Особенности системы бухгалтерского учета ООО "Кубанская торговая компания"
Инвентарные карточки как один из регистров аналитического учета основных средств. Применение способа разниц для количественной оценки влияния факторов на валовой доход. Анализ динамики статей бухгалтерского баланса ООО "Кубанская торговая компания".
| Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
| Вид | отчет по практике |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 02.05.2019 |
| Размер файла | 117,5 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Д-т 01 «Основные средства», 04 «Нематериальные активы», 07 «Оборудование к установке», 08 «Вложения во внеоборотные активы» и др.
К-т 83 «Добавочный капитал»;
Суммы, отнесенные в кредит счета 83, как правило, не списываются. Уменьшение (дебетовые записи) по нему могут иметь место лишь в случаях:
уценки основных средств, оборудования к установке и незавершенного строительства производственного назначения -
Д-т 83 «Добавочный капитал»
К-т 01 «Основные средства», 07 «Оборудование к установке», 08 «Капитальные вложения»;
увеличения амортизации при переоценке основных средств производственного назначения-
Д-т 83 «Добавочный капитал»
К-т 02 «Амортизация основных средств»;
увеличения уставного капитала - Д-т 83 К-т 80;
уменьшения добавочного капитала унитарного предприятия вследствие изъятия у него государственным или муниципальным органом имущества и денежных средств -Д-т 83 К-т 75/3;
погашения убытка, выявленного по результатам работы за отчетный год - Д-т 83 К-т 84;
распределения части суммы, учтенной на счете 83, между учредителями организации - Д-т 83 К-т 75/1.
Аналитический учет по счету 83 ведется по направлению использования средств.
Резервный капитал создается в соответствии с законодательством путем отчислений от чистой прибыли. Размер резервного капитала определяется уставом общества и должен находиться в пределах 15% уставного капитала, а размер ежегодных отчислении составляет не менее 5% годовой чистой прибыли.
Отчисления в резервный капитал производится ежегодно при наличии чистой прибыли до достижений размера предусмотренного уставом ООО.
Резервный капитал используется на покрытие непредвиденных потерь и убытков организации за отчетный год. Остатки неиспользованных средств этого фонда переходят на следующий год.
Бухгалтерский учет резервного капитала ведется на пассивном счете 82 «Резервный капитал». По кредиту счета отражается образование резервного капитала, а по дебету - его использование. Кредитовое сальдо счета показывает сумму неиспользованного резервного капитала на начало и конец отчетного периода.
Отчисления в резервный капитал отражаются следующей бухгалтерской проводкой:
чистой прибыли - Д-т 84 К-т 82.
Использование средств резервного капитала отражается в бухгалтерском учете проводками:
на покрытие убытка - Д-т 82 К-т 84;
Д-т 82 «Резервный капитал»
К-т 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» - в части сумм, направляемых на погашение облигаций акционерн0го общества.
Аналитический учет по счету 82 организуется таким образом, чтобы обеспечить получение информации по каналам использования средств.
10. Бухгалтерская отчетность
Бухгалтерская отчетность ООО «Кубанская торговая компания» в соответствии с приказом Минфина РФ от 13.01.2001 г. № 4н включает в себя:
бухгалтерский баланс -- форма № 1;
отчет о прибылях и убытках - форма № 2;
отчет об изменениях капитала -- форма № 3;
отчет о движении денежных средств -- форма № 4;
приложение к бухгалтерскому балансу -- форма № 5.
Основные финансовые показатели деятельности ООО «Кубанская торговая компания» можно представить в виде аналитического баланса (таблица 6), разработанного на основе формы № 1 «Бухгалтерский баланс».
Анализ структуры баланса показал следующее. В структуре актива баланса на 01.01.2002 наибольший удельный вес занимали иммобилизованные активы - 76,36 %. При чем их доля в динамике снижается: на 01.01.2003 - 64,06 %, на 01.01.2003 - 54,09 %. Соответственно доля оборотных активов растет, в том числе увеличиваются запасы предприятия с 21,62 % на 01.01.2001, до 32,33 % - на 01.01.2003 и до 41,13 % (т.е. в два раза по сравнению с началом периода)- на 01.01.2004, что является отрицательным моментом.
