Главная Коллекция "Revolution" Бухгалтерский учет и аудит Учет денежных средств

Учет денежных средств

Цели и задачи бухгалтерского учета. Нормативно-правовое регулирование финансовых потоков муниципального казенного учреждения. Раскрытие информации о движении денежных средств в бухгалтерской отчетности организации. Группировка оборотов по валютным счетам.

Рубрика	Бухгалтерский учет и аудит
Вид	отчет по практике
Язык	русский
Дата добавления	01.11.2019
Размер файла	617,9 K

посмотреть текст работы

скачать работу можно здесь

полная информация о работе

весь список подобных работ

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Страница:

3) полученные организацией поручительства третьих лиц, не использованные по состоянию на отчетную дату для получения кредита, с указанием суммы денежных средств, которые может привлечь организация;

4) суммы займов (кредитов), недополученных по состоянию на отчетную дату по заключенным договорам займа (кредитным договорам) с указанием причин такого недополучения.

Дополнительно раскрывается информация о имеющихся суммах денежных средств, которые по состоянию на отчетную дату недоступны для использования организацией, причинах таких ограничений, суммах денежных средств, направляемых на поддержание производственных процессов, отдельно от средств, направляемых на расширение производственной деятельности или воспроизводственные процессы.

3.8 Показатели анализа движения денежных средств

1) коэффициент достаточности чистого денежного потока

где

Кддп - коэффициент достаточности чистого денежного потока в анализируемом периоде;

ДП - чистый денежный поток за анализируемый период, тыс.руб.;

ЗК - выплаты по долгосрочным и краткосрочным кредитам и займам за анализируемый период, тыс.руб.;

ДЗ - прирост остатков материальных оборотных активов за анализируемый период, тыс.руб.;

Д - дивиденды, выплаченные собственникам организации за анализируемый период, тыс.руб.

2) коэффициент эффективности денежных потоков

где

Кэдп - коэффициент эффективности денежных потоков в анализируемом периоде;

ДП - чистый денежный поток за анализируемый период, тыс.руб.;

ДПо - отток денежных средств за анализируемый период, тыс.руб.

3) коэффициент реинвестирования денежных потоков

где Креин - коэффициент реинвестирования чистого денежного потока в анализируемом периоде;

Д - дивиденды, выплаченные собственникам организации за анализируемый период, тыс.руб.

ДВА - прирост внеоборотных активов, связанный с произведенными организацией затратами за анализируемый период, тыс.руб.

4) коэффициенты ликвидности денежного потока по отдельным временным интервалам (месяц, квартал) внутри рассматриваемого периода

где Кдпл - коэффициент ликвидности денежного потока в анализируемом периоде;

ДДС - приращение остатков денежных средств за анализируемый период, тыс. руб.;

ДПо - отток денежных средств за анализируемый период, тыс. руб.

5) коэффициенты рентабельности:

а) положительного денежного потока

где Рдп - коэффициент рентабельности положительного денежного потока в анализируемом периоде;

Р - чистая прибыль полученная за анализируемый период, тыс. руб.;

Пп - положительный денежный поток за анализируемый период.

б) чистого потока денежных средств

где Рдп - коэффициент рентабельности чистого потока денежных средств в анализируемом периоде.

Коэффициенты рентабельности денежных потоков можно исчислять, используя показатель, как чистой прибыли, так и другие показатели прибыли, а вместо показателя чистого денежного потока использовать показатель положительного денежного потока.

Можно отдельно рассматривать показатели рентабельности денежных потоков по видам деятельности (текущей, инвестиционной, финансовой):

? текущей деятельности

где Ртдп - коэффициент рентабельности денежного потока по текущей деятельности в анализируемом периоде;

Рn - прибыль от продаж за анализируемый период;

ДПп - положительный денежный поток по текущей деятельности за анализируемый период, тыс.руб.

