Бухгалтерский учет кассовых операций в ООО "Солнце в бокале"

В процессе инвентаризации кассы осуществляется проверка кассовой книги по следующим основным направлениям:

- правильность ведения кассовой книги;

- арифметический контроль сумм по приходу и расходу и правильности подсчета итогов страниц книги, а также переноса сумм остатков наличных денег с одной страницы на другую;

- своевременность и документальная обоснованность записей в кассовой книге.

При инвентаризации кассы в ООО «Солнце в бокале» подлежат контролю:

- соблюдение лимита остатка наличных денежных средств в кассе;

-целевое использование полученных из банка денежных средств по назначению, указанному в чеке;

- наличие фактов не соответствия даты совершения операции и отражения ее в расходном кассовом ордере;

- обоснованность записей в кассовых ордерах;

-своевременность возврата в банк на расчетный счет остатков денежных средств по не выданной заработной плате;

- правильность документального оформления кассовых документов и их соответствие типовым унифицированным формам;

- наличие фактов подписи руководителем и главным бухгалтером незаполненных чеков и их самостоятельного заполнения при получении денег в банке;

- наличие фактов хранения чековой книжки вне кассового помещения;

- законность произведенных операций наличными денежными средствами в пределах одной сделки;

- соответствие корреспонденции счетов типовым проводкам по учету кассовых операций.

Путем сопоставления фактических и учетных остатков выявляется результат инвентаризации: излишек или недостача.

Согласно новому Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденному Приказом Минфина России от 31.10.2000 г. № 94н выявленные при инвентаризации излишки денежных средств в кассе подлежат оприходованию (принимаются к учету) и отражаются в составе внереализационных доходов.

В случае выявления недостачи денежных средств записи производятся по дебету счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». По недостающим денежным средствам и документам по дебету счета 94 отражается их фактическая стоимость. Если недостача денежных средств и документов допущена по вине материально-ответственного лица - кассира, то он обязан возместить ущерб.

В ноябре 2019 года инвентаризационной комиссией, утвержденной приказом руководителя, в кассе ООО «Солнце в бокале» была проведена ревизия, в результате которой была выявлена недостача. Она была выявлена у кассира Ступаченко Ю.А. в размере 565 руб. В бухгалтерском учете недостача была отражена следующей учетной записью:

Учтена сумма недостачи наличных денег в кассе:

Дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» 565 руб.

Кредит счета 50 «Касса» 565 руб.

Затем сумма недостачи была перенесена на счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» и составлена следующая запись:

Дебет счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» 565 руб.

Кредит счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» 565 руб.

В случае выявления излишка была бы отражена следующая учетная запись:

Излишки наличных денег в кассе оприходованы:

Дебет счета 50 «Касса»

Кредит счета 91.1 «Прочие доходы»

Кассир несет полную материальную ответственность за сохранность денежных средств в кассе и обязан возместить недостачу, произошедшую по его вине, в результате умышленных действий или небрежного выполнения своих должностных обязанностей.

Результаты инвентаризации наличных денежных средств и документов в кассе оформляются актом инвентаризации наличных денежных средств по форме № ИНВ-15, утвержденной Постановлением Госкомстата России от 18.08.98г. № 88, в котором приводятся объяснения кассира о выявленных нарушениях и резолюция руководителя о дальнейшем решении по результатам инвентаризации. Акт инвентаризации кассы составляется в двух экземплярах (при смене кассира - в трех экземплярах), подписывается инвентаризационной комиссией и материально-ответственным лицом и доводится до сведения руководителя организации. Один экземпляр акта передается в бухгалтерию организации, а второй остается у материально-ответственного лица (Приложение Н).

Следует отметить, что за весь период работы ООО «Солнце в бокале» при ревизии кассы, нарушение было выявлено только один раз. Для более сильного контроля за денежными средствами и документами в кассе, необходимо проводить инвентаризацию в конце каждого месяца и провести разъяснительную беседу с кассиром.

3. РЕКОМЕНДАЦИИ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ БУХГАЛТЕРСКОГО КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ УЧЕТА В ООО «СОЛНЦЕ В БОКАЛЕ»

Исходя из проведённой работы, учёт денежных средств и денежных документов на ООО «Солнце в бокале» поставлен на высокий уровень. Однако при написании работы были выявлены некоторые недостатки, а именно: не ведётся журнал регистрации принятых приходных и расходных кассовых документов. Ведение данного журнала позволяет более быстро находить интересующие документы, чем по кассовой книге. Я рекомендую предприятию начать вести этот журнал.