Таблица 6 - Аналитический баланс ООО «Кубанская торговая компания»
|
Наименование статей |
Абсолютные величины |
Удельный вес, % |
|||||
|
на 01.01.2002 |
на 01.01.2003 |
на 01.01.2004 |
на 01.01.2002 |
на 01.01.2003 |
на 01.01.2004 |
||
|
Актив |
|||||||
|
1.1.Иммобилизованные активы |
37571,49 |
36493,36 |
35746,03 |
76,36 |
64,06 |
54,09 |
|
|
1.2.Оборотные активы |
11631,02 |
20473,01 |
30334,56 |
23,64 |
35,94 |
45,91 |
|
|
1.2.1.Запасы |
10639,86 |
18419,62 |
27177,42 |
21,62 |
32,33 |
41,13 |
|
|
1.2.2.Дебиторская задолженность |
709,27 |
1261,18 |
2349,81 |
1,44 |
2,21 |
3,56 |
|
|
1.2.3.Денежные средства |
281,89 |
792,21 |
807,33 |
0,57 |
1,39 |
1,22 |
|
|
Баланс |
49202,51 |
56966,37 |
66080,59 |
100,00 |
100,00 |
100,00 |
|
|
Пассив |
|||||||
|
1.1.Собственный капитал |
40904,90 |
44857,72 |
45727,27 |
83,14 |
78,74 |
69,20 |
|
|
1.2.Заемный капитал |
8297,61 |
12108,65 |
20353,32 |
16,86 |
21,26 |
30,80 |
|
|
1.2.1.Долгосрочные обязательства |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
|
|
1.2.2.Краткосрочные обязательства |
388,12 |
48,30 |
2400,10 |
0,79 |
0,08 |
3,63 |
|
|
1.2.3.Кредиторская задолженность |
7909,49 |
12060,35 |
17953,22 |
16,08 |
21,17 |
27,17 |
|
|
Баланс |
49202,51 |
56966,37 |
66080,59 |
100,00 |
100,00 |
100,00 |
Аналогичная динамика имеет место по статьям «Дебиторская задолженность» (рост удельного веса с 1,44 % на 01.01.2001 до 3,56 % на 01.01.2004) и «Денежные средства» (рост удельного веса с 0,57 % на 01.01.2002 до 1,22 % на 01.01.2004).
В структуре пассива баланса больший удельный вес приходится на собственный капитал, при чем за анализируемый период его доля снижается с 83,14 % на 01.01.2002 до 78,74 % на 01.01.2003 и на 01.01.2004 до 69,20 %.
Почти в два раза возросла доля заемного капитала с 16,86 % на 01.01. 2002 до 30,80 % на 01.01.2004, который практически полностью состоит из кредиторской задолженности. Лишь некоторая его часть приходится на краткосрочные обязательства: на 01.01. 2002 - 0,79 %, на 01.01.2003 - 0,08 %, на 01.01.2004 - 3,63 %. Долгосрочные обязательства за анализируемый период отсутствовали.
Проанализируем динамику статей баланса ООО «Кубанская торговая компания» (таблица 7).
Из таблицы 7 видно, что на 01.01.2003 г. стоимость имущества предприятия увеличилась на 7763,86 тыс. руб., что составляет 115,78%. В том числе стоимость иммобилизованных активов снизилась на 1078,13 тыс. руб. (97,13%), а стоимость оборотных активов возросла на 8841,99 тыс. руб. (176,02%). В том числе величина запасов увеличилась на 73,12%, что в стоимостном выражении составляет 7779,76 тыс. руб., дебиторская задолженность - на 77,81%, что в стоимостном выражении составляет 551,91 тыс. руб., а денежные средства - почти в 3 раза, т.е. на 510,32 тыс. руб.
Таблица 7 - Анализ динамики статей баланса ООО «Кубанская торговая компания»
|
Наименование статей |
Изменение абсолютных величин |
Темп роста, % |
|||
|
01.01.2003 к 01.01. 2002 |
01.01.2004 к 01.01.2003 |
01.01.2003 к 01.01. 2002 |
01.01.2004 к 01.01.2003 |
||
|
Актив |
|||||
|
1.1.Иммобилизованные активы |
-1078,13 |
-747,33 |
97,13 |
97,95 |
|
|
1.2.Оборотные активы |
8841,99 |
9861,55 |
176,02 |
148,17 |
|
|
1.2.1.Запасы |
7779,76 |
8757,80 |
173,12 |
147,55 |
|
|
1.2.2.Дебиторская задолженность |
551,91 |
1088,63 |
177,81 |
186,32 |
|
|
1.2.3.Денежные средства |
510,32 |
15,12 |
281,04 |
101,91 |
|
|
Баланс |
7763,86 |
9114,22 |
115,78 |
116,00 |
|
|
Пассив |
|||||
|
1.1.Собственный капитал |
3952,82 |
869,55 |
109,66 |
101,94 |
|
|
1.2.Заемный капитал |
3811,04 |
8244,67 |
145,93 |
168,09 |
|
|
1.2.1.Долгосрочные обязательства |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
|
|
1.2.2.Краткосрочные обязательства |
-339,82 |
2351,80 |
12,44 |
4969,15 |
|
|
1.2.3.Кредиторская задолженность |
4150,86 |
5892,87 |
152,48 |
148,86 |
|
|
Баланс |
7763,86 |
9114,22 |
115,78 |
116,00 |
По состоянию на 01.01.2004 г. стоимость имущества предприятия продолжала расти (темп роста 116,0% или 9114,22 тыс. руб.). В том числе стоимость иммобилизованных активов снизилась на 747,33 тыс. руб. (темп роста - 97,55%), а стоимость оборотных активов возросла на 9861,55 тыс. руб. (темп роста - 148,17%).
