Учет расчетов организации с бюджетом и внебюджетными фондами

Обязательным страховым обеспечением по обязательному пенсионному страхованию являются страховая пенсия по старости, страховая пенсия по инвалидности, страховая пенсия по случаю потери кормильца, фиксированная выплата к страховой пенсии, единовременная выплата средств пенсионных накоплений, срочная пенсионная выплата, выплата средств пенсионных накоплений правопреемникам умершего застрахованного лица, социальное пособие на погребение умерших пенсионеров, не работавших на день смерти.

В Федеральный фонд обязательного медицинского страхования фиксированный размер выплат составляет 5,1% от выплаченной работнику заработной платы.

В Фонд социального страхования размер взноса составляет 2,9% от начисляемой заработной платы. Отдельно страхователи должны отчислять еще два взноса в ФСС:- на случай ухода сотрудницы в отпуск по беременности и родам, или для присмотра за ребенком;- на случай травм, полученных на производстве, а также развития профессиональных заболеваний.

ООО «ЭлектроМонтаж» применяет упрощенную систему налогообложения, осуществляет один из «льготных» видов деятельности, платит страховые взносы во внебюджетные фонды по пониженному тарифу. Для основания применения такой льготы необходим основной вид деятельности организации, попадающий в пп.5 п. 1 статьи 427 НК РФ.

В 2018 году ООО «ЭлектроМонтаж» применяет следующие ставки страховых взносов:

- Пенсионный фонд России 20%;

- страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний - 0,7%.

Расчетным периодом для страховых взносов является календарный год, который включает в себя следующие отчетные периоды: первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Ежемесячно в срок не позднее 15 числа месяца, следующего за месяцем их начисления (п.3 ст.431 НК РФ) ООО «ЭлектроМонтаж» уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 20% от суммы начисленных выплат и иных вознаграждений в пользу работников.

В ООО «ЭлектроМонтаж» ведется учет сумм начисленных выплат и вознаграждений, составляющих базу для начисления страховых взносов и сумм страховых взносов, относящихся к указанной базе, по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты.

Администратором по уплате страховых взносов с 1 января 2017 года стали налоговые органы [4].

Налоговую отчетность по страховым взносам Расчет по страховым взносам (РСВ) в 2018 г. нужно сдавать один раз в квартал не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным периодом п.7 ст.431 НК РФ [1]. Расчет подается плательщиком в налоговый орган по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений организаций.

В ведении ПФР остаются вопросы назначения и выплаты пенсий, а также проверка достоверности сведений о страховом стаже.

У плательщиков сохранится обязанность по представлению в территориальные органы Пенсионного фонда сведений индивидуального персонифицированного учета по форме СВЗ-М. Сдается форма каждый месяц не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным.

СЗВ-СТАЖ отчет о стаже работников, нужно будет направлять в ПФР ежегодно (не позже 1 марта следующего года) (подп. 10 п.2 ст.11 Закона №27-ФЗ в новой редакции).

Начисленные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование отражаются по кредиту счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» (субсчет 69-2) в корреспонденции с дебетом счета 20 «Основное производство». Перечисление страховых взносов отражается по дебету счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» (субсчет 69-2) и кредиту счета 51 «Расчетные счета».

Уплату страховых взносов ООО «ЭлектроМонтаж» осуществляет отдельными платежными поручениями в ИФНС на отдельный КБК (Приложение Ж).

В ООО «ЭлектроМонтаж» расчеты по страховым взносам на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплачиваемым в ФСС РФ осуществляет на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

К счету 69 открыт субсчет 69-11 «Расчеты по страховым взносам на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».

Начисление страховых взносов отражается по кредиту счета 69-11 «Расчеты по страховым взносам на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» в корреспонденции со счетами учета затрат на производство. При этом суммы начисленных страховых взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний относятся в дебет тех счетов, на которые была отнесена начисленная оплата труда работников. Перечисление страховых взносов отражается по дебету счета 69-11 «Расчеты по страховым взносам на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» и кредиту счета 51 «Расчетные счета». Все начисления и выплаты по страховым взносам начисляются и уплачиваются ООО «ЭлектроМонтаж» в соответствии с законодательством и нормативными актами. Нарушений выявлено не было. В бухгалтерском учете операции по начислению и уплате страховых взносов отражаются следующими проводками:

Дебет 20 Кредит 69-11 «Расчеты по страховым взносам на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» - начислены страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

Дебет 69-11 «Расчеты по страховым взносам на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» Кредит 51 «Расчетные счета» - взносы уплачены.

