Состояние учета и аудита основных средств на предприятии

Проверка правильности определения стоимости ОС была произведена на основе данных акта (накладной) приемки-передачи (внутреннего перемещения) ОС:

1. Оприходовано комплектующее оборудование, поступившее от поставщика: Д07 К60 14439р. (согласно таможенной декларации);

2. Переданы объекты основных средств для монтажа: Д08 К07 14439р. (согласно акту приемки оборудования в монтаж);

3. Отражены таможенные расходы: Д08 К76 559р. (согласно таможенной декларации);

4. Списаны материальные ценности на ремонтные работы: Д08 К10/3,10/4,10/5,10/6,10/8 230р. (согласно требованиям на отпуск материалов);

5. Списано отклонение в стоимости материалов: Д08 К16 121р. (расчет бухгалтера);

6. комплектующее оборудование вводится в эксплуатацию: Д01К08 14439р. (согласно акту приемки-передачи, а также подтверждено математическими расчетами).

Стоимость ОС определена правильно. Нарушений не выявлено.

Затем тщательной проверке подлежит установление реальности статьи баланса «Основные средства», для чего необходимо сверить данные инвентарных описей с данными Главной книги по счету 01 и статьи баланса по соответствующему счету. [26, с. 264]

Созданная на ООО «Много мяса» комиссия по списанию ОС в составе директора, товароведа и гл. бухгалтера приняла решение о списании грузоподъемника в связи с физико-механическим износом деталей технологической оснастки и электросиловой части машины. Данной комиссией было предложено оприходовать металлолом в количестве 15470 кг на склад.

Тщательно проверяется полнота оприходования материальных ценностей, поступивших от разборки списываемых ОС. Для этого необходимо сопоставить данные расчета результатов ликвидации ОС (это указано на обратной стороне акта) с данными накладных на оприходование запасных частей, лома и т.д.

В ходе проверки полноты оприходования металлолома, поступившего от списания ОС, выяснилось, что, оприходовав фактически 16670 кг на сумму 14966 руб., в бухгалтерии на учет поставили 10000 кг на сумму 8979 руб.

Для достоверного определения себестоимости продукции и финансовых результатов необходима четкая система финансового контроля за динамикой износа ОС. В ходе аудита необходимо установить:

1) все ли объекты ОС приняты в расчет для начисления амортизации;

2) правильно ли производится начисление амортизации по вновь поступившим и выбывшим ОС;

3) правильно ли применяются нормы амортизации и поправочные коэффициенты к ним;

4) правильно ли относится сумма износа на издержки производства;

5) правильно ли отражается сумма амортизации в регистрах бухгалтерского учета.

В начале аудита рекомендуется проверить правильность начисления износа. При этом устанавливают, по всем ли объектам ОС начисляется амортизация. Для этого балансовую стоимость ОС, указанную в ведомости, сравнивают с данными Главной книги по счету 01. При этом из этой стоимости вычитают стоимость ОС, по которым износ не начисляется.

Отклонений в отражении стоимости ОС по ведомости и Главной книге на ООО «Много Мяса» не выявлено.

Производится также арифметическая проверка расчета и проверка правильности составления бухгалтерских записей. В ходе аудита следует проверить, нет ли фактов прекращения начисления амортизации по объектам ОС во время их ремонта и простоя.

Оборудование ремонту не подвергалось, случаев простоя не выявлено.

Тщательно проверяется правильность отражения начисленной суммы амортизации на счетах бухгалтерского учета. Это производится по журналу-ордеру 10 и производственным отчетам.

Начисление амортизации отражается следующей записью в бухгалтерском учете: Д23 К02 5877 руб.

