Учет наличных и безналичных денежных средств на примере ООО Окно в будущее

Не нарушаются рекомендации по охране и транспортировке денежных средств при сдаче в банк. Кассиру предоставляется охрана и специальное транспортное средство при доставке денег. Кассиру даются поручения, имеющие только отношения к получению и доставке денег. Нарушений не выявлено, что свидетельствует о высоком уровне системы внутреннего контроля.

Организация хранит свободные денежные средства в учреждении банка. Аудитором были проверены договора с банками на расчётно-кассовое обслуживание, выписки банка и приложенные к ним документы.

Расчёты наличными денежными средствами с юридическими лицами в ООО «Окно в будущее» осуществляются в пределах максимального размера расчётов наличными - 200 000 рублей.

Результаты проверки аудитором лимита остатка наличных денежных средств оформляется рабочим документом, представленным в таблице 3.

Таблица 3 - Рабочий документ аудитора. Результаты проверки лимита остатка наличных денежных средств в кассе ООО «Окно в будущее», руб

Для проверки выполнения лимита остатка наличных денежных средств в кассе необходимо произвести арифметический пересчёт остатков денег в кассе по Кассовой книге. Лимит кассы ООО «Окно в будущее» составляет 200 000 рублей.

При аудиторском обследовании за данный период нарушений не выявлено. ОАО СБЕРБАНК №1461, 16 декабря 2016 года по расчётному счёту № 40702810427290000599 провел проверку соблюдения предприятием порядка работы с денежной наличностью.

В результате проверки выявлено:

· превышение лимита остатка наличных денег в кассе нет;

· нарушений по ведению кассовой книг и не установлено;

· не установлены нарушения при оформлении первичных кассовых документов.

Регистрация приходных и расходных ордеров осуществляется кассиром автоматизированно.

В соответствии с Федеральным законом РФ «О применении контрольно - кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчётов с использованием платёжных карт» № 54-ФЗ от 22.05.2003 г. предприятие производит наличные расчеты с населением с использованием строительных средств.

При проверке операций по расчетному счету были использованы выписки банка и приложенные к ним документы, оборотно - сальдовая ведомость , Главная книга. Проверка проведена выборочным методом.

Предприятием открыты следующие расчётные счета:

- № 40702810427290000599 в ОАО СБЕРБАНК № 1461

Безналичные расчеты на предприятии ведутся в соответствии с Положением о безналичных расчетах в РФ, утвержденным письмом ЦБ РФ № 2-П от 03.10.2010 года, с применение платежных поручений.

3.3 Особенности аудита в условиях компьютерной среды

Перспективным направлением разработки современных технологий аудита является его компьютеризация. В настоящее время невозможно представить себе область деятельности человека, связанную с обработкой информации, без использования вычислительной техники. Вполне естественно и органично персональные компьютеры находят применение и в аудите.

 Применяемые в настоящее время программы весьма разнообразны и их количество внушительно. Например, такие программные продукты, как AuditNET, «Ассистент аудитора» и другие позволяют формировать рабочие документы на всех этапах аудита, осуществлять планирование аудита, контроль качества его проведения. Программа «Ассистент аудитора», предоставляет возможность составлять среду рабочих документов аудитора в соответствии со стандартами аудиторской деятельности. Программа «Аудит-эксперт» используется для проведения расчетов, как на начальной стадии аудита, так и расчетов по скорректированной отчетности, например.

 Также все аудиторские организации используют стандартные программы Word, Excel, Acsess. В ряде случаев аудиторами используются статистические пакеты для проведения выборочного контроля и обработки результатов. Многие аудиторские фирмы разрабатывают собственные системы автоматизации, основанные на современных сетевых технологиях; практически все аудиторы оснащены ноутбуками и используют интернет.

 Современный аудит невозможен без использования правовых баз данных, таких как «КонсультантПлюс», «Гарант», «Кодекс», «Юсис», «Референт» и др., а также базами данных арбитражной практики по налоговым спорам.

 Проверка аудита в условиях компьютерной обработки данных регламентируется как Международным стандартом аудита МСА 410, так и российским правилом (стандартом) аудиторской деятельности «Аудит в условиях компьютерной обработки данных».