Страховые взносы в ООО «ЭлектроМонтаж» рассчитываются с сумм начисленной оплаты труда по всем основаниям исходя из страхового тарифа, скидки (надбавки) к страховому тарифу. Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в ООО «ЭлектроМонтаж» уплачиваются не позднее последнего числа расчетного месяца по тарифной ставке 0,70% (п.4 ст.22 Федерального закона от 24.07.1998 №125-ФЗ). Уплату страховых взносов ООО «ЭлектроМонтаж» осуществляет отдельными платежными поручениями (Приложение И) в ФСС на КБК Фонда социального страхования.

Порядок и тарифы устанавливаются ежегодно соответствующим Федеральным законом.

За Фондом социально страхования остаются вопросы администрирования взносов на страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний. Так же, как и раньше, Фонд будет проверять, корректно ли рассчитаны и перечислены взносы, насколько правильно выплачены пособия. Выплата пособий тоже остается за ФСС России.

В 2018 года в Фонд социального страхования ежеквартально сдается Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения (форма 4-ФСС). Так, отчетность по страховым взносам за I квартал 2018 г. в ФСС нужно сдать не позднее 25 апреля 2018 г., так как организация предоставляет расчеты по телекоммуникационным каналам связи.

Среди отчетов для ФСС существует обязательная процедура ежегодного подтверждения основного вида своей экономической деятельности. От вида деятельности зависят тарифы, на основании которых рассчитываются обязательные платежи. Заявление о подтверждении основного вида деятельности должны подавать в ФСС все страхователи. То есть все хозяйствующие субъекты, которые имеют работников и начисляют им заработную плату. После процедуры передачи информации Фонду социального страхования об ОКВЭД, устанавливаются размеры обязательных платежей на следующий год для данного страхователя. ООО «ЭлектроМонтаж» в срок до 16 апреля 2018 года предоставило в ФСС Заявление о подтверждении основного вида деятельности, Справку - подтверждение, заверенную копию налоговой декларации по налогу УСН. ООО «ЭлектроМонтаж» сдает эту отчетность, направляя документы в ФСС Почтой России.

Если организация несвоевременно предоставит информацию о подтверждении кодов или не сделает этого вовсе, то ФСС установит страховой тариф, соответствующий деятельности с наивысшим классом риска из указанных при регистрации, даже если бизнес по этому направлению на данный момент не ведется.

бухгалтерский налоговый учет бюджет внебюджетный

Раздел 3. Бухгалтерская и налоговая отчетность организации

3.1 Формы бухгалтерской и налоговой отчетности ООО «ЭлектроМонтаж»

ООО «ЭлектроМонтаж» на УСН ведет бухгалтерский учет в общем порядке в соответствии с Федеральным законом от 06.12.2011 №402-ФЗ, Положениями по бухгалтерскому учету (ПБУ) и другими правовыми актами.

Налоговый учет организация ведет в Книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (КУДиР) (Приказ Минфина от 22.10.2012 №135н), по «кассовому» методу. В этом принципиальное отличие подхода к ведению бухгалтерского и налогового учета при УСН. Ведь по общему правилу в бухгалтерском учете факты хозяйственной деятельности организации должны отражаться в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от поступления или выплаты денежных средств (метод «начисления»).

Общество относится к субъектам малого предпринимательства и не обязано проходить обязательный аудит, в связи с этим может применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета.

Применяя упрощенный бухгалтерский учет, организация может сблизить бухгалтерский и налоговый учет, ведь упрощенный порядок дает возможность использовать «кассовый» метод в отражении хозяйственных операций. Особенности ведения бухгалтерского учета по «кассовому» методу можно найти в Типовых рекомендациях по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства (Приказ Минфина РФ от 21.12.1998 №64н).

