Учет расчетов с персоналом по оплате труда на ООО "ЗКЛЗ"

Размещено на http://www.allbest.ru

Размещено на http://www.allbest.ru

Академия труда и социальных отношений Курганский филиал

Финансовый факультет

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине: Бухгалтерский финансовый учет

на тему: Учет расчетов с персоналом по оплате труда на ООО «ЗКЛЗ»

Студент О.А. Косьмина

Курган - 2010



Введение

Как экономическая категория развитого товарного производства заработная плата отражает весьма сложные и многоплановые связи, складывающиеся в обществе по поводу трудового вклада работника. В ней отражаются отношения производства и распределения, взаимодействие различных носителей экономических интересов (прежде всего работодателей и работников), степень развития производительных сил и зрелости производственных отношений и многие другие аспекты жизни общества. Среди них формирование и степень удовлетворения потребностей работников, дифференциация их доходов, развитие адекватного уровню экономики образа жизни, обеспечение условий для развития личности и др.

Многоплановость проблемы заработной платы в значительной мере объясняет то обстоятельство, что в литературе постоянно ведутся споры о сущности заработной платы, делаются попытки дать ей наиболее исчерпывающее определение. Чаще всего вопрос об экономической сути заработной платы встает в связи с проблемами, возникающими в хозяйственной практике или непосредственно в области оплаты труда или в связи с принятым механизмом организации заработной платы. Переход от государственной планово-регулируемой экономики, основанной на господстве общенародной собственности, к саморегулируемой рыночной экономике с многообразием форм собственности породил немало проблем, тем более что реформирование экономики сопровождается глубоким системным кризисом, одним из важнейших условий преодоления которого является четкое понимание экономической сущности новых отношений и возможных форм их существования с учетом специфики России.

Как экономическое явление, заработная плата возникла на определенной стадии развития человеческого общества - на стадии товарного производства, и на том его этапе, когда возник промышленный капитал и в обществе появились наемные работники с одной стороны, и предприниматели - с другой.

Для работника заработная плата есть доход, который он получает в обмен за свой труд на предприятии предпринимателя и он естественно заинтересован в увеличении этого дохода, как и за счет роста цены рабочей силы на рынке труда, так и за счет приложения больших трудовых усилий для получения большего заработка. Определенный интерес у работника имеется так же и к тому, чтобы добиваться менее жестких трудовых затрат в процессе потребления рабочей силы под управлением работодателя, с тем чтобы при прочих равных условиях добиваться большего заработка при относительно меньших трудовых усилиях. Как доход заработная плата должна гарантировать воспроизводство рабочей силы, поэтому эту функцию заработной платы нередко называют воспроизводственной.

Для предпринимателя заработная плата всегда есть расход, и он стремится к его минимизации в расчете на единицу продукции, как путем более рациональной загруженности работника в течение рабочего времени, так и за счет более эффективной организации труда и производства, повышения его технического уровня, а также за счет более жесткого нормирования труда. Как расход заработная плата должна гарантировать получение нужного работодателю результата, побуждая работника к определенной активности. Эту функцию заработной платы принято называть стимулирующей. При покупке рабочей силы работодатель также стремится достигнуть более выгодных для себя «ставок заработной платы». Поскольку в современных условиях «цена рабочей силы» стала сложным понятием, состоящим из совокупности цен на рабочую силу, работодатель стремится минимизировать в расчете на единицу продукции все виды издержек на рабочую силу, а не только заработную плату.

Заработная плата является не только экономическим механизмом, но и выступает как мощный социальный фактор производства, который фокусирует в себе все экономические и социальные принципы производства. Нарушение основ формирования заработной платы, чрезмерное манипулирование принципами и правилами оплаты труда чревато не только расстройством самого производства, но и общественного благополучия.

Структура заработной платы представлена двумя неравноценными частями оплаты по труду - основной заработной платой и дополнительной. Кроме этого, выплачивается социальная зарплата, не связанная с участием в производственном процессе, количеством и качеством труда.

В структуре социальных отношений заработная плата для наемных работников является единственным источником существования. Заработная плата - жизненно важный, социально напряженный и потенциально конфликтный феномен, который требует профессионального подхода при установлении форм и систем оплаты труда, понятных персоналу и обеспечивающих справедливое распределение результатов труда между участниками производства.

В структуре финансов предприятия заработную плату рассматривают в составе расходов предприятия на рабочую силу, которые входят в себестоимость продукции, составляют по своей природе производственные издержки и являются одним из объектов бухгалтерского учета. В условиях развивающихся рыночных отношений появляется необходимость использования новых подходов для эффективного управления расходами на рабочую силу - организация управленческого учета на предприятии.

Целью данной курсовой работы является исследование ведения бухгалтерского учета на ООО «Зауральский кузнечно-литейный завод» (далее ООО «ЗКЛЗ») и оценка ведения бухгалтерского учета заработной платы в данной организации.

Задачами данной курсовой работы являются:

- изучение нормативно-законодательной базы по учету труда и заработной платы;

- ознакомление с организацией бухгалтерского учета труда и заработной платы на ООО «ЗКЛЗ»;

- оценка системы бухгалтерского учета на данном предприятии;

- разработка совершенствования учета труда и заработной платы на ООО «ЗКЛЗ».

Новая система нормативного регулирования бухгалтерского учета в России состоит из документов четырех уровней.

Первый уровень документов составляют: законы и иные законодательные акты, регулирующие прямо или косвенно постановку бухгалтерского учета в организации, а также представление бухгалтерской отчетности. Особое место в этом уровне системы занимает Федеральный закон «О бухгалтерском учете», указы Президента Российской Федерации, постановления Правительства Российской Федерации, Гражданский кодекс Российской Федерации

Второй уровень системы нормативного регулирования формируют положения (стандарты) по бухгалтерскому учету, утверждаемые только Минфином России.

