Выполнение работ по профессии кассир

Размещено на http://www.allbest.ru/

2

Размещено на http://www.allbest.ru/

1

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РТ

ГБОУ СПО «МЕНЗЕЛИНСКИЙ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫЙ ТЕХНИКУМ»

ОТЧЕТ

ПО ПРОИЗВОДСТВЕННОЙ ПРАКТИКЕ

«Выполнение работ по профессии кассир»

Специальность: «Экономика и бухгалтерский учет»

Выполнила студентка Мусаева Светлана

Место прохождения практики ООО «Сфера-Строй» г. Медзелинск

Руководитель практики от предприятия (Сабиров Ф. Ф.)

Руководитель практики- преподаватель (Гудовских О.А.)



Содержание

Введение

1. Краткая характеристика предприятия

2. Изучение организации кассы на предприятии

3.Изучение порядка расчета лимита кассы

4. Заполнение кассовых и банковских документов, бланков строгой отчетности

5.Изучение порядка инкассации денежных средств, работы с сомнительными, неплатежеспособными денежными знаками

6.Ознакомление с работой денежной наличностью, по пластиковым картам

7.Изучение порядка оформления наличных и безналичных операций

8.Изучение работы на контрольно-кассовых машинах

9.Изучение порядка проведения и оформления итогов ревизии кассы

Заключение

Список использованных источников

Приложения

хозяйственная операция приход расход касса



Введение

В период с 12 ноября по 2 декабря 2018 года в соответствии с учебным планом я проходила производственную практику в должности кассира на предприятии ООО «Сфера», которое находится по адресу: РФ. Волгоградская область, г.Камышин, ул.Тургенева, д.32.

Цель производственной практики - получение практических навыков осуществления и документирования хозяйственных операций по приходу и расходу денежных средств в кассе организации

Последовательность прохождения практики:

- знакомство с предприятием, его учредительными документами и организационной структурой;

- анализ нормативно - правовой базы осуществления кассовых операций коммерческими предприятиями;

- рассмотрение организации кассы на предприятии;

- изучение порядка расчета лимита кассы;

- исследование порядка заполнения кассовых и банковских документов, бланков строгой отчетности;

- рассмотрение порядка инкассации денежных средств, работы с сомнительными, неплатежеспособными денежными знаками;

- рассмотрение работы предприятия с пластиковыми картами;

- изучение порядка оформления в бухгалтерском учете наличных и безналичных операций;

- изучение порядка проведения и оформления итогов ревизии кассы.

Объект исследования ООО «Сфера Строй».

Предмет исследования - порядок организации кассовых операций на предприятии. По полученным результатам производственной практики составлен отчет об обобщении теоретического материала и о получении практических навыков учета кассовых операций.



1. Краткая характеристика предприятия

ООО «Сфера Строй» является обществом с ограниченной ответственностью города Медзелинска, которое зарегистрировано 02марта 2012 года, Межрайонной инспекцией Федеральной Налоговой Службы №9 по республике Татарстани располагается по адресу: 423701, РФ Республика Татарстан, г.Мензелинск, ул. Вахитова, 33/2. Директором предприятия является СабировФаильФагимович. Уставный капитал компании - 14000 руб.Основные регистрационные данные ООО «Сфеа Строй» приведены в таблице 1.

Таблица 1 - Регистрационные данныеООО «Сфера Строй»

Наименование предприятия	ООО «Сфера Строй»
Организационно-правовая форма (ОКОПФ)	12165, Общество с ограниченной ответственностью
Юридический адрес	423700, РФ РТ, г.Мензелинск, ул. Вахитова, 33/2
Фактический адрес	423700, РТ, Мензелинский р-н, г.Мензелинск, ул.Челнинский Тракт, д.19
Дата регистрации предприятия	02 марта 2012 года
Номер Государственной регистрации (ОГРН)	1121674000799
Зарегистрировавший орган	Межрайонная инспекция Федеральной Налоговой Службы №9 по республике Татарстан
Форма собственности (ОКФС)	16 - Частная собственность
Код общероссийского классификатора видов экономической деятельности (ОКВЭД 2007) Основной вид деятельности	45.1 - Подготовка строительного участка
Идентификационный номер налогоплательщика (ИНН)	1628009303
Код причины постановки на учет (КПП)	162801001
Основной код организаций и индивидуальных предпринимателей в базах Росстата (ОКПО)	38725668
Код общероссийского классификатора административно-территориального деления (ОКАТО)	92240501000
Директор предприятия	СабировФаильФагимович
Уставный капитал	14000 руб.

2. Изучение организации работы кассы на предприятии

Организация наличного денежного обращения на предприятии ООО «Сфера Строй» осуществляется согласно Порядку ведения кассовых операций, утвержденного Банком России. Так операциями по приему и выдаче денежных средств предприятия из кассы занимается материально ответственное лицо - кассир Змиевская Эльвира Владимировна, которая несет материальную ответственность за сохранение принятых ценностей.

