Выполнение работ по профессии кассир

9. Изучение порядка проведения и оформления итогов ревизии кассы

Основными задачами ревизии денежных средств на предприятииООО «Сфера Строй» являются:

- проверка достоверности данных бухгалтерского учета;

- выявление ошибок в расчетах;

- проверка полноценности и своевременности расчетов по договорам и выплатам;

- проверка правильности оформления документов и отражения всех операций и бухгалтерском учете.

Ревизия наличных денежных средств и денежных документов проводится путем проведения инвентаризации кассы предприятия.

Инвентаризация денежных средств в пути производится путем сверки числящихся сумм на счетах бухгалтерского учета с данными квитанций учреждений банка, почтового отделения, копий сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам банка. Учет денежных средств в пути ведется на счете 57 «Переводы в пути». Инвентаризация денежных средств, находящихся в банках на расчетном, валютном и специальных счетах, производится путем сверки остатков сумм, числящихся на соответствующих счетах по данным бухгалтерии, с данными выписок банков.

При инвентаризации кассы в ООО «Сфера Строй» проверяется фактическое присутствие денежных средств и других ценностей, находящихся в кассе, поэтому в подсчете учувствует вся наличность, все ценные бумаги и все денежные документы (оплаченные путевки в дома отдыха и санатории, почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, авиабилеты и др.) находящаяся в кассе на момент инвентаризации. Предъявленные кассиром почтовые марки и марки государственной пошлины принимаются по номинальной стоимости. Никакие документы или расписки в остаток наличности кассы не включаются. Заявления кассира о наличии в кассе денежных средств и других ценностей, не принадлежащих предприятию, во внимание не принимаются.

Инвентаризация кассы ООО «Сфера Строй» проводится в соответствии с приказом №49 Минфина РФ от 13.06.1995 «Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств» и Порядком ведения кассовых операций.

Цель инвентаризации кассы - проверка правил хранения наличных денег, оформления первичной и вторичной учетной документации, соответствие остатка в кассовой книге фактическому остатку в кассе [15, с.70]

По основаниям проведения инвентаризации классифицируются:[21,с.144]

- плановые;

- внеплановые.

Плановые инвентаризации в ООО «Сфера Строй» проводятся по графику в указанные сроки.

График проведения инвентаризаций в ООО «Сфера Строй» разрабатываются главным бухгалтером, утверждаются руководителем и прилагаются к учетной политике предприятия. В графике перечисляются объекты и плановые сроки ее проведения.

Внеплановые инвентаризации проводятся: при передаче дел материально-ответственными лицами; после стихийных бедствий; хищений и прочих сложившихся обстоятельств в организации.

Проведение инвентаризации обязательно в случаях:

? при смене кассира

? при выявлении недостач и хищений

? перед составлением годовой отчетности.

В остальных случаях сроки проведения инвентаризации устанавливает руководитель ООО «Сфера Строй» в Приказе о проведении инвентаризации, также в Приказе назначается комиссия для проведения инвентаризации. Приказ на инвентаризацию кассы ООО «Сфера Строй» приведен в приложении 21.

Персональный состав постоянно действующих и рабочих инвентаризационных комиссий утверждает директор ООО «Сфера Строй». Документ о составе комиссии (приказ, постановление, распоряжение) регистрируют в книге контроля выполнения приказов о проведении инвентаризации. В состав инвентаризационной комиссии ООО «Сфера Строй» входят:

- представители администрации - зам. директора;

- работники бухгалтерской службы- бухгалтер;

- другие специалисты (инженеры, техники и т. д.)