? по инвестиционной деятельности

где Ридп - коэффициент рентабельности денежного потока по инвестиционной деятельности в анализируемом периоде;

Ри - прибыль от инвестиционной деятельности за анализируемый период;

ДПип - положительный денежный поток по инвестиционной деятельности за анализируемый период, тыс.руб.

Поскольку прибыль предприятия по инвестиционной деятельности равна нулю, коэффициент рентабельности денежного потока в анализируемом периоде будет также равен нулю.

? по финансовой деятельности

где Рфдп - коэффициент рентабельности денежного потока по финансовой деятельности в анализируемом периоде;

Рф - прибыль от финансовой деятельности за анализируемый период; ДПфп - положительный денежный поток по финансовой деятельности за анализируемый период, тыс.руб.

3.9 Выводы по лекции

Бухгалтерский учет денежных средств в рамках хозяйственной деятельности и развития предприятия является естественным и объективным процессом в современной экономике, так как основу хозяйственной деятельности любого производственного предприятия составляют операции, связанные с поступлением и расходованием денежных средств. Достоверное отражение в бухгалтерском учете операций по поступлению и использованию денежных средств является необходимым условием для формирования достоверной информационной картины для руководства предприятия. Значимость данного участка бухгалтерского учета обусловлена фундаментальным значением хозяйственных операций, связанных с денежными средствами, с которыми сопряжены все внутрихозяйственные процессы. Цели и задачи бухгалтерского учета денежных средств связаны с контролем, достоверностью и формализацией хозяйственных операций по поступлению и расходованию денежных средств.

Нормативно-правовое регулирование бухгалтерского учета денежных средств соответствует общей четырехуровневой системе регулирования бухгалтерского учета. В соответствии с планом счетов и инструкцией по его применению учет денежных средств осуществляется с использованием счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 57 «Переводы в пути». Отражение учета денежных средств в учетной политике организации сопряжено с рядом аспектов, которые имеют существенное значение для учета движения денежных средств организации, прежде всего, кассовых операций. Раскрытие информации о движении денежных средствах организации осуществляется в форме № 4 «Отчет о движении денежных средств».

Заключение

В настоящем отчете представлены результаты прохождения педагогической практики в МКУ «Центр развития образования Тайшетского района» Иркутской области по согласованию с Муниципальным казенным учреждением «Централизованная бухгалтерия управления образования администрации Тайшетского района» (МКУ ЦБ).

При прохождении педагогической практики мне необходимо было приобрести начальные навыки преподавательского мастерства.

В целом, я оцениваю свою практику как успешную. Мне удалось реализовать все намеченные цели и задачи, приобрести бесценный практический опыт и навыки педагогической работы; углубить свои знания в «Учете денежных средств»; сформировать умения по организации продуктивного взаимодействия с группой на занятиях.

Студенты проявили себя очень активно на занятиях, участвовали в учебном процессе, задавали и отвечали на вопросы.

Структура университета и система управления соответствуют штатному расписанию, динамично развиваются, соответствуют целям и задачам образовательной деятельности. Содержание основных образовательных программ соответствует требованиям Государственных образовательных стандартов (ГОС).

Учебный процесс организуется в соответствии с требованиями Государственных образовательных стандартов по специальностям. Результаты промежуточных и итоговой государственной аттестаций качества знаний студентов определяют достаточный уровень подготовки специалистов в соответствии с требованиями.

Преподавание учебных дисциплин в соответствии с учебными планами обеспечено учебно-методическими материалами (учебно-методическими комплексами) в соответствии с требованиями.

Динамично развиваются системы библиотечного и информационно-программного обеспечения образовательного процесса.

Состояние научной и научно-исследовательской работы как по содержательным, так и объемным характеристикам соответствует критериальным показателям.

Уровень развития воспитательной работы соответствует требованиям; функционирует комплексная система воспитания студентов, сотрудников и преподавателей института.

В целом, задачи, которые были поставлены на период прохождения педагогической практики, выполнены.

