Исследование учета расчетов с поставщиками и покупателями

Продолжение таблицы 7

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

РАЗДЕЛ 1. КРАТКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ООО «ГЕФЕСТ» И ОРГАНИЗАЦИЯ В НЕМ УЧЕТНОЙ РАБОТЫ И ВНУТРИХОЗЯЙСТВЕННОГО КОНТРОЛЯ

1.1 Обязательные реквизиты и основные положения Устава

1.2 Экономические условия и результаты деятельности ООО «Гефест

1.3 Организация учетной работы и внутрихозяйственного контроля в ООО «Гефест

РАЗДЕЛ 2. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ОРГАНИЗАЦИИ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И РЕГУЛИРОВАНИЯ РАСЧЕТОВ С ПОСТАВЩИКАМИ И ПОКУПАТЕЛЯМИ

2.1 Понятие дебиторской и кредиторской задолженности, нормативно-законодательная база учета расчетов организации с поставщиками и покупателями

2.2 Виды и формы расчетов с поставщиками и покупателями

2.3 Значение и задачи бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и подрядчиками

РАЗДЕЛ 3. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ РАСЧЕТОВ С ПОСТАВЩИКАМИ И ПОКУПАТЕЛЯМИ В ООО «Гефест»

3.1 Документальное оформление, синтетический и аналитический учет расчетов с поставщиками в ООО «Гефест

3.2 Документальное оформление, синтетический и аналитический учет расчетов с покупателями в ООО «Гефест

3.3 Инвентаризация расчетов с поставщиками и подрядчиками

РАЗДЕЛ 4. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ УЧЕТА РАСЧЕТОВ С ПОСТАВЩИКАМИ И ПОКУПАТЕЛЯМИ И ВНУТРИХОЗЯЙСТВЕННОГО КОНТРОЛЯ В ООО «Гефест

4.1 Автоматизация учета расчетов с поставщиками и покупателями

4.2 Рекомендации по совершенствованию бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и покупателями в ООО «Гефест

ВЫВОДЫ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

ПРИЛОЖЕНИЯ

ВВЕДЕНИЕ

На этапе перехода к рыночным отношениям многие организации, утратив государственную поддержку, стали самостоятельными субъектами экономической жизни. Вопросы выбора вида деятельности, организации производственного процесса, выпуска и сбыта готовой продукции прерогатива самих организаций. В условиях самофинансирования основной задачей для организаций стала задача получения прибыли в размере, достаточном для воспроизводственного процесса. Упрочнение рыночных отношений в экономике России предъявляет все новые требования к процессу формирования финансовой информации деятельности хозяйствующих субъектов. В центре внимания специалистов оказываются проблемы обеспечения полезности результативной информации бухгалтерского учета, что, с точки зрения заинтересованных пользователей (инвесторов, заимодавцев, кредиторов, менеджеров и других), выражается в достоверности и объективности данных о финансовом положении организации, изменениях в нем и финансовых результатах деятельности. В первую очередь, это затрагивает систему бухгалтерской отчетности для решения новых задач, требуется рационализация порядка систематизации и накапливания информации, т.е. совершенствование процесса отражения фактов хозяйственной жизни на счетах бухгалтерского учета.

В настоящее время большое внимание уделяется расчетам с поставщиками и покупателями. Это обусловлено тем, что постоянно совершающийся кругооборот хозяйственных средств вызывает непрерывное возобновление многообразных расчетов. Одним из наиболее распространенных видов расчетов являются расчеты с поставщиками и покупателями за сырье, материалы, товары и прочие материальные ценности, а также за различные виды услуг (отпуск электроэнергии, пара, воды, газа и другие) и разные работы.

Рыночная система управления требует оперативной и комплексной информации по расчетам с поставщиками и покупателями. В связи с использованием современных компьютерных технологий предъявляются высокие требования к качеству предоставления бухгалтерской информации, ее унификации и стандартизации. Учет должен быть построен таким образом, чтобы из него можно было получить не только отчетные данные, но и любую информацию, потребность в которой возникает, что обуславливает актуальность темы исследования.

Объектом исследования дипломной работы является ООО «Гефест» расположенным в г. Нижний Новгород, ул. Вахтангова, дом 12а. Основным направлением деятельности данной организации является оптовая торговля газетами и журналами. задолженность поставщик устав бухгалтерский

Цель работы - всестороннее исследование учета расчетов с поставщиками и покупателями в ООО «Гефест» и разработка предложений по совершенствованию учета. Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

- проанализировать деятельность общества ограниченной ответственность «Гефест»;

- раскрыть значение и задачи бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и покупателями;

- раскрыть сущность и формы расчетов с поставщиками и покупателями;

- раскрыть понятие дебиторской и кредиторской задолженности;

- исследовать порядок документального оформления операций по учету расчетов с поставщиками и покупателями;

- отразить особенности синтетического учета расчетов с поставщиками и покупателями;

- раскрыть особенности учета расчетов с поставщиками и покупателями в ООО «Гефест»

- выявить преимущества автоматизации бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и покупателями.

Методологической основой для написания данной работы послужили: Гражданский кодекс РФ, Налоговый кодекс РФ, Федеральный закон «О бухгалтерском учете», положения по бухгалтерскому учету, законодательно-нормативные акты, учебные и периодические издания, а также труды ученых-экономистов: Кондракова Н. П., Донцовой Л. В., Бариленко В. И., Тумасян Р.З.

При исследовании постановки учета расчетов с поставщиками и покупателями в исследуемой организации были использованы данные текущего бухгалтерского учета и отчетности ООО "Гефест" инструктивные материалы, положения по учету.

