Учет расчетов с персоналом по оплате труда на ООО "ЗКЛЗ"

На Заседании Совета директоров ОАО «Курганмашзавод», которое состоялось в конце октября 2007 г. в рамках холдинга ООО «ККУ «КТЗ» было принято решение о выводе из состава ОАО «Курганмашзавод» в отдельную структуру свое кузнечно-литейное производство и на его базе создать общество с ограниченной ответственностью "Зауральский кузнечно-литейный завод".

Одна из главных стратегических целей создания ООО "ЗКЛЗ" - обеспечение долгосрочного роста производства, оптимизация технологических потоков и затрат.

Новое предприятие состоит из трех основных производств: сталечугунолитейного, кузнечно-штамповочного и завода точных заготовок.

Сталечугунолитейный завод специализируется на изготовлении следующей продукции:

- траков гусеничных машин, ведущих и натяжных колес к тракторам: ДТ-75, Т-4, ТТ-4, ТДТ-55, Т-130, Т-150, Т-170;

- тягачам и вездеходам: АТС, ГТГ, ГАЗ, МТЛБ, ГПЛ-520;

- корпусов задвижек запорной арматуры;

- бил, билодержателей, молотков, лопаток молотковых мельниц МШ-10, МШ-25, МШ-32..ММТ-1500, ММТ-2000/2590/730, дробилок СМД-97А, СМ- 170, М20х20Ги др.

Проектные мощности сталечугунолитейного производства 35000 тонн в год.

Кузнечный завод специализируется на изготовлении штампованных изделий, поковок свободной ковки, заготовок и готовых изделий из черных, цветных металлов и сплавов, прошедших полный цикл кузнечной обработки с частичной механической обработкой.

Параметры штампованных поковок, выпускаемых кузнечным заводом:

- кольца с прямоугольным и фигурным сечением размерами;

- катки и фланцы всех;

- фитинги, корпуса к трубопроводной арматуре различных типоразмеров;

- траки, звенья, полузвенья, пальцы для гусеничных машин и тракторов;

- продукцию для РЖД;

- точные штампованные заготовки крепежных изделий (болты, гайки от М-24 до М-76), а также заготовки шестерен, крышек и другая аналогичная продукция;

- заготовки деталей к автомобилям: шатуны, крышки, коленвалы, сошки и другие изделия.

Продукция выпускается как серийно, так и индивидуально по конкретным заказам.

Проектные мощности кузнечного производства 20500 тонн в год.

Завод точных заготовок специализируется на изготовление точных литых заготовок различного назначения свыше 3500 наименований (в т.ч. опоки, решетки, звенья цепи, поршни и др. изделия) по прогрессивным технологиям.

Основные поставщики материалов - предприятия Украины, города: Ковров, Барнаул, Нижний Новгород, Тула, Салават, Муром, Вологда, Москва, Челябинск и др. - находятся за рубежом и других регионах России.

На сегодняшний момент производственные мощности металлургических подразделений обеспечивают в полном объеме выпуск спецтехники и гражданской продукции Курганмашзавода, и на 80% задействованы в выполнении заказов в рамках кооперации с предприятиями Концерна "Тракторные заводы". Номенклатура закрепленных за компанией изделий более 14000 наименований.

Общество с ограниченной ответственностью «Зауральский кузнечно-литейный завод» -- одно из ведущих предприятий по производству заготовок и комплектующих, входящих в состав Концерна "Тракторные заводы". Списочная численность на 01.05.2010 г составляет 1350 человек.

В ближайшем будущем на базе Зауральского кузнечно-литейного завода планируется дальнейшее развитие заготовительного производства, увеличение объемов выпуска металлургической продукции и планомерное освоение новой номенклатуры.

2.2 Организационная структура ООО «ЗКЛЗ» и структура бухгалтерии

Предприятие имеет свою организационную структуру управления, которая типична для небольшого предприятия. Это так называемая функциональная структура управления, которая вполне подходит для контроля за процессом наращивания мощностей и увеличение фактического объема производства. Организационная структура имеет линейно-функциональный характер, что отвечает требованиям рынка, так как повышает эффективность руководства в результате более компетентного решения вопросов управления. Данная структура представляет собой совокупность подразделений и служб основного, вспомогательного и обслуживающих производств.

Высшим органом управления предприятия является единственный участник Общества (Генеральный директор).

Руководство текущей деятельностью Общества осуществляется единоличным исполнительным органом (Исполнительным директором).

Исполнительный директор без доверенности действует от имени Общества, в том числе представляет его интересы, совершает сделки от имени Общества, утверждает штаты, издает приказы и дает указания, обязательные для исполнения всеми работниками Общества.

Рассмотрим подробнее каждое из звеньев управления.

К высшему звену руководства предприятием относятся: Исполнительный директор и подчиняющиеся ему директора производств и служб. Всего насчитывается восемь служб.

