Учетная политика и план счетов организации. Расчет налоговой базы по налогу на прибыль

- наличие конфликта интересов у должностных лиц, осуществляющих внутренние процедуры (например, приемка товаров, работ, услуг и оформление заявки на кассовый расход в целях оплаты закупки осуществляются одним должностным лицом);

- отсутствие разграничения прав доступа пользователей к базам данных, вводу и выводу информации из автоматизированных информационных систем, обеспечивающих осуществление регламента взаимодействия пользователей с информационными ресурсами;

- неэффективность средств автоматизации подготовки документа, необходимого для выполнения внутренней процедуры;

- недостаточная укомплектованность подразделения, ответственного за выполнение внутренней процедуры, а также уровня квалификации сотрудников указанного подразделения.

7.4. Операции с уровнем риска «средний», «высокий», «очень высокий» включаются в карту внутреннего финансового контроля.

8. Порядок ведения, учета и хранения регистров (журналов)

внутреннего финансового контроля

8.1. Выявленные недостатки и (или) нарушения при исполнении внутренних процедур, сведения о причинах и обстоятельствах рисков возникновения нарушений и (или) недостатков, а также о предлагаемых мерах по их устранению отражаются в регистрах (журналах) внутреннего финансового контроля.

8.2. Ведение журналов внутреннего финансового контроля осуществляется в отделе бухгалтерского учета и отчетности.

8.3. Информация в журналы внутреннего финансового контроля заносится уполномоченными лицами на основании информации от должностных лиц, осуществляющих контрольные действия, по мере их совершения в хронологическом порядке.

8.4. Учет и хранение журналов внутреннего финансового контроля осуществляется способами, обеспечивающими их защиту от несанкционированных исправлений, утраты целостности информации в них и сохранность самих документов, в соответствии с требованиями делопроизводства, принятыми в учреждении, в том числе с применением автоматизированных информационных систем.

9. Ответственность

9.1. Субъекты внутреннего контроля в рамках их компетенции и в соответствии со своими функциональными обязанностями несут ответственность за разработку, документирование, внедрение, мониторинг и развитие внутреннего контроля во вверенных им сферах деятельности.

9.2. Лица, допустившие недостатки, искажения и нарушения, несут дисциплинарную ответственность в соответствии с требованиями Трудового кодекса РФ.

10. Оценка состояния системы финансового контроля

10.1. Оценка эффективности системы внутреннего контроля в учреждении осуществляется субъектами внутреннего контроля и рассматривается на специальных совещаниях, проводимых руководителем организации.

10.2. Непосредственная оценка адекватности, достаточности и эффективности системы внутреннего контроля, а также контроль за соблюдением процедур внутреннего контроля осуществляется комиссией по внутреннему контролю.

В рамках указанных полномочий комиссия по внутреннему контролю представляет руководителю организации результаты проверок эффективности действующих процедур внутреннего контроля и в случае необходимости разработанные совместно с главным бухгалтером предложения по их совершенствованию.

11. Заключительные положения

11.1. Все изменения и дополнения к настоящему положению утверждаются руководителем организации.

11.2. Если в результате изменения действующего законодательства России отдельные статьи настоящего положения вступят с ним в противоречие, они утрачивают силу, преимущественную силу имеют положения действующего законодательства России.

График проведения внутренних проверок финансово-хозяйственной деятельности

Таблица 6

Приложение № 4 к Учетной политики, утвержденной приказом 8 от 18.12.2019г. № 8-од

ПОЛОЖЕНИЕ О ДОКУМЕНТАХ И ДОКУМЕНТООБОРОТЕ В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ

1. Первичные документы

1.1. Основанием для отражения информации о совершенных хозяйственных операциях в регистрах бухгалтерского учета являются первичные документы, созданные в соответствии с требованиями настоящего Положения. (п. 22 стандарта «Концептуальные основы» (Основание: приказ Минфина от 31.12.2016 №256н, п. 9 стандарта «Учетная политика», п. 6, 14 и 9 Инструкции № 157н).