В том числе величина запасов увеличилась на 47,55%, что в стоимостном выражении составляет 8757,80 тыс. руб., дебиторская задолженность - на 86,32%, что в стоимостном выражении составляет 1088,63 тыс. руб., а денежные средства - на 1,91%, т.е. на 15,12 тыс. руб.
В структуре пассива баланса заемный капитал имел большие темпы роста, чем собственный. Так на 01.01.2003 заемный капитал возрос на 3811,04 тыс. руб. (или на 45,93%), на 01.01.2004 - на 8244,67 тыс. руб. (или на 68,09%).
В том числе рост кредиторской задолженности на 01.01.2003 равен 4150,86 тыс. руб. (или 152,48%), на 01.01.2004 - 5892,87 тыс. руб. (или 148,86%). Величина краткосрочных обязательств на 01.01.2003 резко снизилась (темп роста 12,44%) и составила 48,30 тыс. руб., на 01.01.2004 - также резко возросла на 2351,80 тыс. руб. (темп роста 4969,15%).
Величина собственного капитала имела незначительные темпы прироста: на 01.01.2003 - 9,66% (или 3952,82 тыс. руб.), на 01.01.2004 - 1,94% (или 869,55 тыс. руб.).
Анализ ликвидности баланса проводится в связи с условиями финансовых ограничений и необходимостью оценки платежеспособности (кредитоспособности) организации.
Проведем анализ ликвидности баланса ООО «Кубанская торговая компания» (табл. 8).
Таблица 8 - Группировка активов и пассивов для оценки ликвидности баланса
|
Показатели |
на 01.01.2002 |
на 01.01.2003 |
на 01.01.2004 |
|
|
Группа активов |
||||
|
Наиболее ликвидные активы - А 1 |
281,89 |
792,21 |
807,33 |
|
|
Быстрореализуемые активы - А2 |
822,01 |
1369,1 |
2785,6 |
|
|
Медленно-реализуемые активы - А3 |
10607 |
18312 |
26742 |
|
|
Труднореализуемые активы - А4 |
37491 |
36493 |
35746 |
|
|
Группа пассивов |
||||
|
Наиболее срочные обязательства -П1 |
773,53 |
2564,3 |
1233,9 |
|
|
Краткосрочные (платные) обязательства - П2 |
5576,9 |
7939,7 |
16952 |
|
|
Долгосрочные обязательства - ПЗ |
5432,4 |
5021,4 |
5584,5 |
|
|
Постоянные пассивы - П4 |
37420 |
41441 |
42311 |
|
|
Платежный излишек или недостаток |
||||
|
А1 - П1 |
-491,64 |
-1772,07 |
-426,56 |
|
|
А2 - П2 |
-4754,85 |
-6570,63 |
-14166 |
|
|
А3 - П3 |
5174,61 |
13290,36 |
21157,13 |
|
|
А4 - П4 |
71,57 |
-4947,66 |
-6564,54 |
Анализ текущей платежеспособности ООО «Кубанская торговая компания» показал, что ликвидность баланса отличается от абсолютной, поскольку имеет место отрицательный результат при сопоставлении наиболее ликвидных активов и наиболее срочных обязательств, а также быстрореализуемых активов и краткосрочных обязательств. Однако сопоставление других групп актива и пассива говорит о ликвидности баланса, так как А3 ? П3, А4 ? П4.
При чем с одной стороны наблюдается некоторое ухудшение ситуации на предприятии: платежный недостаток по А2, П2 растет.
С другой стороны - ситуация улучшается платежный излишек по А3, П3 и платежный недостаток по А4, П4 растет.
В анализе платежеспособности организации используются конкретные показатели. Отражая отношение суммы всех ликвидных средств к сумме всех платежных обязательств баланса, общий показатель ликвидности выражает способность предприятия осуществлять расчеты по всем видам обязательств, как по ближайшим, так и по отдаленным в целом. Но этот показатель не дает представления о возможностях организации в плане погашения именно краткосрочных обязательств, которые требуют наличия наиболее ликвидных активов в объеме, достаточном для срочных расчетов. Ведь чем короче период, в течение которого должник обязан погасить обязательства, тем большая платежеспособность требуется от должника. Поэтому для оценки степени платежеспособности используют относительные показатели ликвидности, различающиеся набором ликвидных средств, рассматриваемых в качестве покрытия краткосрочных обязательств.
Определим показатели ликвидности предприятия и представим их в таблице 9.
Коэффициент промежуточной (критической) ликвидности также не соответствовал норме (1) и за последний год также снижался, составив на 01.01.2004 0,198. Коэффициент текущей ликвидности был близок к оптимальному значению (2): на 01.01.2002 - 1,844, на 01.01.2003 - 1,949, на 01.01.2004 - 1,668. Однако его динамика аналогична двум вышеописанных коэффициентам.