Третий уровень системы формирует методические указания по ведению бухгалтерского учета, в том числе в инструкциях, рекомендациях и т.п. К этой группе документов относятся методические рекомендации по планированию, методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств; инструкции по заполнению форм бухгалтерской отчётности и др. Важнейшими документами этого уровня являются План отчётов бухгалтерского учёта и Инструкция по его применению, указания Минфина России.

Четвёртый уровень в системе должны занять рабочие документы организации, формирующие её учётную политику в методическом, техническом и организационным аспектах. Также имеют места инструкции, необходимые для успешной организации и ведения бухгалтерского учета в системе управления организации и решение задач ее функционирования.

Из указанных документов особо следует отметить: Федеральный закон «О бухгалтерском учете», План счетов бухгалтерского учета (2000 г.), Положение «Учетная политика предприятия» (2009 г.), Положение «Доходы организации» (1999 г.), Положение «Расходы организации» (1999 г.), Положение «Бухгалтерская отчетность организации» (1999 г.).

Ответственность за организацию бухгалтерского учета на предприятии возложено на их руководителей. Организации получили право привлекать для ведения бухгалтерского учета и составления отчетности сторонние организации и лиц, и не иметь бухгалтерию.

Закон Российской федерации «О бухгалтерском учете» (ст.10, п.4) является первым официальным документом, провозгласившим конфиденциальность бухгалтерской информации: «содержание регистров бухгалтерского учета и внутренней отчетности является коммерческой тайной». Здесь речь идет об информации управленческого учета и о регистрах аналитического учета затрат. Лица, получившие доступ к информации, содержащейся в регистрах бухгалтерского учета и во внутренней бухгалтерской отчетности, обязаны хранить коммерческую тайну, за ее разглашение они несут ответственность, установленную законодательством Российской Федерации.



1. Теоретические аспекты бухгалтерского учета труда и заработной платы

1.1 Законодательно-нормативная база учета труда и заработной платы

К основным нормативным документам государственного регулирования отношений, связанных с организацией и оплатой труда, относятся Конституция РФ, Гражданский кодекс РФ, Трудовой кодекс РФ, Налоговый кодекс РФ.

Оплата труда - система отношений, связанных обеспечением установления и осуществления работодателем выплат работникам за их труд в соответствии с законами, иными нормативно-правовыми актами, коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами и трудовыми договорами (ст. 129 ТК РФ).

Коллективный договор - правовой акт, регулирующий социально-трудовые отношения в организации и заключаемый работниками и работодателем в лице их представителей. В коллективный договор, содержание и структура которого определяются сторонами, могут включаться взаимные обязательства работников и работодателя.

Соглашение - правовой акт, устанавливающий общие принципы регулирования социально-трудовых и связанных с ними экономических отношений, заключаемый между полномочными представителями работников и работодателей на федеральном, региональном, отраслевом и территориальном уровнях в пределах их компетенции (ст. 45 ТК РФ). В соглашение могу включаться взаимные обязательства сторон по вопросам оплаты, условий, охраны труда, режимов труда и отдыха, развития социального партнерства и другие, определенные сторонами вопросы.

Трудовой договор - соглашение между работодателем и работником, в соответствии с которым работодатель обязуется представить работнику работу по обусловленной трудовой функции, обеспечить предусмотренные нормативными актами условия труда, своевременно и в полном размере выплачивать работнику заработную плату, а работник обязуется лично выполнять определенную этим соглашением трудовую функцию, соблюдать действующие в организации правила внутреннего трудового распорядка (ст. 56 ТК РФ).

Типовая форма трудового договора (форма №ТД-1) (Приложение 1) и иные унифицированные формы первичной учетной документации по учету труда и его оплаты утверждены постановлениями Госкомитета РФ по статистике от 29 декабря 2000 г. №136 и от 6 апреля 2001 г. №26.

По письменному заявлению работника работодатель обязан не позднее трех дней со дня подачи этого заявления выдать работнику копии документов, связанных с работой (копии приказов о приеме на работу - форма №Т-1, Т-1а, (Приложение 2) о переводах на другую работу - форма №Т-5, Т-5а, (Приложение 3) о прекращении действия трудового договора с работником - форма №Т-8, Т-8а (Приложение 4), о поощрении работника - форма №Т-11, Т-11а (Приложение 5), выписку из трудовой книжки, справки о заработной плате и другие документы).

Основным документом о трудовой деятельности и трудовом стаже работника является трудовая книжка установленного образца. Работодатель обязан вести трудовые книжки на каждого работника, проработавшего в организации свыше пяти дней, если работа в этой организации является для работника основной. В трудовую книжку вносятся сведения о работнике, выполняемой им работе, переводах на другую постоянную работу, сведения о награждениях, об увольнении работника, основания прекращения трудового договора. Не вносятся в трудовую книжку взыскания, за исключением случаев, когда дисциплинарным взысканием является увольнение. По желанию работника сведения о работе по совместительству вносят в трудовую книжку по месту основной работы.

Документом, подтверждающим время работы у работодателя - физического лица, является письменный трудовой договор. Работодатель - физическое лицо не имеет права производить записи в трудовых книжках работников, а также оформлять трудовые книжки работникам, принимаемым на работу впервые.