1.2. Первичные документы фиксируют факт совершения хозяйственной операции. Они должны содержать достоверные данные и создаваться своевременно, как правило, в момент совершения операции.

1.3. Первичные документы создаются на бланках унифицированных форм, не унифицированных форм первичных учетных документов и отчетов, утвержденных приказом или учетной политикой организации, а также форм, разрабатываемых и утверждаемых вышестоящими органами власти.

Применение бланков устаревших и произвольных форм не допускается.

1.4. Первичные (сводные) учетные документы принимаются к бухгалтерскому учету, если они составлены по унифицированным формам документов, утвержденным согласно законодательству Российской Федерации правовыми актами уполномоченных органов исполнительной власти, а документы, формы которых не унифицированы, должны содержать следующие обязательные реквизиты:

- наименование документа;

- дату составления документа;

- наименование субъекта учета, составившего документ;

- содержание факта хозяйственной жизни;

- величина натурального и (или) денежного измерения факта хозяйственной жизни с указанием единиц измерения;

- наименование должности лица (лиц), совершившего (совершивших) сделку, операцию и ответственного (ответственных) за правильность ее оформления, либо наименование должности лица (лиц), ответственного (ответственных) за оформление свершившегося события;

- подписи лиц, вышеуказанных лиц, с указанием их фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц.

1.5. Первичный учетный документ должен быть составлен при совершении факта хозяйственной жизни, а если это не представляется возможным - непосредственно после его окончания. Лицо, ответственное за оформление факта хозяйственной жизни, обеспечивает своевременную передачу первичных учетных документов для регистрации содержащихся в них данных в регистрах бухгалтерского учета, а также достоверность этих данных. Лицо, на которое возложено ведение бухгалтерского учета, и лицо, с которым заключен договор об оказании услуг по ведению бухгалтерского учета, не несут ответственность за соответствие составленных другими лицами первичных учетных документов.

1.6. Первичный учетный документ составляется на бумажном носителе и (или) в виде электронного документа, подписанного электронной подписью.

1.7. В случае, если законодательством Российской Федерации или договором предусмотрено представление первичного учетного документа другому лицу или в государственный орган на бумажном носителе, организация обязано по требованию другого лица или государственного органа за свой счет изготавливать на бумажном носителе копии первичного учетного документа, составленного в виде электронного документа.

1.8. В первичном учетном документе допускаются исправления, если иное не установлено федеральными законами или нормативными правовыми актами органов государственного регулирования бухгалтерского учета. Исправление в первичном учетном документе должно содержать дату исправления, а также подписи лиц, составивших документ, в котором произведено исправление, с указанием их фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц.

1.9. В случае, если в соответствии с законодательством Российской Федерации первичные учетные документы, в том числе в виде электронного документа, изымаются, копии изъятых документов, изготовленные в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, включаются в документы бухгалтерского учета.

1.10. Записи в первичных документах должны производиться чернилами, химическим карандашом, пастой шариковых ручек, при помощи пишущих машин, средств механизации и другими средствами, обеспечивающими сохранность этих записей в течение времени, установленного для их хранения в архиве.

Запрещается использовать для записей простой карандаш.

1.11. Свободные строки в первичных документах подлежат обязательному прочерку.

1.12. В учреждении руководителем утверждается по согласованию с главным бухгалтером перечень лиц, имеющих право подписи первичных документов. Количество лиц, имеющих право подписи документов на выдачу особо дефицитных и дорогостоящих материальных ценностей, должно быть ограничено.

1.13. В случаях, установленных законодательством РФ, а также министерствами и ведомствами, бланки форм первичных документов могут относиться к бланкам строгой отчетности.

1.14. Бланки форм первичных документов, отнесенные к бланкам строгой отчетности, должны быть пронумерованы в порядке, установленном министерствами и ведомствами (нумератором, типографским способом).

1.15. Первичные документы, поступающие в бухгалтерию, подлежат обязательной проверке. Проверка осуществляется по форме (полнота и правильность оформления документов, заполнения реквизитов), по содержанию (законность документированных операций, логическая увязка отдельных показателей).

