Облік, аудит та оподаткування в организації

2.5 Облік забезпечень та цільового фінансування

На підприємстві можуть виникнути зобов'язання з невизначеними сумою або часом погашення на дату балансу - це забезпечення. Вони можуть створюватися для відшкодування майбутніх витрат: на виплату відпусток працівникам; додаткове пенсійне забезпечення; виконання гарантійних зобов'язань тощо. Для узагальнення інформації про рух коштів, які за рішенням підприємства резервують для забезпечення майбутніх витрат і платежів та включення їх до витрат поточного періоду, призначено рахунок 47 «Забезпечення майбутніх витрат і платежів». За дебетом рахунку відображають використання забезпечення, за кредитом - їх нарахування.

Також на ТОВ «Анатоль» є таке поняття як цільове фінансування, сюди належать суми, отримані підприємством для здійснення заходів цільового призначення:

- проведення протиепідемічних і карантинних заходів;

- підготовку кадрів;

- науково-дослідницькі роботи;

- винахідництво та інші цілі.

Використання цих коштів має бути спрямоване тільки на здійснення заходів цільового призначення. Відповідно до П(С)БО 15 «Дохід», кошти, які надходять на підприємство у вигляді цільового фінансування, визнаються доходами. Крім того, цільове фінансування може бути визнано доходом лише тоді, коли буде отримано підтвердження про те, що згадане цільове фінансування буде одержано. Якщо цільове фінансування отримано для капітальних вкладень, таке фінансування відображається у складі доходів майбутніх періодів, дебетується рахунок 69 та кредитується рахунок 48 з наступним поступовим включенням складу доходів звітних періодів у міру амортизації об'єкта капітальних вкладень протягом строку їх корисного використання.

Основними документами, які регулюють облік цих питань є: довідки та розрахунки бухгалтерії; наказ про облікову політику (тут прописані всі правила, яких дотримуються в обліку на підприємстві); документи на підставі яких отримується цільове фінансування на підприємстві.

2.6 Облік довгострокових зобов'язань

На підприємствах можуть виникати довгострокові зобов'язання. До них відносять такі, які не виникають у процесі звичайної діяльності, не є характерними для установи і погашення яких відбудеться після завершення поточного бюджетного року. До довгострокових зобов'язань належать зобов'язання по отриманих довгострокових позиках, виданих довгострокових векселях, інші фінансові довгострокові зобов'язання. Тобто для визнання зобов'язання довгостроковим достатньо виконання однієї з двох зазначених умов.. Виникнення довгострокових зобов'язань, як правило, визначається угодою, яка затверджує графік погашення зобов'язання позичальником та порядок сплати ним відсотків, якщо це передбачено умовами відповідної угоди. Саме ці умови та сума активів, яку отримує підприємство в обмін на зобов'язання, визначають показники, що пов'язані з існуванням та погашенням довгострокової заборгованості.

Щодо довгострокових кредитів, то вони можуть надаватись для формування основних фондів. Об'єктами кредитування можуть бути капітальні витрати на реконструкцію, модернізацію та розширення вже діючих основних фондів, на нове будівництво, приватизацію та ін. Надання підприємству банком довгострокового кредиту здійснюється на основі кредитного договору, який укладається між кредитором (банком) і позичальником (підприємством) виключно в письмовій формі; визначає взаємні зобов'язання і відповідальність сторін; не може бути змінений в односторонньому порядку без згоди обох сторін. Банк несе відповідальність за несвоєчасне переведення валюти кредиту на рахунок позичальника, а підприємство -- за несвоєчасне повернення кредиту і відсотків за його використання, за нецільове витрачання одержаних коштів.