Информация, необходимая работодателю в связи с трудовыми отношениями и касающаяся конкретного работника, характеризует персональные данные работника (ст. 85 ТК РФ). Для обеспечения прав и свобод человека и гражданина работодатель и его представители при обработке персональных данных работника обязаны соблюдать установленные Трудовым кодексом требования. Под обработкой персональных данных работника понимается их получение, хранение, комбинирование, передача или любое другое использование.

В систему основных государственных гарантий по оплате труда работников включаются:

- величина минимального размера оплаты труда в России;

- величина минимального размера тарифной ставки (оклада) работников организаций бюджетной сферы в России;

- меры, обеспечивающие повышение уровня реального содержания заработной платы, к которым относится индексация заработной платы в связи с ростом потребительских цен на товары и услуги;

- ограничение перечня оснований и размеров удержаний из заработной платы по распоряжению работодателя, а также размеров налогообложения доходов от заработной платы;

- ограничение оплаты труда в натуральной форме;

- обеспечение получения работником заработной платы в случае прекращения деятельности работодателя и его неплатежеспособности;

- государственный надзор и контроль за полной и своевременной выплатой заработной платы и реализацией государственных гарантий по оплате труда;

- ответственность работодателей за нарушение установленных нормативно-правовыми актами, договорами и соглашениями требований;

- сроки и очередность выплаты заработной платы.

Минимальная заработная плата (минимальный размер оплаты труда МРОТ) - гарантируемый федеральным законом размер месячной заработной платы за труд неквалифицированного работника, полностью отработавшего норму рабочего времени при выполнении простых работ в нормальных условий труда. МРОТ устанавливается одновременно на всей территории России федеральным законом и не может быть ниже размера прожиточного минимума трудоспособного человека, порядок расчета и величина которого устанавливаются федеральным законом. Месячная заработная плата работника, отработавшего за этот период норму рабочего времени и выполнившего нормы труда (трудовые обязанности), не может быть ниже установленного федеральным законом минимального размера оплаты труда. При оплате труда на основе тарифной системы размер тарифной ставки (оклада) первого разряда единой тарифной сетки не может быть ниже минимального размера оплаты труда, в который не включаются поощрительные, компенсационные и социальные выплаты.

Система заработной платы, размеры тарифных ставок, окладов, различного вида выплат устанавливаются:

- работникам организации, финансируемых из бюджета, соответствующими нормативно-правовыми актами;

- работникам организации со смешанным финансированием - законами, иными нормативно-правовыми актами, коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами организаций;

- работникам других организаций - коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами организаций, трудовыми договорами.

Система оплаты и стимулирования труда, в том числе повышения оплаты за работы в ночное время, выходные и нерабочие праздничные дни, сверхурочную работу и в других случаях, устанавливается работодателем с учетом мнения выборного профсоюзного органа данной организации.

Тарифная система - совокупность нормативов, с помощью которых осуществляется дифференциация заработной платы работников различных категорий. Тарифная система оплаты труда включает тарифные ставки (оклады), тарифную сетку, тарифные коэффициенты.

Тарифная ставка (оклад) - фиксированный размер оплаты труда работника за выполнение нормы труда (трудовых обязанностей) определенной сложности (квалификации) за единицу времени; тарифный разряд - величина, отражающая сложность труда и квалификацию работника; квалификационный разряд - величина, отражающая уровень профессиональной подготовки работника; тарифная сетка - совокупность тарифных разрядов работ (профессий, должностей), определенных в зависимости от сложности работ и квалификационных характеристик работников с помощью тарифных коэффициентов. Тарификация работ - отнесение видов труда к тарифным разрядам или квалификационным категориям в зависимости от сложности труда. Тарификация производится с учетом единого тарифно-квалификационного справочника работ и профессий рабочих, единого квалификационного справочника должностей руководителей, специалистов и служащих.

Тарифная система оплаты труда работников организаций, финансируемых из бюджетов всех уровней, устанавливается на основе единой тарифной сетки по оплате труда работников бюджетной сферы. Тарифная система оплаты труда работников других организаций может определяться коллективными договорами, соглашениями с учетом единых тарифно-квалификационных справочников и государственных гарантий по оплате труда.

Наряду с тарифной может применяться и бестарифная система оплаты труда, при которой размер заработной платы отдельных работников определяется в зависимости от результатов работы всего коллектива.

Для предприятия затраты труда являются важнейшим элементом издержек производства и обращения, поэтому важное значение имеет наличие экономически обоснованной и достоверной информации о труде и его оплате. Правильное осуществление расчётов с работниками позволяет точно сформировать себестоимость продукции и избежать конфликтов с персоналом, налоговыми органами и иными участниками хозяйственных отношений.

Учёт труда и его оплаты должен обеспечить:

- контроль за производительностью труда, количеством и качеством труда, использования рабочего времени ФОТ;

- осуществление своевременных и правильных расчётов по оплате труда;

- получение данных по труду и его оплате для планирования и оперативного регулирования;

- своевременное составление бухгалтерской и статистической отчётности по труду и его оплате.

При организации учёта труда и его оплаты необходимо предусмотреть решение двух задач:

- учёт расчёта по оплате труда с каждым работником организации.

- учёт затрат на оплату труда как элемента себестоимости продукции.

Основными задачами учёта других видов расчётов с персоналом являются:

- своевременное и правильное документирование операций.

- контроль за целесообразностью расходов подотчётных лиц, своевременного погашения задолженности работника перед организацией по выданным займам, возмещение материального ущерба, правильности отнесения затрат на себестоимость готовой продукции.

Заработная плата - вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также выплаты компенсационного и стимулирующего характера. В соответствии с приведенным определением можно выделить основную и дополнительную заработную плату. К основной заработной плате относится вознаграждение за труд, к дополнительной - выплаты компенсационного и стимулирующего характера.