Таблица 9 - Динамика показателей ликвидности предприятия
|
№ п/п |
Показатель |
на 01.01.2002 |
на 01.01.2003 |
на 01.01.2004 |
Изменения |
||
|
за 2002г. |
за 2003г. |
||||||
|
1 |
Коэффициент абсолютной ликвидности А1/(П1+П2) |
0,044 |
0,075 |
0,044 |
0,031 |
-0,031 |
|
|
2 |
Коэффициент промежуточной (критической) ликвидности (А1+А2)/(П1+П2) |
0,174 |
0,206 |
0,198 |
0,032 |
-0,008 |
|
|
3 |
Коэффициент текущей ликвидности (А1+А2+А3)/(П1+П2) |
1,844 |
1,949 |
1,668 |
0,105 |
-0,281 |
|
|
4 |
Коэффициент текущей ликвидности уточненный (А1+0,5*А2+0,3*А3)/ (П1+0,5*П2+0,3*П3) |
0,746 |
0,867 |
0,898 |
0,120 |
0,031 |
|
|
5 |
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами (П4-А4)/(А1+А2+А3) |
-0,006 |
0,242 |
0,216 |
0,248 |
-0,025 |
|
|
6 |
Коэффициент восстановления платежеспособности |
X |
X |
0,457 |
X |
X |
Положительная динамика имеет место лишь по коэффициенту текущей ликвидности уточненному: на 01.01.2003 он возрос на 0,120, а на 01.01.2004 - на 0,031 и составил 0,898, что также меньше допустимого значения.
Восстановить свою платежеспособность в течение 6 месяцев ООО «Кубанская торговая компания» не удастся, т.к. коэффициент восстановления платежеспособности, равный 0,457, меньше 1.
Рассчитаем стоимость чистых активов организации; проанализируем их состав и динамику (табл. 10).
Таблица 10 - Расчет чистых активов за 2003 г. (в балансовой оценке, тыс. р.)
|
Показатель |
На начало года |
На конец года |
Изменение (+,-) |
|
|
Активы, принимаемые к расчёту |
||||
|
1 . Внеоборотные активы |
36493,36 |
35746,03 |
-747,33 |
|
|
2. Запасы |
17748,05 |
24943,35 |
7195,30 |
|
|
3. Дебиторская задолженность |
1260,87 |
2349,81 |
1088,94 |
|
|
4. Краткосрочные финансовые вложения |
0 |
0 |
0,00 |
|
|
5. Денежные средства |
792,21 |
807,33 |
15,12 |
|
|
6. Прочие оборотные активы |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
|
|
7. Итого активов для расчёта чистых активов |
56294,49 |
63846,52 |
7552,03 |
|
|
Пассивы, принимаемые к расчёту |
||||
|
8. Целевые финансирование и поступления |
0 |
0 |
0 |
|
|
9. Долгосрочные займы и кредиты |
0 |
0 |
0 |
|
|
10. Прочие долгосрочные обязательства |
0 |
0 |
0 |
|
|
1 1 . Краткосрочные займы и кредиты |
0 |
1000 |
1000 |
|
|
12. Кредиторская задолженность |
12060,35 |
17953,32 |
5892,97 |
|
|
13. Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов |
0 |
0 |
0 |
|
|
14. Резервы предстоящих расходов |
0 |
1400 |
1400 |
|
|
15. Прочие краткосрочные обязательства |
48,3 |
0 |
-48,3 |
|
|
16. Итого пассивов, исключаемых из расчёта |
12108,65 |
20353,32 |
8244,67 |
|
|
17. Стоимость чистых активов |
44185,84 |
43493,20 |
-692,64 |
За анализируемый период стоимость чистых активов ООО «Кубанская торговая компания» снизилась с 44185,84 тыс. руб. до 43493,20 тыс. руб. на 692,64 тыс. руб.
Данное изменение произошло из-за роста активов, принимаемых к расчету, на 7552,03 тыс. руб., и одновременного роста пассивов, принимаемых к расчету, на 8244,67 тыс. руб.