2.7 Формування та облік доходів і витрат за видами діяльності. Облік фінансових результатів діяльності підприємства

На ТОВ «Анатоль» методологічними засадами формування в бухгалтерському обліку інформації про доходи підприємства та її розкриття у фінансовій звітності визначає П(С)БО 15 «Дохід». Дії даного положення не поширюються на доходи, пов'язані з: договорами оренди; дивідендами, які належать за результатами фінансових інвестицій та обліковуються методом участі в капіталі; страховою діяльністю; змінами у справедливій вартості фінансових активів та фінансових зобов'язань, а також ліквідацією указаних активів і зобов'язань; змінами вартості інших поточних активів. Дохід визнається під час збільшення активу або зменшення зобов'язання, що зумовлює зростання власного капіталу (за винятком зростання капіталу за рахунок внесків учасників підприємства) за умови, що оцінка доходу може бути достовірно визначена. На підприємстві цільове фінансування не визнається доходом до тих пір, поки не буде підтвердження того, що воно буде отримане та підприємство виконує умови щодо такого фінансування. Склад доходів, що належать до відповідної групи, встановлено П(с)БО 3 «Звіт про фінансові результати». Дохід відображується в бухгалтерському обліку в сумі справедливої вартості активів, що отримані або підлягають отриманню. У разі відстрочення платежу, внаслідок чого виникає різниця між справедливою вартістю та номінальною сумою грошових коштів або їх еквівалентів, які підлягають отриманню за продукцію (товари, роботи, послуги та інші активи), така різниця визнається доходом у вигляді відсотків.

Щодо витрат, то їх облік за видами діяльності передбачає групування втрат за їх призначенням на рахунках класу 9 «Витрати діяльності».

Як і в попередньому пункті, щоб правильно задокументувати питання формування та обліку доходів і витрат за видами діяльності, здійснити облік фінансових результатів діяльності підприємства призначені бухгалтерські розрахунки з цих питань, а також інші документи, в яких відображається інформація про наявність і рух запасів на складі підприємства.

2.8 Основи побудови фінансової звітності

Фінансова звітність складається на основі даних бухгалтерського обліку, за достовірність якого несуть відповідальність керівник і головний бухгалтер підприємства. Ця зумовлює засвідчення даних фінансової звітності підписами керівника і головного бухгалтера. Саме вони несуть відповідальність за організацію та здійснення бухгалтерського обліку й складання фінансової звітності. Інформація має відповідати таким характеристикам, основними з яких є зрозумілість, доречність, достовірність, порівнюваність звітності.

На підприємстві ТОВ «Анатоль» відсутній повноцінний бухгалтерський облік; менша кількість звітності - відсутність складання балансу, звіту про фін. результати, статистичної звітності.

Фізичні особи підприємці платники єдиного податку за результатами календарного року подають два звіти до податкової служби та Пенсійного фонду. Це податкова декларація платника єдиного податку (подається щоквартально) та річний звіт з єдиного соціального внеску (подається раз на рік).

Строки подання податкової декларації платника єдиного податку 3-ї групи наступні: звітний період - календарний квартал; строки подання декларації - 40 календарних днів наступних за останнім днем кварталу.

Баланс (форма №1) - складається з двоx частин -- активу та пасиву. Підсумок активів балансу повинeн дорівнювати пасиву (сумі зобов'язaнь та власного капіталу). Актив містить три розділи: Необоротні активи; Оборотні активи; Необоротні активи, утримуванi для продажу, тa групи вибуття. Пасив, має чотири обов'язкові розділи тa один -- додатковий: Власний капітал Довгострокові зобов'язaння і забезпечення; Поточні зобов'язaння і забезпечення; Зобов'язання, пов'язанi з необоротними активами, утримувaними для продажу, тa групами вибуття; Чиста вартість активів недержавногo пенсійного фонду (додатковий рядoк Балансу). На підприємствах баланс складають нa кінець останнього дня звітного періoду.

