работа [190,5 K], добавлен 13.02.2013Экономическая и учетная сущность денежных средств (денежных потоков). Актуальные проблемы учета и анализа движения денежных средств. Предложения по совершенствованию бухгалтерского учета денежных средств и улучшению финансового состояния ОАО "Аэрофлот".
дипломная работа [430,5 K], добавлен 01.06.2014Классификация и задачи денежных средств. Организация учета денежных средств и их эквивалентов на ТОО "System line". Синтетичский учет денежных средств. Документальноу оформление денежных средств. Использование компьютеров при учете денежных средств.
курсовая работа [41,5 K], добавлен 06.05.2008Характеристика и задачи учета денежных средств в кассе. Документальное оформления денежных средств в кассе и их учет. Инвентаризация денежных средств в кассе. Ведения учета денежных средств в кассе ООО "Луч". Пути совершенствования учета.
курсовая работа [2,6 M], добавлен 17.04.2007Организация бухгалтерского учета и аудита денежных средств. Разработка направлений совершенствования учета движения денежных средств на примере ОАО "Молочная Благодать". Порядок инвентаризации денежных средств, документальное оформление их движения.
курсовая работа [96,4 K], добавлен 14.04.2014Изучение понятия денежных средств. Общая характеристика нормативно-правового обеспечения учета и аудита денежных средств. Рассмотрение источников информации и методов проведения проверки операций по учету денежных средств на примере ООО "Наше дело".
курсовая работа [646,0 K], добавлен 23.10.2014
