Учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам (на примере ОАО "Новая Пятилетка")

Так как, АО «Новая Пятилетка» является сельхозтоваропроизводителем НК РФ для таких предприятий предоставляются льготы по уплате транспортного налога. Так, он не рассчитывается с тракторов, самоходных комбайнов всех марок, а также спецмашин. К специальным относятся и машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания Налоговый кодекс Российской Федерации подп. 5 п. 2 ст. 358. Таким образом предприятие пользуется льготами по транспортному налогу как на федеральном уровне, так и на областном уровне (грузовые автомобили).

Учет расчетов по налогу на имущество. Для расчета суммы налога на имущество организации бухгалтерией АО «Новая Пятилетка» ежемесячно осуществляется расчет налогооблагаемой базы. Налоговая ставка для исчисления данного налога 2,2% Закон Курганской области ст. 2 № 347 от 26.11.2003 .

Авансовые платежи по налогу на имущество осуществляются ежеквартально. Декларация предприятием составляется по авансовым платежам, годовая декларация - по году.

Предприятие как сельскохозяйственный производитель пользуются льготой - освобождается от уплаты налога на движимое имущество, приобретенное после 1 января 2013 года Налоговый кодекс Российской Федерации гл. 30 ст. 381 п. 25.

Учет расчетов по налогу на прибыль. Расчет налога на прибыль определен главой 3 приказа АО «Новая Пятилетка» от 30 декабря 2015г. № 491 «Об учетной политике» .

Как сельскохозяйственный производитель по основной деятельности (по сельскому хозяйству) ставка 0%, прочие виды деятельности 20 %, ведётся раздельный учёт доходов и расходов для целей налогообложения по налогу на прибыль.

Для составления декларации бухгалтерией АО «Новая Пятилетка» осуществляется расчет финансового результата за соответствующий отчетный год.

Учет расчетов по земельному налогу. Для расчета суммы земельного налога бухгалтерией АО «Новая Пятилетка» осуществляется расчет по объектам земель сельхозназначений и прочих земельных участков с указанием площади земельных участков, их кадастровой стоимости, местонахождения. По результатам данного расчета определяется налоговая база по землям сельхозназначения со ставкой 0,3% и прочим землям - 1,5% . Авансовые платежи по земельному налогу осуществляются ежеквартально. Декларация предприятием составляется по авансовым платежам, годовая декларация - по году.

В целом АО «Новая Пятилетка» осуществляет учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и другими федеральными, региональными, местными нормативными правовыми актами. Также АО «Новая Пятилетка» пользуется всеми видами льгот, закрепленных действующим федеральным и региональным законодательством.

2.3 Рекомендации по совершенствованию учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам АО «Новая пятилетка»

Рассмотрев принципы и особенности ведения учета расчетов с бюджетом, предлагаю составлять на предприятии накопительную сводную ведомость для контроля за полным и достоверным начислением всех налоговых платежей за каждый отчетный период имеет такие преимущества, как простота составления и наглядность. Для выявления ошибок и проверки полноты и достоверности начисления налогов, надо сравнить данные налоговых деклараций и накопительной сводной ведомости, а затем сопоставить показатели сводной ведомости по каждому налогу с показателями начисления налогов в оборотной ведомости. По оборотной ведомости можно проанализировать своевременность погашения задолженности по каждому налогу.

Вторым мероприятием по оптимизации и минимизации налогообложения было предложено сокращение налоговых платежей по налогу на имущество, способом амортизации объектов основных средств. Чем меньше будет остаточная стоимость основных средств, тем меньше сумма, облагаемая налогом на имущество. Добиться ускорения амортизации имущества можно, начисляя ее способом уменьшаемого остатка с применением повышающего коэффициента.

Максимально допустимое значение этого коэффициента равное - 3 (трём). Увеличив норму амортизации можно существенно снизить остаточную стоимость объекта. Соответственно уменьшится и платеж по налогу на имущество.

