Дебет счета 91.02 "Прочие расходы"

Кредит счета 51 "Расчетный счет"

12. Зачислена на расчетный счет выручка, поступившая от покупателей в погашение задолженности за отгруженные товары в сумме 3230000,00 руб.

Дебет счета 51 "Расчетный счет"

Кредит счета 62.01 "Расчеты с покупателями и заказчиками".

Рассмотрев указанную корреспонденцию счета 51 "Расчетный счет" можно сделать вывод, что ООО "Солнышко" работает с поставщиками по условиям оплаты за отгруженный товар, так как авансовых перечислений по расчетному счету не отражается. Также в организации при расчетах с покупателями за отгруженный товар применяется система расчетов по факту отгрузки. Наличные денежные средства из кассы в банк не сдавались и из банка в кассу не получали, что может свидетельствовать об отсутствии расчетов наличными денежными средствами.

На расчетный счет ООО "Солнышко" поступают денежные средства за проданную продукцию. Но также для других организаций могут отражаться операции по зачислению средств за выполнение работы и услуги на сторону, кредиты банка, свободные денежные средства из кассы, возращенные авансы, которые ранее перечислялись поставщикам, полученные займы, субсидии и прочие поступления по основной деятельности.

С расчетных счетов производятся практически все платежи, включая платежи поставщикам, расчеты с бюджетом и внебюджетными фондами, что характерно для деятельности ООО "Солнышко". Наряду с этими перечислениями могут также совершаться операции по погашению задолженности по полученным кредитам и ссудам, лизинговые и арендные платежи, суммы финансовых вложений, дивидендов учредителям, возвраты ранее полученных авансов и другие перечисления. Вместе с тем в ООО "Солнышко" имеются операции, характерные для организаций, осуществляющих внешнеэкономическую деятельность - это конвертация валюты. Это определяет дальнейшее направление изучения - учет операций по валютному счету в банке.

Организации могут открывать валютные счета на территории Российской Федерации в любом банке, уполномоченном Банком России на проведение операций с иностранными валютами. Для проведения валютных операций в организациях открываются параллельно два вида валютных счетов: текущий валютный счет, который применяется для учета валюты, находящейся в распоряжении организации; транзитный валютный счет, который применяется для учета поступлений валютной выручки.

Так как, в ООО "Солнышко" осуществляются только импортные операции, а экспорт отсутствует, то валютная выручка не поступает и транзитный валютный счет не используется Формы расчетов по валютным счетам определяются во внешнеторговых контрактах и могут производиться:

- авансовыми платежами;

- по открытому счету;

- по документарному инкассо;

- по документарному аккредитиву;

- чеками, а также в иных формах.

В ООО "Солнышко" контрактами с партнерами из Китая предусмотрена предварительная 100 % оплата. Т.е. авансовые платежи.

Учет денежных средств в иностранной валюте в ООО "Солнышко" ведется на счете 52 "Валютный счет" аналогично принципам и формам учета операций по расчетному счету. Вместе с тем, отражение операций по счету производится в валюте платежа или иностранной валюте, что определяет необходимость ее пересчета в национальную валюту. Это и является главной отличительной особенностью учета операций на валютном счете. Переоценка валютных средств на счете 52 "Валютный счет" производится по официальному курсу только в случаях предусмотренных Положением по бухгалтерскому учету "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте" (ПБУ 3/2006).

Рассмотрим схематическое отражение операций на счете 52 "Валютный счет" и его корреспонденцию на основе анализа счета за сентябрь 2017 года по операциям, проводимым в ООО "Солнышко" (таблица 2.3). Как видим, в течение года совершались операции по покупке иностранной валюты и ее перечислению поставщикам.

