Учет и анализ дебиторской и кредиторской задолженности в организации, применяющей упрощенную систему налогообложения

Необходимо сформировать такой денежный поток, где поступления будут превышать платежи для возникновения остатка свободных средств, которые возможно будет далее эффективно инвестировать. Чтобы увеличить денежные средства, предприятию необходимо:

- увеличить объем продаж;

- снизить дебиторскую задолженность, тем самым увеличив сумму ликвидных активов.

Рассмотрим мероприятия, направленные на снижение дебиторской и кредиторской задолженностей и предотвращение неплатежей:

1. Следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженностей. Значительное превышение дебиторской задолженности создаёт угрозу финансовой устойчивости предприятия, и делают необходимым привлечение дополнительных источников финансирования;

2. По возможности ориентироваться на увеличение количества заказчиков, с целью уменьшения масштаба риска неуплаты, который значителен при наличии монопольного заказчика;

3. Контролировать состояние расчетов по просроченным задолженностям. В условиях инфляции всякая отсрочка платежа приводит к тому, что предприятие реально получает лишь часть стоимости выполненных работ. Поэтому необходимо расширить систему авансовых платежей;

4. Своевременно выявлять недопустимые виды дебиторской задолженности, к которым в первую очередь относятся:

- Просроченная задолженность поставщикам свыше 6 месяцев;

- Просроченная задолженность покупателей свыше 3 месяцев;

- Задолженность выше 1 месяца.

Для поддержания приемлемого уровня для предприятия дебиторской задолженности, а также и снижения, необходим более жестокий контроль над своевременностью оплаты счетов и размером предоставляемого кредита. То есть в зависимости от важности того или иного клиента на предприятии должен быть установлен определенный лимит кредитования, превышение которого не допускается. Дебиторская задолженность должна быть четко регламентирована по срокам, видам и суммам. Обязательно должен производиться мониторинг финансового состояния дебиторов.

Одной из важнейших проблем предприятия является неустойчивой финансовая ситуация. Предприятия покрывают свои издержки в основном за счет кредиторской задолженности, Однако данная статья пассива баланса не может быть рассмотрена как перспективный источник формирования запасов, поскольку носит краткосрочный характер.

Еще одним проблемным местом в финансовом состоянии предприятия является большая сумма краткосрочных обязательств, основной статьей является кредиторская задолженность. Поэтому перед предприятиями стоит необходимо сокращение кредиторской задолженности и поддержание и на уровне дебиторской задолженности для них равного соотношения. Необходимо осуществлять контроль за эффективностью использования заемных средств, которые должны использоваться более эффективно, чем собственные оборотные средства, Так как совершают более быстрый круговорот, имеют строго целевое назначение, выдается на обусловленный срок, и сопровождаются взиманием банковского проценты при привлечении кредита.

Организация должна постоянно следить за движением средств и результативностью их использования, необходимо составлять отчеты о расходовании денежных средств, что послужит источником для их экономии, при этом произойдет выравнивание поступлений и платежей.

Для увеличения чистой прибыли предприятия предлагаю перейти на иной объект обложения "доходы-расходы". Это позволит сократить затраты на выплату налога. Причиной необходимости перехода является то, что основная часть выручки поступает от услуг проживания, деятельности ресторана, развлекательной программы и аренды помещений. Поскольку эти ресурсы приносят наибольшую прибыль, они и подлежат обложению. Но если изменить систему налогообложения хотя бы по видам деятельности, то мы сможем повысить процент чистой прибыли, естественно определяющего фактора развития предприятия. Следует отметить, что при переходе на данную систему предприятию необходимо будет вести Книгу доходов и расходов. Для упрощения порядка учета рекомендуется использовать для этого программу 1С: Упрощенная система налогообложения. Простая и одновременно комплексная программа БухСофт: Упрощенная система налогообложения предназначена для автоматизации налогового (Книга доходов и расходов), управленческого, кадрового, складского и оперативного учета на предприятиях (индивидуальных предпринимателей (ПБОЮЛ)), применяющих упрощенную систему налогообложения. Программа, которая учитывает все особенности упрощенной системы налогообложения, помогает вести бухгалтерский учет, автоматически формирует бухгалтерские проводки и отчетность. В данном разделе приведем схему оптимизации налогообложения предприятия. Так как на услуги проживания у предприятия возникают большие затрататы, значит следует перевести данную деятельность на систему "доходы - расходы". Деятельность по оказанию прочих услуг (. Разделение видов деятельности на различные системы налогообложения.

Таблица 6

Разделение видов деятельности в зависимости от объекта налогообложения

1. Расчет суммы налога для объекта доходы-расходы.

2016 год. По формуле исчисления налога ДОХ-РАСХ*15%=

Доходы организации- расходы организации* ставку=

29 303- 21 695= 7 608 ?15%= 1 141,2 годовая сумма исчисленного налога. А квартальная равна 285, 3

2017г. В связи с отрицательными показателем выручки в отчете о финансовых результатах, рассчитать сумму налога по данной формуле, не имеется возможным, т.к это сумма будет являться отрицательной. Соответственно мы не сможем исчислить налог для уплаты в бюджет.