Приложение 1
Таблица 11 - Основные экономические показатели деятельности ООО «Кубанская торговая компания»
|
Показатели |
Годы |
Абсолютное отклонение |
Темп роста, % |
|||||
|
2001 |
2002 |
2003 |
2002 к 2001 |
2003 к 2002 |
2002 к 2001 |
2003 к 2002 |
||
|
1.Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг, тыс. р. |
30292,90 |
67913,20 |
93281,78 |
37620,30 |
25368,58 |
224,2 |
137,4 |
|
|
2. Себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг, тыс. р. |
21976,00 |
46240,70 |
69827,28 |
24264,70 |
23586,58 |
210,4 |
151,0 |
|
|
3. Прибыль от реализации, тыс.р. |
-356,44 |
7424,45 |
2496,18 |
7780,89 |
-4928,27 |
-2082,9 |
33,6 |
|
|
4. Прибыль отчетного года, тыс.р. |
573,40 |
8604,13 |
6646,06 |
8030,73 |
-1958,07 |
1500,5 |
77,2 |
|
|
5. Фонд оплаты труда, тыс. р. |
3167,43 |
4840,00 |
8937,43 |
1672,57 |
4097,43 |
152,8 |
184,7 |
|
|
6. Численность, чел. |
307,00 |
311,00 |
282,00 |
4,00 |
-29,00 |
101,3 |
90,7 |
|
|
7. Средняя заработная плата,р. |
859,78 |
1296,89 |
2641,08 |
437,11 |
1344,19 |
150,8 |
203,6 |
|
|
8. Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс. р. |
75237,80 |
75290,50 |
75908,20 |
52,70 |
617,70 |
100,1 |
100,8 |
|
|
9. Фондоотдача, р. |
0,403 |
0,902 |
1,229 |
0,499 |
0,327 |
224,0 |
136,2 |
Приложение 2
Рис. 1. Организационная структура ООО «Кубанская торговая компания»
Приложение 3
Рис. 2. Организационная структура бухгалтерии
Приложение 4
Таблица 12 - Рабочий план счетов ООО «Кубанская торговая компания»
|
Наименование счёта (субсчёта) |
Номер счёта |
Регистры аналитического учёта |
|
|
Раздел I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
|||
|
Основные средства, стоимость которых совпадает для целей бухгалтерского и налогового учёта |
01/01 |
По группам и группам и объектам основных средств |
|
|
Основные средства, стоимость которых не совпадает для целей бухгалтерского и налогового учёта |
01/02 |
По группам и группам и объектам основных средств |
|
|
Амортизация основных средств, размер которой совпадает для целей бухгалтерского и налогового учёта |
02/01 |
По группам и группам и объектам основных средств |
|
|
Амортизация основных средств, размер которой не совпадает для целей бухгалтерского и налогового учёта |
02/02 |
По группам и группам и объектам основных средств |
|
|
Доходные вложения в материальные ценности, стоимость которых совпадает для целей бухгалтерского и налогового учёта |
03/01 |
По группам и группам и объектам материальных ценностей |
|
|
Доходные вложения в материальные ценности, стоимость которых не совпадает для целей бухгалтерского и налогового учёта |
03/02 |
По группам и группам и объектам материальных ценностей |
|
|
Нематериальные активы, стоимость которых совпадает для целей бухгалтерского и налогового учёта |
04/01 |
По группам и группам и объектам нематериальных активов |
|
|
Нематериальные активы, стоимость которых не совпадает для целей бухгалтерского и налогового учёта |
04/02 |
По группам и группам и объектам нематериальных активов |
|
|
Амортизация нематериальных активов, размер которой совпадает для целей бухгалтерского и налогового учёта |
05/01 |
По группам и группам и объектам нематериальных активов |
|
|
Амортизация нематериальных активов, размер которой совпадает для целей бухгалтерского и налогового учёта |
05/02 |
По группам и группам и объектам нематериальных активов |
|
|
Оборудование к установке, стоимость которого совпадает для целей бухгалтерского и налогового учёта |
07/01 |
По группам и группам и объектам оборудования |
|
|
Оборудование к установке, стоимость которого не совпадает для целей бухгалтерского и налогового учёта |
07/02 |
По группам и группам и объектам оборудования |
|
|
Вложения во внеоборотные активы, стоимость которых совпадает для целей бухгалтерского и налогового учёта |
08/01 |
По группам и группам и объектам и виду вложений: 1. Приобретение земельных участков 2. Приобретение объектов природопользования 3. Строительство объектов основных средств 4. Приобретение объектов основных средств 5. Приобретение нематериальных активов |
|
|
Вложения во внеоборотные активы, стоимость которых не совпадает для целей бухгалтерского и налогового учёта |
08/02 |
||
|
Раздел II. ПРОИЗВОДСТВЕННЫЕ ЗАПАСЫ |
|||
|
Материалы, стоимость которых совпадает для целей бухгалтерского и налогового учёта |
10/01 |
По номенклатуре материалов и по группам: 1. Сырье и материалы 2. Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали 3. Топливо 4. Тара и тарные материалы 5. Запасные части 6. Прочие материалы 7. Материалы, переданные в переработку на сторону 8. Строительные материалы 9. Инвентарь и хозяйственные принадлежности |
|
|