Звіт про фінансові результати (форма №2) - це звіт про доходи, витрати і фінансові результати діяльності підприємства та його сукупний дохід. Це форма бухгалтерської звітності яка характеризує фінансові результати діяльності організації за звітний період і містить дані про доходи, витрати і фінансові результати в сумі наростаючим підсумком з початку року до звітної дати. Він складається з 4 розділів: роздiл I «Фінансові результати»; розділ IІ «Сукупний дохід»; розділ IIІ «Елементи операційних витрат»; розділ ІV «Розрахунок показникiв прибутковості акцій». У даній формі відображається величина балансового прибутку або збитку і окремі складові цього показника:

· прибуток / збитки від реалізації продукції;

· операційні доходи і витрати (позитивні і негативні курсові різниці);

· доходи і витрати від іншої позареалізаційної діяльності (штрафи, безнадійні борги).

Звіт про рух грошових коштів (форма №3) - звіт, який відображає надходження і вибуття грошових коштів протягом звітного періоду в результаті операційної, інвестиційної та фінансової діяльності. Він надається лише у складi річної фінансової звітності всіма суб'єктами господарювання окрім банків, бюджетних установ, суб'єктів малого підприємництва, представництв іноземних сyб'єктів господарської діяльності.

Звіт про власний капітал (форма №4) - звіт, який відображає зміни у складі власного капіталу підприємства протягом звітного періоду. Звіт складається на підставі балансу, звіту про фінансові результати, а також аналітичних даних до відповідних облікових регістрів. Тобто у формі № 4 показують лише ті oперації, які вплинули на розділ I пасиву балансу і відображені в ньому. Важливим є те, що одиниця виміру у формі № 4 -- тис. грн. бeз десяткового знаку. Суми по статтях, що призводять до зменшення складової власного капіталу, потрібно вказувати в дужках. Ці суми віднімаються при підрахунку підсумків.

Примітки до річної фінансової звітності «Інформація за сегментами» (форма №6) - загальні вимоги щодо розкриття інформації та форми звіту «Інформація за сегментами» регулюються Положенням (стандартом) бухгалтерського обліку 29 «Фінансова звітність за сегментами». Сегментом є певний вид продукції, напрямок виробництва або реалізації. Так Форма № 6 складається підприємствами, організаціями та іншими юридичними особами незалежно від форм власності (крім малих підприємств, неприбуткових організацій, банків і бюджетних установ та підприємств, які відповідно до законодавства складають фінансову звітність за міжнародними стандартами фінансової звітності) якщо підприємство зобов'язано оприлюднювати річну фінансову звітність або підприємство займає монопольне (домінуюче) становище на ринку продукції (товарів, робіт, послуг), або якщо щодо продукції (товарів, робіт, послуг) підприємства до початку звітного року прийнято рішення про державне регулювання цін, у тому числі підприємства, які здійснюють виробництво, транспортування, постачання теплової енергії та надають послуги з централізованого водопостачання та водовідведення.

ВИСНОВКИ

облік фінансовий грошовий звітність

Отже, основною метою діяльності підприємства є проведення робіт та надання послуг з метою отримання прибутку. Предмету діяльності -торгівельно-закупівельна діяльність з використанням різних форм торгівлі в тому числі з відкриттям власних торгових точок та оптово-роздрібна торгівля канцелярським та офісним приладдям.

За 2012-2013р. р. на ТОВ «Анатоль» відбулося зниження ефективності фінансово-господарської діяльності підприємства за два суміжні періоди, що підтверджується скороченням чистого збитку на 19, 2 тис. грн. або на 13, 05%. Позитивні співвідношення спостерігаються серед темпів приросту чистої виручки від реалізації і собівартості реалізованої продукції як 12, 35% до 20, 72%, що призвело до скорочення валового прибутку на 120, 3 тис. грн. або на 15, 12%. Все це свідчить про зниження ефективності господарювання підприємства в цілому та організації виробничого і маркетингового менеджменту зокрема.