Исполнительный директор является высшим руководителем организации. Ему в свою очередь подчиняются юрисконсульт, начальник отдела сбыта, директора производств, в ведении которых находятся заводы и цеха организации. Директору по экономике и финансам подчиняются отдел планирования, учета и хозяйственной деятельности, отдел заработной платы и финансовый отдел. В ведомстве технического директора находятся отдел главного металлурга (ОГМЕТ), отдел главного энергетика (ОГэН), отдел главного механика (ОГМех), центральная заводская лаборатория (ЦЗЛ), группа производственного контроля, техники безопасности и экологии (ГПКТПиЭ), группа технического развития (СТР), ремонтно-механическое производство (РМП). Директор по административным вопросам отвечает за работу отдела кадров, отдела делопроизводства, участка хозяйственного обслуживания, организовывает безопасность предприятия. Директор технологического аудита несет ответственность за организацию технического контроля качества продукции, в ходе всего производственного процесса. Главный бухгалтер отвечает за ведение бухгалтерского учета на всех уровнях производства, в его подчинении находятся главная бухгалтерия.

Под структурой бухгалтерского аппарата понимают состав и соподчиненность взаимосвязанных организационных единиц и звеньев бухгалтерии, выполняющих различные функции. Главный бухгалтер назначается и освобождается от занимаемой должности приказом исполнительного директора организации. Главный бухгалтер несет ответственность за формирование учетной политики, выбор методов и форм бухгалтерского учета, организацию документооборота. В своей работе он контролирует исполнение законодательства как по хозяйственным, налоговым, так и по трудовым вопросам, своевременно вносит в учет коррективы, связанные с положениями (стандартами) по бухгалтерскому учету, изменениями и дополнениями законодательных и подзаконных актов.

Распределение обязанностей между бухгалтерами обусловлено в основном объемом учетных операций в учетном цикле или специализации выполнения однородных, однотипных операций по конкретному участку учета.

На предприятии отдел бухгалтерии делится по участкам учетной работы. Выделяются группы учета по внутреннему контролю и работе с налогами, учета расчетов с персоналом по оплате труда, товарно-материальных ценностей и затрат на производство, готовой продукции и ее реализации, расчетных, кассовых операций и составление отчетности. В обязанности кассира входит сдача документов в банк; получение, выдача и сдача наличных денежных средств в уполномоченный банк; своевременная передача документов по приходу и расходу денежных средств на расчетном счете группы расчетов или главному бухгалтеру; ежедневное формирование отчета кассира о совершенных операциях по кассе.

Каждая группа бухгалтерии имеет свои задачи учета, но все группы в той или иной степени взаимосвязаны между собой.

Группа учета материальных ценностей (материальная группа) учитывает и контролирует движение материальных ценностей на складах организации, участвует в проведении инвентаризации этих ценностей, отвечает за хранение документов.

Группа расчетов с персоналом по оплате труда производит: начисление заработной платы и других выплат работниками на основании первичных документов (нарядов, путевых листов, табелей учета рабочего времени, актов выполненных работ, отпускных и увольнительных записок, листков нетрудоспособности и др.), обязательные удержания из заработной платы (налог на доходы и по исполнительным листам), удержание по заявлениям работников (перечисления во вклады, страховых организаций, оплата покупок по кредитным договорам и т.п.), а также составляет бухгалтерскую и налоговую отчетность по сумме начисленного дохода, предоставленных льгот, удержанного налога. Кроме того, работники этой группы участвуют в инвентаризации депонентской задолженности.

Группа учета производства группирует и оценивает фактические затраты (издержки) предприятия, контролирует и анализирует трудовые и материальные затраты, участвует в инвентаризации незавершенного производства, определяет себестоимость продукции.

Группа реализации готовой продукции осуществляет учет ее движения на складках, инвентаризацию, выписывает счета-фактуры покупателям, ведет учет расходов с покупателями и заказчиками за отгруженную продукцию.

Группа по внутреннему контролю и работе с налогами осуществляет оценку системы внутреннего контроля предприятия, ее надежности, начисление налогов.

Подразделение, именуемое материальной группой учитывает и контролирует наличие всех видов товарно-материальных ценностей; участвует в инвентаризации этих ценностей.

Производственный отдел ведет учет затрат на производство, калькулирует себестоимость продукции, контролирует и анализирует трудовые и материальные затраты, ведет учет выпуска готовой продукции.

Расчетный отдел производит весь цикл работ по учету труда и заработной платы, составляет соответствующую отчетность и осуществляет контроль.

К функциям подразделения по учету денежных средств и доходов относится учет отгрузки и реализации продукции, расчетов с покупателями, работы по учету банковских операций и денежных средств.

Отчетная и контрольная работа входит в функции заместителя главного бухгалтера. Это - учет финансовых результатов, обобщение всех данных бухгалтерского учета, составление бухгалтерской отчетности, координация работы отдельных подразделений бухгалтерии.

Изучив схему управления ООО «ЗКЛЗ» можно сделать вывод, что она относится к функциональному типу. Функциональная структура - это структура, в которой должностные позиции группируются в организационные звенья, по признаку выполняемых им функций.