До начала мероприятия инвентаризационная комиссия ООО «Сфера Строй» должна получить последние на момент инвентаризации кассы приходные и расходные документы или отчеты о движении денежных средств, кассовую книгу, бухгалтерскую справку об остатках в кассе наличных денег, ценностей, бланков строгой отчетности. Председатель комиссии визирует все приходные и расходные документы, приложенные к реестрам (отчетам), с указанием «до инвентаризации на «дата»», что должно служить бухгалтерии основанием для определения остатков денежных средств к началу инвентаризации. Материально ответственные лица дают расписки о том, что к началу инвентаризации все расходные и приходные документы на денежные средства сданы в бухгалтерию или переданы комиссии и оприходованы все денежные средства, поступившие под их ответственность. Аналогичные расписки дают и лица, получившие подотчетные суммы. Инвентаризация денежных средств, находящихся в кассе, проводится по состоянию на определенный момент времени (например, начало или конец рабочего дня). Сведения о фактическом наличии денежных средств записываются в инвентаризационные описи или акты инвентаризации не менее чем в двух экземплярах. В рамках инвентаризации могут проверять подтверждение первичными документами операций по поступлению денежных средств и их расходованию, полноту оформления документов, отраженных в бухучете за определенный период (например, с начала года до проведения инвентаризации). Фактическое наличие средств определяют путем полного полистного пересчета денежной наличности и проверки других ценностей, находящихся в кассе. Остаток наличности сверяется с данными по кассовой книге. При проверке обязательно участие кассира как материально ответственного лица. Описи подписывают все члены инвентаризационной комиссии и материально ответственные лица. В конце описи материально ответственные лица дают расписку, подтверждающую проверку комиссией денег в их присутствии, об отсутствии к членам комиссии претензий и принятии перечисленных в описи средств на ответственное хранение.

Если выявлена недостача или излишек ценностей в кассе, то в акте инвентаризации указываются их сумма и обстоятельства возникновения

Если фактический остаток больше учетного, то в кассе имеется излишек, который должен быть признан в составе внереализационных доходов предприятия.

Если фактический остаток меньше учетного, то в кассе имеется недостача, которая должна быть взыскана за счет кассира. Погашение недостачи возможно одним из способов:

- списание недостающих денег в кассе;

- предъявление иска кассиру;

- учет взносов кассира в возмещении недостач.

По результатам инвентаризации составляется Акт по форме Инв-15.

Акт по форме Инв-15 представлен в приложении 22

На основании акта по форме Инв-15 в бухгалтерии делают проводки:

Дебет 50 Кредит 91-1 - на сумму излишка

Дебет 94 Кредит 50 - на сумму недостачи

Дебет 73 Кредит 94 - недостача отнесена на кассира

Заключение

ООО «Сфера Строй» является обществом с ограниченной ответственностью города Медзелинска, которое зарегистрировано 02 марта 2012 года, Межрайонной инспекцией Федеральной Налоговой Службы №9 по республике. Директором предприятия является СабировФаильФагимович. ООО «Сфера Строй» ведет основную деятельность в соответствии с кодом ОКВЭД 45.1 - Подготовка строительного участка (строительство).

Организация наличного денежного обращения на предприятии ООО «Сфера Строй» осуществляется согласно Порядку ведения кассовых операций, утвержденного Банком России. Так операциями по приему и выдаче денежных средств предприятия из кассы занимается материально ответственное лицо - кассир Шкрупова Лидия Федоровна, которая несет материальную ответственность за сохранение принятых ценностей. При оформлении на работу с кассиром был заключенный договор о полной индивидуальной материальной ответственности за врученные ей материальные ценности. Дирекция предприятия создала кассиру необходимые условия для сохранения ценностей в кассе: помещение кассы изолировано, двери в кассу на время выполнения кассовых операций закрываются с внутренней стороны, установлена блокировка и сигнализация помещения кассы.

Лимит кассы в ООО «Сфера установлен в размере 3000 руб. При реализации кассовых операций на предприятии составляются кассовые первичные документы, которые заполняются с применением технических средств, в частности, компьютера. Электронные кассовые документы, при совершении операции распечатываются на бумаге в обязательном порядке. Все необходимые реквизиты в кассовых документах проставляются четко и ясно, подчистки, помарки или исправления, в период прохождения практики замечены не были. Все проведенные кассовые операции в ООО «Сфера Строй» ежедневно отражаются кассиром в кассовой книге по каждому приходному и расходному кассовому ордеру, оформленному соответственно на получение и выдачу наличных денежных средств.