РАЗДЕЛ 1. КРАТКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ООО «СОЮЗПРОМЦЕНТР» И ОРГАНИЗАЦИЯ В НЕМ УЧЕТНОЙ РАБОТЫ И ВНУТРИХОЗЯЙСТВЕННОГО КОНТРОЛЯ

1.1 Обязательные реквизиты и основные положения устава

ООО «Гефест» начал свою деятельность с 07 сентября 1990 года.

Основным учредителем является Туч Игорь Алексеевич.

Юридический адрес ООО "Гефест"- Российская Федерация, Нижегородская обл, г. Нижний Новгород, ул. Вахтангова 12а.

Общество с ограниченной ответственностью «Гефест» является коммерческой организацией, уставный капитал которой состоит из стоимости вкладов его участников, и которая осуществляет свою деятельность на основании настоящего устава, ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» и других нормативных актов.

Уставный капитал общества составляется из номинальной стоимости долей его участников и составляет 10000 (Десять тысяч) рублей. Оплачен в размере 50 % денежными средствами и оставшаяся часть уставного капитала была оплачена денежными средствами в течении года с момента государственной регистрации общества.

Цель создания - осуществление рыночных взаимоотношений и получение прибыли на основе удовлетворения потребностей граждан, юридических лиц в производимой продукции и товарах, выполняемых работах и оказываемых услугах в сферах, определяемых предметом деятельности.

Основными видами деятельности, осуществляемыми обществом с ограниченной ответственностью "Гефест" в настоящем времени, являются:

- оптовая торговля книгами;

- оптовая торговля газетами и журналами;

- оптовая торговля писчебумажными и канцелярскими товарами;

- оптовая торговля прочими потребительскими товарами;

- деятельность автомобильного транспорта с водителем;

- техническое обслуживание, ремонт автотранспортных средств и спецтехники;

- осуществление всех видов редакционно-издательской деятельности и реализации печатной продукции.

Общество является юридическим лицом с момента государственной регистрации, имеет самостоятельный баланс, расчетный счет в банковском учреждении, а также является самостоятельным субъектом хозяйственной деятельности, выступает от своего имени истцом и ответчиком в суде.

В настоящее время ООО «Гефест» является одним из лидеров в продаже печатной продукции в регионе. Продукция широко известна в регионах Поволжья.

ООО «Гефест» предлагает весь спектр услуг, востребованных рынком: доставка и экспедирование печатных изданий, книжной и сопутствующей продукции, хранение и упаковка тиражей, проведение различных маркетинговых акций, размещение рекламных и информационных материалов и многое другое.

Клиентская база предприятия насчитывает свыше 250 частных распространителей печатной продукции и организаций имеющих собственную розничную сеть.

Ассортиментный перечень, предлагаемый клиентам, насчитывает около 1500 наименований периодических изданий, 2500 наименований книжной и свыше 5000 наименований детских игрушек и сопутствующей продукции.

ООО «Гефест» сегодня - это организация с развитой инфраструктурой, оснащенное современным оборудованием и средствами вычислительной техники. Численность организации составляет около 60 человек.

1.2 Экономические условия и результаты деятельности ООО «Гефет»

Основная задача финансового анализа является составление выводов и предложений по улучшению и усовершенствованию ведения финансово-хозяйственной деятельности.

Традиционно финансовый анализ проводится на основе стандартной бухгалтерской отчетности - бухгалтерский баланс, форма № 1 (прил. 1) и отчет о прибылях и убытках, форма № 2 (прил. 2). Ее использование оправдано тем, что это практически единственный вид информации о деятельности предприятия, который собирается регулярно и доступна за продолжительный период.

Из всех форм бухгалтерской отчетности важнейшей является бухгалтерский баланс. По балансу характеризуется состояние материальных запасов, расчетов, наличие денежных средств, инвестиций. Бухгалтерский баланс характеризует в денежной форме финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату. Данные баланса необходимы:

- собственникам - для контроля над вложенным капиталом,

- руководству организации - при анализе и планировании,

- банкам и другим кредиторам - для оценки финансовой устойчивости.

Баланс состоит из двух равновеликих частей - актива и пассива.

Актив баланса содержит сведения о размещении капитала, имеющегося в распоряжении организации, т.е. о вложениях в конкретное имущество, материальные ценности, о расходах, связанных с производством и продажей продукции и об остатках свободной денежной наличности.

В пассиве содержатся сведения об источниках образования средств.

Анализ бухгалтерского баланса, динамики валюты баланса, структуры активов и пассивов организации позволяет сделать ряд важных выводов, необходимых как для осуществления текущей финансово-хозяйственной деятельности, так и для принятия управленческих решений на перспективу.

Анализ структуры пассива баланса необходим для оценки рациональности формирования источников финансирования деятельности организации и ее рыночной устойчивости. Исследование структуры пассива баланса позволяет установить одну из возможных причин финансовой неустойчивости организации.

Аналитический баланс полезен тем, что сводит воедино и систематизирует те расчеты, которые обычно осуществляет аналитик при ознакомлении с балансом. Анализ финансовой отчетности. Донцова Л. В., Никифорова Н. А.: Практикум.-М.: Издательство «Дело и сервис», 2009.-с. 5-17 Непосредственно из аналитического баланса можно получить ряд важнейших характеристик финансового состояния организации (см. табл. 1) .

Рассмотрим сравнительный аналитический баланс активов и пассивов на примере ООО «Гефест» (табл.1).