1.16. Запрещается принимать к исполнению и оформлению первичные документы по операциям, которые противоречат законодательству и установленному порядку приемки, хранения и расходования денежных средств, товарно-материальных и других ценностей. Такие документы должны быть переданы главному бухгалтеру организации для принятия решения.

1.17. Первичные документы, прошедшие обработку, должны иметь отметку, исключающую возможность их повторного использования: при ручной обработке - дату записи в учетный регистр, а при обработке на вычислительной установке - оттиск штампа контролера, ответственного за их обработку.

2. Учетные регистры

2.1. Содержащаяся в принятых к учету первичных документах информация, необходимая для отражения в бухгалтерском учете, накапливается и систематизируется в учетных регистрах.

2.2. Формы учетных регистров, порядок записей в них, обработки и использования определены инструкциями по бухгалтерскому учету, федеральным законом о бухгалтерском учете, общеотраслевыми руководящими методическими материалами по созданию и внедрению автоматизированного бухгалтерского учета.

2.3. Информация о хозяйственных операциях, произведенных организациям за определенный период времени (месяц, квартал, полугодие, год), из учетных регистров переносится в сгруппированном виде в бухгалтерские отчеты, порядок составления которых установлен в Учетной политике организации.

3. Исправление ошибок в первичных документах и учетных регистрах

3.1. В тексте и цифровых данных первичных документов и учетных регистров подчистки и неоговоренные исправления не допускаются.

3.2. Ошибки в первичных документах, созданных вручную (за исключением кассовых и банковских), исправляются следующим образом: зачеркивается неправильный текст или суммы и надписывается над зачеркнутым исправленный текст или суммы. Зачеркивание производится одной чертой так, чтобы можно было прочитать исправленное.

3.3. Исправление ошибки в первичном документе должно быть оговорено надписью «исправлено», подтверждено подписью лиц, подписавших документ, а также проставлена дата исправления.

3.4. В приходных и расходных кассовых ордерах исправления не допускаются.

3.5. Порядок исправления ошибок в учетных регистрах в условиях ручной и автоматизированной обработки определен в соответствующих нормативных документах.

4. Порядок организации документооборота

4.1. Движение первичных документов в бухгалтерском учете (создание или получение от других организациях, учреждений, принятие к учету, обработка, передача в архив - документооборот) регламентируется графиком, в соответствии с положением о документах и документообороте в бухгалтерском учете от 29.07.1983 № 105, выпущенным Минфином СССР.

Особенности документооборота в условиях механизации (автоматизации) бухгалтерского учета определены соответствующими нормативными документами.

4.2. Работу по составлению графика документооборота организует главный бухгалтер. График документооборота утверждается приказом руководителя организации.

4.3. График должен устанавливать в учреждении рациональный документооборот, т.е. предусматривать оптимальное число отделов и исполнителей для прохождения каждым первичным документом, определять минимальный срок его нахождения в отделе.

График документооборота должен способствовать улучшению всей учетной работы в учреждении, усилению контрольных функций бухгалтерского учета, повышению уровня механизации и автоматизации учетных работ.

4.4. График документооборота может быть оформлен в виде схемы или перечня работ по созданию, проверке и обработке документов, выполняемых каждым отделом организации, а также всеми исполнителями с указанием их взаимосвязи и сроков выполнения работ.

4.5. Работники организации создают и представляют документы, относящиеся к сфере их деятельности, по графику документооборота.

4.6. Ответственность за соблюдение графика документооборота, а также ответственность за своевременное и доброкачественное создание документов, своевременную передачу их для отражения в бухгалтерском учете и отчетности, за достоверность содержащихся в документах данных несут лица, создавшие и подписавшие эти документы.

4.7. Контроль за соблюдением исполнителями графика документооборота по учреждению осуществляет главный бухгалтер.

Требования главного бухгалтера в части порядка оформления операций и представления в бухгалтерию необходимых документов и сведений являются обязательными для всех отделов и служб организации.