Список использованной литературы

? нормативная

1. О бухгалтерском учёте: Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ // Рос. газ. ? 1996. - 28 ноября ? С. 9-14. (утратил силу).

2. О бухгалтерском учёте: Федеральный закон от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ (действует с 1 января 2013 года. [Электронный ресурс]: режим доступа: Законодательство о бухгалтерсом учете / https://www.ib.ru/law/2

3. О консолидированной финансовой отчетности: Федеральный закон от 27 июля 2010 г. № 208-ФЗ. [Электронный ресурс]: режим доступа: Законодательство о бухгалтерсом учете / https://www.ib.ru/law/2

4. О формах бухгалтерской отчётности организации [Электронный ресурс]: приказ Министерства финансов РФ от 22 июля 2003 г. № 67н. ? Электрон. текстовые дан. // КонсультантПлюс: справ. правовая система.

5. Нормативные акты по бухучету. Режим доступа: https://www.assessor.ru/forum/index.php?t=560

? специальная и учебная

1. Агеева, О.А. Бухгалтерский учет и анализ: Учебник для академического бакалавриата / О.А. Агеева, Л.С. Шахматова. ?Люберцы: Юрайт, 2016. ? 509 c.

2. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие / Бахолдина И. В., Голышева Н. И. ? М.: Форум, НИЦ ИНФРА-М, 2016. ? 320 с.

3. Бухгалтерский (финансовый) учет: Теория и практика: Учебное пособие / Погорелова М.Я. ? М.: ИЦ РИОР, НИЦ ИНФРА-М, 2015. ? 331 с.

4. Бухгалтерский учет и анализ: Учебник/ М.Д.Акатьева, В.А.Бирюков. ? М.: НИЦ ИНФРА-М, 2015. ? 252 с.

5. Введение в профессию бухгалтера: Учебное пособие/Андреев В. Д., Лисихина И. В. ? М.: Магистр, НИЦ ИНФРА-М, 2016. ? 193 c.

6. Чувикова, В.В. Бухгалтерский учет и анализ [Электронный ресурс] : Учебник для бакалавров / В.В. Чувикова, Т.Б. Иззука. ? М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К°», 2015. ? 248 с.

7. Хахонова Н.Н. Учет, аудит и анализ денежных потоков предприятий и организаций. Изд. 3-е, перераб и доп. - М.: ИКЦ «МарТ», 2013. - 304 с.

? психология и педагогика преподавательской деятельности

1. Калинина Л.А. Основы подготовки научной и учебной литературы: учеб.пособие для студентов обучающихся по направлению «Экономика» рек. Министерством сельского хозяйства РФ/ Иркутск, 2015. - 102 с.

2. Садчикова М.В. Психология и педагогика: конспект лекций / Садчикова. 2011. ? 173 с. ? Режим доступа: http://rucont.ru/efd/280025

3. Смирнов, Сергей Дмитриевич. Педагогика и психология высшего образования: От деятельности к личности: учеб. пособие для вузов: рек. Учеб.-метод, об-нием / С. Д. Смирнов , 2009. ? 394 с.

4. Сорокопуд, Юнна Валерьевна. Педагогика высшей школы: учеб. пособие для магистров, аспирантов и слушателей системы повышения квалиф. и переподготовки, обучающихся по доп. прогр. для получения квалиф. «Преподаватель высш. шк.»: рек. УМО / Ю. В. Сорокопуд, 2011. ? 542 с.

Приложение 1

Основные нормативные акты и документы, регулирующие бухгалтерский учет в Российской Федерации

Вопросы бухгалтерского учета и отчетности регулируются Федеральным законом от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (утратил силу), Федеральным законом от 6 декабря 2011 года № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (действует с 1 января 2013 года) (действует с 1 января 2013 года), Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкцией по его применению, утвержденными Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н, положениями (стандартами) по бухгалтерскому учету, другими нормативными актами и методическими указаниями по вопросам бухгалтерского учета 1. Нормативные акты по бухучету. Режим доступа: https://www.assessor.ru/forum/index.php?t=560 .