Отмечу, что кассир предприятия, согласно Рекомендаций по обеспечению сохранности денежных средств при их хранении и транспортировке, никогда к уголовной ответственности не привлекалась, хроническими психическими заболеваниями не страдает о чем на предприятии имеется справка из медицинского учреждения, в нарушении общественного порядка и злоупотреблении спиртными напитками и наркотическими веществами никогда замечена не была.

2.Дирекция предприятия создала необходимые условия для сохранения ценностей в кассе: помещение кассы изолировано, двери в кассу на время выполнения кассовых операций закрываются с внутренней стороны, установлена блокировка и сигнализация помещения кассы, в соответствии с Едиными требованиями по технической укрепленности и оборудованию сигнализацией помещений касс предприятий. В целом помещение кассы ООО «Сфера Строй» отвечает следующим требованиям:

- является изолированным от других служебных и подсобных помещений

- располагается на втором этаже двухэтажного здания, кроме того окна кассового помещения дополнительно оборудованы внутренними ставнями;

- стены, пол и потолок кассы имеют прочные капитальные перекрытия, надежные внутренние стены и перегородки;

- касса закрываться на две двери: внешнюю, открывающуюся наружу, и внутреннюю, изготовленную в виде стальной решетки и открывающуюся внутрь помещения кассы;

- касса оборудована специальным окошком для выдачи денег;

- имеется в наличии сейф (металлический шкаф) для хранения денег и ценностей, прочно прикрепленный к строительным конструкциям пола и стены стальными ершами;

- на рабочем месте кассира установлена кнопка тревожной сигнализации для передачи сигнала тревоги в дежурную часть органов внутренних дел;

- ключи от сейфа и помещения кассы хранятся у кассира, а дубликаты этих ключей в опечатанных кассирами пакетах у директора предприятия.

3. Изучение порядка расчета лимита кассы

Согласно порядку ведения кассовых операций в Российской Федерации, предприятия могут иметь в своих кассах наличные денежные средства в пределах лимитов, установленных банками, по согласованию с руководителями предприятий. Из этого правила предусмотрено только одно исключение. Так, предприятия могут хранить в своих кассах наличные деньги сверх установленных лимитов только для выдачи на заработную плату, выплаты социального характера и стипендии не свыше 3 рабочих дней (для предприятий, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, -- до 5 дней), включая день получения денег в учреждении банка. В иных случаях предприятия обязаны сдавать в банк всю денежную наличность сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассе в порядке и сроки, согласованные с обслуживающими банками. Отмечу, что индивидуальные предприниматели, субъекты малого предпринимательства лимит остатка наличных денег могут не устанавливать. Критерии, по которым фирмы относят к субъектам малого бизнеса, перечислены в статье 4 Федерального закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации». Существуют три критерия малого предприятия. К субъектам малого предпринимательства, к малым предприятиям относятся организации, у которых:

- суммарная доля участия РФ, субъектов РФ, муниципальных образований, иностранных организаций и граждан, общественных и религиозных организаций (объединений), благотворительных и иных фондов, организаций, которые не относятся к субъектам малого и среднего предпринимательства, в их уставном капитале не превышает 25%;

- средняя численность работников за предшествующий календарный год не превышает 100 человек;

- выручка от реализации товаров, работ, услуг без учета НДС за предшествующий календарный год не превышает 400 млн. руб.

На сегодня в уставном капитале ООО «Сфера Строй» суммарную долю участия имеют два учредителя:

- граждане России - Сабиров Фаиль Фагимович - 71,43%;

- коммерческое частное предприятие ООО «Сфера Мензеля» - 25,57%

На предприятии ООО «Сфера Строй» в 2014 году работало 68 человек, на сегодня работает 83человека.

Выручка от реализации товаров, работ, услуг без учета НДС за предшествующий 2014 календарный год не превышала 400 млн. руб.

Так, видим, что предприятие ООО «Сфера Строй» относится к субъектам малого предпринимательства, поэтому лимит кассы может не устанавливать. Однако на предприятии ООО «Сфера Строй» лимит кассы все же установлен в размере 3000 руб.Приказ об установлении лимита приведен в приложении 3. При работе с наличными денежными средствами на предприятии ООО «Сфера Строй» соблюдаются следующие правила:

- использование наличной выручки возможно при согласовании с банком и ограничено конкретным перечнем расходов на выплату зарплаты, пособий, премий, закупку с/х продукции, скупку тары и вещей у населения, командировочные расходы, хозяйственные нужды;

- соблюдение предельного размера расчетов наличными между юридическими и физическими лицами, так согласно Указанию Банка России от 07.10.2013 № 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов» расчеты наличными денежными средствами по договорам, как с юридическими лицами, так и с физическими лицами индивидуальными предпринимателями, стоимость которых больше 100000 рублей запрещены;

- применение контрольно-кассовой техники, так при продаже товаров, работ, услуг за наличный расчет в установленных случаях должна применяться контрольно-кассовая техника, включенная в гос. Реестр.

- соблюдение лимита остатка кассы. В кассе предприятие может хранить денежные средства в пределах установленного лимита остатка денежных средств, который вправе определить самостоятельно и утвердить распорядительным документом. Расчет лимита кассы возможен двумя способами, первый рассчитывается из объемов поступлений денежных средств, а второй -- из объемов выдачи.