2. Расчет суммы налога для обьекта доходы в тыс.р.

По формуле исчисления налога: ДОХОД ? 15%(ставка).

Отсюда следуют следующие платежи=

2016 год. Доходы организации составляют 29 303 ?15%= 4 395,45 годовой исчисленный налог. Так как налоги исчисляется ежеквартально то 4 395, 45:4= 1098,25.

2017 год. Доходы организации составляют= 26 147 рублей ?15%

= 3 922,05- годовой исчисленный налог. Платеж за квартал составит: 980,51.

Из всего вышеперечисленного следует, что выгоднее для организации использовать систему расчета налога "доходв-расходы". Так как экономическая эффективность согласно расчета годовой исчисленной суммы равна 3 254.25 что является существенной разницей.

Но опять же данный переход возможен при хороших показателях дохода. Потому что в 2017 году мы наблюдаем ситуацию, когда расходы организации превышают его доходы. Следовательно система дох-расх, нам уже не подойдет. И единственным правильным решением будет уплатить налог по ставке 6% с доходов организации.

Правильным моментом я считаю найти пути решения проблем связанных с погашением кредиторской задолженности и повышению рентабельности компании, для дальнейшего успешного ее развития.

Заключение

В выпускной квалификационной работе были рассмотрены вопросы, касающиеся анализа кредиторской и дебиторской задолженности, а также анализа применения упрощенной системы налогообложения. В ходе раскрытия данной проблемы были даны основные понятия и сущность кредиторской и дебиторской задолженности, изучена история развития упрощенной системы налогообложения и раскрыты её преимущества и недостатки, подробно описаны цели и задачи анализа обязательств. Раскрыта динамика, структура и как следствие проблематика изменения данных дебиторской и кредиторской задолженности. Проведен анализ состава и структуры кредиторской и дебеторской задолженности и анализ применения упрощенной системы налогообложения, а также анализ структуры доходов и расходов предприятия, и анализ исчисления налога по действующей налоговой системе. Даны рекомендации по усовершенствованию и уменьшению кредиторской и дебеторской задолженности и применению действующей системы налогообложения на выгодный для нас обьект, а именно 15%.

В современных условиях предприятие не может существовать без привлечения заемных средств. Поэтому проблема дебиторской и кредиторской задолженности наблюдается у всех хозяйствующих субъектах. Состояние дебиторской и кредиторской задолженности, их размеры и качество оказывают влияние на финансовое состояние организации. В целях управления дебиторской и кредиторской задолженностью необходимо проводить их анализ.

Анализ дебиторской и кредиторской задолженности необходим не только руководству и главному бухгалтеру организации, но и работникам ее финансовой и юридической служб, руководителям отделов маркетинга и продаж, аудиторам для того, чтобы дать объективную оценку финансового состояния организации, реальности погашения и обеспечения ею обязательств.

Для этого в бухгалтерском учете создана целостная система регистров, счетов и субсчетов, методов учета и контроля обязательств, которая постоянно совершенствуется.

Оптимизация налогообложения является важным фактором, который повышает эффективность деятельности предприятия, особенно для малых предприятий, поскольку уплата значительных сумм налогов снижают возможность малых предприятий на рынке конкурировать с крупными предприятиями. Вопрос о том, стоит ли применять упрощенную систему налогообложения решается предприятием путем взвешивания достоинств и недостатков данного налогового режима в каждом конкретном случае.

Упрощенная система налогообложения предназначена для малых, средних предприятий и индивидуальных предпринимателей, и обладает рядом преимуществ по сравнению с общим режимом налогообложения. Основным ее достоинством является замена ряда налогов, таких как налог на прибыль организации (налог на доходы физических лиц для индивидуальных предпринимателей), налог на имущество организаций (налог на имущество физических лиц для индивидуальных предпринимателей) и налог на добавленную стоимость - единым налогом. Данное обстоятельство позволяет экономить на налогах и значительно упрощает ведение налогового учета и сдачи налоговой отчетности, поскольку проведение указанных мероприятий необходимо ни по трем, а по одному налогу.

Упрощенную систему налогообложения выгодно применять в случае, когда основными покупателями продукта предприятия являются физические лица или организации и индивидуальные предприниматели, не работающие на общей системе налогообложения, поскольку для данных покупателей не важен НДС в зачет и это не будет являться решающим критерием при выборе поставщика товаров (услуг) для таких покупателей.

Применение упрощенной системы налогообложения является добровольным выбором налогоплательщика, конечно если субъект предпринимательства подходит по критериям применения, таким как вид деятельности, организационно-правовая форма, количество сотрудников, величина дохода, остаточная стоимость основных средств. Несомненным плюсом является право выбора одного из двух объектов налогообложения:

«Доходы» или «Доходы, уменьшенные на величину расходов».