Отчетность представляет собой систему показателей, отражающих результаты хозяйственной деятельности организации за отчетный период. Она является завершающим этапом учетной работы. Бухгалтерская (финансовая) отчетность - информация о финансовом положении экономического субъекта на отчетную дату, финансовом результате его деятельности и движении денежных средств за отчетный период, систематизированная в соответствии с требованиями, установленными законом «О бухгалтерском учете» [6].

Бухгалтерская отчетность организации - субъекта малого предпринимательства составляется по упрощенным формам, утвержденным п.5, 6.1 Приказа Минфина РФ от 02.07.2010 г. №66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций». Это означает, что в бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах включаются показатели только по группам статей (без детализации показателей по статьям) (п.6 Приказа Минфина от 02.07.2010 №66н).

Годовая бухгалтерская отчетность организации состоит из бухгалтерского баланса (Форма №1) и Отчета о финансовых результатах (Форма №2) (п.1 ст.14 Федерального закона от 06.12.2011 №402-ФЗ).

Организация предоставляет годовую отчетность, утвержденную руководителем, собственникам предприятия, а также сдает годовую отчетность Бухгалтерский баланс (Форма №1) (Приложение К) и Отчет о финансовых результатах (Форма №2) (Приложение Л) в ИФНС по городу Находке, Федеральную службу государственной статистики, Cаморегулируемую организацию (СРО) и банк.

Формы отчетности, применяемые организацией: типовые (Приказ Минфина №67н). Способ предоставления отчетности в электронном виде посредством ТКС (п.6 ст.13 ФЗ о бухгалтерском учете, ст.313 НК РФ).

Бланк налоговой декларации по УСН, действующей в 2018 году, утверждён приказом ФНС России от 26.02.2016 №ММВ-7-3/99. Порядок заполнения декларации установлен приложением №3 к Приказу N ММВ-7-3/99.

Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСНО, предоставляется в налоговые органы 1 раз в год не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. В 2018 году этот срок переносится на 2 апреля, так как 31 марта приходится на субботу (п.7 ст.6.1 НК РФ).

Вместе с декларацией УСН в налоговые органы предоставляется книга учета доходов и расходов. В ИФНС предоставляются налоговая декларация и КУДиР, заверенные электронной цифровой подписью руководителя, в электронном виде посредством ТКС (п.6 ст.13 ФЗ о бухгалтерском учете, ст.313 НК РФ).

По итогам каждого квартала ООО «ЭлектроМонтаж» предоставляет в налоговые органы Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма №6-НДФЛ).

Форма 6-НДФЛ (форма по КНД 1151099) утверждена Приказом ФНС России от 14.10.2015 №ММВ-7-11/450 «Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) и порядка по ее заполнению, а также формата и порядка представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом в электронной форме», в редакции приказа ФНС от 17.01.2018 №ММВ-7-11/18 «О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 14.10.2015 №ММВ-7-11/450».

Форма расчета содержит обобщенную организацией информацию в целом по всем физическим лицам, получившим доходы от налогового агента, в том числе о датах и суммах фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц.

Расчет по форме 6-НДФЛ представляется ООО «ЭлектроМонтаж» в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.

Расчет предоставляется не позднее 31 числа месяца, следующего за отчетным периодом. Годовая форма 6-НДФЛ сдается в налоговые органы не позднее 2 апреля 2018 года.

По итогам года ООО «ЭлектроМонтаж» представляет в налоговые органы «Справку о доходах физического лица за год» (форма №2-НДФЛ), утвержденную приказом ФНС РФ от 30.10.2015 №ММВ-7-11/485 с изменениями приказом ФНС от 17.01.2018 №ММВ-7-11/19. Справка содержит сведения о выплаченных вознаграждениях и прочих доходах работников, а также об удержанном налоге. Срок предоставления Справки 2-НДФЛ за 2017 год - до 2 апреля 2018 года. Отчетность по форме 2-НДФЛ предоставляется организацией также по телекоммуникационным каналам связи.

По итогам года ООО «ЭлектроМонтаж» представляет в налоговые органы сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный период на 01 января текущего года. Срок сдачи этой отчетности за 2017 год до 20 января 2018 года.