Таблица 2.3 Схема корреспонденции счета 52 "валютный счет" в ООО "Солнышко" за сентябрь 2017 года

В бухгалтерском учете операции, связанные с поступлением валютной выручки и с продажей иностранной валюты на внутреннем валютном рынке РФ, могут быть отражены следующими проводками (таблица 2.4). Наряду с расчетными счетами организации могут иметь счета для учета денежных средств целевого назначения, находящихся в аккредитивах, платежных чековых книжках и иных платежных документах (кроме векселей) и предназначенных для финансирования капитального строительства и других текущих расходов. Учет данных средств ведется в порядке, аналогичном порядку отражения операций по расчетному счету, но на активном синтетическом счете 55 "Специальные счета в банках", который имеет несколько субсчетов, открываемых для учета движения отдельных платежных документов.

Таблица 2.4 Журнал хозяйственных операций по учету поступления и продажи выручки в иностранной валюте

Заключение

В данной курсовой работе были исследованы теоретические основы организации бухгалтерского учета денежных средств на расчетном и валютном счетах, вопросы применения их на практике в ООО "Солнышко", в процессе чего получены следующие результаты.

Исследования проводились по материалам ООО "Солнышко", которое занимается оптовой торговлей безалкогольных напитков. Достижение основной цели коммерческой деятельности - получение прибыли подтверждается выводами выявленными в ходе анализа основных экономических и финансовых показателей. На протяжении трех последних лет общество наращивало обороты продаж, снижало затраты и увеличивало объемы валовой и чистой прибыли, что отразилось на увеличении рентабельности. Анализ финансового состояния, заключавшийся в исследовании ликвидности бухгалтерского баланса, определении платежеспособности организации и ее финансовой устойчивости, свидетельствует о наличии положительных тенденций.

Для обеспечения учета наличия и движения денежных средств на расчетном и валютном счетах в ООО "Солнышко" применяется система первичной учетной документации, регистров и счетов бухгалтерского учета. Форма первичных документов установлена законодательно. Правила проведения операций по счетам в банках регламентируются специальными нормативными актами ЦБ РФ.

Обработка информации о хозяйственной деятельности организации, ведение бухгалтерского учета и составление отчетности в ООО "Солнышко" осуществляется с применением программы "1С: Бухгалтерия", а так же систем электронных платежей "Клиент-Банк". Расчеты наличными деньгами в организации не применяются, а расчеты между организациями производятся в безналичном порядке через их счета, открываемые в кредитных организациях Российской Федерации. ООО "Солнышко" имеет расчетный счет в Красноярском отделении ПАО "Сбербанк". Расчеты по рублевым и валютным счетам в банке производятся на основании типовых денежных и расчетных документов расчетных документов посредством использование электронной системы "Клиент-Банк".

Наиболее распространенными в практике ООО "Солнышко" являются расчеты платежными поручениями. Зачисление и списание денежных средств на расчетном счете производятся на основании платежно-распорядительных документов, оформляются банковской выпиской. Выписка банка служит регистром аналитического учета.

Проверенные и обработанные выписки являются основанием для записей на счетах бухгалтерского учета. На основании данных содержащихся в выписках автоматизированным способом формируется карточка счета 51 "Расчетный счет". Обобщенные данные переносятся в сводные и накопительные регистры: оборотно-сальдовую ведомость, анализ счета, карточку счета, Главную книгу. Аналогично отражаются операции по валютному счету.

Однако, отличие заключается в проведении пересчета иностранной валюты в национальную валюту - рубли и на этой основе отражение возникающих курсовых разниц. Применение автоматизированной формы учета на исследуемом предприятии позволяет своевременно и в достаточной степени фиксировать информацию о совершаемых операциях с денежными средствами по расчетному и валютному счету путем документирования и отражения на бухгалтерских счетах.

Кроме того, такая система учета позволяет бухгалтерам ООО "Солнышко" на основе разнообразных стандартных отчетов проводить всесторонний анализ и контроль учетной информации. В целом можно отметить соответствие применяемой в организации методики учета операций с денежными средствами действующим нормативным документам РФ.