«Доходы» выгодно применять тем налогоплательщикам, доля затрат в деятельности которых не велика (до 20%), либо когда затраты в основном состоят из расходов на оплату труда, потому что в последнем случае можно уменьшить сумму налога на величину уплаченных страховых взносов, но не более 50% от рассчитанной суммы налога. Бывают случаи, когда расходы у предприятия большие, но их невозможно документально подтвердить - тогда предприятию тоже выгодно применять объект налогообложения «Доходы». К тому же этот вариант налогообложения отличается простотой учета и отсутствием пристального внимания со стороны налоговой инспекции по поводу расходов, потому что их будут интересовать два вопроса: все ли доходы зафиксированы и правильно ли рассчитан налог.

«Доходы, уменьшенные на величину расходов» выгодно применять в случае, когда доходы ненамного больше расходов и эти расходы экономическиобоснованы и документально подтверждены.

Таким образом, на принятие решения о целесообразности применения упрощенной системы влияют такие факторы как рентабельность, отраслевая принадлежность бизнеса и категория покупателей, и конечно же кредиторская и дебеторская задолженность. Ведь необходимость и важность в данной организации как раз в том чтобы снизить кредиторскую задолженность и перейти на объект налогообложения (доходы-расходы).

Список использованных источников

1. Гражданский кодекс Российской Федерации [Текст].

2. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» [Текст]:[фед. закон № 402 от 6 дек. 2011 г.].

3. О формах бухгалтерской отчетности организаций [Текст]: [Приказ принят Минфином РФ 2 июля 2010 г. № 66н: по состоянию на27 мая 2018 г.].

4. Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению[Текст]:[Приказ принят Минфином РФ 31 окт. 2000 г. № 94н: по состоянию на 8 нояб. 2010 г.].

5. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99)[Текст]: [Приказ принят Минфином РФ 6 июля 1999 г. № 43н: по состоянию на8 нояб. 2010 г.].

6. Абрютина, М.С Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия [Текст]: учебно-практическое пособие / М.С. Абрютина, А.В. Грачев - 2-е изд., испр. М.: Издательство "Дело и сервис", 2017 г. 256 с.

7. Агафонова, М.Н. Бухгалтерский учет и отчетность[Текст]:учебник / М.Н. Агафонова. М.: Налоговый вестник, 2017 г. 320 с.

8. Андросов, А.М. Бухгалтерский учет и отчетность в России[Текст]:учебное пособие / А.М. Андросов. М.: Финансы и статистика, 2018. 256 с.

9. Баканов, М.И. Экономический анализ [Текст]: Учебное пособие / М.И. Баканов, А.Д. Шеремет - М.: Финансы и статистика, 2018г. 656 с.

10. Бондина, Н.Н. Бухгалтерская финансовая отчетность[Текст]:учебник / Н.Н.Бондина, И.В. Павлова. М.: ИНФРА-М, 2017 г. 256 с.

11. Грищенко, О.В. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия [Текст]: учебное пособие / О.В. Грищенко - Таганрог: Изд-во ТРТУ, 2013. 112 с.

12. Ковалев, В.В. Введение в финансовый менеджмент [Текст] / В.В. Ковалев - М.: Финансы и статистика, 2016г. 768 с.

13. Ковалев, В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. [Текст] / В.В. Ковалев - 2-е изд., перераб. и доп. М.: Финансы и статистика, 2015. 512 с.

14. Колбасина, Е.И. Сущность анализа дебиторской и кредиторской задолженностей Е. И. Колбасина / Модели, системы, сети в экономике, технике, природе и обществе. 2015. № 3. С. 46 - 52.

15. Кондраков, Н.П. Бухгалтерский учёт (финансовый и управленческий): Учебник /Кондраков Н.П. 5-е издание., перераб. И доп. М НИЦ ИНФРА-М.2016-584 с.

16. Любушин, Н.П. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия [Текст]: учебное пособие / Н.П. Любшин. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2017 г. 471 с.

17. Нигашев, Е.В. Методика финансового анализа [Текст] / Е.В. Нигашев - М.: ИНФРА-М, 2018 г. 208 с.

18. Пластинина, В.Г. Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности / Международный академический вестник. 2015. № 3. С. 68 - 71.

19. Савицкая, Г.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия [Текст] / Г.Н. Савицкая - 4-е изд., перераб. и доп. Минск: ООО "Новое знание", 2016. 688 с.

20. Сигидов, Ю.И. Бухгалтерский финансовый учёт: Учебное пособие / Ю.И. Сигидов, М.Ф. Сафонова, Г.Н. Ясменко и др. М: НИЦ ИНФРА-М, 2016.584 с

Приложение А

Бухгалтерский баланс

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 60.

ООО ПАРК-ОТЕЛЬ "ЮНОСТЬ"

Оборотно-сальдовая ведомость по 62 счету

Размещено на Allbest.ru