Лимита кассы исходя из объемов поступления наличных денег определяется по формуле: [22]

L = V / P х N, (1)

где L -- это лимит остатка наличных в кассе;

- V -- объем поступлений наличных денег;

- P -- расчетный период, который должен быть не более 92 рабочих дней; - N -- период времени между днями сдачи в банк наличности, который не должен превышать семи рабочих дней, а при отсутствии банка в населенном пункте, -- четырнадцати рабочих дней.

Лимит кассы исходя из объемов выдачи денежных средств рассчитывается по формуле: [22]

L = R / P * N, (2)

где L -- это лимит кассы,

- R -- объем всех выданных денежных средств за исключением зарплат и социальных выплат за расчетный период,

- P -- расчетный период, который должен составлять не более 92-х дней,

- N -- количество дней, между получениями по чеку наличных в банке, кроме денежных средств, предназначенных для выплаты зарплат и социальных выплат, которое не должно превышать семи рабочих дней, а при отсутствии банка в населенном пункте, -- четырнадцати рабочих дней.

На предприятии ООО «Сфера Строй» лимит кассы установлен, исходя из объемов выдачи денежных средств, в размере 3000 руб. = (5 тыс. руб. : 5 раб.дн. х 3 раб. дн.).

Если запас наличных денежных средств превышает установленный лимит, предприятие обязано сдать излишек в коммерческий банк. Предприятием ООО «Сфера Строй» установлена не большая сумма лимита, так как использование наличных денежных средств сведено до минимума и практически все операции осуществляются по безналичному расчету.

4. Заполнение кассовых и банковских документов, бланков строгой отчетности

При реализации кассовых операций на предприятии ООО «Сфера Строй» составляются кассовые первичные документы, которые заполняются с применением технических средств, в частности, компьютера. Электронные кассовые документы, при совершении операции распечатываются на бумаге в обязательном порядке. Все необходимые реквизиты в кассовых документах на предприятии были проставлены четко и ясно, подчистки, помарки или исправления, в период прохождения практики замечены не были. Все кассовые операции предприятия были зафиксированы унифицированными формами первичных документов и учетных регистров, приведенных в таблице 2.

Прием наличных денежных средств в кассу ООО «Сфера Строй» производится по приходным кассовым ордерам, а выдача по расходным кассовым ордерам, или платежным ведомостям. Кассовые документы ООО «Сфера Строй» оформляются бухгалтером, который определен распорядительным документом (приказом). Кассовые документы подписываются главным бухгалтером (при его отсутствии - руководителем), а также кассиром. Документальное оформление кассовых операций на предприятии ООО «Сфера Строй» построено так, чтобы ответственность была распределена между бухгалтерской службой, руководителем предприятия и кассиром, при этом каждое лицо, участвующее в операциях с наличными денежными средствами, могло контролировать действия другого.

Таблица 2 - Формы первичных документов учета кассовых операций

Форма документа	Применение
№	Наименование
КО-1	Приходный кассовый ордер (ПКО)	Оформление поступления наличных средств в кассу
КО-2	Расходный кассовый ордер (РКО)	Оформление расхода наличных средств из кассы. Может быть составлен на одну операцию или на группу однотипных операций (например: на выплату зарплаты оформляется Платежная ведомость и на общую сумму по ведомости выписывается один расходный кассовый ордер)
КО-3	Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов	Учет составленных и выданных кассовых документов
КО-4	Кассовая книга	Учет поступлений и расхода наличных денежных средств
КО-5	Книга учета выданных и принятых кассиром денежных средств	Применяется в том случае, когда имеется центральная касса и структурные подразделения.

Прием и выдача денежных средств по кассовым ордерам в ООО «Сфера Строй» производиться только в день их составления. Кассовые документы до передачи их в кассу, в обязательном порядке учитываются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов.

Приходный кассовый ордер вООО «Сфера Строй» оформляется в одном экземпляре и подписывается кассиром иглавным бухгалтером предприятия. Квитанция к приходному кассовому ордеру подписывается также кассиром и главным бухгалтером, заверяется печатью (штампом) кассира и отражается в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма №КО-3). В приходном кассовом ордере и квитанции к нему: в строке «Основание» указывается содержание хозяйственной операции; в строке «в том числе НДС» указывается сумма НДС, которая записывается цифрами, а в случае, если продукция, работы, услуги не облагаются налогом, делается запись «без налога (НДС)». В приходном кассовом ордере в строке «Приложение» перечисляются прилагаемые первичные и другие документы с указанием их номеров и дат составления. Приходные кассовые ордера в ООО «Сфера Строй» составляются на приход наличных денежных средств в кассу:

? с банковских счетов организации (банковский чек представлен в приложение 4, приходный кассовый ордер оприходования наличности из банка представлен в приложении 5);

? от подотчетных лиц (возврат неиспользованных сумм (приложение 6);

? от сотрудников организации (возврат займов, возмещение ущерба);

? от учредителей (внесение уставного капитала) и т.д.