Администратором по уплате страховых взносов с 1 января 2017 года стали налоговые органы [4]. Начиная с 2017 г. появилась новая форма налоговой отчетности - расчет по страховым взносам. Данная отчетность утверждена Приказом ФНС от 10.10.2016 г. №ММВ-7-11/551.

Расчет по страховым взносам (РСВ) в 2018 г. нужно сдавать один раз в квартал не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным периодом п.7 ст.431 НК РФ [2]. Расчет подается плательщиком в налоговый орган по месту нахождения организации. В статье 419 НК РФ указаны лица, которыми должен быть представлен Расчет. К данной категории относятся лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Срок сдачи отчетности установлен единый, вне зависимости от способа сдачи отчета на бумаге или в электронном виде. При среднесписочной численности 25 человек и менее можно будет представлять расчет на бумаге, а с численностью более 25 человек только в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи п. 10 ст.431 НК РФ [2].

3.2 Анализ налоговой нагрузки ООО «ЭлектроМонтаж»

Налоговая нагрузка - один из показателей для оценки степени риска назначения выездной налоговой проверки (ВНП). Вероятность того, что организацию включат в план ВНП, будет меньше, если показатели налоговой нагрузки у нее не ниже среднеотраслевых значений (приложение №3 к Приказу ФНС от 30.05.2007 №ММ-3-06/333). Эти значения ФНС рассчитывает по данным налоговой отчетности за прошлый год и публикует на своем официальном сайте не позднее 5 мая текущего года.

Налоговая нагрузка рассчитывается как соотношение суммы уплаченных организацией налогов и выручки п. 1 приложения №2 к Приказу ФНС. То есть по общему правилу для расчета налоговой нагрузки нужно учитывать исключительно налоговые платежи. Начиная с расчета налоговой нагрузки за 2017 г. в него будут включаться страховые взносы, которые, как известно, уплачиваются на основании гл.34 НК РФ.В анализе хозяйственной деятельности любой организации важную роль играет оценка налоговых обязательств, которая позволяет определить, насколько обременительна существующая налоговая система для экономического субъекта. Величина налогового бремени зависит, прежде всего, от видов налогов и налоговых ставок, которые представляют собой долю налога в суммарном облагаемом доходе налогоплательщика. Количественно налоговая нагрузка может быть измерена отношением общей суммы налоговых изъятий за определенный период к сумме доходов субъекта налогообложения за тот же период.

Целью исчисления налогового бремени является получение количественных показателей воздействия налогов и сборов на источник их уплаты применительно к конкретному хозяйствующему субъекту. На основании этих показателей государство и сам субъект могли бы принимать объективные решения по тому или иному аспекту совершенствования своей налоговой поли тики в пределах законодательно установленных полномочий.

Рассчитаем налоговую нагрузку - величину, показывающую уровень налогового бремени организации.

Для расчета налоговой нагрузки используется несколько формул, которые определены приказом ФНС №ММ-3-06/333 и письмом ФНС №АС-4-2/12722. В частности, налоговая нагрузка по упрощенной системе налогообложения рассчитывается как отношение начисленного налога по декларации к доходам организации.

Для объективной оценки правильности выбора объекта налогообложения при применении упрощенной системы налогообложения, рассчитаем налоговую нагрузку организации за рассматриваемый период при существующем объекте налогообложения «доходы» и объекте налогообложения «доходы минус расходы * 15%».

В таблице 3.1.1 посчитана налоговая нагрузка с существующим объектом налогообложения ООО «ЭлектроМонтаж».

Таблица 3.1.1

Расчет налоговой нагрузки организации за 2015-2017 гг. с объектом налогообложения «доходы»

Показатель	2015 год	2016 год	2017 год
Налог УСН	218 247	233 090	505 038
Доходы	7 274 915	7 769 691	8 182 000
Налоговая нагрузка, %	3,00	3,00	6,17

В таблице 3.1.2 определим налоговую нагрузку организации с объектом налогообложения «доходы минус расходы * 15%».