Кассовая книга на предприятии ООО «Сфера Строй» заполняется в электронном виде, ее листы нумеруются автоматически, начиная с 1 января и заканчивая 31 декабря каждого года. В конце рабочего дня кассир сверяет данные, содержащиеся в кассовой книге, с данными кассовых документов, выводит в кассовой книге сумму остатка наличных денег. В конце дня лист «электронной» кассовой книги распечатывается в двух экземплярах и кассиром подписывается. Записи в кассовой книге сверяются бухгалтером с данными кассовых документов, о чем делается соответствующая пометка и ставится подпись. Если в течение рабочего дня кассовые операции не проводились, записи в кассовую книгу не производятся.

Отмечу, что кассовые операции на предприятии ООО «Сфера Строй» имеют не значительный характер, поскольку основная масса платежей производится в безналичной форме, а именно через платежное поручение

ООО «Сфера Строй» содержит свободные денежные средства на текущем счете в ОАО «АИКБ «Татфондбанк».

На расчетный счет предприятия поступают денежные средства за оказанные услуги и проведенные работы, кредиты банков, другие поступления финансово-хозяйственной деятельности. С расчетного счета предприятие может получать наличные денежные средства в кассу предприятия. Для этого предприятием оформлена чековая книжка, которая хранится в кассе предприятия. Отмечу, что на сегодняшний день предприятие редко использует чековую книжку, потому что практически каждый работник имеет корпоративную пластиковую карточку, на которую предприятие перечисляет начисленную заработную плату, а также в случае необходимости подотчетные средства.

В настоящее время установлена следующая очередность платежей (списания денег со счета). Так, в первую очередь банки списывают суммы по исполнительным документам на оплату алиментов и возмещение вреда, причиненного жизни и здоровью. Во вторую _ средства по исполнительным документам на взыскание заработка по трудовому договору, вознаграждений авторам, выходных пособий. В третью _ суммы по платежным документам на выдачу текущего заработка, по поручениям контролирующих ведомств на уплату налогов, сборов и страховых взносов. В четвертую _ деньги по другим исполнительным документам. В пятую _ средства по иным платежным документам (ст. 855 ГК РФ). При этом требования одной очереди исполняются в порядке календарной очередности поступления документов.

За расчетно-кассовые услуги ОАО «АИКБ «Татфондбанк»самостоятельно списывает денежные средства предприятия на основании договора от 30.04.2012 года «О расчетно-кассовом обслуживании». Также для упрощения расчетов предприятие заключило договор с ОАО «АИКБ «Татфондбанк»об использовании системы «клиент - банк», которая позволяет предприятию осуществлять расчеты на месте. За использование этой системы банк, самостоятельно списывает денежные средства предприятия согласно договорам обслуживания.

В заключении можно сказать, что на предприятии ООО «Сфера Строй» учет наличных и безналичных денежных средств осуществляется на высоком уровне в соответствии с законодательство РФ.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1.Приказ Минфина РФ от 13.06.1995 № 49 «Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств» (ред. от 08.11ф.2010)// Правовая система «Консультант-Плюс» [Электронный ресурс]. - М., 2015. - Режим доступа: http://www.consultant.ru/

2.Указание Банка России от 11.03.2014 № 3210-У (ред. от 03.02.2015) «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» (ред. от 03.02.2015г.)// Правовая система «Консультант-Плюс» [Электронный ресурс]. - М., 2015. - Режим доступа: http://www.consultant.ru/.

3.Указания Банка России от 07.10.2013 № 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов»// Правовая система «Консультант-Плюс» [Электронный ресурс]. - М., 2015. - Режим доступа: http://www.consultant.ru/

4.Положение о ведении кассовых операций эксплуатационными предприятиями Министерства связи СССР (утв. Минсвязи СССР 12.12.1974) (ред.01.08.2014)// Правовая Россия [Электронный ресурс]. - М., 2015. - Режим доступа:http://lawru.info/dok/1974/12/12/n1187945.htm

5. Инструкция о порядке организации бухгалтерского учета по журнально-ордерной форме в эксплуатационных предприятиях и организациях Министерства связи СССР от 03.12.1975 N 9;

6.Инструкция по учету бланков строгой отчетности на предприятиях и в организациях связи СССР от 28.12.1982 N 3;

7.Инструкция о порядке выплаты пенсий, пособий, а также технике расчетов по этим операциям с органами, финансирующими выплату от 23.12.1986 N 235;

8.Письмо Минфина России "О рекомендациях по применению учетных регистров бухгалтерского учета на предприятиях" от 24.07.1992 N 59;

9.Порядок ведения кассовых операций организациями Федерального управления почтовой связи при Министерстве связи Российской Федерации от 11.08.1995

10.Аббасов С.А. Эффективное управление денежными потоками как важный рычаг финансового менеджмента // Российское предпринимательство. -- 2013.- № 14(236) - c. 84-90. -- http://www.creativeconomy.ru/articles/29190/

11.Гартвич А. В. Бухгалтерский учет с нуля: Самоучитель. - СПб.: Питер, 2013. -400 с.: ил.