Также снизить стоимость основных средств можно путем их переоценки на конец года. Проводить переоценку фирма может не чаще одного раза в год. При этом делают пересчет первоначальной (восстановительной) стоимости основных средств и суммы амортизации, начисленной за время их использования.

Для проведения переоценки применяют метод прямого пересчета. Результаты переоценки не включаются в данные бухгалтерской отчетности предыдущего отчетного года.

Следующим предложенным способом снижения налога на прибыль является создание резервов в налоговом учете путем уменьшения авансовых платежей и получения отсрочки по уплате налога.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В данной курсовой работе была предпринята попытка исследовать действующую систему учета расчетов по налогам и сборам с бюджетом на примере предприятия АО «Новая Пятилетка», и порядок расчета налогов, уплачиваемых на данном предприятии.

Исходя из цели курсовой работы, были определены задачи, которые требовалось решить в ходе исследовательской работы.

Для этого в первой главе были исследованы теоретические основы, касающиеся налогового учета и отчетности и определены основные понятия, виды, функции и основные элементы налогового учета.

Все налоги и сборы в Российской Федерации подразделяются на федеральные, региональные и местные.

В состав налоговой отчетности включаются декларации и расчеты по налогам, по которым предприятие или физическое лицо является плательщиком.

Для обобщения информации о расчетах с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемым предприятием предназначен счет 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Во второй главе на основе теоретического материала была охарактеризована система учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам на примере АО «Новая Пятилетка».

Предприятие работает на общей системе налогообложения и перечисляет налоги и сборы в федеральный, региональный и местные бюджеты.

Аналитический учет по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» ведется по видам налогов. Виды налогов имеют аналитику по видам платежей в бюджет, видам бюджетов.

Анализ состояния учета расчетов с бюджетом на предприятии АО «Новая Пятилетка» показывает, что этот учет организован в соответствии с требованиями законодательства, обеспечивает необходимый уровень достоверности взаиморасчетов с бюджетом. Надлежащее состояние учета расчетов с бюджетом в большой мере обеспечивается использованием электронных средств учета - программы "1С - бухгалтерия".

При изучении данной темы использовались соответствующие подзаконные нормативные правовые акты. Среди них особенно выделяются Налоговый кодекс Российской Федерации, Положения по бухгалтерскому учету Министерства Финансов Российской Федерации, Приказ «Об учетной политике» АО «Новая Пятилетка».

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК

1. Федеральный закон от 06.12.2011 г. №402-ФЗ «О бухгалтерском учете».

2. Налоговый кодекс Российской Федерации.

3. Положение по ведению бух. учета и бух. отчетности в Российской Федерации, утвержденное приказом Минфина РФ от 29.07.98 г. № 34н.

4. План счетов бух. учета с инстр. по примен. СПб.: Питер, 2017. - 192 с.

5. Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» - ПБУ18/02.

6. Положение о бухгалтерском учете 1/2008 «Учетная политика организаций»

7. Положение о бухгалтерском учете 10/99 «Расходы организаций»

8. Земельный кодекс Российской Федерации

9. Бухгалтерская отчетность предприятия АО «Новая Пятилетка»: сборник нормативных документов.

10. Стат. информация о деятельности АО «Новая Пятилетка» за 2015 г.

11. Устав АО «Новая Пятилетка»

12. Бухгалтерский учет в сельском хозяйстве / Бычкова Светлана, 2014г.

13. Экономика сельского хозяйства: Мини Тайп, 2015. - 714 с.

14. Кричевский Н. А. Как улучшить финансовое состояние предприятий. //Бухгалтерский учет №12, 2016 г.

15. Кондраков, Н.П., Бухгалтерский учет [Текст]: учебное пособие / Н.П.Кондраков. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М,2014. - 640 с.

16. Любушин Н. П., Лещева В. Б. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учеб. пособие для ВУЗов/ Под ред. проф. Н. П. Любушина. - М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2015 г.

17. Прошина А.В. Бухгалтерский учет в бюджете, 2015 г.

Размещено на Allbest.ru