 При проведении аудита в системе компьютерной обработки данных (КОД) сохраняются цель аудита и основные элементы его методологии. Наличие среды КОД существенно влияет на процесс изучения аудитором системы учета экономического субъекта и сопутствующих ему средств внутреннего контроля.

 Аудируемая организация обязана предоставить аудитору необходимый доступ к системе КОД. Невыполнение (неполное выполнение) этого условия является ограничением объема аудита в системе КОД, вследствие чего аудиторская организация может потребовать предоставления необходимых ей документов на бумажных носителях информации.

 Аудитор должен оценить и оформить рабочим документом возможности компьютерной системы:

- гибкость реагирования на изменения хозяйственного, налогового или иного законодательства с точки зрения настройки программного обеспечения;

- формирование бухгалтерской и внутренней управленческой отчетности;

- осуществление аналитических процедур;

- расширение функций.

 Аудитор должен оценивать квалификацию бухгалтерского персонала в области КОД.

 Организация данных бухгалтерского учета у клиента в среде КОД влияет на профессиональный риск аудитора.

 Аудитор обязан оценить надежность системы внутреннего контроля проверяемого экономического субъекта и влияние на эту надежность функционирующей системы КОД.

 Аудитор проверяет соответствие применяемых алгоритмов требованиям нормативной документации по ведению бухгалтерского учета и составлению бухгалтерской отчетности по основным автоматизированным расчетам экономического субъекта.

 Аудитору необходимо убедиться в том, что информационная база внутри компьютера обеспечивает сохранность информации, ее архивирование, простоту доступа, кодирование и декодирование информации, ограничение несанкционированного доступа к ней. Актуальность данных (т.е. их соответствие изменившимся условиям хозяйственной жизни) обеспечивается регламентированием источников и потребителей информации, периодичностью и условиями ее обновления.

 Источниками получения аудиторских доказательств при проведении аудиторских процедур являются данные, подготовленные в системе КОД экономического субъекта в виде таблиц, ведомостей, регистров бухгалтерского учета экономического субъекта. Аудитор имеет возможность применять их, их копии (в том числе фотокопии) в качестве рабочей документации аудита, сопровождая обработку этих документов ссылками, пометками, специальными символами.

 Аудиторская организация должна обеспечить сохранность аудиторских файлов на машинных носителях, их оформление и сдачу в архив. Целесообразно хранить аудиторские файлы по каждому экономическому субъекту аудиторской организации на отдельном машинном носителе.

 Объем учетной информации предприятия, обрабатываемой компьютерами, оценивается на основании определения ее удельного веса в общей массе информации предприятия, подлежащей учету.

 Учетную машинную информацию формируют работники предприятия на основе документов. С момента занесения информации в компьютер она считается учтенной (для информации, обрабатываемой на компьютере) и так или иначе влияет на состояние базы данных в целом. Для определения уровня организации автоматизированного учета весьма важным является изучение процесса формирования учетной машинной информации, порядка ее использования.

 Изучение систем внутреннего контроля предприятия за формированием и использованием компьютерных баз данных имеет первостепенное значение для аудитора, так как позволяет во многом скорректировать план аудиторской проверки и точнее определить аудиторский риск. Однако такую оценку следует осуществлять лишь на последнем этапе предварительного анализа организационного уровня автоматизации учета предприятия, так как вся система внутреннего контроля предприятия за формированием баз данных и их использованием строится на основе конкретной формы организации компьютерного учета.

 Особого внимания заслуживают программные средства контроля формирования и использования учетной информации, используемые также и для защиты ее от несанкционированного пользователя. Так, следует определить наличие входных паролей компьютеров, а также персональных паролей пользователей, позволяющих определить авторство произведенных операций и полученной информации. Необходимо также рассмотреть способы передачи учетной информации и контроля за возможностью ее утечки или искажения.

 Основная задача аудита автоматизированных систем учета - это проверка достоверности учетной машинной информации.

 Особенно важны сверка учетной информации компьютеров с данными первичных документов, а также правильность выведения итогов, выдаваемых машинами.

Проверка взаимосоответствия различных баз данных ориентирует аудитора в выборе объектов, требующих сплошной и тщательной проверки, путем сравнения выходной машинной информации с первичными учетными документами предприятия.