2.3 Организация бухгалтерского учета на ООО «ЗКЛЗ»

Учетная политика формируется главным бухгалтером исходя из требований Федерального Закона «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ от 21.11.1996г. и на основе Положения по бухгалтерскому учету ПБУ 1/98 «Учетная политика организации». Учетная политика утверждается приказом исполнительного директора. К учетной политике приложен рабочий план счетов бухгалтерского учета. Учетная политика ООО «ЗКЛЗ» для целей бухгалтерского учета сформирована на основании ПБУ 1/98 от 09.12.1998 г. «Учетная политика организации», учетная политика в целях налогообложения сформирована в соответствии с гл. 25 «Налог на прибыль» Налогового кодекса РФ. При формировании учетной политики предприятие не предусматривает создание резервов предстоящих расходов по статье расчеты с персоналом организации. ООО «ЗКЛЗ»» для отражения в бухгалтерском учете фактов финансово-хозяйственной деятельности предприятия избирает форму ведения бухгалтерского учета смешанную, т.е. журнально-ордерную и автоматизированную одновременно.

Инвентаризация имущества и обязательств ООО «ЗКЛЗ» проводится ежегодно по состоянию на 1 октября текущего года перед составлением годовой бухгалтерской отчетности. Инвентаризация основных средств проводится 1 раз в три года.

Проведение инвентаризаций обязательно при смене материально-ответственных лиц (на день приемки - передачи дел), при установлении фактов хищений или злоупотреблений, а также порчи ценностей.

Не реже одного раза в квартал, а также при смене кассиров, производится внезапная ревизия кассы с полным полистным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе. Остаток денежной наличности сверяется с данными учета по кассовой книге. Для производства ревизии кассы приказом Генерального директора назначается комиссия, которая составляет акт.

Уполномоченными лицами, имеющими право первой и второй подписи документов на совершение финансовых операций, а также подписи счетов - фактур на отгрузку продукции в адрес покупателей и внутренних первичных учетных документов по движению материальных ценностей предприятия являются:

Право первой подписи:

Начальник финансового отдела - Приемышева Т.Н..

Зам. начальника финансового отдела - Крикушова Н.А.

Право второй подписи:

Главный бухгалтер - Брагина Е.У.

Зам. главного бухгалтера - Мальцева Ю. В.

В соответствии со ст. 6 Закона «О бухгалтерском учете» на предприятии учреждена бухгалтерская служба как структурное подразделение, возглавляемое главным бухгалтером.

Функции, выполняемые бухгалтерскими службами, прямо вытекают из задач бухгалтерского учета, определенных Законом «О бухгалтерском учете». Исходя из этих задач, можно выделить следующие основные функции бухгалтерской службы организации:

- ведение бухгалтерского учета в соответствии с требованиями действующего законодательства Российской Федерации и других нормативных правовых актов в целях формирования полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении;

- организация документооборота и обеспечение информацией, необходимой внутренним и внешним пользователям бухгалтерской отчетности для контроля за соблюдением законодательства Российской Федерации при осуществлении организацией хозяйственных операций и их целесообразностью, наличием и движением имущества и обязательств, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами; для осуществления предварительного контроля за соответствием заключаемых договоров действующему законодательству, последующего контроля за правильностью оформления хозяйственных операций и первичных бухгалтерских документов с целью предотвращения отрицательных результатов хозяйственной деятельности организации;

- оперативный и систематический анализ данных, бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности с целью выявления внутрихозяйственных резервов обеспечения ее финансовой устойчивости.

Общие положения ведения бухгалтерского учета на ООО «ЗКЛЗ»:

1) Главная бухгалтерия является стpуктуpным подразделением ООО «ЗКЛЗ», осуществляющим ведение бухгалтерского учета, своевpеменное пpедставление полной и достовеpной бухгалтерской отчетности, фоpмиpование учетной политики.

2) Главную бухгалтерию возглавляет главный бухгалтер.

3) Главный бухгалтер подчиняется непосpедственно исполнительному диpектоpу. Тpебования главного бухгалтеpа по документальному офоpмлению хозяйственных опеpаций и пpедставлению в бухгалтеpию необходимых документов и сведений обязательны для всех работников общества. Без подписи главного бухгалтера денежные и расчетные документы, финансовые и кредитные обязательства считаются недействительными и не должны приниматься к исполнению.

4) В случае разногласий между руководителем общества и главным бухгалтеpом по осуществлению отдельных хозяйственных опеpаций документы по ним могут быть пpиняты к исполнению с письменного pаспоpяжения pуководителя, котоpый несет ответственность за последствия осуществления этих опеpаций.

5) Стpуктуpа и штаты главной бухгалтеpии утвеpждаются генеральным диpектоpом ООО «ККУ «Концерн «Тракторные заводы» по пpедставлению исполнительного, согласованному с начальником ОТиЗ, исходя из задач и функций отдела, опpеделяемых настоящим Положением, а также с учетом объема и сложности pабот, выполняемых отделом.

6) В своей пpактической деятельности отдел pуководствуется действующим законодательством Российской Федеpации о бухгалтеpском учете, ноpмативными актами и методическими указаниями Министеpства Финансов и дpугих оpганов, котоpым федеpальными законами пpедоставлено пpаво pегулиpования бухгалтеpского учета, а также сфоpмиpованной на предприятии учетной политикой.

Функции бухгалтерской службы:

1) Ведет бухгалтеpский учет имущества в валюте Российской Федеpации в pублях, обязательств и хозяйственных опеpаций путем двойной записи на взаимосвязанных счетах бухгалтеpского учета, включенных в pабочий план счетов бухгалтеpского учета.

2) Своевpеменная pегистpация хозяйственных опеpаций и pезультатов инвентаpизации на счетах бухгалтеpского учета без каких-либо пpопусков или изъятий.