Амортизация по оборудованию начисляется линейным способом. Все расчеты верны. [22, с. 160]

Итак, в ходе проведения аудита основных средств на ООО «Много мяса» выявлено:

1. На предприятии заключены письменные договоры о полной материальной ответственности с лицами, ответственными за сохранность объектов ОС;

2. Ведутся все необходимые регистры учета объектов ОС;

3. Подтверждена правильность оприходования объектов ОС на предприятии по датам и суммам; проверена достоверность сформированной стоимости компрессорной станции.

4. Подтверждены расчеты амортизационных отчислений, правильность их отражения в регистрах бухгалтерского учета;

5. Проверена правильность списания объекта ОС; произведена проверка оприходования металлолома от списания пневмопрядильной машины и установлено:

- предприятие, согласно акта на списание объекта ОС, оприходовало 16670 кг металлолома на сумму 14966 руб.

- созданная на предприятии комиссия подписала акт оприходования металлолома от списания машины, в котором отражено 10000 кг металлолома на сумму 8979 руб. В бухгалтерском учете были отражены следующие записи:

1) списана остаточная стоимость токарного станка: Д91.2 К01.2 14966 руб.;

2) оприходован металлолом от списания токарного станка: Д10 К91.1 8979 руб.;

3) начислен НДС от разницы между остаточной стоимостью объекта и суммой возвратных отходов: Д91.3 К68 1078 руб.;

4) отражен убыток от списания токарного станка: Д99 К91.9 7067 руб.;

В результате аудита основных средств на ООО «Много Мяса» было вынесено следующее аудиторское заключение. Аудиторское заключение по результатам аудита основных средств на ООО «Много Мяса» за 2019 года предоставлено организацией «Аудит-Консалтинг» в соответствии с договором № 1 от 15.01.2015 г. проведена аудиторская проверка основных средств на ООО «Много Мяса» за 2019 год. [27, с. 244]

Мы провели аудит в соответствии с: Федеральным законом "Об аудиторской деятельности"; федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности; внутренними правилами (стандартами) аудиторской деятельности «Аудит-Консалтинг»; правилами (стандартами) аудиторской деятельности аудитора; нормативными актами органа, осуществляющего регулирование деятельности аудируемого лица.

На предприятии, согласно акту на списание объекта основных средств, оприходовано 16670 кг металлолома на сумму 14966 руб. Созданная на предприятии комиссия подписала акт оприходования металлолома от списания машины, в котором отражено 10000 кг металлолома на сумму 9789 руб.

По нашему мнению, за исключением обстоятельств, изложенных в предыдущей части, финансовая (бухгалтерская) отчетность ООО «Много Мяса» отражает достоверно всех существенных отношениях операции по учету основных средств предприятия по состоянию на 01.01.2018 г. и финансовые результаты, связанных с движением основных средств за период с 1 января по 31 декабря 2016 г. включительно в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации в части составления финансовой (бухгалтерской) отчетности.

5 Информационно-программное обеспечение ООО «Много Мяса»

В деятельности предприятия используется несколько программных продуктов:

1) «1С: Предприятие 8.2» для ведения бухгалтерского и налогового учета;

2) системы «Банк - Клиент» для удаленного управления банковскими счетами;

3) программа «Бизнес Пак» для оформления договоров и ценников для печати;

4) программа «ПУ 6» для составления отчетов в пенсионный фонд и фонд обязательного медицинского страхования;

5) программа «Налогоплательщик ЮЛ» для составления деклараций и других налоговых документов, а также их выгрузки в формате xml;

6) сервис сдачи отчетности в налоговые органы - ООО «Палитра Технологий».

Программа «1С: Предприятие» является универсальной бухгалтерской программой и предназначена для ведения синтетического и аналитического бухгалтерского учета по различным разделам. Также в данной программе существует возможность ведения налогового учета. Аналитический учет ведется по объектам аналитического учета (субконто) в натуральном и стоимостном выражениях.

Программа предоставляет возможность ручного и автоматического ввода проводок. Все проводки заносятся в журнал операций. При просмотре проводок в журнале операций их можно ограничить произвольным временным интервалом, группировать и искать по различным параметрам проводок.