Для учета расходных кассовых операций в ООО «Сфера Строй» применяют расходные кассовые ордера (форма № КО-2), которые формируются в одном экземпляре бухгалтером, подписываются директором и главным бухгалтером, регистрируются в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма № КО-3). В расходном кассовом ордере по строке «Основание» указывается содержание хозяйственной операции, а по строке «Приложение» перечисляются прилагаемые первичные и другие документы с указанием их номеров и дат составления. Выдача наличных денег из кассы ООО «Сфера Строй» происходит в следующих случаях:

- выплата заработной платы и приравненных к ней платежей (премии, отпускные, пособия) (расходный кассовый ордер - приложение 7 и ведомость на выплату заработной платы - приложение 8);

- выдача денег под отчет сотрудникам организации (расходный кассовый ордер - приложение 9, авансовый отчет- приложение10);

- сдача наличных денег в банк (объявление на внесение наличности на текущий счет в банке представлено в приложении 11);

- выплаты поставщикам;

- выплаты учредителям.

Все проведенные кассовые операции в ООО «Сфера Строй»ежедневно отражаются кассиром в кассовой книге по каждому приходному и расходному кассовому ордеру, оформленному соответственно на получение и выдачу наличных денежных средств.

Кассовая книга на предприятии ООО «Сфера Строй» заполняется в электронном виде, ее листы нумеруются автоматически, начиная с 1 января и заканчивая 31 декабря каждого года. В конце рабочего дня кассир сверяет данные, содержащиеся в кассовой книге, с данными кассовых документов, выводит в кассовой книге сумму остатка наличных денег.В конце дня лист «электронной» кассовой книги распечатывается в двух экземплярах и кассиром подписывается. Записи в кассовой книге сверяются бухгалтером с данными кассовых документов, о чем делается соответствующая пометка и ставится подпись. Если в течение рабочего дня кассовые операции не проводились, записи в кассовую книгу не производятся. Оформленные лист кассовой книги представлены в приложении 12 и приложении 13.

Отмечу, что Кассовая книга на предприятии ООО «Сфера Строй»за каждый год пронумерована, прошнурована и заверена печатью на последней странице, где сделана запись «В этой книге пронумеровано и прошнуровано n листов». Общее количество прошнурованных листов в кассовой книге заверено подписями директора и главного бухгалтера предприятия. Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств(форма N КО-5) на предприятии ООО «Сфера Строй» не применяется, поскольку на предприятии работает только один кассир, который сам производит все кассовые операции на предприятии.

Кассовые операции на предприятии ООО «Сфера Строй» имеют не значительный характер, поскольку основная масса платежей производится в безналичной форме.

Безналичные расчёты - денежные расчёты, осуществляемые путём записи на счетах банков, когда деньги списываются со счёта плательщика и зачисляются на счёт получателя [23, с.16]

В настоящее время между предприятиями и организациями применяются различные формы расчетов, которые разрешены законодательством России, Так могут применяться следующие формы безналичных расчётов: платёжные поручения (основная форма безналичных расчётов), платёжные требования, поручения, чеки (в России не нашла широкого применения), аккредитивы. Краткий обзор основных форм применяемых расчетов приведен в таблице 3

Таблица 3 - Анализ основных применяемых форм расчётов

Форма расчета	Основная характеристика
Расчет платежными поручениями	При расчетах платежными поручениями банк обязуется осуществить перевод денежных средств получателю средств, указанному в распоряжении плательщика.
	Реквизиты и форма платежного поручения установлены законодательно
	Платежное поручение действительно для представления в банк в течение 10 календарных дней со дня, следующего за днем его составления. Преимущество - простой и быстрый документооборот, ускорение движения денежных средств
Расчет платежное требование-поручение	Требование поставщика к покупателю оплатить на основании направленных в обслуживающий банк плательщика расчетных и отгрузочных документов стоимость поставленной по договору продукции, выполненных работ, оказанных услуг. Реквизиты и форма платежного требования- поручения установлены законодательно Расчеты платежными требованиями-поручениями, не требуют больших затрат на их проведение, однако скорость расчетов по ним несколько ниже, так как платежное требование-поручение принимается банком только при наличии средств на счете плательщика и после предварительной проверки расчетных и товарно-транспортных документов поставщика.
Расчет по аккредитиву	При расчетах по аккредитиву банк обязуется осуществить перевод средств получателю при условии представления им документов, предусмотренных аккредитивом, либо предоставляет полномочие другому банку на исполнение аккредитива.
	Реквизиты и форма аккредитива устанавливаются банком. Преимущество состоит в гарантии платежа и возможности получить его в кратчайший срок после отгрузки товаров. Недостаток расчетов аккредитивами - отвлечение из оборота покупателя средств, так как он резервирует их для оплаты счета
Расчет чеками	Чеком признается ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю.
	Чек должен содержать реквизиты, установленные законодательно Платеж по чеку может быть гарантирован полностью или частично посредством аваля, который проставляется на лицевой стороне чека с указанием кем и за кого он выдан
Расчетов в форме перевода по требованию получателя средств	При осуществлении расчетов в форме перевода денежных средств по требованию получателя средств оператор по переводу на основании договора осуществляет списание денежных средств со счета плательщика с его согласия по распоряжению получателя средств
Расчет в форме перевода электронных денежных средств	Перевод электронных денежных средств осуществляется на основании распоряжений плательщиков в пользу получателей средств. Между плательщиком и получателем средств, перевод электронных денежных средств осуществляется на основании требований получателей средств в соответствии с законодательством

На предприятии ООО «Сфера Строй» применяется только форма платежа через платежное поручение (приложение 14).