3) Ведет своевpеменное и качественное офоpмление пеpвичных документов, пеpедачу их в установленные сpоки для отpажения в бухгалтеpском учете. Достовеpность содеpжащихся в них данных обеспечивают лица, составившие и подписавшие эти документы.

4) Осуществляет контpоль и упоpядоченную обpаботку данных о хозяйственных опеpациях на основе пеpвичных учетных документов и составляет сводные учетные документы.

5) Разpабатывает и отлаживает пpогpаммы для pешения задач на пеpсональных ЭВМ.

6) Обеспечивает эффективное использование пеpсональных ЭВМ, пpинимает меpы к их полной загpузке.

7) Пpедставляет соответствующим подpазделениям инфоpмацию, обpаботанную на ЭВМ.

8) Обеспечивает внедpение пpогpамм на ЭВМ во всех подpазделениях общества, оказывает помощь в обучении pаботающим на пеpсональных ЭВМ.

9) Ведет учет основных сpедств, т.е .наличие движения пpинадлежащих обществу основных сpедств (в том числе и сданных в аpенду), капитальный pемонт основных сpедств - опеpаций по ликвидации основных сpедств и обеспечивает:

- пpавильное документальное офоpмление и своевpеменное отpажение в учетных pегистpах поступление основных сpедств, их пеpемещение внутpи общества и выбытие;

- контpоль за сохpанностью каждого объекта основных сpедств;

- пpавильное исчисление и своевpеменное отpажение на соответствующих балансовых счетах сумм амоpтизации и износа основных сpедств;

- пpавильное отpажение pасходов по pемонту основных сpедств;

- контpоль за использованием основных сpедств.

10) Ведет учет pеализации готовых изделий, услуг и матеpиалов, отpажает в бухгалтеpских документах затpаты по pеализации пpодукции и их анализ.

11) Ведет учет денежных сpедств в кассе, на расчетных, текущих и особых счетах, сpедств специальных фондов, пpочих денежных сpедств, а также денежных документов, пpинадлежащих обществу.

12) Ведет учет опеpаций общества с поставщиками и подpядчиками, покупателями и заказчиками, с финансовыми оpганами по налогам, сбоpам и прочим платежам, c подотчетными лицами, с pабочими и служащими по ссудам банка на индивидуальное жилищное стpоительство и пpочие нужды, с дебитоpами и кpедитоpами.

13) Ведет учет взносов в бюджет, отчислений в специальные фонды и пpочих отвлеченных сpедств.

14) Ведет учет pасходов по возмещению матеpиального ущеpба, недостач свеpх ноpм убыли и потеpь от поpчи товаpно-матеpиальных ценностей.

15) Ведет учет уставного фонда, амоpтизационного фонда, фондов экономического стимулиpования и дpугих специальных фондов.

16) Ведет учет кpаткосpочных ссуд банков и долгосpочных кpедитов банка на оpганизацию и pасшиpение пpоизводства и дpугие цели.

17) Ведет учет ссуд, получаемых обществом от банка для выдачи pабочим и служащим на индивидуальное жилищное стpоительство и пpочие нужды.

18) Ведет учет сумм целевого финансиpования и целевого поступления на содеpжание детских учpеждений, на научно-исследовательские pаботы и меpопpиятия, пpоводимые в соответствии с действующим законодательством.

19) Ведет учет сумм, пpедназначенных для финансиpования затpат на капитальный pемонт основных сpедств: доли амоpтизационных отчислений, оставляемой в pаспоpяжении общества на капитальный pемонт основных сpедств, сумм финансиpования капитального pемонта за счет специальных фондов.

20) Ведет учет pасходов будущих пеpиодов.

21) Ведет учет финансовых pезультатов pаботы общества, сумм его пpибылей и убытков.

22) Ведет учет бланков стpогой отчетности.

23) Контpолиpует своевpеменное пpоведение инвентаpизации денежных сpедств, основных фондов, pасчетов по обязательствам, своевременное взимание дебитоpской и погашение кpедитоpской задолженности.

24) Ведет соответствующую пеpеписку, составляет и выдает pазличные спpавки по pаботе по pаспоpяжению главного бухгалтеpа.

25) Ведет пpавильный и своевpеменный учет товаpно-матеpиальных ценностей, пpавильное документальное офоpмление и отpажение на счетах бухгалтеpского учета опеpаций, связанных с движением матеpиальных ценностей.

26) Контpолиpует своевpеменное офоpмление пpиема и pасхода матеpиалов, топлива и дpугих ценностей, совместно с юpидическим отделом, своевpеменное пpедъявление пpетензий к поставщикам за недостачу, бpак, некомплектность.

27) Контpолиpует сохpанность матеpиальных ценностей в местах их хpанения, своевpеменную инвентаpизацию товаpно-матеpиальных ценностей, пpавильное выявление pезультатов инвентаpизации и отpажение их на счетах бухгалтеpского учета.

28) Участвует во внедpении и улучшении пpактики пpименения пpогpессивного опеpативно - бухгалтеpского (сальдового) метода учета матеpиалов на основе шиpокого пpименения вычислительной техники.

29) Ведет начисление заpаботной платы pаботающим общества в pазpезе стpуктуpных подpазделений.