Формы оплаты труда определяются ст. 131 ТК РФ. Выплата заработной платы производится в денежной форме в рублях. В соответствии с коллективным или трудовым договором по письменному заявлению работника оплата труда может производиться и в иных формах, не противоречащих законодательству России и международным договорам. Доля заработной платы, выплачиваемой в не денежной форме, не должна превышать 20% общей суммы заработной платы.

Выделяют повременную и сдельную формы оплаты труда.

Повременная - форма оплаты труда, при которой заработная плата работника рассчитывается исходя из установленной тарифной ставки или оклада за фактически отработанное время. Различают простую повременную и повременно-премиальную оплату. В первом случае размер оплаты труда зависит от часовой тарифной ставки и количества отработанного времени; во втором - устанавливается процентная надбавка к заработной плате.

Для оплаты труда руководителей, специалистов и служащих, как правило, применяются должностные оклады, которые могут быть фиксированными либо плавающими. Плавающими окладами предусматривается ежемесячная корректировка окладов работников в зависимости от роста или снижения основных показателей деятельности обслуживаемых ими участков (например, производительности труда, качества продукции и других показателей).

Оплата труда руководителей организации, их заместителей и главных бухгалтеров в организациях, фиксируемых из федерального бюджета, производится в порядке и размерах, которые определяются Правительством России, органами государственной власти субъекта РФ и местного самоуправления. Размеры оплаты труда руководителей иных организаций, их заместителей и главных бухгалтеров устанавливаются по соглашению сторон трудового договора.

Сдельная - форма оплаты труда, при которой заработная плата определяется исходя из установленного размера оплаты за каждую единицу продуктов труда (сдельных расценок) и количества произведенной продукции, объемов выполненных работ т оказанных услуг.

Различают несколько видов сдельной оплаты труда: прямая сдельная, сдельно-прогрессивная, сдельно-премиальная, косвенно-сдельная, оплата труда по конченому результату.

Доплаты и надбавки предусматриваются работникам:

- занятым на работах тяжелых, с вредными, опасными и иными особыми условиями труда;

- в местностях с особыми климатическими условиями;

- при выполнении работ различной квалификации;

- при совмещении профессий и исполнении обязанностей временно отсутствующего работника;

- рабочего времени (сверхурочной работы);

- за работу в ночное время;

- при невыполнении норм труда и должностных обязанностей;

- при изготовлении продукции, оказавшейся браком;

- за время простоя;

- и др.

В системе оплаты труда предусматриваются гарантии и компенсации. Гарантии - средства, способы и условия, с помощью которых обеспечивается осуществление предоставленных работникам прав в области социально-трудовых отношений. Компенсации - денежные выплаты для возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных предусмотренных федеральным законом обязанностей.

Помимо общих гарантий и компенсаций, определенных Трудовым кодексом РФ (гарантии при приеме на работу, переводе на другую работу, по оплате труда), работникам предоставляются гарантии и компенсации в случаях:

- направления в служебные командировки;

- переезда на работу в другую местность;

- исполнения государственных или общественных обязанностей;

- совмещения работы с обучением;

- обучения с целью повышения квалификации;

- вынужденного прекращения работ не по вине работника;

- прекращение трудового договора;

- предоставления ежегодного оплачиваемого отпуска;

- задержки по вине работодателя выдачи трудовой книжки при увольнении работника;

- временной нетрудоспособности;

- несчастного случая на производстве и профессионального заболевания;

- использования личного имущества работника;

- в иных предусмотренных законодательством случаях.

Расчет средней заработной платы работника по ст. 139 ТК РФ производится исходя из фактически отработанного им времени за 12 месяцев, предшествующих моменту выплат. При этом учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые организацией, независимо от источников выплат. Например, материальная помощь работникам не входит в систему оплаты труда и не принимается при расчете среднего заработка.

Правительством РФ, как правило, дополнительно принимается документ, определяющий порядок исчисления среднего заработка.



1.2 Организация первичного, синтетического и аналитического учёта расчётов по оплате труда

При организации учета труда и его оплаты необходимо обеспечить решение следующих задач:

- учет расчетов по оплате труда с каждым работником организации (аналитический учет);

- учет затрат на оплату труда как элемента расходов на ведение дела (синтетический учет).

При приеме на работу заполняется личная карточка работника (форма № Т-2), ему присваивается табельный номер, который проставляется в документах учета кадров, использования рабочего времени и расчетов по оплате труда. На каждого работника на основании первичных документов о приеме на работу в бухгалтерии организации открывается лицевой счет (формы №Т-54 и Т-54а), в котором указываются фамилия, имя, отчество; цех, отдел; категория; табельный номер; количество детей; дата приема и т.д., суммы ежемесячно произведенных начислений и удержаний из заработной платы. Данные лицевого счета используются при расчете среднего заработка.

Сумма заработной платы к выдаче работнику равна разности между суммами начислений и удержаний заработной платы. Результаты расчетов заработной платы фиксируются в лицевых счетах работников и в расчетно-платежной ведомости (форма № Т-49), которая применяется не только для расчетов, но и для учета выплаты заработной платы всем категориям работающих (в основном средним и малым организациям). Крупными организациями для учета расчетов заработной платы применяется расчетная ведомость (форма № Т-51), а для учета выплаты заработной платы - платежная ведомость (форма № Т-53).

Лицевые счета работников должны храниться в архиве организации в течение 75 лет.