Таблица 1

Алгоритм расчета финансовых показателей

по данным бухгалтерского баланса организации ООО «Гефест»

Наименование показателей	Расчет	Годы	Отк-лонения (+,-)	Темп роста, %
		2017г.	2018г.
А	1	2	3	4	5
1.Актив баланса (стоимость имущества)	АБ(прил. 1 стр.300 ф.№1)	33845	53003	19158	156,61
2.Пассив баланса (источники формирования имущества)	ПБ(прил. 1 стр.700 ф.№1)	33845	53003	19158	156,61
3.Внеоборотные активы	ВА(прил. 1 стр.190 ф.№1)	10678	16570	5892	155,18
4.Основные средства	ОС(прил. 1 стр.120 ф.№1)	10642	15857	5215	149
5.Оборотные активы	ОА(прил. 1 стр.290 ф.№1)	23167	36433	13266	157,26
6.Материальные запасы	МЗ(прил. 1 стр.210 ф.№1)	7898	10107	2209	127,97
7.Дебиторская задолженность:	ДЗ(прил. 1 стр.230 + 240 ф.№1)	12045	15726	3681	130,56
- долгосрочная	ДЗД(стр.230)	0	28	28	-
- краткосрочная	ДЗК (стр.240)	12045	15698	3653	130,33
8.Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения	ДС(прил. 1 стр.260 + 250 ф.№1)	425	1177	752	276,94
9.Прибыль организации	П(прил. 2 стр.140 ф.№2)	2804	5697	2893	203,17
10.Прибыль от реализации продукции	ПР(прил. 2 стр.050 ф.№2)	3432	7413	3981	216
11.Нераспределенная прибыль	ПН	4749	8550	3801	180,04
12.Чистая прибыль	ПЧ(прил.2 стр.190 ф.№2)	692	4429	3737	640,03
13.Объем реализации	Р(прил. 2 стр.010 ф.№2)	202382	242413	40031	119,78
14.Собственный	СК (прил. 1 стр.490 ф.№1)	4759	8550	3791	179,66
Продолжение таблицы 1
А	1	2	3	4	5
15.Заемный капитал	ЗК(прил. 1 стр.590+690 ф.№1)	29086	44443	15357	152,8
16.Производственные активы	ПА(прил. 1 стр.120+210 ф.№1)	18540	25964	7424	140,04
17.Долгосрочные заемные средства	ДП(прил. 1 стр.590 ф.№1)	7867	7271	-596	92,42
18.Краткосрочные заемные средства	КП(прил. 1 стр.610 ф.№1)	-	-	-	-
19.Кредиторская задолженность	КЗ(прил. 1 стр.620 ф.№1)	21219	37172	15953	175,18
20.Легкореализуемые активы	ЛА(прил. 1 стр.240+214+215 ф.№1)	19058	24910	5852	130,71
21.Среднереализуемые активы	СА(прил.1 стр.230+211+212+213+217 ф.№1)	484	401	-83	82,85
22.Краткосрочные обязательства	КО(прил. 1 стр. 610+620+630+660 ф.№1)	21219	37172	15953	175,18
23.Нематериальные активы	НА(прил. 1 стр. 110 ф.№1)	36	0	-36	-

Анализируя таблицу 1 можно сделать следующие выводы:

- валюта баланса в конце отчетного года увеличилась по сравнению с началом года на 19158 тыс. руб. или на 56,61 %;

- темп прироста оборотных активов должен быть выше, чем темп роста внеоборотных активов: в структуре активов стоимость мобильных средств (оборотных активов) увеличилась на 13266 тыс. руб. или 57,26%, стоимость иммобилизованных средств (внеоборотных активов) увеличилась на 5892 тыс. руб. или на 55,18%, что свидетельствует об устойчивом, хорошо отлаженном процессе сбыта продукции. На основе результатов анализа расчета общего объема оборотного капитала руководитель сможет значительно оптимизировать процессы закупок, сбыта и хранения продукции;

- собственный капитал должен превышать заемный и темпы его роста должны быть выше, чем темпы роста заемного капитала: собственный капитал в исследуемом периоде ниже заемного, который составляет соответственно 4759 тыс. руб. и 29086 тыс. руб. в 2017 г., 8550 тыс. руб. и 44443 тыс. руб. в 2018 г., также темп роста собственного капитала увеличился на 79,66%, и темп роста заемного капитала увеличился на 52,8%., но в целом, за год темп роста собственного капитала выше, чем темп роста заемного капитала.

- темпы роста дебиторской и кредиторской задолженности должны быть примерно на одном уровне: дебиторская задолженность на конец года увеличилась на 3681 тыс. руб. или на 30,56 %, кредиторская задолженность увеличилась на 15953 тыс. руб. или на 75,18%;

- нераспределенная прибыль увеличилась на 3801 или на 80,04%.

Методика анализа финансового состояния предприятия включает следующие блоки анализа:

- общая оценка финансового состояния и его изменения за отчетный период;

- анализ финансовой устойчивости предприятия;

- анализ ликвидности баланса, анализ деловой активности и платежеспособности предприятия.

Для анализа финансового состояния предприятия и тенденций его изменения достаточно сравнительно небольшого количества финансовых коэффициентов. Важно лишь, чтобы каждый из этих показателей отражал наиболее существенные стороны финансового состояния.

Рассмотрим наиболее важные экономические показатели деятельности

ООО «Гефест» (табл. 2).

Таблица 2

Экономические показатели деятельности ООО "Гефест" за 2017-2018 гг.