Материалы, стоимость которых совпадает для целей бухгалтерского и налогового учёта |
10/02 |
||
|
Резервы под снижение стоимости материальных ценностей |
14 |
По группам ТМЦ |
|
|
Заготовление и приобретение материальных ценностей |
15 |
По группам ТМЦ |
|
|
Отклонение в стоимости материальных ценностей |
16 |
По группам ТМЦ |
|
|
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
19 |
1. Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств |
|
|
2. Налог на добавленную стоимость по приобретенным нематериальным активам |
|||
|
3. Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально - производственным запасам |
|||
|
Раздел III. ЗАТРАТЫ НА ПРОИЗВОДСТВО |
|||
|
Основное производство. Расходы, принимаемые для целей налогообложения. |
20/01 |
По видам расходов |
|
|
Основное производство. Расходы, не принимаемые для целей налогообложения. |
20/02 |
По видам расходов |
|
|
Полуфабрикаты собственного производства |
21 |
По группам (номенклатуре) полуфабрикатов |
|
|
Вспомогательные производства. Расходы, принимаемые для целей налогообложения. |
23/01 |
По видам производств и по видам расходов |
|
|
Вспомогательные производства. Расходы, не принимаемые для целей налогообложения. |
23/02 |
По видам производств и по видам расходов |
|
|
Общепроизводственные расходы. Расходы, принимаемые для целей налогообложения. |
25/01 |
По видам расходов |
|
|
Общепроизводственные расходы. Расходы, не принимаемые для целей налогообложения. |
25/02 |
По видам расходов |
|
|
Общехозяйственные расходы. Расходы, принимаемые для целей налогообложения. |
26/01 |
По видам расходов |
|
|
Общехозяйственные расходы. Расходы, не принимаемые для целей налогообложения. |
26/02 |
По видам расходов |
|
|
Брак в производстве |
28 |
||
|
Обслуживающие производства и хозяйства. Расходы, принимаемые для целей налогообложения. |
29/01 |
По видам производств и по видам расходов |
|
|
Обслуживающие производства и хозяйства. Расходы, не принимаемые для целей налогообложения. |
29/02 |
По видам производств и по видам расходов |
|
|
Раздел IV. ГОТОВАЯ ПРОДУКЦИЯ И ТОВАРЫ |
|||
|
Выпуск продукции (работ, услуг) |
40 |
||
|
Товары, стоимость которых совпадает для целей бухгалтерского и налогового учёта. |
41/01 |
По номенклатуре и по группам товаров 1. Товары на складах 2. Товары в розничной торговле 3. Тара под товаром и порожняя 4. Покупные изделия |
|
|
Товары, стоимость которых не совпадает для целей бухгалтерского и налогового учёта. |
41/02 |
||
|
Торговая наценка |
42 |
||
|
Готовая продукция, стоимость которой совпадает для целей бухгалтерского и налогового учёта |
43/01 |
По статьям затрат, по номенклатуре продукции |
|
|
Готовая продукция, стоимость которой не совпадает для целей бухгалтерского и налогового учёта |
43/02 |
По статьям затрат, по номенклатуре продукции |
|
|
Расходы на продажу, принимаемые для целей налогообложения |
44/01 |
По видам расходов |
|
|
Расходы на продажу, не принимаемые для целей налогообложения |
44/02 |
По видам расходов |
|
|
Товары отгруженные, стоимость которых совпадает для целей бухгалтерского и налогового учёта |
45/01 |
По номенклатуре и группам товаров |
|
|
Товары отгруженные, стоимость которых не совпадает для целей бухгалтерского и налогового учёта |
45/02 |
По номенклатуре и группам товаров |
|
|
Выполненные этапы по незавершенным работам, стоимость которых совпадает для целей бухгалтерского и налогового учёта |
46/01 |
По статьям затрат, по группам и группам и объектам работ |
|
|
Выполненные этапы по незавершенным работам, стоимость которых не совпадает для целей бухгалтерского и налогового учёта |
46/02 |
По статьям затрат, по группам и группам и объектам работ |
|
|
Раздел V. ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА |
|||
|
Касса |
50 |
1. Касса организации |
|
|
2. Операционная касса |
|||
|
3. Денежные документы |
|||
|
Расчётные счёта |
51 |
По каждому счёту |
|
|
Валютные счёта |
52 |
По каждому счёту, по видам валют |
|
|
Специальные счёта в банках |
55 |
1. Аккредитивы |
|
|
2. Чековые книжки |
|||
|
3. Депозитные счёта |
|||
|
Переводы в пути |
57 |
||
|
Финансовые вложения |
58 |
По группам и группам и объектам вложений и по группам: 1. Паи и акции 2. Долговые ценные бумаги 3. Предоставленные займы 4. Вклады по договору простого товарищества |
|
|
Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги |
59 |
По видам резервов |
|
|
Раздел VI. РАСЧЁТЫ |
|||
|
Расчёты с поставщиками и подрядчиками |
60 |
По поставщикам (подрядчикам), по договорам |
|
|
Расчёты с покупателями и заказчиками |
62 |
По покупателям (заказчикам), по договорам |
|
|
Резервы по сомнительным долгам |
63 |
По контрагентам |
|
|