По данным лицевого счета составляется налоговая карточка по учету доходов и налога на доходы с физических лиц по форме № 1-НДФЛ, в которой определяется доход работника нарастающим итогом с начала года, налогооблагаемая база, сумма налога на доходы с физических лиц.

Работодатель обязан в письменной форме извещать каждого работника о составных частях заработной платы, причитающейся ему за соответствующий период, размерах и основаниях произведенных удержаний, а также об общей денежной сумме, подлежащей выплате. Для этой цели используется, как правило, расчетный листок, форма которого утверждается работодателем самостоятельно.

Заработная плата выплачивается работнику по месту работы либо перечисляется по желанию работника на пластиковую карточку или на счет в банк. Место и сроки выплаты заработной платы в не денежной форме определяются коллективным или трудовым договором. Заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца в день, установленный правилами внутреннего трудового распорядка организации, коллективным договором, трудовым договором. При совпадении дня выплаты с выходным или нерабочим праздничным днем выплата заработной платы производится накануне этого дня. Оплата отпуска производится не позднее, чем за три дня до его начала.

В случае задержки выплаты заработной платы на срок более 15 дней работник имеет право, кроме установленных законодательством случаев, известив работодателя в письменной форме, приостановить работу на весь период до выплаты задержанной суммы.

Синтетический учет расчетов с работниками организации по всем видам оплаты труда, премиями, пособиями, пенсиями работающим пенсионерам, по выплате доходов по акциям и другим ценным бумагам данной организации осуществляется на пассивном счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате». По кредиту счета отражаются суммы начислений по оплате труда, поощрительных, гарантийных, социальных и компенсационных выплат. Кредитовое сальдо счета 70 показывает задолженность организации перед работниками по начисленной заработной плате. По дебету счета отражаются выплаченные суммы заработной платы, а также суммы начисленных налогов, платежей по исполнительным документам и других удержаний.

Аналитический учет по счету 70 ведется по каждому работнику организации.

При журнально-ордерной форме учёта синтетический учёт расчётов с рабочими и служащими осуществляется в ряде журналов-ордеров.

При оформлении операций по расчётам с физическими лицами используются следующие журналы-ордера:

№1- по кредиту счёта 50;

№2- по кредиту счёта 51;

№7- по кредиту счета 71;

№8- по кредиту счетов 68, 73, 75, 76;

№10, №10/1- по кредиту счетов 69, 70;

№11- по кредиту счёта 43;

№12- по кредиту счетов 88, 89, 96;

№13- по кредиту счетов 47, 48;

Операции, связанные с начислением заработной платы, отражаются в журнале-ордере №10. Операции по выплате заработной плате и удержаниям из неё отражаются в журналах-ордерах, предназначенных для учета оборотов по кредиту счетов, корреспондирующих со счётом 70.

Группировка операций осуществляется в ведомостях и разработочных таблицах:

Ведомость №1- ведомость к счёту №50;

Ведомость №2- ведомость к счёту №51;

Ведомость №7- ведомость учёта расчётов с разными дебиторами и кредиторами;

Ведомость №8- книга учёта депонированной заработной платы;

Ведомость №12- ведомость учёта затрат цехов;

Ведомость №13, 13а- ведомость учёта затрат обслуживающих производств;

Ведомость №14- ведомость учёта потерь в производстве;

Ведомость №15- ведомость учёта общепроизводственных расходов, расходов будущих периодов и внепроизводственных расходов;

Ведомость №18- ведомость учёта затрат по капитальным вложениям;

Разработочная таблица РТ-1- распределение заработной платы и расхода материалов;

Разработочная таблица РТ-2- распределение зарплаты;

Разработочная таблица РТ-4- сводка начисленной зарплаты по составу и категориям работников;

Разработочная таблица №11- реестр не выданной заработной платы;

Разработочные таблицы используются в большинстве своём для получения необходимых показателей по расчётам с работниками, по оплате труда, планированию этих расходов, использованию их в практической деятельности предприятия и контролю за использованием фонда заработной платы по составу и категориям работников. Для этого данные из ведомостей группируются в разработочные таблицы.

Синтетический учёт расчётов по оплате труда ведётся на счёте 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда». К нему могут быть открыты субсчета по видам заключаемых соглашений: «Расчёты со штатными работниками», «Расчёты с совместителями», «Расчёты по договорам гражданско-правового характера».

По кредиту счёта 70 отражаются суммы:

- оплаты труда, причитающиеся работникам,

- в корреспонденции со счетами учёта затрат на производство и других источников;

- оплаты труда, начисленные за счёт образованного в установленном порядке резерва на оплату отпусков работникам и резерва вознаграждений за выслугу лет, выплачиваемого один раз в год, - в корреспонденции со счётом 96 «Резервы предстоящих расходов и платежей»; доходов от участия в капитале организации - в корреспонденции со счетом 84;

- оплаты труда в счет расходов будущих периодов - в корреспонденции со счетом 97;

- оплаты труда лицам, занятым в ликвидации последствий чрезвычайных ситуаций, - в корреспонденции со счетом 99.

Неполученная в срок заработная плата депонируется. Аналитический учет такой заработной платы ведется по каждому работнику в реестре не выданной заработной платы, в специальной книге, не выданной заработной платы или на депонентских карточках.

По дебету счёта 70 отражаются выплаченные суммы заработной платы, премий, пособий, пенсий, и т.п., доходов от участия в предприятии, а также суммы начисленных налогов, платежей по исполнительным документам и других удержаний.

Начисленные, но не выплаченные в установленный срок (из-за неявки получателей) суммы отражаются по дебету счёта 70 и кредиту счёта 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчёт «Расчёты с депонированным суммам»).