Заключение

Данная курсовая работа посвящена изучению учета денежных средств на предприятии.

В ходе работы было установлено, что денежные средства в организации могут присутствовать в виде наличных и безналичных денежных средств. Учет наличных денежных средств находит свое отражение на участке учета кассовых операций, а безналичные денежные средства учитываются на участке банковский операций.

Первичными документами для отражения денежных средств в учете являются:

приходный кассовый ордер

расходный кассовый ордер

Синтетический учет ведется на счетах 50 "Касса", 51 "Расчетный счет", 55 "специальные счета в банках" -все эти счета активные

Аналитический учет ведется с применением журналов-ордеров № 1 и 2, и ведомостей номер 1 и 2 соответственно.

Было изучено оформление первичных документов по операциям с денежными средствами, все они являются унифицированными.

Информация о денежных средствах заносится в данные бухгалтерской финансовой отчетности и отражается по стр. 260 в бухгалтерском балансе, а так же формируется форма 4 "Отсчет о движении денежных средств" в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности

Список использованных источников

1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть первая. Федеральный закон РФ от 30.11.1994 № 51-ФЗ (в ред. от 27.12.2016).Часть вторая. Федеральный закон РФ от 26.01.1996 №14-ФЗ (в ред. от 17.07.2017)

2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая. Федеральный закон РФ от 31.07.1998 № 146-ФЗ (в ред. от 09.03.2015). Часть вторая Федеральный закон РФ от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 05.04.2016)

3. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996г. № 129-ФЗ. Принят Государственной думой 23.02.1996г. Одобрен Советом Федерации 20.03.1996г. (в ред. от 23.11.2016)

4. Федеральный закон «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» от 22.05.2003 № 54-ФЗ. Принят Государственной думой 25 апреля 2003г. Одобрен Советом Федерации 14 мая 2003г. (в ред. от 17.07.2016 № 162-ФЗ) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2017)

5. Федеральный закон «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10.12.2003 № 173-ФЗ. Принят Государственной думой РФ 21.11.2003г. Одобрен Советом Федерации 26.11.2003г. (в ред. от 22.07.2017 № 150-ФЗ)

6. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению. Утверждено Приказом Министерства финансов РФ от 31.10.2000 № 94н (ред. от 18.09.2016)

7. Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации. Утверждено Центральным Банком РФ 03.10.2002 № 2-п (ред. От 22.01.2017)

8. Сапожникова Н.Г., Бухгалтерский учет . Учебник для вузов 4-е изд. - М.: КНОРУС, 2015. - 480с.

9. Ерофеева В.А., Принцева С.А. Бухгалтерский учет в строительстве. - М.: Юрайт-Издат, 2014. - 517с.

10.Суглобов А.Е., Жарылгасова Б.Т. Бухгалтерский учет и аудит: учебное пособие. - М.: КНОУС, 2015. -496с.

11. Бухгалтерский учет. Учебник для вузов/ Под ред. проф. Ю.А. Бабаева, проф. И.П. Комиссаровой 2-е изд. доп.,-- М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2015. - 527с.

12. Бабаев Ю.А., Теория бухгалтерского учета: учебник 4-е изд., перераб. и доп. - М.: Проспект, 2017. - 240с.

13. Пошерстник Н.В., Мейксин М.С. Самоучитель по бухгалтерскому учету. Издание 13-е. - СПб.: Издательский дом Герда, 2017. - 400с.

14. Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит: учебник 5-е изд., перераб. и доп. -- М.: ИНФРА-М, 2016. -- 448 с.

15. Аудит: Учебник для вузов / Под ред. проф. В.И. Подольского. 3-е изд., перераб. и доп. -- М.: ЮНИТИ-ДАНА 2016. - 583 с.

16. Информационные системы в экономике: Учебник для студентов вузов / Под ред. Титоренко Г.А. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2015.

17. Кочинев Ю. Ю., Аудит: Учебное пособие 3-е изд. -- СПб.: Питер, 2016. -- 400 с.

18. Практический аудит/ Под ред. С.М. Бычковой 3-е изд., перераб. и доп. -- М.: Эксмо, 2016. -- 176 с.

Приложение

Размещено на Allbest.ru