№ п/п	Наименование показателей	Обозначение	Годы	Отклонения (+,-)
			2017г.(тыс.руб)	2018г.(тыс.руб)
I. Оценка рентабельности
1	Общая рентабельность имущества	_____П_____ (АБ1+АБ2)/2		2804 (прил.2)	= 0,065	0,131	0,066
				(33845+53003)/2 (прил.1)
2	Чистая рентабельность имущества	_____ПЧ____ (АБ1+АБ2)/2		692 (прил.2)	= 0,016	0,102	0,086
				(33845+53003)/2 (прил.1)
3	Общая рентабельность собственного капитала	_____П_____ (СК1+СК2)/2		2804 (прил.2)	= 0,421	0,856	0,435
				(4759+8550)/2 (прил.1)
4	Чистая рентабельность собственного капитала	_____ПЧ____ (СК1+СК2)/2		692 (прил.2)	= 0,104	0,666	0,562
				(4759+8550)/2 (прил.1)
5	Общая рентабельность производственных фондов	_____П____ [(ОС1+ОС2)/2+ (МЗ1+ МЗ2)/2]		2804 (прил.2)	= 0,126	0,256	0,13
				[ (10642+15857)/2 + (7898+10107)/2] (прил.1)
II. Оценка эффективности управления
6	Прибыль от реализации на 1 руб. реализации	ПР : Р		3432:202382 (прил.2)	= 0,017	0,031	0,014
7	Чистая прибыль на 1 руб. реализации	ПЧ : Р		692:202382 (прил.2)	= 0,003	0,018	0,015
8	Валовая общая прибыль на 1 руб. реализации	П : Р		2804:202382 (прил.2)	= 0,014	0,024	0,01
III. Оценка деловой активности
9	Коэффициент оборачиваемости имущества	_____Р_____ (АБ1+АБ2):2		202382 (прил.2)	= 4,661	5,582	0,921
				(33845+53003) (прил.1)
10	Коэффициент оборачиваемости оборотных активов	_____Р_____ (ОА1+ОА2): 2		202382 (прил.2)	= 6,791	8,135	1,344
				(23167+36433):2 (прил.1)
11	Коэффициент оборачиваемости материальных запасов	_____Р_____ (МЗ1+МЗ2):2		202382 (прил.2)	= 22,481	26,927	4,446
				(7898+10107):2 (прил.1)
12	Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности	_____Р_____ (ДЗ1+ДЗ2):2		202382 (прил.2)	= 14,575	17,458	2,883
				(12045+15726):2 (прил.1)
13	Коэффициент оборачиваемости денежных средств и краткосрочных финансовых вложений	____Р_____ (ДС1+ДС2):2		202382 (прил.2)	= 252,662	302,638	49,976
				(425+1177):2 (прил.1)
14	Коэффициент оборачиваемости собственного капитала	___Р_____ (СК1+СК2):2		202382 (прил.2)	= 30,413	36,428	6,015
				(4759+8550):2 (прил.1)
15	Коэффициент оборачиваемости основных средств и НМА	___Р ____ [(ОС1+ОС2):2+(НА1+ НА2):2]		202382 (прил.2)	=15,254	18,271	3,017
				(10642+15857):2 (прил.1)
IV. Оценка финансовой устойчивости
16	Коэффициент собственности (автономии)	СК ПБ		4759 (прил.1)	= 0,141	0,161	0,02
				33845 (прил.1)
17	Коэффициент соотношения заемных и собственных средств (плечо финансового рычага)	ЗК СК		29086 (прил.1)	= 6,112	5,198	-0,914
				4759 (прил.1)
18	Коэффициент соотношения внеоборотных активов и собственного капитала	ВА СК		10678 (прил.1)	= 2,244	1,938	-0,306
				4759 (прил.1)
19	Коэффициент чистой выручки		ПЧ+СА			692+484 (прил.2)	= 0,006	0,020	0,014
			Р			202382 (прил.2)
20	Коэффициент соотношения долгосрочной задолженности и заемных средств	ДП ЗК		7867 (прил.1)	= 0,270	0,164	-0,106
				29086 (прил.1)
21	Коэффициент соотношения производственных активов и стоимости имущества	ПА АБ		18540 (прил.1)	= 0,548	0,490	-0,058
				33845 (прил.1)
22	Коэффициент соотношения кредиторской задолженности и заемных средств	КЗ ЗК		21219 (прил.1)	= 0,730	0,836	0,148
				29086 (прил.1)
V.Оценка ликвидности и платежеспособности
23	Коэффициент первоклассных ликвидных средств	ДС АБ		425 (прил.1)	= 0,013	0,022	0,009
				33845 (прил.1)
24	Коэффициент легкореализуемых активов	ЛА АБ		19058 (прил.1)	= 0,563	0,470	-0,093
				33845 (прил.1)
25	Коэффициент среднереализуемых активов	СА АБ		484 (прил.1)	= 0,014	0,008	- 0,006
				33845 (прил.1)
26	Коэффициент труднореализуемых активов	ВА АБ		10678 (прил.1)	= 0,315	0,313	- 0,002
				33845 (прил.1)
27	Коэффициент абсолютной ликвидности	ДС КО		425 (прил.1)	= 0,020	0,032	0,012
				21219 (прил.1)
28	Промежуточный коэффициент покрытия	ДС+ЛА КО		425+19058 (прил.1)	= 0,918	0,702	- 0,216
				21219 (прил.1)
29	Коэффициент текущей ликвидности	ОА КО		23167 (прил.1)	= 1,092	0,980	- 0,112
				21219 (прил.1)

Рассмотрим показатели рентабельности (показатели 1-5 из табл. 2). Как видно из таблицы, общая рентабельность имущества, собственного капитала, производственных фондов, чистая рентабельность имущества и чистая рентабельность собственного капитала увеличились в исследуемом периоде.

Показатель рентабельности продаж часто называют коэффициентом эффективности управления. Этот показатель полностью зависит от затрат на 1 руб. продукции, т.е. от себестоимости продукции, а именно в снижении себестоимости продукции прежде всего проявляется эффективность управления.