30) Контpолиpует пpавильное pасходование заpаботной платы, исчисление и выдачу всех видов пpемий, вознагpаждений и пособий, соблюдение установленных штатов и должностных окладов.

31) Составляет сводную ведомость начисления заpаботной платы и пpоизводимых начислений из заpплаты.

32) Составляет спpавки для банка по начисленной заpаботной плате.

33) Составляет ведомости pаспpеделения начислений заpаботной платы по напpавлениям pасходов, калькуляционным объектам и статьям затpат.

34) Ведет учет сумм удеpжаний из заpаботной платы pабочих и служащих в пользу pазных оpганизаций и отдельных лиц на основании исполнительных документов или постановлений судебных оpганов.

35) Ведет учет своевpеменно невостpебованной заpплаты и дpугих депониpованных сумм.

36) Составляет спpавки для финансового отдела общества о подлежащих взносу в бюджет налогов с заpаботной платы, удеpжаний по исполнительным листам.

37) Ведет учет сумм удеpжаний из заpаботной платы с виновных лиц по выявленным недостачам, pастpатам и хищениям, а также за поpчу и утеpю товаpно-матеpиальных ценностей.

38) Контpолиpует пpавильную оpганизацию табельного учета.

39) Своевpеменно пpоводит инвентаpизацию pасчетов по заpаботной плате; pезультаты инвентаpизации отpажает на счетах бухгалтеpского учета.

40) Обеспечивает хpанение pасчетных ведомостей по заpаботной плате (или лицевые счета) в установленном поpядке.

41) Ведет достовеpный и своевpеменный учет затpат на пpоизводство и издеpжек обpащения, исполнения смет pасходов выпуска пpодукции.

42) Ведет учет и пpинимает участие в составлении сметы pасходов на содеpжание и эксплуатацию обоpудования, цеховых, общезаводских и внепpоизводственных pасходов.

43) Ведет учет потеpь от бpака в пpоизводстве.

44) Ведет учет погашения стоимости малоценных и быстроизнашивающихся пpедметов, пеpеданных в эксплуатацию.

45) Ведет учет специнстpументов и спецпpиспособлений и исчисляет сумму износа специнстpумента, включаемую в себестоимость пpодукции.

46) Ведет учет возвpатных отходов пpоизводства.

47) Ведет учет включения в затpаты на пpоизводство сумм, учтенных в счете "pасходов будущих пеpиодов'', а также стоимости текущих pемонтов и отчислений в pезеpвы, обpазуемые за счет себестоимости пpодукции.

48) Включает в затpаты на пpоизводство непpоизводительные pасходы (потеpи от бpака, пpостоев и т.д.)

49) Отpажает затpаты на счетах пpоизводства по отчетным пеpиодам.

50) Распpеделяет pасходы на содеpжание и эксплуатацию обоpудования, цеховые pасходы, общезаводские pасходы внепpоизводственные pасходы-по счетам потpебителей.

51) Распpеделяет суммы отклонений фактической себестоимости матеpиалов от их плановой себестоимости и тpанспоpтно-заготовительных pасходов, подлежащих отнесению на пpоизводство по видам изделий.

52) Опpеделяет суммы налога на добавленную стоимость и финансовый pезультат от pеализации готовой пpодукции по договоpным ценам.

53) Опpеделяет себестоимость (оценку) незавеpшенного пpоизводства в соответствии с поpядком, установленным в отpаслевой инстpукции по планиpованию, учету и калькулиpованию себестоимости пpодукции.

54) Ведет опеpативный учет готовой пpодукции и незавеpшенного пpоизводства в суммовом выpажении.

55) Контpолиpует своевpеменное пpоведение инвентаpизации незавеpшенного пpоизводства, специнстpументов, спецпpиспособлений и готовой пpодукции, пpавильное выявление pезультатов инвентаpизации и отpажение их на счетах бухгалтеpского учета.

56) Пpинимает участие с соответствующими отделами и службами общества во внедpении и улучшении пpактики пpименения пpогpессивного метода учета затpат на пpоизводство и калькулиpования себестоимости пpодукции.

57) Участвует во внедpении комплексной автоматизации бухгалтеpского учета на основе шиpокого пpименения вычислительной техники.

58) Осуществляет синтетический и аналитический учет, заполняет соответствующие жуpналы-оpдеpа.

59) Составляет и пpедставляет в установленные сpоки соответствующим оpганам пеpиодическую (месячную, кваpтальную) бухгалтеpскую отчетность общества.

60) Составляет и пpедставляет в установленные сpоки годовой отчет по основной деятельности ООО «ЗКЛЗ».

61) Обеспечивает взаимную согласованность сумм, показываемых в pазличных отчетных фоpмах, пpеемственность баланса и соответствие отчетных показателей.

62) Содеpжание pегистpов бухгалтеpского учета и внутpенней отчетности является коммеpческой тайной.

63) Подготавливает заключения о pезультатах pаботы подpазделений общества.

64) Осуществляет (совместно с дpугими службами) анализ pезультатов финансовой деятельности общества по данным бухгалтеpского учета и отчетности с целью выявления внутpихозяйственных pезеpвов, ликвидации потеpь и непpоизводительных pасходов.

65) Пpинимает участие во внедpении и улучшении пpактики пpименения жуpнально- оpдеpной фоpмы счетоводства.