Облік товарно-матеріальних цінностей на базовому підприємстві практики ведеться з дотримання всіх вимог, з деякими неточностями. Для покращення ситуації з надходження і реалізації товарних запасів і зменшення збитку, а в подальшому отримання прибутку на базовому підприємстві необхідно розробити стратегію по реалізації товарно-матеріальних цінностей, яка в свою чергу залежить від терміну поставки і асортименту товарів, які пропонуються покупцям. Дане співвідношення веде до величини отримання виручки від реалізації і збільшує товарооборот.

Для зростання прибутку від реалізації товарів досліджуваному підприємству необхідно виявити додаткові резерви його росту: асортиментна структура, склад товарообороту за видами продажу, комерційних угод, цінова політика тощо.

Проаналізувавши облік грошових коштів на ТОВ «Анатоль», робимо висновок, що більшість коштів зосереджена на 311 рахунку «Рахунки в банках в національній валюті», а рахунок 301 «Готівка» підприємством практично не використовується. Також було виявлені деякі розбіжності в кореспонденції рахунків, а саме господарських операцій, що стосуються перерахування податків та утримань із заробітної плати.

На базовому підприємстві практики широко використовуються систему «Клієнт-Банк», яка дозволяє керувати рухом коштів, контролювати всі надходження та вибуття, та значно спрощує роботу бухгалтера та економить час. Проте, підприємство користується послугами декількох банків, що створює деякі незручності у користуванні Клієнт-банком різних банків із багатьма інтерфейсами та функціональними можливостями. Тому пропонуємо зосередити кошти максимум в одному або двох банках. Це дозволить зекономити час на щоденний моніторинг надходжень на всіх рахунках.

На ТОВ «Анатоль» облік розрахункових і кредитних операцій займає важливе місце у загальній системі бухгалтерського обліку. Придбання матеріальних цінностей здебільшого відбувається двома способами - за готівку та по перерахунку. Щодо реалізації товару покупцям, то здебільшого це відбувається по перерахунку при попередньому замовленні. На сьогодні це є позитивною практикою, оскільки дає змогу бути мобільними та відповідати вимогам ринку.

Облік основних засобів ведеться з дотриманням всіх вимог чинного законодавства. Первинна документація складається вчасно та заповнюється правильно. Вся документація ведеться в програмі «1С: Предприятие», що значно полегшує ведення обліку, особливо при нарахуванні амортизації та внесення змін до інвентарних карток.

У даного підприємства спостерігалась тенденція до збільшення нерозподілених прибутків, а відтак фінансової стабільності та незалежності підприємства. Облік фінансових результатів ведеться з дотримання умов чинного законодавства.

Підприємство достатньо забезпечене ресурсами та ефективно їх використовує. При цьому попит на товар КПК «Мінос» зростає, оскільки зростають обсяги товарної продукції, що зумовлює більші обсяги поставок.

Оборотність готової продукції показує, скільки обертів здійснює одиниця готової продукції за рік. Чим більший цей показник, тим краще для підприємства. З даних таблиці бачимо, що цей показник у 2013 році збільшився на 4, 42. Відповідно, зменшилась тривалість одного обороту (на 0, 04), що також позитивно позначається на результатах діяльності підприємства.

Отже, горизонтальний та вертикальний аналізпоказав: чистий прибуток протягом 2012-2013 рр. мав тенденцію до скорочення 85, 2 тис. грн. або на 57, 92%. В цілому тенденції, які відбулися на базовому підприємстві практики свідчать про погіршення ефективності господарювання та організацію маркетингового менеджменту.

Підприємство має дуже нестійкий фінансовий стан у 2012р., оскільки, Власний оборотний капітал та залучені позики ледве перекривають величину запасів, а у 2013р. має кризову фінансову стійкість, оскільки дане співвідношення взагалі не відбувається - тобто, величина запасів більша за сума ВОК та залучений позик.

Також в значній мірі є незалежним від позикового капіталу, оскільки здійснює свою діяльність в основному за рахунок власних фінансових ресурсів - на 68, 9 та 77, 7% відповідно на початок та кінець року. Проте, на підприємстві ситуація залишається нестабільною.

Размещено на Allbest.ru