Кроме журнала операций программа поддерживает несколько списков справочной информации (справочников).

На основании введенных проводок может быть выполнен расчет итогов. Итоги могут выводиться за квартал, год, месяц и за любой период, ограниченный двумя датами. Расчет итогов может выполняться по запросу и одновременно с вводом проводок.

После расчета итогов программа формирует различные ведомости:

1) сводные проводки;

2) оборотно-сальдовые ведомости;

3) карточки счета по одному объекту аналитического учета;

4) анализ счетов, с возможностью формирования информации по объектам аналитического учета;

5) журнальные ордера.

Кроме того, программа «1С: Предприятия» имеет функции сохранения резервной копии информации и режим сохранения в архиве текстовых документов.

Вся бухгалтерская информация, формируемая в программе, выводится на печать в виде документов различной формы. Форму документов можно выбирать самостоятельно.

Для оперативного совершения операций с банковскими счетами кооперативом используются системы «Банк - Клиент» по каждому открытому счету. Таким образом, предприятие всегда осведомленно об остатках по счетам и может в кратчайшие сроки отправить необходимые документы в банк (платежные поручения, запросы), а также принять входящие документы из банка (выписки, справки). [17]

В ООО «Много мяса» эксплуатируются базовые версии дистанционного банковского обслуживания, предоставленные АО «Россельхозбанк» и банком «ТААТТА» АО. Также подписано соглашение с ПАО «Сбербанк» о подключении к системе «Онлайн Банк для корпоративных клиентов». Работа в системе Сбербанк онлайн осуществляется через интернет портал при вводе логина и пароля, а также одноразового пароля, который приходит на телефонный номер, привязанный к системе, в виде смс-сообщения.

Система «Банк - Клиент» - надежная и полнофункциональная система удаленного управления счетами. Базовая версия «Банк-Клиент» позволяет импортировать исходящие дебетовые документы и экспортировать входящие кредитовые документы в различных форматах, а также есть возможность загрузки (выгрузки) из программы 1С:Предприятие. [19, с. 584]

Программа «Бизнес Пак» удобна и проста в использовании, не требует затрат на приобретение и обслуживания. В кооперативе она используется юристом и менеджером для оперативного формирования договоров с покупателями и заказчиками, и для составления прайс-листов. [19, с. 584]

Программное обеспечение «Документы ПУ 6», разработанное Пенсионным фондом России, предназначено для формирования документов индивидуального (персонифицированного) учета страхователем, в соответствии с инструкцией по заполнению форм документов индивидуального (персонифицированного) учета в системе Государственного пенсионного страхования, утвержденной постановлением Правления и подготовки их для сдачи в электронном виде в территориальный орган Пенсионного фонда.

Программа используется с 2019 году и пришла на смену программе «Документы ПУ 5».

В связи с изменениями законодательства программа постоянно обновляется, и выходят новые версии программы с учетом изменений.

Основные функции программы Документы ПУ 6:

1) подготовка Индивидуальных сведений о трудовом стаже, заработке (вознаграждении), начисленных и уплаченных страховых взносах застрахованного лица (формы СЗВ-6,СЗВ-6-4, СПВ-2, РСВ-1 ПФР (с 2014 года));

2) подготовка расчета по страховым взносам по формам РСВ-1, РСВ-2;

3) группировка документов в пачки для выгрузки отчета из программы и его проверки с помощью программа CheckPFR;

4) вывод сведений на бумажный и магнитный носители для представления в органы Пенсионного фонда;

5) печать различных сопроводительных документов.

Программа «Налогоплательщик ЮЛ» предназначена для автоматизации процесса ввода налоговой и бухгалтерской отчетности, печати документов на бумажных носителях, формирования введенной информации на магнитных носителях и передачи отчетности в налоговые органы в электронном виде.