ООО «Сфера Строй» содержит свободные денежные средства на текущем счете в ОАО «АИКБ «Татфондбанк»

При открытии счета в ОАО «АИКБ «Татфондбанк» предприятие заключало с коммерческим банком договор на расчетно-кассовое обслуживание. Для этого предприятием было предоставлено в банк следующие документы:

- заявление на открытие счета;

- заверенную нотариально карточку с образцами подписей директора, главного бухгалтера и их замов и оттиска печати;

- копии учредительных документов;

- свидетельство о регистрации;

- свидетельство о постановке на учет в инспекции ФНС России.

На расчетный счет предприятия поступают денежные средства за оказанные услуги и проведенные работы, кредиты банков, другие поступления финансово-хозяйственной деятельности. С расчетного счета предприятие может получать наличные денежные средства в кассу предприятия. Для этого предприятием оформлена чековая книжка, которая хранится в кассе предприятия. Отмечу, что на сегодняшний день предприятие редко использует чековую книжку, потому что практически каждый работник имеет корпоративную пластиковую карточку, на которую предприятие перечисляет начисленную заработную плату, а также в случае необходимости подотчетные средства.

В настоящее время установлена следующая очередность платежей (списания денег со счета). Так, в первую очередь банки списывают суммы по исполнительным документам на оплату алиментов и возмещение вреда, причиненного жизни и здоровью. Во вторую _ средства по исполнительным документам на взыскание заработка по трудовому договору, вознаграждений авторам, выходных пособий. В третью _ суммы по платежным документам на выдачу текущего заработка, по поручениям контролирующих ведомств на уплату налогов, сборов и страховых взносов. В четвертую _ деньги по другим исполнительным документам. В пятую _ средства по иным платежным документам (ст. 855 ГК РФ). При этом требования одной очереди исполняются в порядке календарной очередности поступления документов [29].

За расчетно-кассовые услуги ОАО «АИКБ «Татфондбанк»самостоятельно списывает денежные средства предприятия на основании договора от 30.04.2012 года «О расчетно-кассовом обслуживании». Также для упрощения расчетов предприятие заключило договор с ОАО «АИКБ «Татфондбанк» об использовании системы «клиент - банк», которая позволяет предприятию осуществлять расчеты на месте. За использование этой системы банк, самостоятельно списывает денежные средства предприятия согласно договорам обслуживания.

Для контроля над движением денежных средств на счете и для отражения операций в учете, из учреждения банка предприятию предоставляются выписки по банковским счетам.

Выписка из расчетного счета представляется банком в согласованные сроки либо по требованию и содержит информацию об операциях по расчетному счету, совершенных банком за период, прошедший после даты предоставления предыдущей выписки по дату текущей выписки.

5. Изучение порядка инкассации денежных средств, работы с сомнительными, неплатежеспособными денежными знаками

Отмечу, что услугами инкассации предприятие ООО «Сфера Строй» не пользуется, поэтому рассмотрим ее порядок только теоретически.

Для получения услуг инкассации заключается договор между организацией, предоставляющей инкассаторские услуги, и фирмой, которой они необходимы.

Типовой договор на услуги инкассации приведен в приложении 15.

Инкассация денежных средств требует соблюдения многих правил, одним из которых является не только получение порожней сумки, но и оформление сопутствующих документов, список всего необходимого, выдаваемого сотруднику перед выездом, выглядит следующим образом: специализированная емкость, обозначенная индивидуальным номером, ключи, штамп, явочные карточки, а также доверенности на перевозку валютных средств или иных ценностей.

Нормативными актами прописана последовательность действий, которые обязан произвести уполномоченный сотрудник, доставленный на место оказания искомых услуг. Для начала кассир обязан проверить документы, удостоверяющие личность прибывшего лица, доверенность на перевозку, явочную карту, а также принять новую порожнюю сумку, закрепленную за данной компанией. И, в свою очередь, предоставить образец пломбы и заполненную ассигнациями сумку, с приложенной накладной и квитанцией. В обязанности кассира входит составление документа, где указываются все проведенные операции. Затем ведомость и заполненный реестр проверяются на соответствие заявленных сумм, и бумаги вкладываются в сумку с наличностью. В присутствии кассира проверяется целостность как поставленной пломбы, так и сумки, а также недоступность к находящемуся внутри содержимому. Сотрудник обслуживаемой организации заполняет явочную карточку, после чего уполномоченное лицо сверяет номера на ней, в квитанции и в накладной. В том случае, если при заполнении явочной карточки кассиром была допущена ошибка, то ее необходимо сразу же исправить на верную запись. Это действие должно быть совершено одним и тем же сотрудником. Правильность новой отметки заверяется подписью кассира. В процессе приема сумки с денежными средствами и всеми сопутствующими документами инкассатор подписывает квитанцию, заверяет ее штампом организации и прописывает дату, после чего возвращает ее кассиру.