Таблица 3.1.2

Расчет налоговой нагрузки организации за 2015-2017 гг. с объектом налогообложения «доходы минус расходы *15%»

Показатель	Формула расчета	2015 год	2016 год	2017 год
Доходы (Д)		7 274 915	7 769 691	8 182 000
Расходы (Р)		6 926 648	8 630 000	6 077 000
Фонд оплаты труда (ФОТ)		972 992	1 213 553	1 254 000
1. Страховые взносы:		201 409	251 206	259 578
1.1 в ПФР	(ФОТ) * 20%	194 598	242 711	250 800
1.2 в ФСС (НС и ПЗ)	(ФОТ) * 0,7%	6 811	8 495	8 778
2. Налог УСН:	[(2.1) - (2.2)]*15% Или (2.3)	22 029	77 697	276 814
2.1 Доходы, принимаемые к налогообложению	(Д)	7 274 915	7 769 691	8 182 000
2.2 Расходы, принимаемые к налогообложению	(Р)+(1), но не более (Д)	7 128 057	7 769 691	6 336 578
2.3 Минимальный налог	(2.1)*1%	72 749	77 697	81 820
3. Итого к уплате (налоги и взносы):	(1) + (2)	72 749	77 697	536 392
Налоговая нагрузка, %:	(3) / (Д) * 100%	1,00	1,00	6,55

Из данного расчета видно, что в периоде 2015 и 2016 гг. предприятию выгоднее было использовать объект налогообложения в виде разницы доходов и расходов, тем самым снизив свою итак сравнительно невысокую налоговую нагрузку в три раза.

В 2017 году организация не нуждалась в оптимизации налоговой нагрузки, так как произведенные расчеты показали, что за прошедший период налоговая нагрузка при объекте налогообложения «доходы» была оптимальной.

До 2017 года в расчет налоговой нагрузки включались исключительно налоговые платежи, исключая налог на доходы физических лиц, а, начиная с 2017 года, когда налоговые органы стали администрировать расчет и уплату страховых взносов, к расчету налоговой нагрузки можно добавить и взносы.

Итак, из анализа налоговой нагрузки ООО «ЭлектроМонтаж» можно сделать вывод, организация в целом не нуждается в оптимизации налоговой нагрузки, так как она является субъектом малого предпринимательства, применяет упрощенную систему налогообложения, пользуется налоговым вычетом по УСН и платит в бюджет сравнительно небольшой объем налогов.

Заключение

Налоги являются главным источником финансовых ресурсов государства. С налоговой системой и налоговой политикой связаны интересы не только общества и государства, но и всех граждан, предприятий и организаций. Налоги воздействуют на состояние экономики, от них зависит способность государства выполнять свои социальные, правоохранительные, оборонные функции.

Налоги влияют на производственную деятельность предприятий, на их доходность, платежеспособность, финансовую устойчивость, возможность формирования финансовых ресурсов для инвестиционной деятельности, конкурентоспособность продукции. Уровень этого воздействия зависит от системы налогообложения самого состава налогов, уровня их фискальности, методов их взимания, стабильности и совершенства налоговой системы. Влияние отдельных налогов на доходы бюджета и деятельность предприятий зависит, прежде всего, от базы налогообложения чем более широкая база данного налога, тем существеннее может быть сила его влияния.

Сложность функционирования налоговой системы рельефно проявляется при анализе отдельных налогов, которые оказывают наибольшее влияние на деятельность предприятий, в частности налога на прибыль предприятий, НДС, отчислений на социальные мероприятия и налога на доходы физических лиц.

Высокие ставки НДС негативно влияют на экономическую деятельность предприятия вследствие наличия временного разрыва между моментом оплаты НДС в цене товара и моментом возмещением его из бюджета, а также вследствие повышенных расходов на приобретение дополнительных материально-технических ресурсов в случае расширения производства.

С 1 января 2017 года все положения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов перенесены в НК РФ [1]. При этом НК РФ [1] дополнен новым разделом XI «Страховые взносы в Российской Федерации» и новой главой 34 «Страховые взносы».

В первой главе дипломного исследования проведен анализ действующего законодательства в области налогообложения. Определены основные нормативные документы, регулирующие обязанности юридических лиц как плательщиков налогов, сборов и страховых взносов. Рассмотрена роль внебюджетных фондов в системе социального обеспечения населения.

Во второй части данной работы была описана методика ведения бухгалтерского учета расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами на примере ООО «ЭлектроМонтаж» - организации, осуществляющей финансово-хозяйственную деятельность. Были приведены счета, с помощью которых ведется учет расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами.