Депонированные суммы должны сдаваться в банк на расчетный счет организации.

1.3 Налогообложение операций по учету труда и заработной платы

В соответствии с ТК РФ зарплата должна выплачиваться не реже, чем каждые полмесяца. Для этого работодатель вправе использовать авансовую систему оплаты труда (когда за первую половину месяца выдаётся аванс, который подлежит к удержанию при начислении заработной платы за вторую половину месяца) или безавансовую (когда зарплата за первую половину месяца начисляется и выплачивается исходя из принятых на предприятии систем и форм оплаты труда).

Кроме того, сроки выплаты заработной платы регламентированы:

- при выплате среднего заработка за отпуск - согласно ТК РФ заработок, а отпуск должен быть выплачен не позднее, чем за один день до начала отпуска;

- при увольнении работника - согласно ТК РФ все причитающиеся увольняемому работнику суммы должны быть выплачены не позднее дня после предъявления уволенным работником требования о расчёте.

В случае задержки в течение двух месяцев заработной платы и иных выплат руководитель предприятия при наличии в этом корыстной цели может быть привлечён к ответственности, определённой статьёй 145.1 Уголовного кодекса РФ (штраф в размере 100-200 минимальных месячных размеров оплаты труда; лишение права занимать определённые должности на срок до 5 лет; лишение свободы до 2х лет).

Выдача зарплаты по договорённости между работником и работодателем может быть произведена наличными денежными средствами, безналичными перечислениями на счета в учреждения банка или готовой продукцией в счёт натуральной оплаты труда.

С суммы начислений оплаты труда предприятия производят отчисления:

- в Фонд социального страхования Российской Федерации- 2,9 %;

- в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 1,1 %;

- в территориальные фонды обязательного медицинского страхования- 2,0 %;

- в Пенсионный фонд РФ - 20 %.

Согласно ФЗ от 24.07.2009года №212-ФЗ предусмотрено следующее распределение взносов. В отношении лиц 1966г. рождения и старше взносы полностью перечисляются на финансирование страховой части трудовой пенсии, а лицам 1967 года рождения и младше они распределяются следующим образом: 14% - на страховую и 6%- на накопительную часть трудовой пенсии. (До 01.01.10 действовало другое распределение взносов в соответствии с регрессивной шкалой). Эти отчисления обязательны для всех предприятий и организаций. Банки не имеют права выдавать деньги на заработную плату, если не были произведены данные отчисления.

Порядок отчислений от заработной платы регулируется соответствующим законодательством и другими нормативными документами.

При повременной форме оплаты труда, заработная плата работников зависит от фактически отработанного времени.

Рабочее время - время, в течении которого работник в соответствии с правилами внутреннего трудового распорядка организации и условиями трудового договора должен исполнять трудовые обязанности, а также иные периоды времени, которые в соответствии с нормативно-правовыми актами относятся к рабочему времени, режим рабочего времени определяется продолжительностью рабочей недели, время начала и окончания работы, время перерывов в работе, число смен в сутки, чередование рабочих и нерабочих дней.

Нормальная продолжительность рабочего времени не может превышать 40 часов в неделю. Продолжительность рабочего дня или смены, непосредственно предшествующих нерабочему праздничному дню, уменьшается на один час.

Работодатель обязан вести учет времени, фактически отработанного каждым работником. Для учета рабочего времени и для контроля за соблюдением работниками установленного режима рабочего времени используется табель учета использования рабочего времени (форма №Т-13), который составляется в одном экземпляре уполномоченным лицом, подписывается руководителем структурного подразделения, работником кадровой службы и передается в бухгалтерию.

Учет рабочего времени осуществляется в табеле методом сплошной регистрации явок и неявок на работу либо путем регистрации только отклонений. Отметки в табеле о причинах неявок на работу, о работе в режиме неполного рабочего дня, в сверхурочное время и о других отступлениях от нормальных условий труда делаются на основании соответствующих документов (листок нетрудоспособности, справка о выполнении государственных обязанностей, листок о простое, списки лиц, работавших сверхурочно). В табеле за каждый день фиксируются условные обозначения видов затрат рабочего времени и количество часов по ним.

Табель типовой формы №Т-13 (Приложение 6) принимается не только для учета и контроля использования рабочего времени, но и для расчета заработной платы.

В условиях автоматизированной обработки данных бланки табеля с частично заполненными реквизитами, содержащимися в справочнике условно-постоянной информации о работнике, могут быть созданы с применением средств вычислительной техники.

При простое повременной форме оплаты труда оплачивается фактически проработанное время на основе тарифной ставки (оклада). В зависимости от способа учета рабочего времени используются месячные, дневные и часовые тарифные ставки.

Сумма начисленной заработной платы на базе месячных тарифных ставок или окладов определяется путем деления тарифной ставки на календарное количество рабочих дней и умножения полученной величины на количество отработанных дней.

Оплата труда в особых условий производится в повышенном размере по сравнению с тарифными ставками. Перечень таких работ определяется Правительством РФ с учетом мнения Российской трехсторонней комиссии по регулированию социально-трудовых отношений. При расчетах по оплате труда сумма заработной платы, начисленной в соответствии с тарифно-квалификационными условиями либо установленным окладом, умножается на районный коэффициент.

В соответствии с Трудовым кодексом РФ работнику ежегодно предоставляется оплачиваемый отпуск, по уважительным причинам - отпуск бес сохранения заработной платы; в некоторых случаях предусматриваются дополнительные выходные дни, а также денежные компенсации. Лицам, работающим по совместительству, ежегодный оплачиваемые отпуска предоставляются одновременно с отпуском по основной работе. Если на работе по совместительству работник не отработал 6 месяцев, отпуск предоставляется авансом.