(Типовые формы: заявка на инкассацию приведена в приложении 16, препроводительная ведомость к сумке в приложении 17, накладная к сумке в приложении 18, квитанция к сумке в приложении 19).

При приеме сумки в банке, работник банковской структуры обязан проверить соответствие внесенных записей во всех прилагаемых документах: накладной, явочной карточке или квитанции, а также внимательно осмотреть сумку на наличие повреждений (таких как заплатки, разрывы ткани, наружные швы, разрывы обвязки или появление там узелков), выявить дефективность пломб и замков. После этого следует произвести сверку номеров, указанных на сумке и на сопутствующих документах. Если сотрудником банковской службы выявляются несоответствия в сопроводительных бумагах, то делается пометка в графе примечаний журнала проверки, который в дальнейшем визируется как принимающей, так и сдающей стороной. В том случае, если на сумке обнаруживаются какие-либо следы повреждений, то она подлежит вскрытию с последующим пересчетом содержимого (поштучного или полистного). Выявление недостачи или излишка фиксируется в акте вскрытия. Туда также заносятся наименование и реквизиты организации, дата и причина вскрытия, а также должности, фамилии и инициалы работников, производивших вскрытие и присутствовавших при нем, сведения о помещении, где была проведена данная процедура.

Услуги инкассации необходимо отражать в бухгалтерском учете, согласно акта выполненных работ (типовая форма акта услуг приведена в приложении 20). При этом оформляется кассовый расходный ордер, где используется счет 57 «Переводы в пути». Учет передачи наличности в банк отражено в табл.4



Таблица 4 - Учет передачи наличности в банк

Операция	Проводки	Документ основание
	ДТ	КТ
Передача из кассы инкассаторской службе	57	50	Кассовый расходный ордер, квитанция
Зачисление средств на расчетный счет	57	51	Банковская выписка по расчетному счету
Комиссия банка	51	91.2	Банковская выписка по расчетному счету

При проведении кассовых операций предприятиям необходимо использовать специальные технические средства, позволяющие выявить поддельные денежные купюры. Информация о технических средствах, прошедших тестирование в Банке России и удовлетворяющих требованиям, размещается на официальном сайте Банка России в сети Интернет.

Все банкноты и монетыделятся наплатежные и неплатежные.

Платежеспособными являются - банкноты и монета, имеющие силу законного средства платежа на территории Российской Федерации, не имеющие признаков подделки, переделки и не утратившие своей платежности.

Предприятие может по собственной инициативе сдать сомнительные денежные знаки для их передачи на экспертизу в расчетно-кассовый центр Банка России. Прием таких купюр и выдача результатов экспертизы осуществляются кредитной организацией бесплатно. Кассиру предприятия при обнаружении сомнительной купюры необходимо составить докладную записку на имя руководителя организации о наличии в кассе сомнительных денежных знаков. На этом основании банкноты по распоряжению руководителя изымают из кассы и передают уполномоченному работнику для предъявления их на экспертизу.

Бухгалтерский учет сомнительных денежных знаков представлен в табл.5



Таблица 5 - Бухгалтерский учет сомнительных денежных знаков

№	Содержание операции	Дебет	Кредит
1	Выданы из кассы денежные знаки для передачи на экспертизу	73	50
2	Денежные знаки переданы на экспертизу	76	73
3	Списаны неплатежеспособные банкноты на основании акта экспертизы	94	76
4	Списана недостача при отсутствии виновных лиц	91	94
5	Списана недостача за счет виновного лица (кассира)	73	94
6	Удержана недостача из заработной платы сотрудника	70 50	73

При выявлении фальшивой купюры руководителю необходимо потребовать от кассира объяснение в письменной форме (ст. 247 Трудового кодекса РФ). Если кассир недобросовестно исполнял трудовые обязанности, то недостача возникла по его вине. И руководитель вправе принять решение о возмещении ущерба за счет виновного лица. Работник вправе отстаивать свою невиновность в суде.

6. Ознакомление с работой денежной наличностью, по пластиковым картам

На предприятии ООО «Сфера Строй» пластиковые карты применяются только выплате заработной платы персоналу предприятия и выдаче средств сотрудникам в подотчет, для этого с ОАО «Сбербанк России» заключен договор на открытие зарплатного проекта для сотрудников предприятия.

В качестве средств оплаты предприятие ООО «Сфера Строй» пластиковые карты не принимает, поскольку практически все платежи проходят по безналичному расчету, поэтому порядок расчета пластиковыми картами рассмотрим теоретически.

Эквайринг - это прием к оплате пластиковых карт в качестве средств оплаты за товары, услуги, выполнение работ от физического лица. Осуществляется платеж через платежный терминал.