Установлено, что ООО «ЭлектроМонтаж» занимается производством электромонтажных работ и применяет упрощенную систему налогообложения, является плательщиком единого налога при упрощенной системе налогообложения. Кроме того, рассчитывает и уплачивает с заработной платы работников страховые взносы в государственные внебюджетные фонды.

Организация применяет льготы в налогообложении. В работе приведены примеры отдельных хозяйственных операций ООО «ЭлектроМонтаж».

В третьей главе выпускной квалификационной работы была подробно исследована бухгалтерская и налоговая отчетность организации, порядок ее заполнения и сроки сдачи в контролирующие органы, а также проанализирована налоговая нагрузка организации за период 2015 - 2017 гг.

Список использованных источников

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Федеральный закон от 05.08.2000 №146-ФЗ (ред. от 28.12.2016).

2. Федеральный Закон РФ от 21.03.1991 №9431 (ред. от 03.07.2016) «О налоговых органах Российской Федерации» (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2017).

3. Гражданский кодекс Российской федерации от 26.01.1996 №14-ФЗ (ред. от 28.03.2017).

4. Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 №43н (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99)».

5. Приказ Минфина России от 06.05.1999 №32н (ред. от 06.04.2015) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99».

6. Приказ Минфина России от 06.05.1999 №33н (ред. от 06.04.2015) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99».

7. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (в ред. Приказа Минфина РФ от 6.04.2015).

8. Письмо ФНС России от 24.01.2007 №ЩТ-6-23/35.

9. Письмо Госналогслужбы России от 19.11.1998 № ВК-6-09/843.

10. Письмо МНС РФ от 19 апреля 2004 г. №01-2-03/555 «О налогообложении транспортных услуг».

11. Письмо МНС РФ от 19 апреля 2004 г. №01-2-03/555 «О налогообложении транспортных услуг».

12. Письмо МНС России №ФС-6-10/352 от 27.03.2003 «О приказе МНС России, ГТК России и Минфина России №БГ-3-10/98/197/22н» (ред. от 24.06.2003).

13. Богаченко В.М. Бухгалтерский учет: Практикум: учебное пособие / В.М. Богаченко, Н.А. Кириллова. Рн/Д: Феникс, 2017. 398 c.

14. Бурмистрова Л.М. Бухгалтерский учет: учебное пособие / Л.М. Бурмистрова. М.: Форум, 2014. 304 c.

15. Горина Г.А. Налоги и налогообложение: учебное пособие / Г.А. Горина. М.: Изд. МГУК, 2015. 100 с.

16. Иванова Н.Г. Налоги и налогообложение: учебное пособие / Н.Г. Иванова, Е.А. Вайс. СПб: Питер, 2015. 55 с.

17. Кондраков Н.П., Бухгалтерский учет: учебник для вузов / Н.П. Кондраков. М.: ИНФРА, 2015. 97 с.

18. Козлова Е.П. бухгалтерский учет: учебное пособие / Е.П. Козлова - 2015. 100 с.

19. Черник Д.Г. Налоги: учебное пособие для студентов ВУЗов / Д.Г. Черник. Москва: «Финансы и статистика», 2014. 33 с.

20. Незамайкин В.Н. Налогообложение юридических и физических лиц: учебник / В.Н. Незамайкин В.Н., И.Л. Юрзинова. - М.: Издательство «Экзамен», 2014. - 464 с.

21. Перов А.В. Налоги и налогообложение: учебное пособие / А.В. Перов - 2015. 500 с.

22. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: учебник для вузов / В.Г. Пансков М.: Книжный мир, 2015. 150 с.

23. Скворцов О.В. Налоги и налогообложение: учебник / О.В. Скворцов, Н.О. Скворцова. - М.: Издательский центр «Академия», 2015. 25 с.

24. Емельянов А.М. Финансы, налоги и кредит: учебник / А.М. Емельянов - М.: РАГС, 2014. - 546 с.

25. Приказ ФНС России от 29.12.2016 N ММВ-7-1/736 «Об осуществлении бюджетных полномочий главных администраторов доходов бюджетов субъектов Российской Федерации» [Электронный ресурс] / СПС «Консультант плюс».