Любое предприятие для обеспечения нормальных условий функционирования производства должно своевременно и в требуемых объемах тратить денежные средства и получать их в таком объеме, который бы покрывал расходы и позволял иметь прибыль для расширенного воспроизводства. С учетом установленных законом требований допустимого минимума и максимума наличных денежных средств, а также неравномерности требования денег из кассы или возврата какой-либо суммы в кассу периодически могут возникать ситуации, когда либо наличных денежных средств не хватает, либо имеющаяся сумма на конец рабочего дня превышает допустимый лимит и, поэтому, требуется инкассация, хотя при этом возможно, что наличные денежные средства потребуются на следующий день.

Анализ деятельности обследованного предприятия позволил выделить следующие трудности в управлении денежными средствами:

- управленческие работники не всегда имеют полную оперативную информацию об источниках денежных поступлений, о суммах, сроках платежей, а также о способах оплаты (наличный или безналичный расчет);

- иногда происходит случайная утеря платежных документов, поэтому кассовый план приходится создавать при неполной информации о поступлениях и расходах;

- запросы на финансирование часто не соответствуют реальным потребностям.

Указанные, а также некоторые другие недостатки во многом можно избежать, если внедрить в практику работы бухгалтерии метод бюджетирования, предполагающий составление кассовых бюджетов.

Цель бюджетирования денежных средств состоит в расчете необходимого их объема и определении моментов времени, когда у предприятия ожидается недостаток или избыток денежных средств для того, чтобы избежать кризисных явлений и рационально использовать денежные средства предприятия. Для повышения точности расчета объема требуемых и поступающих денежных средств руководству предприятия необходимо знать конкретные статьи поступлений и расходов денег, а также временные параметры этих процессов. Как было указано выше, решение этой задачи можно осуществить, используя бюджетирование денежных средств.

Подводя итог, можно сказать, что кассовый бюджет (т.е. планирование притоков и оттоков денежных средств в кассе и на счетах в банках) позволяет:

- анализировать значительные отклонения по статьям бюджета и оценивать их влияние на финансовые показатели предприятия;

- получить целостное представление о совокупной потребности в денежных средствах;

- своевременно определять потребность в объеме и сроках привлечения заемных средств.

На первом этапе формирования кассового бюджета необходимо определить поступления и расход денежных средств по основной деятельности хозяйства, так как результаты планирования денежного потока по основной деятельности могут использоваться при планировании инвестиций и определении источников финансирования. Формирование и контроль за выполнением указанных документов и кассового бюджета в целом позволит предприятию избегать возникновения штрафов и пени за просроченные платежи, а также планомерно осуществлять основную деятельность, что является немаловажным в условиях частого недостатка денежных средств и низкого уровня прибыли.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Цель курсовой работы заключалась в исследовании теоретико-методологических основ бухгалтерского учета кассовых операций на предприятии и разработка предложений, направленных на их совершенствование.

Объектом исследования выступило ООО «Cолнце в бокале» г. Симферополя, предметом деятельности которого является розничная торговля алкогольной продукцией.

В ходе исследования был проведен анализ основных показателей, которые характеризуют финансовое положение и эффективность деятельность предприятия с момента его основания (с 2017 года).

В исследуемом периоде ООО «Солнце в бокале» в полной мере обеспечено необходимы основными средствами, ресурсами, необходимыми для торговли. В сравнении с 2017 годом, в 2019 году расходы организации возросли на 7,8%, а прочие доходы организации на 27,2%, что говорит о положительной динамике развития предприятия.

Анализ финансовых результатов деятельности ООО «Солнце в бокале» показал, что деятельность организации прибыльна и имеет хорошие перспективы. Главные показатели прибыли к концу анализируемого периода имеют значительную тенденцию роста: в 2019 году по сравнению с 2017 г. и 2018 г. валовая прибыль выросла на 19,5% и 44,3% соответственно, чистая прибыль увеличилась в 2 раза по сравнению с началом анализируемого периода.

Однако, анализ ликвидности и платежеспособности организации показал нам, что организация недостаточно платежеспособной. Она заключается в неспособности предприятия в срочном порядке расплатиться по своим долгам.