Процедура оплаты с помощью платежного терминала выглядит следующим образом: с помощью терминала кассир активизирует карточку покупателя, и информация о ней передается в процессинговый центр. После проверки остатка на счете в двух экземплярах распечатывается слип. Покупатель и продавец должны в нем расписаться. Один экземпляр слипа (с подписью продавца) выдается покупателю. Второй экземпляр (с подписью покупателя) остается у продавца. При этом продавец должен сверить образец подписи, представленный на карте с подписью на слипе.

Чтобы осуществлять эквайринговые операции организация должна заключить договор с банком на обслуживание (договор эквайринга). В данном договоре будет указаны все условия и процент комиссионного вознаграждения банку.

На расчетный счет организации денежные средства банк перечисляет за минусом своего вознаграждения. Так если покупатель оплатил товар с помощью банковской карты на сумму 60 000 рублей. На расчётный счет денежные средства поступят в сумме 582 000 рублей, т.к. вознаграждения составляет по договору эквайринга 3 %.

Не смотря на то, что деньги продавец получает безналичным путем, это не освобождает его от обязанности применять ККМ при подобных операциях и выдавать покупателю кассовый чек (абзац 4 ст.5 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт») Суммы, оплаченные платежными картами, следует пробивать на отдельную секцию ККМ и Z-отчете суммы безналичной выручки будут отражаться отдельно. В журнале кассира-операциониста форма по графе 12 отражают количество пластиковых карт , по которым осуществлялись расчеты, а по графе 13 указывают сумму, полученную при оплате этими картами. Приходный кассовый ордер на сумму безналичной выручки не выписывается. Затем информация из журнала кассира-операциониста о сумме выручки, полученной как за наличный расчет, так и с использованием пластиковых карт, переносится в справку-отчет кассира-операциониста по форме № КМ-6 и сведения о показаниях счетчиков контрольно-кассовых машин и выручке организации по форме № КМ-7. В конце рабочего дня необходимо отчитаться перед банком за все проведенные по пластиковым картам операции. Для этого в банк отправляют электронный журнал, формируемый POS-терминалом. Банк проверяет представленные документы и не позднее следующего рабочего дня переводит организации торговли денежные средства, оплаченные платежными картами. В случае, если расчеты ведутся через электронный терминал, связанный с процессинговым центром, то электронный журнал поступает эквайеру в момент совершения операции. Банк-эквайер обычно перечисляет денежные средства уже за минусом своей комиссии. Однако организация выступает продавцом и должна отражать выручку в полном объеме, включая вознаграждение банку. Комиссия банка учитывается как прочие расходы и в бухгалтерском учете (п. 11 ПБУ 10/99 ) и в налоговом учете (пп.25 п.1 ст.264 НК ). Организации, применяющие УСНО 15%, так же могут учесть в расходах услуги банка (п/п 9 п. 1 ст. 346.16 НК ). Услуги банка по договору эквайринга НДС не облагаются.

Бухгалтерский учет услуг эквайрингасовершенных в день проведения операций, представлен в таблице 6

Таблица 6 - Бухгалтерские проводки услуг эквайринга

№	Содержание операции	Дебет	Кредит
1	Выручка от безналичных продаж	62	90
2	Начислен НДС с продажи	90	68
3	Зачислены на расчетный счет денежные средства, оплаченные платежными картами	51	62
4	Удержана и принята на расходы комиссия банку по договору эквайринга	91	51



Если перевод денежных средств банком происходит не в день осуществления оплаты картами, то необходимо использовать счет 57 «Переводы в пути», бухгалтерские проводки представлены в таблице 7

Таблица 7 - Бухгалтерские проводки услуг эквайринга

№	Содержание операции	Дебет	Кредит
1	Переданы в банк документы по оплате картами	57	62
2	Зачислены на расчетный счет денежные средства за товары, оплаченные платежными картами	51	57

Организациям розничной торговли можно не использовать 62 счет, а выручку начислять используя счета 57 и 90, бухгалтерские проводки представлены в таблице 8.

Таблица 8 - Бухгалтерские проводки услуг эквайринга

№	Содержание операции	Дебет	Кредит
1	Выручка от продаж	57	90
2	Начислен НДС с продаж	90	68
3	Зачислены на расчетный счет деньги за товар, оплаченные платежными картами	51	57
4	Принята к расходам комиссия банка по договору эквайринга	91	57

7. Изучение порядка оформления наличных и безналичных операций

Движение денежных средств по кассе учитывается на счете 50 «Касса» По дебету этого счета отображается поступление денежных средств в кассу, по кредиту отображается расход средств. Кассовые отчеты кассира отражаются в журнале ордере «Касса» по кредиту счета 50. Записи по корреспондирующим счетам на основании кассовых отчетов в журнале - ордере проводятся за каждый день. В конце месяца журнал-ордер закрывается, выводятся итоги и остаток на конец месяца. Итоговые данные журнала ордера отображаются в главной книге предприятия. Потом путем сопоставления сверяются остатки, выведенные в кассовой книге, журнале-ордере и главной книге.