12.Денежные потоки организации: понятие, виды и управление. [Электронный ресурс]/Сайт Банки, деньги, инвестиции, бизнес - Режим доступа: http://www.bankmib.ru/3240

13.Добросердова И.И., Самонова И.Н., Попова Р.Г. Финансы предприятий 3-е издание: Питер; Спб.; 2010, 112с.

14.Егорова И. Инвентаризация кассы// И.Егорова// Учет в бюджетных учреждениях.-2014.- №12 за 01.12.2014[Электронный ресурс]/Сайт журнала Учет в бюджетных учреждениях - Режим доступа: http://www.budgetnik.ru/art/3504-inventarizatsiya-kassy

15.Мищенко М.А. Учет и анализ финансово-хозяйственной деятельности аптечной организации: Учебное пособие. - Нижний Новгород, 2011. - 100 с.

16.Моисеева Е.Г. Управление денежными потоками: планирование, балансировка, синхронизация// Е.Г. Моисеева// Справочник экономиста.- 2010. - №5 [Электронный ресурс]/Сайт журнала Справочник экономиста - Режим доступа: http://www.profiz.ru/se/5_10/upravlenie_deneznymi_poto/

17.Очередность платежа в платежном поручении в 2015 году// Упрощенка// [Электронный ресурс]/Сайт журнала Упрощенка-Режим доступа: http://www.26-2.ru/art/178202-ocherednost-plateja-v-platejnom-poruchenii-v-2015-godu

18.Панкратов Ф. Г. Коммерческая деятельность: Учебник/ Ф. Г. Панкратов, Н. Ф. Солдатова. - 13-е изд., перераб. и доп. -М.: Издательско-торговая корпорация«Дашков и К°», 2012. - 500 с.

19.Плаксова Н. С. Анализ финансовой отчетности: учебник / Н.С. Плаксова. -М.: Эксмо, 2010. -384с.

20.Пожидаева Т.А. Анализ финансовой отчетности: учебное пособие/ Т.А. Пожидаева -3-е изд., стер. -М.: КНОРУС, 2010. -320с.

21.Полковский А.Л. Бухгалтерское дело: Учебник для бакалавров// А. Л. Полковский; под ред. проф. Л. М. Полковского. --М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К°»,2014. --288 с.

22.Порядок ведения кассовых операций в 2015 году// Российский налоговый курьер: для бухгалтеров и консультантов[Электронный ресурс]/ Режим доступа:http://www.rnk.ru/article/209355-poryadok-vedeniya-kassovyh-operatsiy-v-2015-godu

23.Шевчук Д.А. Бухучет, налогообложение, управленческий учет: самоучитель/ Д.А. Шевчук.М.: Эксмо, 2009. -- 414 с.

24.Изъятие из кассы неплатежеспособной купюры// Бух.1С//[Электронный ресурс]/ Режим доступа: http://buh.ru/articles/documents/14647/

25. Инкассация денежных средств. Что включает в себя эта банковская операция - полное описание// [Электронный ресурс]/ Режим доступа: http://fb.ru/article/146770/inkassatsiya-denejnyih-sredstv-chto-vklyuchaet-v-sebya-eta-bankovskaya-operatsiya---polnoe-opisanie

26.Организация кассовых операций// Энциклопедия замечательных людей и идей// [Электронный ресурс]/ Режим доступа: http://www.abc-people.com/typework/economy/bu4.htm

27.Эстеркина Наталия Борисовна. Эквайринг в жизни бухгалтера// [Электронный ресурс]/ Режим доступа: http://www.audit-it.ru/articles/account/assets/a14/636784.html

Размещено на Allbest.ru