Деловая активность в финансовом аспекте проявляется прежде всего в скорости оборота средств. Анализ деловой активности заключается в исследовании уровней и динамики разнообразных финансовых коэффициентов (коэффициенты 9-15) - показателей оборачиваемости. Они очень важны для организации. В ООО «Гефест» каждый из этих показателей также увеличился в исследуемом периоде (см. табл. 2). Это положительная тенденция.

Задачей анализа финансовой устойчивости является оценка степени независимости от заемных источников финансирования. Это необходимо, чтобы ответить на вопросы: насколько организация независима с финансовой точки зрения, растет или снижается уровень этой независимости и отвечает ли состояние его активов и пассивов задачам ее финансово-хозяйственной деятельности. Показатели, которые характеризуют независимость по каждому элементу активов и по имуществу в целом, дают возможность измерить, достаточно ли устойчива анализируемая организация в финансовом отношении.

На практике следует соблюдать следующее соотношение:

Оборотные активы < Собственный капитал * 2 - Внеоборотные активы, 36433 < 8550* 2 - 16570, 36433 < 530.

Это самый простой и приближенный способ оценки финансовой устойчивости.

Наиболее точным и часто применяемым способом оценки финансовой устойчивости организации является расчет коэффициентов 16-22 (см. табл. 2).

Задача анализа ликвидности баланса возникает в связи с необходимостью давать оценку платежеспособности организации. Анализ платежеспособности и ликвидности позволяет выяснить, насколько быстро организация может выплачивать по своим обязательствам при возникновении в этом необходимости. Приступая к анализу ликвидности баланса (коэффициенты 23-29) по данным таблицы 2, мы видим, что коэффициент первоклассных ликвидных средств, коэффициент абсолютной ликвидности увеличились.

Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какую часть текущей краткосрочной задолженности организация может погасить в ближайшее время за счет денежных средств и приравненных к ним финансовых вложений. В данном периоде этот показатель тоже увеличился.

Коэффициент текущей ликвидности позволяет установить, в какой кратности текущие активы покрывают краткосрочные обязательства. Это главный показатель платежеспособности. В данном обществе этот коэффициент равен 0,980 и является ниже, чем необходимое значение - 1,5(оптимальное ?2,0 - 3,5), которое является оптимальным для нормального ограничения. Можно сделать вывод о том, что организация не располагает достаточным объемом свободных ресурсов, формируемых за счет собственных источников.

Проведенный анализ позволяет сделать вывод о том, что, несмотря на низкую платежеспособность, но с учетом других положительных показателей, на ООО «Гефест» устойчивое финансовое состояние и организация является рентабельной. Финансовые показатели в целом находятся близко к оптимальным.

1.3 Организация учетной работы и внутрихозяйственного контроля в ООО «Гефест»

Финансовый год для общества устанавливается с 01 января по 31 декабря.

Главным бухгалтером назначена - Иванова Альбина Анатольевна.

Бухгалтерский учет и отчетность осуществляется главным бухгалтером, назначенная Генеральным директором ООО «Гефест». Главный бухгалтер в своей деятельности руководствуется действующим законодательством. Бухгалтерский учет в ООО «Гефест» на сегодняшний момент, ведется с использованием средств вычислительной техники на базе электронной версии "1С:Бухгалтерия 8.0" под Windows.

По принятой в организации учетной политике момент признания выручки для бухгалтерского и налогового учета принят по начислению (ст. 271 и 272 НК). Организация является плательщиком НДС и перечисляет данный налог ежеквартально. Налог на прибыль также перечисляется ежеквартально.

Бухгалтерский учет ведется на компьютерах по рабочему плану счетов (прил.5). Учет журнально-ордерный, способ ведения и обработки автоматизированный.

По следующим видам деятельности учет имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется раздельно:

- розничная торговля /ЕНВД/;

- оптовая торговля и сопутствующие услуги по оптовой торговле.

При проведении хозяйственных операций, для оформления которых не предусмотрены типовые формы первичных документов, используются формы, приведенные в приложении 6.

Отчетным периодом для составления внутренней бухгалтерской отчетности является календарный месяц.

Факты хозяйственной деятельности отражаются в том отчетном периоде, в котором они возникли, независимо от времени фактического поступления (выплаты) денежных средств, связанных с этими фактами.

Инвентаризация имущества и обязательств проводится раз в год перед составлением годового баланса, но не позднее 1 ноября.

Переоценка основных средств не производится.

Сроки полезного использования основных средств определяются по Классификации основных средств, утвержденной постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1.

Амортизация основных средств начисляется линейным методом (Применять ст. 258 НК РФ "налогоплательщик имеет право включать в состав расходов отчетного (налогового) периода расходы на капитальные вложения в размере не более 10 процентов (не более 30 процентов - в отношении основных средств, относящихся к третьей - седьмой амортизационным группам) первоначальной стоимости основных средств (за исключением основных средств, полученных безвозмездно), а также не более 10 процентов (не более 30 процентов - в отношении основных средств, относящихся к третьей - седьмой амортизационным группам) расходов, которые понесены в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации основных средств и суммы которых определяются в соответствии со статьей 257 настоящего Кодекса"). В соответствии с изменениями, внесенными Федеральным законом от 24.07.2007 N 216-ФЗ, амортизационная премия признается для целей налогообложения косвенными расходами.

График документооборота утверждается приказом руководителя. Соблюдение графика контролирует главный бухгалтер.

Для составления квартальной и годовой бухгалтерской отчетности применяются формы:

§ № 1 «Бухгалтерский баланс» (прил. 1);

§ № 2 «Отчет о прибылях и убытках» (прил. 2).