Продолжительность ежегодных основного и дополнительных оплачиваемых отпусков работников исчисляется в календарных днях и максимальным пределом не ограничивается. Нерабочие праздничные дни, приходящиеся на период отпуска, в число календарных дней отпуска не включаются и не оплачиваются. При исчислении общей продолжительности ежегодного оплачиваемого отпуска дополнительные оплачиваемые отпуска суммируются с ежегодным основным оплачиваемым отпуском. Средний дневной заработок для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется за 12 календарных месяцев путем деления суммы начисленной заработной платы на 12 и на 29,4 (среднемесячное число календарных дней).

Отпуск предоставляется работникам в соответствии с графиком отпусков (форма № Т-7). Для этого издается приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работникам (форма № Т-6, Т-6а) составляется записка - расчет о предоставлении отпуска работнику (форма № Т-60).

При направлении работодателем работника для повышения квалификации с отрывом от работы за ним сохраняются место работы, а при направлении с отрывом от работы в другую местность - производится оплата командировочных расходов в порядке и размерах, которые предусмотрены для лиц, направляемых в служебные командировки.

При временной нетрудоспособности работодатель выплачивает работнику пособие по временной нетрудоспособности в соответствии с федеральным законом. Расчет пособия по временной нетрудоспособности рассчитывается в рабочих дня. Оплата зависит от стажа работника. Если работник на момент наступления временной нетрудоспособности проработал менее трех месяцев, то размер пособия исчисляется из минимальной заработной платы установленной МРОТ на всей территории РФ. Размер пособия зависит от непрерывного стажа работника.

При расторжении трудового договора работникам предусматриваются выходные пособия и компенсации за отпуск.

При прекращении трудового договора выплата всех сумм, причитающихся работнику от работодателя, производится в день увольнения работника либо не позднее следующего дня после предъявления увольнения уволенным работником требования о расчете. При расторжении трудового договора оформляется приказ (распоряжение) о прекращении действия трудового договора (контракта) с работниками (форма № Т-8. Т-8а), а также записка-расчет (форма № Т-61).

Удержания из заработной платы работника бывают:

- обязательными;

- для возмещения причиненного работодателю материального ущерба;

- в целях погашения работником задолженности работодателю;

- по заявлению работника либо в связи с его заемными обязательствами (получением ссуды, приобретением товаров в кредит и др.).

Общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы обычно не может превышать 20% причитающейся работнику суммы, а в случаях, предусмотренных федеральными законами, - 50%; при отбывании исправительных работ, взыскании алиментов на несовершеннолетних детей, возмещении вреда лицам, понесшим ущерб, - не более 70%.

К обязательным относятся удержания по исполнительным листам и налог на доходы физических лиц.

Исполнительный лист - это документ, выданный судом, в котором определены причина, порядок и размер удержаний с работника. Порядок удержания в соответствии с исполнительными документами из заработной платы работника алиментов на несовершеннолетних детей определяется Семейным кодексом РФ.

Алименты могут уплачивать в долях к доходам лица, обязательного их уплачивать, в твердой денежной сумме, путем предоставления имущества, иными способами. Размер содержания не может быть ниже установленной доли дохода лица, уплачивающего алименты: на одного ребенка - одной четвертой, на двух детей - одной трети, на трех и более детей половины указанной суммы. По соглашению алименты могут уплачиваться периодически либо единовременно, а при отсутствии соглашения - ежемесячно.

Алименты удерживаются администрацией организации всех форм собственности. Требования по их взысканию относятся к первой очереди. Удержание алиментов должно производиться со всех видов заработной платы, выплат стимулирующего характера , гарантий и компенсаций как по основному месту работы, так и по совместительству. При этом принимаются суммы, относящиеся к периоду, дающему право на получение алиментов.

Физические лица, являющиеся налоговыми резидентами России, а также получающие доходы от источников в России и не являющиеся налоговыми резидентами России признаются плательщиками налога на доходы физических лиц, исчисление и уплата которого осуществляется в соответствии с главой 23 Налогового кодекса РФ. При этом объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников:

- в России и за ее пределами - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами;

- в России - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ.

К оплате труда в натуральной форме относится оплата продукцией собственного производства или приобретаемой организацией для этих целей, в виде выполняемых в интересах физического лица работ и оказываемых услуг. К доходам в натуральной форме относятся, к примеру, оплата за физическое лицо организациями или индивидуальными предпринимателями товаров, работ, услуг или имущественных прав; полученные физическим лицом товары, работы, услуги на безвозмездной основе; оплата труда в натуральной форме.

Налоговая база по доходам в натуральной форме исчисляется исходя из цен, определяемых в порядке, предусмотренном ст. 40 Налогового кодекса РФ. В стоимость товаров, работ, услуг включаются соответствующие суммы налога на добавленную стоимость, акцизов и налога с продаж.

Сумма налога с оплаты труда в натуральной форме удерживаются налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых работникам, и не может превышать 50% суммы выплаты. Сумма налога с доходов, полученных в натуральной форме, перечисляется в бюджет не позднее дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога.

Налоговым периодом по налогу на доходы с физических лиц признается календарный год.

Налоговые ставки устанавливаются в размере:

13% - если иное не предусмотрено Налоговым кодексом РФ;

35% - в отношении выигрышей, призов, страховых выплат по вкладам в банк; суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных средств.

Налоговым кодексом РФ определено право физического лица на получение стандартных, социальных, имущественных и профессиональных налоговых вычетов.