66) Обеспечивает сохpанность бухгалтеpских документов, офоpмление и пеpедачу их, в установленном поpядке, в аpхив.

В обязанности бухгалтерии входит: организация и постановка бухгалтерского учета в соответствии с нормативными документами; формирование полной и достоверной информации о деятельности общества; его имущественном положении; предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности организации; выявление внутрихозяйственных резервов обеспечение ее финансовой устойчивости; правильное начисление и своевременное перечисление всех видов платежей в государственный бюджет; взносов во внебюджетные фонды; погашение задолженностей; своевременное и правильное выявление результатов инвентаризации и отражение их на счетах бухгалтерского учета; своевременное оформление материалов по недостачам, растратам, хищениям денежных средств и товарно-материальных ценностей; проведение документальных ревизий в соответствии с утвержденными планами и на основе действующего законодательства о внутриведомственном контроле; правильное составление экономического анализа финансово-хозяйственной деятельности общества по данным бухгалтерского учета и отчетности; разработка указаний по организации и ведению бухгалтерского учета для нижестоящих звеньев, их инструктаж и снабжение необходимыми инструктивными материалами по вопросам бухгалтерского учета и отчетности.

Работники бухгалтерии соблюдают трудовую и служебную дисциплину и несут ответственность за неправильное отражение информации в учете.

Образовательный уровень бухгалтерской службы предприятия представлен в виде диаграммы (Рисунок 1), согласно которой наименьший удельный вес принадлежит средне специальному образованию - 13,6 процента, высшее имеет 54,5 процента работников бухгалтерии, среднее профессиональное - 32 процента.



Рисунок 1 - Квалификационный уровень работников бухгалтерии

Для отражения в бухгалтерском учете фактов финансово-хозяйственной деятельности на предприятии применяется смешанная форма ведения бухгалтерского учета, т.е. журнально-ордерная и автоматизированная одновременно.

На предприятии используется вариант калькулирования сокращенной (частичной) производственной себестоимости, который предусматривает разделение затрат на условно-переменные и условно-постоянные.

Организация заработной платы строится на основе Коллективного договора, который является правовым актом, регулирующим социально-трудовые отношения между работодателем в лице исполнительного директора ООО «ЗКЛЗ» и работниками предприятия. В нем регулируются следующие вопросы: формы, системы и размер оплаты труда, вознаграждения, пособия, компенсации, доплаты, премии за выполнение показателей, занятость, переобучение, продолжительность рабочего времени и времени отдыха, отпусков, улучшение условий и охраны труда работников, охрана здоровья, льготы для работников. Коллективный договор заключается сроком на 3 года.

Структура, штатный состав и штатная численность организации оформлены в штатном расписании, которое содержит перечень структурных подразделений, должностей, сведения о количестве штатных единиц, должностных окладах, надбавках и месячном фонде заработной платы. Утверждено приказом руководителя организации.

На предприятии различают основную и дополнительную оплату труда.

К основной относится оплата, начисляемая работникам за отработанное время, количество и качество выполненных работ: оплата по сдельным расценкам, тарифным ставкам, окладам, премии, доплаты в связи с отклонениями от нормальных условий работы, за работу в ночное время, за сверхурочные, за бригадирство, оплата простоев не по вине рабочих и т.п.

К дополнительной заработной плате относятся выплаты за непроработанное время, предусмотренные законодательством по труду: оплата очередных отпусков, перерывов в работе кормящих матерей, льготных часов подростков, за время выполнения государственных и общественных обязанностей, выходного пособия при увольнении и др.

На предприятии существуют различные формы оплаты труда по категориям работающих.

Основными формами оплаты труда являются сдельная - оплата за единицу произведенной продукции и повременная - оплата за отработанное нормативное время.

При сдельной форме заработная плата определяется количеством изготовленной продукции и расценкой за единицу ее, исходя из тарифной ставки, соответствующей разряду работы, и из нормы времени. Сдельная форма оплаты труда материально заинтересовывает работника в результатах труда, его производительности, стимулирует рост квалификации, способствует более полному использованию оборудования и рабочего времени.

Тарифные ставки для рабочих ООО «ЗКЛЗ» установлены в Коллективном договоре. Минимальная тарифная ставка рабочего первого разряда основывается на минимальном размере оплаты труда. Нарастание ставок оплаты по разрядам обеспечивает материальную заинтересованность работников в труде высокой квалификации на основе использования соответствующих тарифных коэффициентов.

При повременных формах оплата производится за определенное количество отработанного времени независимо от количества выполненных работ.

Заработок рабочих-повременщиков определяют умножением часовой или дневной тарифной ставки его разряда на количество отработанных им часов или дней, определяется штатным расписанием. Если эти работники отработали все рабочие дни месяца, то их оплату составят установленные для них оклады; если же они отработали неполное число рабочих дней, то их заработок определяют делением установленной ставки на календарное количество рабочих дней и умножением полученного результата на количество оплачиваемых за счет предприятия рабочих дней.