Расчёты по краткосрочным кредитам и займам |
66 |
По видам кредитов и займов |
|
|
Расчёты по долгосрочным кредитам и займам |
67 |
По видам кредитов и займов |
|
|
Расчёты по налогам и сборам |
68 |
По видам налогов и сборов |
|
|
Расчёты по социальному страхованию и обеспечению |
69 |
1. Расчёты по социальному страхованию |
|
|
2. Расчёты по пенсионному обеспечению |
|||
|
3. Расчёты по обязательному медицинскому страхованию |
|||
|
Расчёты с персоналом по оплате труда |
70 |
По каждому работнику и по группам персонала |
|
|
Расчёты с подотчётными лицами |
71 |
По каждому подотчётному лицу |
|
|
Расчёты с персоналом по прочим операциям |
73 |
1. Расчёты по предоставленным займам |
|
|
2. Расчёты по возмещению материального ущерба |
|||
|
Расчёты с учредителями |
75 |
1. Расчёты по вкладам в уставный (складочный) капитал |
|
|
2. Расчёты по выплате доходов |
|||
|
Расчёты с разными дебиторами и кредиторами |
76 |
1. Расчёты по имущественному и личному страхованию 2. Расчёты по претензиям 3. Расчёты по причитающимся дивидендам и другим доходам 4. Расчёты по депонированным суммам |
|
|
Внутрихозяйственные расчёты |
79 |
1. Расчёты по выделенному имуществу 2. Расчёты по текущим операциям 3. Расчёты по договору доверительного управления имуществом |
|
|
Раздел VII. КАПИТАЛ |
|||
|
Уставный капитал |
80 |
По учредителям |
|
|
Собственные акции (доли) |
81 |
По акционерам и долям |
|
|
Резервный капитал |
82 |
||
|
Добавочный капитал |
83 |
По источникам формирования |
|
|
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
84 |
||
|
Целевое финансирование |
86 |
По видам финансирования |
|
|
Раздел VIII. ФИНАНСОВЫЕ РЕЗУЛЬТАТЫ |
|||
|
Продажи |
90 |
По видам деятельности и по структуре: 1. Выручка 2. Себестоимость продаж 3. Налог на добавленную стоимость 4. Акцизы 9. Прибыль / убыток от продаж |
|
|
Прочие доходы и расходы, принимаемые для целей налогообложения |
91/01 |
По видам доходов и расходов, связанным с операциями: 1) операционные: продажи имущества и имущественных прав; долевого участия, от совместной деятельности; проценты полученные и уплаченные; расходы на оплату услуг банков; отчисления в оценочные резервы. 2) внереализационные. Кроме того, раздельно учитываются 1. Прочие доходы. 2. Прочие расходы. 9. Сальдо прочих доходов и расходов |
|
|
Прочие доходы и расходы, не принимаемые для целей налогообложения |
91/02 |
||
|
Недостачи и потери от порчи ценностей |
94 |
||
|
Резервы предстоящих расходов |
96 |
По видам резервов |
|
|
Расходы будущих периодов |
97 |
По видам расходов |
|
|
Доходы будущих периодов |
98 |
1. Доходы, полученные в счёт будущих периодов |
|
|
2. Безвозмездные поступления |
|||
|
3. Предстоящие поступления задолженности по |
|||
|
недостачам, выявленным за прошлые годы |
|||
|
4. Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей |
|||
|
Прибыли и убытки |
99 |
||
|
Забалансовые счёта |
|||
|
Арендованные основные средства |
001 |
||
|
Товарно - материальные ценности, принятые на ответственное хранение |
002 |
||
|
Материалы, принятые в переработку |
003 |
||
|
Товары, принятые на комиссию |
004 |
||
|
Оборудование, принятое для монтажа |
005 |
||
|
Бланки строгой отчётности |
006 |
||
|
Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов |
007 |
||
|
Обеспечения обязательств и платежей полученные |
008 |
||
|
Обеспечения обязательств и платежей выданные |
009 |
||
|
Износ основных средств |
010 |
||
|
Основные средства, сданные в аренду |
011 |
Размещено на Allbest.ru
...Подобные документы
Применение МСФО в учете основных средств. Анализ финансового состояния и бухгалтерского учета АО "Вагонная ремонтная компания-1". Совершенствование учета основных средств фирмы и разработка мероприятий по повышению эффективности их использования.
дипломная работа [202,8 K], добавлен 10.07.2017Требования, предъявляемые к бухгалтерскому балансу и правила оценки его статей. Исследование бухгалтерского баланса ЗАО "Парапет". Анализ имущества предприятия и источников его приобретения. Особенности автоматизации бухгалтерского учета на предприятии.
дипломная работа [857,4 K], добавлен 24.10.2012Изучение предмета и задач бухгалтерского учета. Характеристика рекомендуемых правил ведения бухгалтерии. Исследование порядка и основных особенностей ведения регистров бухгалтерского учета. Анализ составления и хранения регистров в электронном виде.
курсовая работа [66,2 K], добавлен 30.11.2014Организационная структура ООО "Транспортная компания "Сиблайн", основные направления деятельности. Продуктовый ряд (услуги) компании, организация бухгалтерского учета. Анализ финансовых показателей, оценка основных средств. Пути совершенствования учета.