Бухгалтерский учет кассовых операций в ООО «Солнце в бокале» организован в соответствии с требованиями, предъявляемыми Федеральным законом от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» и другими нормативно-методическими актами.

Первичный учет кассовых операций ведут с применением унифицированных форм первичных кассовых документов, предусмотренных Постановлением Госкомстата РФ от 05 января 2004 г. №1. Аналитический учет ведут в кассовой книге и отчетах кассира.

Исходя из поставленной цели исследования, в работе выполнены следующие задачи:

-изучены теоретический и методологические основы бухгалтерского учета в современном мире;

-изучена нормативно-правовая база, определяющая ведение бухгалтерского учета кассовых операций;

-дана организационно-экономическая характеристика ООО «Солнце в бокале»;

-проведен анализ практики организации бухгалтерского учета и внутреннего контроля кассовых операций на ООО «Солнце в бокале»;

-разработаны предложения, направленные на совершенствование системы бухгалтерского учета кассовых операций в организации.

В период проведения проверки в учете кассовых операций были выявлены отдельные замечания:

- не ведётся журнал регистрации принятых приходных и расходных кассовых документов;

- иногда происходит случайная утеря платежных документов, поэтому кассовый план приходится создавать при неполной информации о поступлениях и расходах;

- запросы на финансирование часто не соответствуют реальным потребностям.

По результатам проведенного исследования с целью совершенствования бухгалтерского учета кассовых операций ООО «Солнце в бокале» рекомендуется:

1. Внедрить в практику работы бухгалтерии метод бюджетирования, предполагающий составление кассовых бюджетов.

2. Главному бухгалтеру предприятия усилить контроль за правильностью документального оформления кассовых операций.

3. Проводить инвентаризацию наличных денежных средств не реже 1 раза в месяц.

4. Усилить контроль за порядком ведения кассовых операций.

При устранении выявленных нарушений и ошибок, при выполнении данных рекомендаций, ООО «Солнце в бокале» сможет своевременно выявлять и устранять ошибки в учете кассовых операций, что значительно повысит эффективность деятельности предприятия.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Гражданский Кодекс РФ (часть первая) от 30.11.1994 г., № 51-ФЗ (ред. от 30.12.2016 г.): принят Государственной Думой 21 октября 1994 г., [Электронный ресурс] - Режим доступа: URL: http://base.consultant.ru

2. Налоговый кодекс РФ (часть первая) от 31.07.1998 г., №146 - ФЗ (ред. от 29.12.2016 г.): принят Государственной Думой 16 июля 1998 г., [Электронный ресурс] - Режим доступа: URL: http://base.consultant.ru

3. Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации: Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 №34н (в ред. от 27.12.2018 г.). // Консультант Плюс. [Электронный ресурс] - Режим доступа: URL: http://base.consultant.ru

4. Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99): Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 №43н (в ред. от 08.11.2010, с изм. от 29.01.2018) // Консультант Плюс. [Электронный ресурс] - Режим доступа: URL: http://base.consultant.ru

5. Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета «Доходы организации» (ПБУ 9/99): Приказ Минфина РФ от 06.05.1999 №32н (в ред. от 06.04.2015) // Консультант Плюс.. [Электронный ресурс] - Режим доступа: URL: http://base.consultant.ru

6. Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета «Расходы организации» (ПБУ 10/99): Приказ Минфина РФ от 06.05.1999 №33н (в ред. от 06.05.2015) // Консультант Плюс.. [Электронный ресурс] - Режим доступа: URL: http://base.consultant.ru

7. Бабаев Ю.А. Международные стандарты финансовой отчетности (МСФО): учебник / Бабаев Ю.А., А.М. Петров - М.: Вузовский учебник: ИНФРА-М, 2019. - 398 с.

7. Булатов М.А., Булатова З.Г., Бухгалтерский учет товарных и кассовых операций в торговых организациях: Учебное пособие. М.: "Экономика" - 2010.

8. Безруких П.С. Бухгалтерское дело: Учебник. - М.: Юнити-дана, 2010.

9. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности. 3-е изд. доп. и перераб. - М.: Инфра-М, 2010.

10. Дмитриева И.М. Бухгалтерский учет и аудит: Учебное пособие. - М.: Юрайт-Издат, 2012.