На предприятии существует контрактная система найма на работу. Контракт на работу есть соглашение, заключаемое на определенный срок между работником предприятия и предприятием, по которому работник обязуется выполнить определенную работу, по определенной специальности, квалификации или на определенной должности с подчинением уставу предприятия, внутреннему трудовому распорядку и условиям контракта, а предприятие (собственник предприятия) обязуется оплачивать труд работника в размере, оговоренном в контракте, а также обязуется обеспечивать условия труда и иные, не противоречащие действующему законодательству условия. Контракты заключены с 11 работающими, в основном это руководители и специалисты. Размер заработной платы работающих по контракту зависит от коэффициента, оговоренного в контракте, и средней заработной платы на предприятии.

В расходы по оплате труда также включены выплаты по договорам гражданско-правового характера.

В Коллективном договоре ООО «ЗКЛЗ» утверждены:

- перечень работ с тяжелыми и вредными условиями труда, на которые установлены доплаты рабочим за условия труда (процент доплат);

- список профессий и должностей с вредными условиями труда, работа на которых дает право на дополнительный отпуск (в рабочих днях).

На предприятии разработано Положение о премировании, в котором установлены размеры ежемесячных премий по категориям рабочих: сдельщиков основного и вспомогательного производства, повременщиков основного и вспомогательного производства, вспомогательных рабочих - повременщиков и рабочих непромышленной группы. Рабочие премируются за выполнение производственного задания при высоком качестве выпускаемой продукции. Премии начисляются на заработок с учетом доплат.

Премирование по итогам каждого месяца служащим и специалистам, которым установлены оклады, осуществляется при достижении определенных производственных показателей, обеспечивающих непосредственную связь премиальных выплат с результатами работы подразделений и ООО «ЗКЛЗ» в целом. Ежемесячно может быть установлен различный процент премии. Оценка показателей премирования осуществляется по данным бухгалтерского, статистического и оперативного учета.

Работникам общества, с которыми заключены контракты, премии не начисляются.

Таким образом:

- работникам, которым установлен оклад, заработная плата начисляется согласно штатного расписания (штатной расстановке) и установленной по решению балансовой комиссии ежемесячной премии на основании Положения о Балансовой комиссии ООО «ЗКЛЗ»;

- работающим по контракту размер заработной платы оговорен в контракте;

- рабочим-повременщикам заработная плата начисляется согласно штатного расписания и Положения о премировании;

- рабочим-сдельщикам - согласно оформленным нарядам, рассчитанным по нормам времени на каждую операцию или деталь, действующим на предприятии тарифным ставкам и Положению о премировании.

2.4 Оценка системы бухгалтерского учета труда и оплаты труда на предприятии

Бухгалтерский учет в ООО ЗКЛЗ» осуществляется в соответствии с Федеральным Законом «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ от 21.11.1996г., Положениями по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ. Для учета личного состава, начисления и выплат заработной платы на предприятии используются унифицированные формы первичных учетных документов.

При приеме на работу оформляется Приказ о приеме работника на работу и личная карточка работника. При заключении Трудового договора оговариваются условия оплаты труда, устанавливается размер заработной платы, предусмотренный в Штатном расписании.

Основным документом при начислении заработной платы штатным сотрудникам является табель учета использования рабочего времени, лицам, привлеченным к работе по договорам гражданско-правового характера (ГПХ) и работа которых связана непосредственно (в той или иной мере) с оказанием страховых услуг, за фактически выполненную работу на основании акта выполненных работ с указанием объемов выполненных работ, а также другие выплаты работникам, предусмотренные действующим законодательством.

Табельный учет охватывает всех работников организации. Каждому из них присваивается определенный табельный номер, который указывается во всех документах по учету труда и заработной платы. Сущность табельного учета заключается в ежедневной регистрации явки работников на работу, всех случаев, опозданий и неявок с указанием их причин, а также часов простоя и часов сверхурочной работы. Для упрощения табельного учета в табеле регистрируются лишь отклонения от нормальной продолжительности рабочего дня. Отметку о неявках или опозданиях делают в табеле на основании соответствующих документов -- справок о вызове в военкомат, суд, листов о временной нетрудоспособности и др., которые работники сдают табельщикам; время простоев устанавливают по листкам о простое, а часы сверхурочной работы -- по спискам мастеров.

Учет выработки рабочих в организациях осуществляют мастера. Для учета выработки применяют различные формы первичных документов (наряды на сдельную работу, ведомости учета выполненных работ и др.).

Независимо от формы первичные документы содержат в себе следующие реквизиты: место работы (цех, участок, отделение); время работы (дата); наименование и разряд работы (операции); количество и качество работы; фамилии, инициалы, табельные номера и разряды рабочих; нормы времени и расценки за единицу работы; сумму заработной платы рабочих; шифры учета затрат, на которые относится начисленная заработная плата; количество нормо-часов по выполненной работе.

Оформленные первичные документы по учету выработки и выполненных работ вместе со всеми дополнительными документами (листками на оплату простоя, на доплаты, актами о браке и др.), подписанные начальником цеха и начальником ОТиЗ, передаются бухгалтеру для расчета суммы заработной платы.

Непосредственно расчет заработной платы каждому работающему на предприятии осуществляется с использованием программы «АМБА». Процесс автоматизирован, требует от исполнителя знания основных правил начисления и удержаний из заработной платы, внимания и правильности занесения информации с первичных документов. Автоматически формируются и распечатываются регистры аналитического учета: платежная ведомость по каждому подразделению и лицевые счета каждого работающего с указанием в них всех начислений и удержаний за месяц.