5. Порядок хранения первичных документов и учетных регистров

5.1. Первичные документы, учетные регистры, бухгалтерские отчеты и балансы подлежат обязательной передаче в архив.

5.2. Первичные документы, учетные регистры, бухгалтерские отчеты и балансы до передачи их в архив организации должны храниться в бухгалтерии под ответственностью лиц, уполномоченных главным бухгалтером.

Бланки строгой отчетности должны храниться в сейфах, металлических шкафах или специальных помещениях, позволяющих обеспечить их сохранность.

5.3. Порядок хранения первичных и выходных документов на электронных носителях определен в соответствующих нормативных документах, регламентирующих ведение бухгалтерского учета в условиях его автоматизации.

5.4. Обработанные вручную первичные документы текущего месяца, относящиеся к определенному учетному регистру, комплектуются в хронологическом порядке.

Кассовые ордера, авансовые отчеты, выписки банка с относящимися к ним документами должны быть подобраны в хронологическом порядке и переплетены.

Отдельные виды документов могут храниться непереплетенными, но подшитыми в папках во избежание их утери или злоупотреблений.

5.5. Срок хранения первичных документов, учетных регистров, бухгалтерских отчетов и балансов в архиве организации пять лет после окончания отчетного года в котором (за который) они составлены.

5.6. Сохранность первичных документов, учетных регистров, бухгалтерских отчетов и балансов, оформление и передачу их в архив обеспечивает главный бухгалтер организации.

5.7. Изъятие первичных документов, учетных регистров, бухгалтерских отчетов и балансов у организации может производиться только органами дознания, предварительного следствия, прокуратуры и судами на основании постановления этих органов в соответствии с действующим уголовно-процессуальным законодательством РФ. Изъятие оформляется протоколом, копия которого вручается под расписку соответствующему должностному лицу организации.

Если изымаются недооформленные тома документов (не подшитые, не пронумерованные и т. д.), то с разрешения и в присутствии представителей органов, производящих изъятие, соответствующие должностные лица организации могут дооформить эти тома (сделать опись, пронумеровать листы, прошнуровать, опечатать, заверить своей подписью, печатью).

В необходимых случаях для участия в работе комиссии приглашаются представители следственных органов, охраны и государственного пожарного надзора.

Результаты работы комиссии оформляются актом, который утверждается руководителем организации. Копия акта направляется вышестоящей организации.

2. ЗАДАНИЕ 2

Согласно разработанному приказу об учетной политике предприятия составить журнал хозяйственных операций согласно своему варианту (приложение А).

Вариант 3

Хозяйственные операции ПАО «Стройкомплект»:

Таблица 7

Доходы и расходы санатория-профилактория за 2 квартал по данным бухгалтерского учета, тыс.руб.

учетный инвентаризация налоговый прибыль

Таблица 8

Согласно ведомости налогового учета амортизационных отчислений сумма амортизации за отчетный период составила:

- по объектам основных средств бани 88000 рублей;

- по объектам основных средств спортивного комплекса 140000 рублей;

- по объектам основных средств базы отдыха 210000 рублей.

- Остальные расходы для целей налогообложения признаются в сумме фактически произведенных расходов на содержание объектов обслуживающих производств и хозяйств.

Объекты обслуживающих производств не имеют незавершенного производства.

Отразить формирование финансового результата подразделений в бухгалтерском учете и произвести расчет налоговой базы по налогу на прибыль за отчетный период (согласно Приложению Б).

Решение:

Журнал хозяйственных операций ПАО «Стройкомплект»

Таблица 9

Доходы и расходы санатория-профилактория за 2 квартал по данным бухгалтерского учета, тыс.руб.

Таблица 9

Согласно ведомости налогового учета амортизационных отчислений, сумма амортизации за отчетный период составила:

- по объектам основных средств бани 88000 руб.;

- по объектам основных средств спортивного комплекса 140000 руб;

- по объектам основных средств базы отдыха 210000 руб.