Библиографический список

1. "Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 03.08.2018) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.09.2018)

2. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (ред. от 29.07.2018)

3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 03.08.2018) (с изм. и доп., вступ. в силу с 03.09.2018)

4. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (ред. от 08.11.2010) "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению"

5. Федеральный закон от 30.12.2008 N 307-ФЗ (ред. от 23.04.2018) "Об аудиторской деятельности"

6. Федеральный закон от 10.07.2002 N 86-ФЗ (ред. от 29.07.2018) "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" (с изм. и доп., вступ. в силу с 26.09.2018)

7. Приказ Минфина России от 06.10.2008 N 106н (ред. от 28.04.2017) "Об утверждении положений по бухгалтерскому учету" (вместе с "Положением по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008)", "Положением по бухгалтерскому учету "Изменения оценочных значений" (ПБУ 21/2008)") (Зарегистрировано в Минюсте России 27.10.2008 N 12522)

8. Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 N 43н (ред. от 08.11.2010, с изм. от 29.01.2018) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99)"

9. Приказ Минфина России от 29.07.1998 N 34н (ред. от 11.04.2018) Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации

10. Указание Банка России от 20.06.2007 N 1843-У (ред. от 28.04.2008) О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя

11. Аверчев И.В., Управленческий учет и отчетность. Постановка и внедрение / И.В. Аверчев. - Москва: Вершина, 2015.-512с.

12. Баранова Л.Г., Федорова, В.С. Блокирование расчетных счетов: отмена решения / Л.Г. Баранова, В.С, Федорова // Налогообложение, учет и отчетность в страховой компании. 2016. N 2. С. 49 - 55.

13. Бунге Н.Х. Заметка о настоящем положении нашей денежной системы и средствах к ее улучшению / Н.Х. Бунге. - М.: Книга по Требованию, 2015. - 329 c. 72

14. Войко Д.В. Особенности формирования отчета о движении денежных средств / Д.В. Войко // Аудиторские ведомости. - 2015. - № 8, с.36-39.

15. Глушков И.Е. Бухгалтерский учет на современном предприятии: Эффективное учебное и практическое пособие по бухгалтерскому учету / И.Е. Глушков. - М.: КНОРУС - Экор - книга, 2015. - 808 с.

16. Гусева Т.А. Порядок ведения денежных расчетов: проблемы правового регулирования /Т.А. Гусева//Налоговые споры: теория и практика.- 2016.- №5, с.36-39.

17. Иванова Г.О. Правила обеспечения наличными деньгами получателей средств / Г.О. Иванова // Бухгалтерский учет в коммерческих организациях. - 2016. -№ 16. -с. 36-42.

18. Касимова Е.А. Отчет о движении денежных средств: способы составления, анализ и внутренний контроль / Е.А, Касимова// Молодой ученый. - 2014. - №4.2. - с. 44-47.

19. Пошерстник Е.Б. Денежные средства и расчеты / Е.Б. Пошерстник. - М.: Герда, 2014. - 312 с.

20. Прокопович Д.А. Информация отчета о движении денежных средств /Д.А, Прокопович// Вестник профессионального бухгалтера. - 2016. - № 5. - с. 10-24.

21. Семенихин В.В. Денежные расчеты: административная ответственность за нарушения в области кассовых операций / В.В. Семенихин// Бухгалтер и закон.- 2014. - № 5. - с. 29 - 32.

22. Смирнова М.В. Учет наличных денежных средств и денежных документов / М.В. Смирнова // Советник бухгалтера бюджетно сферы. - 2016. -№2. - с. 34-38.

23. Яковлева О.Д. Составляем отчет о движении денежных средств / О.Д. Яковлева// Вестник бухгалтера Московского региона. - 2014. - №5. - с. 16-27.

24. Янглеева А.Ф. Оптимизация денежных средств на предприятии / А.Ф. Янглеева // Молодой ученый. - 2016. - №19. - С. 550-553 с.

Размещено на Allbest.ru