Годовая (промежуточная) бухгалтерская отчетность представляется (в сроки, предусмотренные законодательством):

§ учредителю;

§ в налоговую инспекцию;

Все элементы учетной политики применяются всеми структурными подразделениями ООО «Союзпромцентр» которые входят в ее состав.

На схеме 1 показана организационная структура управления анализируемого предприятия. Структура управления общества состоит из нескольких групп. Во главе общества стоит генеральный директор, которому подчиняется заместитель генерального директора, далее - главный бухгалтер, начальник отдела кадров, начальник отдела продаж, начальник производственного отдела, начальник альтернативной подписки, начальник отдела программирования. Каждое звено организационной структуры имеет свои задачи и функции.

Таким образом, организационная структура анализируемого предприятия удовлетворяет потребностям его финансового управления.

РАЗДЕЛ 2. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ОРГАНИЗАЦИИ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И РЕГУЛИРОВАНИЯ РАСЧЕТОВ С ПОСТАВЩИКАМИ И ПОКУПАТЕЛЯМИ

2.1 Понятие дебиторской и кредиторской задолженности, нормативно-законодательная база учета расчетов с поставщиками и покупателями

В процессе финансово-хозяйственной деятельности у каждой организации появляются обязательства по расчетам за полученные материальные ценности, потребленные работы и услуги перед другими организациями и лицами, возникают задолженности других организаций и лиц по расчетам за реализованные им товары, продукцию (работы, услуги) и т.п.

Задолженность организации другим юридическим и физическим лицам называется кредиторской задолженностью, а сами эти лица - кредиторами.

К кредиторской задолженности относятся:

- задолженность организации поставщикам и подрядчикам за полученные от них материальные ценности (работы, услуги);

- задолженность своим работникам по заработной плате;

- задолженность по платежам в бюджет и во внебюджетные фонды,

- задолженность по претензиям и др.

Задолженность других юридических и физических лиц данной организации называется дебиторской задолженностью, а сами эти лица - дебиторами.

К дебиторской задолженности относятся:

- задолженность покупателей и заказчиков за реализованные им товары, продукцию (работы, услуги),

- задолженность подотчетных лиц за выданные им подотчетные суммы,

- задолженность других организаций за выданные им займы и др.

Дебиторская задолженность других организаций и физических лиц может быть продана данной организацией другим третьим организациям (не должникам).

Дебиторская и кредиторская задолженность является объектом бухгалтерского учета, и представляют собой обязательства организации. Сроки исполнения обязательств должны быть оговорены в договорах организации, заключаемых с другими юридическими и физическими лицами.

Основными счетами, на которых отражается кредиторская задолженность организации, являются счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Основным нормативным документом, регулирующим бухгалтерский учет в России, является Федеральный закон “О бухгалтерском учете” № 129-ФЗ, утвержденный Президентом РФ 21.11.96 г. (с изменениями от 23 июля 1998 г., 28 марта, 31 декабря 2002 г., 10 января, 28 мая, 30 июня 2003 г., 3 ноября 2006 г.)

Закон устанавливает единые правовые методологические основы бухгалтерского учета и отчетности на территории России для всех организаций, являющихся юридическими лицами, определяет сущность бухгалтерского учета и его задачи, основные понятия, используемые в учете, порядок регулирования, организации и ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности, а также взаимоотношения по этим вопросам организаций с внутренними и внешними потребителями информации, включая органы государственного управления.

В соответствии с Законом общее методологическое руководство бухгалтерским учетом в России осуществляет Правительство Российской Федерации.

Органы, которым федеральными законами предоставлено право регулирования бухгалтерского учета (Министерство финансов РФ, Центральный банк РФ, другие различные ведомства), руководствуясь законодательством Российской Федерации, разрабатывают и утверждают в пределах своей компетенции обязательные для исполнения всеми организациями на территории Российской Федерации:

а) планы счетов бухгалтерского учета и инструкции по их применению;

б) положения (стандарты) по бухгалтерскому учету, устанавливающие принципы и способы ведения организациями учета хозяйственных операций, составления и представления бухгалтерской отчетности;

в) другие нормативные акты и методологические указания по вопросам бухгалтерского учета.

Важнейшими нормативными документами, определяющими методологические основы, порядок организации и ведения бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и покупателями являются отечественные стандарты или положения по бухгалтерскому учету (ПБУ), которые определяют основные направления учета и оценки объектов учета, а также ряд других нормативных документов. В России нормативно-правовое регулирование представлено четырьмя уровнями.

Основными нормативными документами в области учета расчетов организации с поставщиками и покупателями являются:

Первый уровень

1. Гражданский кодекс РФ, части 1-2 - в части регулирования договоров:

поставки, аренды, подряда (ст.410, 414,415,419)

2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая от 05.08.2000 №117-ФЗ (с учетом последующих изменений и дополнений).

3. Закон РФ «О бухгалтерском учете» №129-ФЗ от 21 ноября 1996г. (с изменениями от 23 июля 1998 г., 28 марта, 31 декабря 2002 г., 10 января, 28 мая, 30 июня 2003 г., 3 ноября 2006 г.)

Второй уровень

4. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (Приказ Минфина РФ №34н от 29 июля 1998г.)

5. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ -9/99: Утв. Приказом Министерства финансов РФ от 06.05.1999 №32н (с учетом последующих изменений и дополнений, ред. от 27.11.06).

6. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ -10/99: Утв. Приказом Министерства финансов РФ от 06.05.1999 №33н (с учетом последующих изменений и дополнений, ред. от 27.11.06).