11. Ивашкевич В.Б. Бухгалтерский учет в условиях совершенствования хозяйственного механизма. - М.: Финансы и статистика, 2011.

12. Камышанов П.И., Камышанов А.П. Бухгалтерский учет и аудит. - М.: ПРИОПР, 2011.

13. Григорьев Ю.А. Кассовые операции: учет, анализ, правовые аспекты. - М. Книжный мир, 2011.

14. Анциферова И. В. Бухгалтерский финансовый учет [Электронный ресурс]: Учебник / Анциферова И.В. - М.: Дашков и К, 2017. - 556 с. http://znanium.com/catalog.php?bookinfo=945520

15. Бабаев, Ю. А. Бухгалтерский учет и анализ. Основы теории для бакалавров экономики [Электронный ресурс]: Учебник / Ю.А. Бабаев, А.М. Петров; Финансовый Универ. при Правительстве РФ. - М.: Вузовский учебник: НИЦ ИНФРА-М, 2014. - 302 с. http://znanium.com/catalog.php?bookinfo=481654

16. Кондраков, Н. П. Бухгалтерский учет (финансовый и управленческий) [Электронный ресурс]: Учебник / Кондраков Н. П. - 5-е изд., перераб. и доп. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2016. - 584 с. http://znanium.com/catalog.php?bookinfo=450903

17. Акатьева, М. Д. Бухгалтерский учет и анализ [Электронный ресурс]: Учебник/М.Д. Акатьева, В.А. Бирюков - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2015. - 252 с. http://znanium.com/catalog.php?bookinfo=500321

18. Бахолдина, И. В. Бухгалтерский финансовый учет [Электронный ресурс]: Учебное пособие/Бахолдина И. В., Голышева Н. И. - М.: Форум, НИЦ ИНФРА-М, 2016. http://znanium.com/catalog.php?bookinfo

19. Зонова А.В. Бухгалтерский учет и анализ: учеб. пособие / А.В. Зонова, Л.А. Адамайтис.- М.: Аудитор, 2017. - С.79-86

20. Кругляк З.И. Налоговый учет и отчетность в современных условиях: учеб. пособие / З.И. Кругляк, М.В. Калинская. - 2-е изд. - М.: ИНФРА-М,2019 - 352 с.

21. Экономический анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия (для бакалавров). Учебное пособие: учебное пособие / И.Г. Давыденко. - Москва: КноРус, 2019 - 374 с.

22. Чучайцева А.Л. Порядок разработки плана по устранению выявленных проверкой нарушений и недостатков. Его структура, содержание. [Текст] / А.Л. Чучайцева, Е.А. Федченко // Цифровое будущее инновационной экономики России: Межвузовский сборник научных трудов и результатов совместных научно-исследовательских процессов. - М.: Аудитор, 2018. - С. 347-352

23. Сущность стратегического управленческого учета и анализа затрат в системе управления (Дятлова А.Ф.) («Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет», 2017, №2)

24. Бухгалтерский учет. Издание пятое, перераб. и доп. Под ред. профессора П.С. Безруких, М.: «Бухгалтерский учет», 2004.- 733с.

25. Лабораторный практикум по бухгалтерскому учету. Под ред. профессора У.Ю. Блиновой, М. 2010.- 380с.

26. Бухгалтерский учет: Под ред. проф. В.Г. Гетьмана.- М.: ИНФРА-М, 2010.-717с.

27. Толпегина О.А. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности / О.А. Толпегина, Н.В. Толпегина. - М.: Юрайт, 2015.- 652 с.

28. Теория антикризисного управления предприятием / под ред. М.А.Федотова. [и др.] - М: Кнорус, 2009. - 160с.

29. Суглобов А.Е., Экономический анализ: учебник /. [и др.]; /А.Е. Суглобова, Жарылгасова, О.Г. Карпович. [и др.]; под ред. д-ра экон. Наук, проф. А.Е. Суглобова. - М.: РИОР: ИНФРА-М, 2018 - 439 с. - (Высшее образование: Бакалавриат).

30. Рогуленко Т.М. Бухгалтерский финансовый учет: учебник / Т.М. Рогуленко, С.В. Пономаренко, Ю.В. Слиняков, А.В. Бодяко. - Москва: КноРус, 2018. - 278 с.

Размещено на Allbest.ru