отчет по практике [311,0 K], добавлен 01.02.2015Понятие, структура и назначение хозяйственных средств организации, их классификация по составу и размещению. Изучение системы синтетического и аналитического учета предприятия. Выбор способов ведения бухгалтерского учета, назначение учетных регистров.
контрольная работа [21,9 K], добавлен 24.12.2014Теоретические основы организации бухгалтерского учета. Правовое и методическое обеспечение бухгалтерского учета. Организация бухгалтерского учета. Учет основных статей бухгалтерского баланса. Учет подразделений организации, внутренняя отчетность.
контрольная работа [362,8 K], добавлен 14.07.2008Понятие основных средств, характеристика способов их классификации и оценки. Анализ данных бухгалтерского учета объектов основных фондов предприятия ОАО "Сахалинская областная оптово-торговая база". Выводы и предложения по его усовершенствованию.
курсовая работа [196,1 K], добавлен 17.11.2014Законодательное и нормативное регулирование учета финансовых результатов в России. Оценка системы бухгалтерского учета в компании, анализ организации учета доходов и расходов по обычным видам деятельности и по прочим операциям. Учет налога на прибыль.
курсовая работа [40,6 K], добавлен 19.09.2011- Учет и анализ денежных средств на примере предприятия ООО "Климовская деревообрабатывающая компания"
Нормативно-правовые и теоретические основы учета денежных средств. Характеристика организационной структуры, финансового состояния и системы бухгалтерского учета в ООО "Климовская деревообрабатывающая компания", анализ денежных средств на предприятии.
дипломная работа [182,1 K], добавлен 03.10.2010 Экономическая сущность и классификация основных средств. Нормативное регулирование бухгалтерского учета основных средств с точки зрения РПБУ и МСФО. Особенности деятельности ОАО "Артемовское ППЖТ", анализ организации бухгалтерского учета на предприятии.
дипломная работа [129,4 K], добавлен 20.02.2012Нормативно–правовое регулирование и теоретические основы бухгалтерского учета основных средств. Оценка и учет амортизации основных средств. Сходства и различия российских и международных стандартов бухгалтерского учета на примере учета основных средств.
курсовая работа [104,1 K], добавлен 27.04.2015Бухгалтерский баланс и значение оценки его статей. Выбор метода оценки активов и обязательств баланса как одна из важных задач бухгалтерского учета. Влияние оценки статей на показатели финансового состояния организации на примере ООО "Альфа-транс".
курсовая работа [798,7 K], добавлен 09.10.2014Изучение состава и классификации основных средств, способов их оценки. Анализ целей, задач, нормативно-правового обеспечения бухгалтерского учета основных средств. Особенности отражения информации об основных средствах в бухгалтерском учете и отчетности.
курсовая работа [71,6 K], добавлен 25.03.2013Организация бухгалтерского учета на предприятии. Особенности учета денежных средств в кассе, долгосрочных инвестиций, финансовых вложений и ценных бумаг. Инвентаризация денежных средств. Финансовые результаты в системе бухгалтерского и налогового учета.
курсовая работа [704,8 K], добавлен 25.02.2015Роль и значение бухгалтерского учёта основных средств в производственном процессе. Особенности бухгалтерского учета основных средств в Сокольском пассажирском автотранспортном предприятии. Совершенствование формирования и использования основных средств.
дипломная работа [110,0 K], добавлен 25.05.2009Понятие и классификация денежных средств. Законодательное регулирование бухгалтерского учета денежных средств в РФ. Организация бухгалтерского учета и анализ денежных средств ООО "АТК №7". Пути и методы совершенствования управления денежными средствами.
дипломная работа [3,4 M], добавлен 06.05.2017Организационно-методическое обеспечение бухгалтерского учета основных средств организации. Оценка состояния учета основных средств на примере ФГУ "Российский сельскохозяйственный центр". Ведение синтетического и аналитического учета на предприятии.
курсовая работа [61,8 K], добавлен 13.10.2011Понятие и сущность бухгалтерского баланса, методы оценки его статей. Заполнение форм соответствующих регистров. Способы денежного измерения величины активов, обязательств, доходов и расходов. Учет финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
курсовая работа [120,4 K], добавлен 08.12.2014Характеристика бухгалтерского учета. Унифицированные стандарты в области учета и отчетности. Отличия различных моделей бухгалтерского учета. Национальные системы бухгалтерского учета: британо-американская, континентальная, латиноамериканская модель.
курсовая работа [99,0 K], добавлен 10.06.2015Характеристика деятельности ООО "ЭлПМаш", рассмотрение особенностей аналитического и синтетического учета. Анализ схемы системы нормативного и законодательного регулирования бухгалтерского учета в России. Понятие основных средств, их классификация.
дипломная работа [2,5 M], добавлен 06.11.2012