Номер положения	Положение по бухгалтерскому учету	Нормативный акт, утвердивший положение
1	2	3
?	Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации	Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н (ред. 26.03.2007)
ПБУ 1/98	Учетная политика организации	Приказ Минфина РФ от 09.12.1998 № 60н (ред. 30.12.1999)
ПБУ 2/94	Учет договоров (контрактов) на капитальное строительство	Приказ Минфина РФ от 20.12.1994 № 167
ПБУ 3/2006	Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте	Приказ Минфина РФ от 27.11.2006 № 154н (ред. 25.12.2007)
ПБУ 4/99	Бухгалтерская отчетность организации	Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н (ред. 18.09.2006)
ПБУ 5/01	Учет материально-производственных запасов	Приказ Минфина РФ от 09.06.2001 № 44н (ред. 26.03.2007)
ПБУ 6/01	Учет основных средств	Приказ Минфина РФ от 30.03.2001 № 26н (ред. 27.11.2006)
ПБУ 7/98	События после отчетной даты	Приказ Минфина РФ от 25.11.1998 № 56н (ред. 20.12.2007)
ПБУ 8/01	Условные факты хозяйственной деятельности	Приказ Минфина РФ от 28.11.2001 № 96н (ред. 18.09.2006)
ПБУ 9/99	Доходы организации	Приказ Минфина РФ от 06.05.1999 № 32н (ред. 27.11.2006)
ПБУ 10/99	Расходы организации	Приказ Минфина РФ от 06.05.1999 № 33н (ред. 27.11.2006)
ПБУ 11/2000	Информация об аффилированных лицах	Приказ Минфина РФ от 13.01.2000 № 5н (ред. 30.03.2001)
ПБУ 12/2000	Информация по сегментам	Приказ Минфина РФ от 27.01.2000 № 11н (ред. 18.09.2006)
ПБУ 13/2000	Учет государственной помощи	Приказ Минфина РФ от 16.10.2000 № 92н (ред. 18.09.2006)
ПБУ 14/2007	Учет нематериальных активов	Приказ Минфина РФ от 27.12.2007 № 153н
ПБУ 15/01	Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию	Приказ Минфина РФ от 02.08.2001 № 60н (ред. 27.11.2006)
ПБУ 16/02	Информация по прекращаемой деятельности	Приказ Минфина РФ от 02.07.2002 № 66н (ред. 18.09.2006)
ПБУ 17/02	Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы	Приказ Минфина РФ от 19.11.2002 № 115н (ред. 18.09.2006)
ПБУ 18/02	Учет расчетов по налогу на прибыль	Приказ Минфина РФ от 19.11.2002 № 114н
ПБУ 19/02	Учет финансовых вложений	Приказ Минфина РФ от 10.12.2002 № 126н (ред. 27.11.2006)
ПБУ 20/03	Информация об участии в совместной деятельности	Приказ Минфина РФ от 24.11.2003 № 105н (ред. 18.09.2006)
?	Положение по бухгалтерскому учету долгосрочных инвестиций	Письмо Минфина РФ от 30.12.1993 № 160

Положения по бухгалтерскому учету (с изменениями) Законодательство о бухгалтерском учете. Режим доступа: https://www.ib.ru/law/2