Третий уровень

7. Методические указания «о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации» (Приказ Минфина РФ №67н от 22 июля 2003г.)

8. Методические указания «по инвентаризации имущества и финансовых обязательств» (Приказ Минфина РФ №49 от 13 июня 1995г.)

9. «О порядке отражения в бухгалтерском учете и отчетности операций с векселями, применяемыми при расчетах между организациями за поставку товаров, выполненные работы и оказанные услуги» (Письмо Минфина РФ №142 от 31 октября 1994г.)

10. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению: Утв. Приказом Министерства финансов РФ от 31.10.2000 №94н (с учетом последующих изменений и дополнений).

11. Указания по отражению в бухгалтерском учете организаций операций, связанных с осуществлением договора доверительного управления имуществом: Утв. Приказом Министерства финансов РФ от 28.11.2001 №97н (с учетом последующих изменений и дополнений)

12. Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации (утв. ЦБ РФ 03.10.2002 № 2-П, ред. от 02.05.2007, зарегистрировано в Минюсте РФ 23.12.2002 N 4068)

13. О дополнительных мерах по нормализации расчетов и укреплению платежной дисциплины в народном хозяйстве (Указ Президента РФ от 23.05.1994 № 1005 (ред. от 17.05.2007))

14. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательствах (Минфин РФ от 13 июня 1995 г. № 49).

15. Об обеспечении правопорядка при осуществлении платежей по обязательствам за поставку товаров (выполнение работ или оказание услуг) (Указ Президента РФ от 20.12.1994 N 2204).

Четвертый уровень

16. Устав организации

17. Учетная политика организации.

2.2 Виды и формы расчетов с поставщиками и покупателями

Согласно ст. 140 Гражданского кодекса РФ (ГК РФ) платежи на территории Российской Федерации осуществляются путем наличных и безналичных расчетов.

Формы и методы расчетов устанавливаются Центральным банком Российской Федерации.

Наличные расчеты - это расчеты, в которых реально участвуют наличные деньги. Они производятся путем передачи денежных банкнот и монет одним лицом другому лицу во исполнение какого-либо гражданско-правового обязательства. Правила организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации определены в Положении Банка России от 5 января 1998 г. № 14-П. (с учетом последующих изменений и дополнений).

В настоящее время разрешены расчеты наличными деньгами в размере, не превышающем 100 000 руб. Лимит ограничивает расчеты в рамках одного договора, заключенного между:

- юридическими лицами;

- юридическим лицом и индивидуальным предпринимателем;

- индивидуальными предпринимателями (при этом предмет договора должен быть связан с осуществлением ими предпринимательской деятельности).

Таким образом, расчеты наличными деньгами производятся в переделах до 100000 рублей по одной операции, поэтому эта форма является не совсем удобной, так как ограничивает размер выплаты денежных средств по заключенным договорам.

Наиболее удобной является безналичная форма расчетов, так как она не имеет ограничений при оплате. В безналичном порядке расчеты должны производиться только через банки и иные кредитные организации, в которых открыты соответствующие расчетные счета. Безналичные расчеты ведутся путем перечисления (перевода) денежных средств со счета плательщика на счет получателя с помощью различных банковских операций (кредитных и расчетных), замещающих наличные деньги в обороте. При этом посредником при расчетах между организациями выступают соответствующие учреждения банков (государственные или коммерческие).

Существует много форм безналичных расчетов. Основными из них являются следующие формы безналичных расчетов (ст. 862 ГК РФ):

- расчеты платежными поручениями;

- расчеты по аккредитивам;

- расчеты чеками;

- расчеты по инкассо.

Расчетными документами при осуществлении указанных форм расчетов являются:

- аккредитивы;

- платежные поручения;

- платежные требования;

- чеки;

- инкассовые поручения;

- расчеты с использованием платежных карт.

Кроме того, организация может использовать неденежные формы расчетов - векселями, меной и др.

Формы безналичных расчетов организации избирают самостоятельно и предусматривают их в договорах со своими контрагентами, что позволяет сократить разрыв между временем получения покупателями товарно-материальных ценностей и совершения платежа, ликвидировать образование необоснованной кредиторской задолженности. В соответствии с условиями заключенных договоров, оплата может производиться несколькими видами:

- авансы, которые предусматривают оплату под поставку товара;

- предварительная оплата, предусматривает полностью стопроцентную оплату товара до его поставки покупателю, согласно заключенному договору;

- отсрочка платежа - оплата производится за товары спустя определенный срок, указанный в договоре;

- по факту поставки товаров - оплата производится в момент их получения;

- под реализацию - оплата товаров производится только после того, как они будут реализованы покупателям.

Банки не должны вмешиваться в договорные отношения своих клиентов.

Рассмотрим формы безналичных расчетов.

Расчеты платежными поручениями (переводами) (схема 2). Платежное поручение - письменное распоряжение плательщика, обслуживающему его банку о перечислении с расчетного счета суммы денежных средств другому предприятию, организации или учреждению. Платежными поручениями оформляются:

- платежи в бюджет и внебюджетным фондам;

- при расчетах за поставленные товары, выполненные работы и услуги, авансовые платежи;

- при возврате кредитов и займов;

- платежи в оплату претензий по качеству и недостаче продукции, штрафов, пеней, неустоек и погашение прочей кредиторской задолженности.

Пояснение:

1. Заключение договора;

2. Отгрузка продукции;

3. Передача платежных поручений на списание денежных средств;

4. Выписка о списании денежных средств с расчетного счета;

5. Передача платежного поручения для зачисления средств на расчетный счет;

6. Выписка с расчетного счета о зачислении денежных средств на расчетный счет.