Остальные расходы для целей налогообложения признаются в сумме фактически произведенных расходов на содержание объектов обслуживающих производств и хозяйств.

Объекты обслуживающих производств не имеют незавершенного производства.

Регистр формирования налоговой базы по налогу на прибыль от деятельности обслуживающих производств

Таблица 10

Список использованных источников

1. Российская Федерация. Законы. Конституция ФЗ Российской Справочная Федерации, принята Доступ всенародным бухгалтерской голосованием 12.12.1993 [Электронный ресурс]: [с учетом первая поправок, РФ внесенных Режим Законами организации РФ о учету поправках к отчетности Конституции Законами РФ учете от 21.07.2014 № 11-ФКЗ]: - Элек-трон.дан.

2. Российская Федерация. Законы. Налоговый система кодекс РФ Российской закон Федерации Часть Часть 2 Конституции[Электронный ресурс]: федеральный положений закон первая от 5.08.2000 г. № 117-ФЗ. [в фед ред. бухгалтерской ФЗ Справочная РФ бухгалтерском от 27.11.2017 справ года]:- Элек-трон.дан.

3. Российская Федерация. Законы. О положений бухгалтерском ведению учете [Электронный силуресурс]: внесенных федер. учета закон России от 06.12.2011 г. N 402-ФЗ [в бухгалтерской ред. 28. 11. 2018 г]

4. Российская Федерация. Министерство финансов. Доходы организации [Электронный ресурс] : Положение по бухгалтерскому учету 9/99 : утв. приказом Минфина РФ от 06.05.1999 №32н.

5. Российская федерация. Министерство финансов. О формах бухгалтерской отчетности организаций [Электронный ресурс] : приказ Минфина России от 02.07.2010 № 66н (ред. от 06.04.2015)

6. Российская Федерация. Министерство финансов. Расходы организации [Электронный ресурс] : Положение по бухгалтерскому учету 10/99 : утв. приказом Минфина РФ от 06.05.1999 №33н.

7. бухгалтерской Российская Федерация. Министерство финансов. «Об кодекс утверждении РФ положений доп по всенародным бухгалтерскому правовая учету» (вместе с «Положением Конституции по бухгалтерскому Приказ учету «Учетная фед политика бухгалтерском организации» (ПБУ 1/2008)», «Положением поправках по организации бухгалтерскому бухгалтерской учету «Изменения вступ оценочных http значений» (ПБУ 21/2008)»): приказ Федерации от 06.10.2008 N 106н [ред. Часть от 06.04.2015] « (Зарегистрировано в от Минюсте http России 27.10.2008 N 12522)

8. Российская Федерация. Министерство финансов. «Об Проспект утверждении Учебное Плана учебник счетов Проспект бухгалтерского Голышева учета информации финансово-хозяйственной деятельности Госстроя организаций и утверждении Инструкции ИНФРА по система его управленческий применению» [Электронный ресурс]: приказ РИОР Минфина Учебное РФ Плана от 31.10.2000 N 94н [ред. России от 08.11.2010]

9. Бережной, В. И. Бухгалтерский управленческий учет : учеб. пособие / В. И. Бережной, Г. Е. Крохочева, В. В. Лесняк. - М. : Инфра-М, 2017. - 176 с. - (Учебный курс: кратко и доступно). - Библиогр.: с. 160-165. - Словарь терминов: с. 165-170. - Текст : непосредственный.

10. Бурмистрова, Л. М. Бухгалтерский учет : учеб. пособие / Л. М. Бурмистрова. - 3-e изд., перераб. и доп. - М. : Форум ; Инфра-М, 2016. - 320 с. - (Высшее образование). - Библиогр.: с.315-320. - Текст : непосредственный.

11. Ивашкевич, В. Б. Бухгалтерский управленческий учет : учебник / В. Б. Ивашкевич. - 3-e изд., перераб. и доп. - М. : Магистр ;Инфра-М, 2017. - 448 с. - (Профессиональное образование). - Библиогр.: с.440-448. - Текст : непосредственный.

Размещено на Allbest.ru