№№ п/п	Законодательный акт	Комментарий
1	2	3
1	Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008	Приказ Минфина России от 06.10.2008 № 106н
2	Положение по бухгалтерскому учету «Учет договоров строительного подряда» ПБУ 2/2008	Приказ Минфина России от 24.11.2008 № 116н
3	Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» ПБУ 3/2006	Приказ Минфина России от 27 ноября 2006 г. № 154н
4	Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99	Приказ Минфина России от 06.07.99 № 43н
5	Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01	Приказ Минфина России от 09.06.2001 № 44н
6	Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01	Приказ Минфина России от 30.03.2001 № 26н
7	Положение по бухгалтерскому учету «События после отчетной даты» ПБУ 7/98	Приказ Минфина России от 25.11.1998 № 25н
8	Положение по бухгалтерскому учету «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы» ПБУ 8/2010	Приказ Минфина России от 13.12.2010 № 167н
9	Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99	Приказ Минфина России от 06.05.1999 № 32н
10	Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99	Приказ Минфина России от 06.05.1999 № 33н
11	Положение по бухгалтерскому учету «Информация о связанных сторонах» ПБУ 11/2008	Приказ Минфина России от 29.04.2008 N 48н
12	Положение по бухгалтерскому учету «Информация по сегментам» ПБУ 12/2010	Приказ Минфина России от 08.11.2010 г. № 143н
13	Положение по бухгалтерскому учету «Учет государственной помощи» ПБУ 13/2000	Приказ Минфина России от 16.10.2000 № 92н
14	Положение по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» ПБУ 14/2007	Приказ Минфина России от 27.12.2007 № 153н
15	Положение по бухгалтерскому учету «Учет расходов по займам и кредитам» ПБУ 15/2008	Приказ Минфина России от 06.10.2008 № 107н
16	Положение по бухгалтерскому учету «Информация по прекращаемой деятельности» ПБУ 16/02	Приказ Минфина России от 02.07.2002 № 66н
17	Положение по бухгалтерскому учету «Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы» ПБУ 17/02	Приказ Минфина России от 19.11.2002 № 115н
18	Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ 18/02	Приказ Минфина России от 19 ноября 2002 г. № 114н
19	Положение по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02	Приказ Минфина России от 10.12.2002 № 126н
20	Положение по бухгалтерскому учету «Информация об участии в совместной деятельности» ПБУ 20/03	Приказ Минфина России от 24.11.2003 № 105н
21	Положение по бухгалтерскому учету «Изменение оценочных значений» ПБУ 21/2008	Приказ Минфина России от 06.10.2008 № 106н
22	Положение по бухгалтерскому учету «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности» ПБУ 22/2010	Приказ Минфина России от 28.06. 2010 № 63н
23	Положение по бухгалтерскому учету «Отчет о движении денежных средств» ПБУ 23/2011	Приказ Минфина России от 2 февраля 2011 г. № 11н
24	Положение по бухгалтерскому учету «Учет затрат на освоение природных ресурсов» ПБУ 24/2011	Приказ Минфина России от 6 октября 2011 г. № 125н

Основные методические указания и рекомендации

Методические указания (рекомендации)	Нормативный акт, утвердивший методические указания (рекомендации)
1	2
Методические рекомендации по раскрытию информации о прибыли, приходящейся на одну акцию	Приказ Минфина РФ от 21.03.2000 № 29н
Методические рекомендации по составлению и представлению сводной бухгалтерской отчетности	Приказ Минфина РФ от 30.12.1996 № 112 (ред. 12.05.1999)
Методические указания по бухгалтерскому учету материально- производственных запасов	Приказ Минфина РФ от 28.12.2001 № 119н (ред. 26.03.2007)
Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств	Приказ Минфина РФ от 13.10.2003 № 91н (ред. 27.11.2006)
Методические указания по бухгалтерскому учету специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды	Приказ Минфина РФ от 26.12.2002 № 135н
Методические указания по формированию бухгалтерской отчетности при осуществлении реорганизации организаций	Приказ Минфина РФ от 20.05.2003 № 44н
Типовые рекомендации по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства	Приказ Минфина РФ от 21.12.1998 № 64н
Указания о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности	Приказ Минфина РФ от 22.07.2003 № 67н (ред. 18.09.2006)
Указания об объеме форм бухгалтерской отчетности	Приказ Минфина РФ от 22.07.2003 № 67н (ред. 18.09.2006)
Указания по отражению в бухгалтерском учете организаций операций, связанных с осуществлением договора доверительного управления имуществом	Приказ Минфина РФ от 28.11.2001 № 97н (ред. 15.08.2006)

Размещено на Allbest.ru

...