Типичные проводки по счету 50 «Касса» приведенные в таблице 9

Таблица 9 Корреспонденция счетов по приходу и выдаче денежных средств из кассы

№	Содержание операции	Дебет	Кредит
Дебет
1	Поступила выручка от реализации за наличный расчет	50	90
2	Поступили деньги с расчетного счета	50	51
3	Поступили деньги от покупателей	50	62
4	Возвращен остаток подотчетных сумм	50	71
5	Поступления от сотрудников организации	50	73
6	Поступления от учредителей	50	75
Кредит
1	Выплачена зарплата из кассы	70	50
2	Выдано под отчет на хозяйственный расходы	71	50
3	Выданы дивиденды учредителям	75	50
4	Переданы деньги инкассатору	57	50
5	Оплачена задолженность поставщикам	60	50

В конце месяца журнал ордер № 1 закрывается, выводятся итоги и остаток на конец месяца. Итоговые данные журнала ордера отображаются в главной книге предприятия. Потом путем сопоставления, сверяются остатки с кассовой книгой, журналом-ордером № 1 и главной книгой.

Учет средств по расчетному счету осуществляется на активном счете 51 «Расчетные счета», сальдо, по дебету которого свидетельствует о наличии на счету остатка денежных средств. Оборот по дебету отображает поступление денежных средств, по кредиту их расход. Основанием для записи по счету 51 является выписка банка, типичные проводки по счету 51 предоставлены в табл.10



Таблица 10 Корреспонденция счетов по по счету 51 «Расчетный счет»

№	Содержание операции	Дт	Кт
По дебету
1	Зачтенные на счет предприятия денежные средства из кассы	51	50
2	На счет предприятия поступили средства:
	- от покупателей и заказчиков	51	62
	- от поставщиков и подрядчиков	51	60
3	Поступили денежные средства, в виде краткосрочного кредита	51	66
По кредиту
1	Получены денежные средства в кассу предприятия	50	51
2	Перечислены денежные средства для:
	- погашение кредиторской задолженности	60	51
	- оплаты налогов	68	51
	- расчетов по страхованию	69	51
	- оплаты труда путем перечисления средств на счета работников	70	51
	- возвращение покупателям и заказчикам	62	51

Регистром синтетического учета, в котором отображаются операции по расчетному счету при журнально-ордерной системе учета, является журнал-ордер 2, в котором отображаются кредитовые обороты, а в ведомости дебетовые. Записи по корреспондирующим счетам на основании выписок банка проводятся за каждый день. Обороты журнала-ордера по расчетному счету переносятся в Главную книгу. В конце месяца сверяются остатки денежных средств по выпискам банка, журналу-ордеру и главной книге.

8. Изучение работы на контрольно-кассовых машинах

На предприятии ООО«Сфера Строй» контрольно-кассовые машины не используются, поэтому порядок применения контрольно-кассовых машинах рассмотрим теоретически.

К работе на кассовой машине допускаются лица, освоившие правила по эксплуатации кассовых машин в объеме технического минимума и изучившие настоящие «Типовые правила». С лицами, допущенными к работе, заключается договор о материальной ответственности.

На каждой кассовой машине имеется свой заводской номер (на маркировочной табличке), который обязательно указывается во всех документах, относящихся к данной машине (кассовом чеке, отчетной ведомости, паспорте, «Книге кассира - операциониста» и др.), а также документах, отражающих перемещение кассовой машины (отправку в ремонт, передачу другому предприятию и т.п.).

Кассовая машина должна иметь паспорт установленной формы, в который заносятся сведения о вводе машины в эксплуатацию, среднем и капитальном ремонтах. В паспорте указываются реквизит данного клише с обозначением наименования предприятия и номера кассы.

Перевод показаний суммирующих денежных счетчиков на нули (гашение) может производиться при вводе в эксплуатацию новой машины и при инвентаризации, а при необходимости, в случае ремонта денежных счетчиков в мастерских только по согласованию с контролирующей организацией с обязательным участием ее представителя. Под контролирующей организацией понимаются органы Государственной налоговой службы Российской Федерации. Перевод показаний суммирующих денежных счетчиков, контроль счетчиков до и после их перевода на нули оформляется актом по форме N 26 в двух экземплярах, один из которых, как контрольный, передается в бухгалтерию контролирующей организации, а второй остается в данном предприятии (магазине, кафе и пр.). Передача машины в другое предприятие или мастерскую для ремонта и обратно производится по накладной и оформляется актом по форме № 27, в котором фиксируются показания секционных и контрольных счетчиков (регистров). Накладная и акт не позднее следующего дня сдаются в бухгалтерию предприятия. Соответствующая отметка об этом делается в «Книге кассира - операциониста» в конце записи за день. Вместе с машиной передается и ее паспорт, в котором дается соответствующая запись.

Ввод в эксплуатацию новых машин производит механик из организации, осуществляющей гарантийное и техническое обслуживание и ремонт данного типа машин. При вводе в эксплуатацию электронных контрольно - регистрирующих машин и кассовых терминалов необходимо присутствие программиста - электроника. Механик (программист) должен иметь удостоверение на право технического обслуживания и ремонта машин данного типа и предъявлять его руководству предприятия, учреждения.
При вводе машин в эксплуатацию должны присутствовать кассиры как материально ответственные лица.Механик по ремонту кассовых машин (при необходимости программист-электроник) производит проверку исправности, опробование кассовой машины...