Банк обязан проинформировать плательщика об исполнении его поручения в течение одного дня. При отсутствии или недостаточности средств на счете плательщика, а также, если договором банковского счета не определены условия оплаты расчетных документов сверх имеющихся на счете денежных средств, платежные поручения помещаются в специальную картотеку банка. Их оплата производится по мере поступления средств в очередности, установленной действующим законодательством.

Наиболее часто во взаимоотношениях между поставщиками и покупателями применяют расчеты по инкассо с использованием платежных требований:

- с акцептом;

- без акцепта;

- инкассовых поручений, оплата которых производиться в бесспорном порядке.

Такие расчеты возникли на базе акцептной формы расчетов. Платежные требования применяются при расчетах за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги, а также в иных случаях, предусмотренных основным договором. Расчеты посредством платежных требований могут осуществляться с предварительным акцептом и без акцепта плательщика.

При предварительном акцепте плательщику дается не менее пяти рабочих дней со дня поступления расчетного документа в его банк для согласия или отказа от оплаты полностью или частично. Акцепт платежного требования либо полный или частичный отказ от него оформляется заявлением об акцепте либо об отказе от акцепта по специально установленной Банком России форме. Предварительный акцепт применяется в основном при иногородних расчетах.

Без акцепта плательщика расчеты платежными требованиями осуществляются в случаях:

- установленных законодательством;

- предусмотренных сторонами по основному договору при условии представления банку, обслуживающему плательщика, права на списание денежных средств со счета плательщика без его распоряжения;

- со счетов плательщика оплачивают без его согласия (безакцептные платежи) требования за коммунальные услуги, электроэнергию, газ, воду, услуги связи.

Срок для акцепта платежных требований определяется сторонами по основному договору и должен быть не менее 5 (Пяти) рабочих дней. При этом используется принцип: «молчание - знак согласия». В противном случае плательщик имеет право отказаться от оплаты, но в письменной форме. Плательщик имеет право полностью отказаться от оплаты в случаях, если:

- товары или услуги не заказаны (не предусмотрены договором);

- товары поставлены досрочно без согласия покупателя;

- документально установлена недоброкачественность или некомплектность товаров;

- не согласована цена товаров;

- предъявленное требование оплачено раньше или поступило бестоварное требование, по которому фактически не произошла отгрузка или не оказаны услуги.

Частичный отказ от акцепта разрешается в случаях применении поставщиком неправильных цен, допущении арифметических ошибок, или недостачи товаров. Списание излишних, ошибочно зачисленных сумм производится в безакцептном порядке.

При поставке недоброкачественных товаров деньги возвращают после предъявления акта о качестве груза в течении пяти дней с момента его составления.

При отказе от оплаты покупатель в случае, если право собственности на товар к нему не перешло, принимает поступающий товар на ответственное хранение и по мере поступления распоряжения поставщика отгружает его в указанный адрес.

За необоснованный отказ от акцепта по решению арбитражного суда покупатель может нести материальную ответственность.

Расчеты по инкассо могут осуществляться и на основе инкассовых поручений. Их используют при бесспорном взыскании платежей государственными органами, выполняющими контрольные функции, при взыскании по исполнительным документам и в случаях, предусмотренных сторонами договора при условии предоставления банку, обслуживающему плательщика, такого права.

Во всех случаях банк принимает платежные требования к оплате только при наличии достаточной суммы средств на расчетном счете или договора банковского счета, согласно которому оплата счетов при временном отсутствии денежных средств у плательщика производится за счет оформляемой самим банком ссуды (овердрафта).

Расчеты по аккредитиву регулируются §3 гл. 46 Гражданского кодекса РФ и главой 4 Положения о безналичных расчетах в РФ.

Аккредитивная форма расчетов - форма безналичных расчетов за товары и услуги, при которой оплата предъявленных поставщиком документов об отгрузке товаров или оказании услуг производится банком поставщика (в котором у него открыт расчетный счет) за счет средств плательщика, находящихся на его расчетном счете в другом, возможно, иногороднем банке.

Различают аккредитивы:

- покрытые (депонированные)- банк-эмитент списывает денежные средства с расчетного счета заявителя (он может быть выставлен и за счет специально полученного кредита);

- непокрытые (гарантированные) - банку-исполнителю представляется право списывать его сумму с открытого у него счета банка-эмитента (такой вид аккредитива возможен при наличии корреспондентских отношений между банками поставщика и покупателя);

- отзывные - может быть изменен или аннулирован банком -эмитентом без предварительного согласования с поставщиком по распоряжению покупателя;

- безотзывные - не может быть изменен или аннулирован банком-эмитентом без предварительного согласования с поставщиком.

Аккредитив предназначен для расчетов только с одним поставщиком по конкретной сделке. Срок действия и порядок расчетов по аккредитиву устанавливаются в договоре между плательщиком и поставщиком, поэтому аккредитив всегда ограничен сроком использования средств. Иными словами, в случае, если за установленный срок средства будут не использованы или использованы лишь частично (обычно это происходит в том случае, если поставщик несвоевременно исполняет обязанности по отгрузке товара, из-за чего не может в срок предоставить в банк документы, подтверждающие его отгрузку, которые являются основанием для осуществления оплаты с аккредитива), аккредитив будет закрыт перечислением неиспользованного остатка средств на расчетный счет покупателя или на счет его банка.

Выплаты производятся в течение срока действия аккредитива в полной сумме или по частям против представленных поставщиком реестров счетов и транспортных или приемо-сдаточных документов, удостоверяющих отгрузку товаров. Как правило, реестры счетов должны сдаваться поставщиком в обслуживающий его банк на следующ...