Программа проста в использовании. Формирование деклараций и других документов осуществляется автоматически при выборе необходимой формы. Для правильного заполнения налоговых деклараций в программе предназначены подсказки, а также при заполнении параметров расчета налога, сумма налога рассчитывается автоматически. При этом происходит заполнение необходимых строк в документе, что позволяет избежать некоторых расчетных ошибок.

Для передачи налоговой и бухгалтерской отчетности в налоговые органы ООО «Много Мяса» использует интернет сервис ООО «Палитра Технологий». Передача отчетности осуществляется после оформления доверенности на передачу данных через представителя.

Сервис позволяет сдавать отчетность, а также делать запросы в инспекцию Федеральной налоговой службы по Интернет без необходимости получения сертификата электронной подписи. Данный сервис является удобным для кооператива, так как предприятием сдается небольшое количество отчетности. Отправка отчетов возможна с любого компьютера, имеющего доступ к сети Интернет, без необходимости в приобретении и установке специального программного обеспечения.

Хранение документов на сервере обеспечивает к ним доступ из любого места при вводе учетной записи. Также с помощью данной системы предприятие получает запросы и требования из налогового органа. [19, с. 584]

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В процессе исследования работы, в первую очередь было раскрыто значение бухгалтерского учета и аудита основных средств ООО «Много Мяса» и его финансовое состояние.

В настоящее время объекты основных средств являются ключевыми средствами труда во всех сферах деятельности. От эффективности их использования и своевременности проведения ремонтов, замены устаревших объектов зависят финансовые показатели и рентабельность деятельности.

По результатам анализа показателей ООО «Много Мяса» сделан вывод о том, что в целом предприятие функционирует стабильно и намечается тенденция к улучшению финансового состояния. Предприятие полностью обеспеченно собственным имуществом и не использует в деятельности арендованные объекты. Статья основных средств занимает 40% в валюте баланса. При этом главным недостатком в деятельности организации является тот факт, что основные средства используются неэффективно.

По результатам аудиторской проверки можно сказать, что предприятие достоверно отражает операции по учету основных средств и финансовые результаты, связанных с движением основных средств, в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации в части составления финансовой (бухгалтерской) отчетности.

Предприятие самостоятельно не занимается производством, имея все необходимое для этого оборудования. В результате чего упущенная выгода в год составляет более одного миллиона рублей.

В целом по результатам проведенного исследования можно сделать вывод, что бухгалтерский учет и аудит основных средств ООО «Много Мяса» ведет в соответствии с законодательством. Тем не менее, выявлены некоторые нарушения в области ведения бухгалтерского учета и аудита основных средств и недостатки их в организации.

В соответствии с учетной политикой резерв на ремонт основных средств не создается, что является отрицательным фактором в учете расходов на осуществления ремонта. В случаи проведения дорогостоящего ремонта затраты не могут быть равномерно включены в состав расходов и вследствие чего, ООО «Много Мяса» может понести более серьезные убытки по сравнению с затратами на создания резерва.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Гражданский кодекс Российской Федерации: федеральный закон от 30.11.1994 г. № 51-ФЗ // Официальный сайт компании «КонсультантПлюс».

2. Налоговый кодекс Российской федерации часть 1: федеральный закон от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ // Официальный сайт компании «КонсультантПлюс».

3. Налоговый кодекс Российской федерации часть 2: федеральный закон от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ // Официальный сайт компании «КонсультантПлюс».

4. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г.№129-ФЗ // Официальный сайт компании «КонсультантПлюс».

5. Федеральный закон от 7 августа 2001 г. N 119-ФЗ "Об аудиторской деятельности" // Официальный сайт компании «КонсультантПлюс».

6. О бухгалтерском учете: федеральный закон от 06 ноября 2011 г. № 402-ФЗ // Официальный сайт компании «КонсультантПлюс».

7. О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы: постановление правительства Российской Федерации от 01.01.2002г. № 1 // Официальный сайт компании «КонсультантПлюс».

8. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации: утверждено приказом Министерства финансов РФ от 29.07.98 г. № 34н // Официальный сайт компании «КонсультантПлюс».

9. Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 6/01: Утв. приказом Минфина РФ от 30 марта 2001 г. N 26н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01" // Официальный сайт компании «КонсультантПлюс».

10. Учетная политика предприятия. Постановлением Правительства Российской Федерации от 6 марта 1998 г. № 283, приказом Минфина РФ от 09.12.98 № 60н положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98, которое вступило в действие с 1 января 1999 года // Официальный сайт компании «КонсультантПлюс».

11. План счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности предприятий и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000г. № 94н // Официальный сайт компании «КонсультантПлюс».

12. Постановление Правительства РФ от 23 сентября 2002г. N 696 «Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности» (в ред. от 19.11.2008г) // Гарант: справ. правовая система. - Доступ из локальной сети Науч. б-ки Том. гос. ун-та // Официальный сайт компании «КонсультантПлюс».

13. Амельченко Е.Н. Бухгалтерский учет: электронное учебное пособие. - СПб.: СПбАУЭ, 2016.

14. Воробьёва В.Г. Бухгалтерский финансовый учет: электронный курс - СПб.: СПбУУиЭ, 2013.

15. Воронина, Л.И. Бухгалтерский учет: Учебник / Л.И. Воронина. - М.: Альфа-М, НИЦ ИНФРА-М, 2013. - 480 c.

16. Гейц, И.В. Учет основных средств по новому ПБУ 6/01 и в соответсвии с главой 25 НК РФ; М.: Дело и сервис; Издание 2-е, перераб. и доп. - Москва, 2014. - 176 c.

17. Давыдова О.А. Бухгалтерский учет: электронное учебное пособие - СПб.: АУЭ, 2014.

18. Емельянова Т.В.Учет основных средств //Главбух., № 3, 2014 г.- 215с.

19. Керимов В.Э. Бухгалтерский учет: учебник для бакалавров / В.Э. Керимов. - 6-е изд., изм. и доп. - М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2014. - 584 с.

20. Кондраков, Н.П. Бухгалтерский учет: Учебник / Н.П. Кондраков. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2015. - 681 c.

21. Кондраков, Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие / Н.П. Кондраков. - М.: ИНФРА-М, 2014. - 841 c.

22. Красова О. С., Сергеева Т. Ю. Основные средства организации; Московская Финансово-Промышленная Академия - Москва, 2014. - 160 c.

23. Миславская Н.А. Бухгалтерский учет: Учебник / Н.А. Миславская, С.Н. Поленова. - М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К, 2014. - 592 с.

24. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебник 6-е изд. перераб. и доп. - М.: 2015. - 536 с.

25. Суглобов А.Е. Бухгалтерский учет и аудит: Учебное пособие для вузов / А.Е. Суглобов, Б.Т. Жарыгласова. - М.: КноРус, 2014. - 496 с.

26. Толмачев И. А. Основные средства. Справочник; ГроссМедиа, РОСБУХ - Москва, 2014. - 264 c.

27. Харченко О.Н., Катуша С.А., Федорова И. Аудит: Практикум: Учебное пособие. -- М.: Кнорус, 2014. - 244с.

28. Чувикова В.В. Бухгалтерский учет и анализ: учебник для бакалавров / В.В. Чувикова, Т.Б. Иззука. - М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2015. - 248 с.

29. Шевелев А.Е. Риски в бухгалтерском учете: учебное пособие / А.Е. Шевелев, Е.В. Шевелева. - 2-е изд. перераб. и доп. - М.: КНОРУС, 2015. -304 с.

30. Яхина Л.Т. Внутренний аудит в системе управления предприятием / Л.Т. Яхина, В.З. Миннигалеева // Научное обозрение. - 2014. - № 3. - 905 с.

Размещено на Allbest.ru