Приложение А (обязательное)

Виды налогов и сборов в РФ

Федеральные (установлены на всей территории РФ)	Региональные (установлены субъектами РФ и действуют на территории данных субъектов)	Местные (установлены нормативными актами органов муниципальных образований и действуют на их территории)
Налоги
Налог на добавленную стоимость (НДС)	Налог на имущество организаций	Земельный налог
Акцизы	Налог на игорный бизнес	Налог на имущество физических лиц
Налог на доходы физических лиц	Транспортный налог
Налог на прибыль организаций (3%)	Налог на прибыль организаций (17%)
Водный налог
Налог на добычу полезных ископаемых
Сборы
Утилизационный сбор		Торговый сбор
Экологический сбор
Плата за негативное воздействие на окружающую среду (20%)	Плата за негативное воздействие на окружающую среду (40%)	Плата за негативное воздействие на окружающую среду (40%)
Государственная пошлина

Приложение Б (обязательное)

Тарифы страховых взносов в 2018 году

Вид взносов	База для начисления взносов, рублей	Ставка взносов
		В пределах установленной базы	Сверх установленной базы
Организации
Пенсионные взносы	1 021 000,00	22%	10%
Социальные взносы	815 000,00	2,9%	0%
Медицинские взносы	-	5,1%
Индивидуальные предприниматели
Пенсионные взносы	300 000,00	26 545,00	(Доходы минус 300 000,00)*1%
Медицинские взносы	-	5 840,00	-

Приложение В (обязательное)

Анализ финансового состояния предприятия по данным Бухгалтерского баланса организации

Наименование разделов	31.12.2015 г.	31.12.2016 г.	31.12.2017г.	Абсолютное отклонение, +/-	Относительное отклонение, %
	Тыс. руб.	Уд. вес, %	Тыс. руб.	Уд. вес, %	Тыс. руб.	Уд. вес, %	2016 / 2015	2017 / 2016	2016 / 2015	2017/ 2016
АКТИВ
Внеоборотные активы	120	7,5	104	4,75	90	6,3	-16	-14	86,7	86,5
Оборотные активы	1471	92,5	2085	95,25	1334	93,7	614	-751	141,7	64,0
Итого (валюта баланса)	1591	100	2189	100	1424	100	598	-765	137,6	65,1
ПАССИВ
Капитал и резервы	1461	91,8	1928	88,1	514	36,1	467	-1414	132,0	26,7
Краткосрочные обязательства	130	8,2	261	11,9	910	63,9	131	649	2,0	348,7
Итого (валюта баланса)	1591	100	2189	100	1424	100	598	-826	137,6	65,1

Приложение Г (обязательное)

Бухгалтерские проводки по учету расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами

Содержание операции	Основание	Корреспонденция счетов
		Дебет	Кредит
Начислен налог, уплачиваемый в связи с применением УСН	Книга учета доходов и расходов, бухгалтерская справка-расчет	99	68-12
Уплачен налог, уплачиваемый в связи с применением УСН	Платежное поручение, выписка банка по расчетному счету	68-12	51
Удержан налог на доходы физических лиц	Расчетная ведомость Т-51	70	68-1
Перечислен налог на доходы физических лиц	Исходящее платежное поручение	68-1	51
Начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование	Расчетная ведомость Т-51	20-1	69-2
Уплачены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование	Исходящее платежное поручение	69-2	51
Начислены страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний	Расчетная ведомость Т-51	20-1	69-11
Уплачены страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний	Исходящее платежное поручение	69-11	20-1

Приложение Д (обязательное)

Платежное поручение на уплату налога, уплачиваемого в связи с применением УСН (доходы)

Приложение Е (обязательное)

Платежное поручение на уплату налога на доходы физических лиц

Приложение Ж (обязательное)

Платежное поручение на уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование

Приложение И (обязательное)

Платежное поручение на уплату страховых взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

Приложение К (обязательное)

Бухгалтерский баланс ООО «ЭлектроМонтаж» на 31 декабря 2017 года (Форма №1)

Приложение Е (обязательное)

Отчет о финансовых результатах за Январь-Декабрь 2017 г. ООО «ЭлектроМонтаж» (Форма №2)

Размещено на allbest.ru

...