Стандартные налоговые вычеты за каждый месяц соответственно 3000 руб., 1000 руб., 500 руб., 400 руб. введены для ряда категорий плательщиков налога на доходы физических лиц.

Социальные налоговые вычеты предусматриваются в суммах, уплачиваемых налогоплательщиком:

- на благотворительные цели - в размере фактически производственных расходов, но не более 25% суммы дохода, полученного в налоговом периоде;

- за свое обучение в образовательных учреждениях - в размере фактически производственных расходов на обучение, но не более 50 тыс. руб.;

- налогоплательщиком- родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет на дневной форме обучения в образовательных учреждениях - в размере фактически произведенных расходов, на не более 50 тыс. руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей;

- за услуги медицинских учреждений по лечению налогоплательщика либо его супруга (супруге), родителей, детей в возрасте до 18 лет, а также в размере стоимости медикаментов, назначенных лечащим врачом и приобретаемых налогоплательщиками за счет собственных средств; общая сумма социального рассматриваемого налогового вычета не может превышать 25 тыс. руб., а по дорогостоящим видам лечения - принимается в размере фактически производственных расходов.

Имущественные налоговые вычеты предусматриваются с сумм, полученных налогоплательщиком от продажи жилых домов, квартир, дач, садовых домиков или земельных участков, при реализации имущества, находящегося в общей долевой либо совместной собственности, израсходованных налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории России жилого дома или квартиры, в размере фактически производственных расходов. Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды.

При определении профессиональных налоговых вычетов имеют зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей физического лица; лица, получающие доходы от выполнения работ, оказания услуг по договорам гражданско-правового характера; получающие вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов.

Для доходов, облагаемых по ставке 13%, налоговая база уменьшается на сумму налоговых вычетов. Если налоговых вычетов окажется больше чем доходов, то в данном налоговом периоде налоговая база принимается равной нулю. На следующий налоговый период разница между суммами налоговых вычетов и доходов не переносится.

Главой 39 Трудового кодекса РФ установлены виды и размеры материальной ответственности работника за причиненный работодателю ущерб, способы возмещения ущерба. Работник несет материальную ответственность как за непосредственно причиненный работодателю прямой действительный ущерб, так и за ущерб, возникший у работодателя в результате возмещения последним ущерба иным лицам. За причиненный ущерб работник несет материальную ответственность в пределах своего месячного заработка, а в предусмотренных законодательством ситуациях - полную материальную ответственность. Общий размер удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20%.

Размер ущерба при утрате и порче имущества определяется по фактическим потерям исходя из рыночных цен, действующих в данной местности на день причинения ущерба, но не ниже остаточной стоимости имущества по данным бухгалтерского учета.

Взыскание с виновного работника суммы ущерба, не превышающей среднего месячного заработка, производится по распоряжению работодателя, которое может быть сделано не позднее одного месяца со дня окончательного установления работодателем размера причиненного работником ущерба. Если месячный срок истек или работник не согласен добровольно возместить работодателю ущерб, сумма, подлежащая взысканию, превышает средний месячный заработок, то взыскание осуществляется в судебном порядке.

Работник, виновный в причинении ущерба работодателю, может добровольно возместить его полностью или частично, единовременно либо с рассрочкой платежа. Для возмещения ущерба работником с согласия работодателя может быть передано равноценное имущество либо исправлено поврежденное. В случае увольнения работник, который дал письменное обязательство о добровольном возмещении ущерба, но отказался от этого, непогашенная задолженность взыскивается в судебном порядке.

Удержания из заработной платы работника для погашения задолженности работодателю могут производиться, например, для возмещения неотработанного аванса, выданного работнику в счет заработной платы; для возврата сумм, излишне выплаченных работнику вследствие счетных ошибок, в случае признания органом по рассмотрению индивидуальных трудовых споров вины работника в невыполнении норм труда или простое; за неотработанные дни отпуска.



2. Организационная характеристика ООО «Зауральский кузнечно-литейный завод»

2.1 Краткая характеристика объекта исследования

бухгалтерский заработный экономический производственный

Полное наименование объекта исследования - Общество с ограниченной ответственностью «Зауральский кузнечно-литейный завод». Сокращенное наименование - ООО «ЗКЛЗ».

Общество зарегистрировано 29.12.2007 г. Администрацией г. Кургана. Место нахождения Общества: 640027, РФ, г. Курган, проспект Машиностроителей, д. 17.

Уставный капитал Общества сформирован в размере 628 324 213,37 р. Основной целью Общества является получение прибыли.

Согласно Уставу ООО основными видами деятельности Общества являются:

- производство стальных отливок;

- производство чугунных отливок;

- производство отливок из легких металлов;

- производство отливок из прочих цветных металлов;

- ковка, прессование и штамповка.

На основании Решения Совета директоров Общества, литейное производство в составе «Курганмашзавод» от 15.09.2006 г. и договора от 18.09.2006 г. полномочия единоличного Исполнительного органа Общества были переданы управляющей организации ООО «Компания корпоративного управления «Концерн «Тракторные заводы».

«Концерн «Тракторные заводы» является одним из крупнейших российских интеграторов научно-технических, производственно-технологических и финансовых ресурсов в машиностроении, как в России, так и за рубежом.

В управлении машиностроительного холдинга находится более 20-ти крупнейших предприятий, расположенных в 9 субъектах РФ (Алтайском, Красноярском краях, Волгоградской, Владимирской, Курганской, Липецкой областях, Чувашской, Карельской и Мордовской Республиках), а также в Дании, Германии, Австрии, Нидерландах, Сербии и Украине.

...