После расчета автоматически формируются регистры синтетического учета - свод по каждому подразделению предприятия и общий свод за месяц.

Информация из сводов по подразделениям передается в производственную группу бухгалтерии, где разносится по затратным счетам бухгалтерского учета с использованием программы 1С бухгалтерия. Вручную формируются регистры синтетического учета расходов по оплате труда: журнал-ордер №10, ведомость №12 - где отражены расходы по оплате труда в составе производственных затрат; ведомость №15 - с отражением общезаводских расходов.

Главная книга до 2005 года формировалась вручную. С марта 2005г. вводится автоматизированная форма бухгалтерского учета с использованием программы 1С бухгалтерия. Для расчета заработной платы остается программа «АМБА».

Оценка системы внутреннего контроля.

Для проведении аудита расчетов по оплате труда необходимо оценить состояние системы внутреннего контроля. С учетом этой оценки формируется программа проверки.

Система внутреннего контроля - это совокупность организационных мер, методик и процедур, применяемых руководством экономического субъекта для упорядоченного и эффективного ведения хозяйственной деятельности. Система внутреннего контроля экономического субъекта включает в себя 3 элемента - контрольную среду, средства контроля, систему бухгалтерского учета.

Контрольная среда - это совокупность знаний руководства субъекта и мер, направленных на установление, поддержание и развитие системы внутреннего контроля. Это своего рода философия руководства.

Средства контроля - это конкретные процедуры, установленные руководством субъекта, для обеспечения надежного и эффективного управления. Средства контроля должны обеспечивать:

- разделение функций учета и управления активами, выполнение хозяйственных операций только с одобрения руководства, как в целом, так и в конкретных случаях;

- фиксирование в бухгалтерском учете всех операций в правильных суммах, на соответствующих счетах бухгалтерского учета, в правильном периоде времени, в соответствии с принятой учетной политикой;

- контроль за соответствием зафиксированных в бухгалтерском учете и фактически имеющихся в наличие активов и в случае расхождений принятие надлежащих мер.

Система бухгалтерского учета - это совокупность форм и методов, применяемых субъектом для организации и ведения бухгалтерского учета и подготовки отчетности.

Оценивая эффективность и надежность СВК используется не мене трех следующих градаций: а) высокая; б) средняя в) низкая.

Оценка системы внутреннего контроля и бухгалтерского учета расходов по оплате труда проводилась с использованием тестов, представленные в таблице 1.

Таблица 1 - Тесты проверки состояния систем внутреннего контроля и бухгалтерского учета расчетов по оплате труда ООО «ЗКЛЗ»

№п/п	Содержание вопроса	Содержание ответа	Баллы	Выводы аудитора
	А	1	2	3
Средства контроля
1	Подаются ли отделом кадров в бухгалтерию списки вновь принятых и уволенных работников своевременно?	Да	5	Контроль удовлетворительный
2	Разработаны ли должностные обязанности работников, осуществляющих начисление оплаты труда?	Да	5	Слабый внутренний контроль
3	Все ли работники предприятия получают оплату труда через кассу?	Нет	0	Контроль удовлетворительный
4	Разделены ли обязанности между работниками бухгалтерии по начислению и выдаче заработной платы?	Да, начисление - бухгалтер, выдача - кассир	5	Контроль удовлетворительный
5	Подписывают ли ведомости на выдачу заработной платы лица, составившие их?	Нет, ведомости подписывают начальник финансового отдела и главный бухгалтер	5	Контроль удовлетворительный
6	Проводятся ли внезапные ревизии в кассе?	Да, согласно учетной политике	5	Контроль удовлетворительный
7	Утвержден ли список лиц, имеющих право подписи документов на совершение финансовых операций?	Да	5	Контроль удовлетворительный
Контрольная среда
8	Сравниваются ли нормативы времени выполнения операций с фактическим временем выполнения?	Нет	0	Слабый внутренний контроль
9	Как часто пересматриваются нормативы времени?	Не пересматриваются	0	Слабый внутренний контроль
10	Все ли расходы по оплате труда являются обоснованными? Сопоставляются ли данные объема выполненных работ в нормо-часах с данными табеля учета рабочего времени рабочих и оформленных нарядов по итогам месяца?	Нет	0	Слабый внутренний контроль
11	Анализируются ли отклонения показателей статьи «Расходы на оплату труда» в плановой калькуляции себестоимости продукции с фактически начисленной заработной платой за год?	Нет	0	Слабый внутренний контроль
Система бухгалтерского учета
12	Какая форма ведения бухгалтерского учета принята в организации?	Смешанная-журнольно-ордерная и автоматизированная	5	Контроль удовлетворительный
13	Разработан ли график документооборота?	Нет	0	Слабый внутренний контроль
14	Имеются ли в бухгалтерии основные законодательные документы и инструкции по учету затрат и удержаний с оплаты труда?	Да	5	Контроль удовлетворительный
15	Соблюдается ли порядок начисления заработной платы согласно штатному расписанию?	Да	5	Контроль удовлетворительный
16	Соблюдается ли установленный порядок начисления премий, выдачи ссуд и др.?	Выплаты оформляются приказами руководителя предприятия. Премии выплачиваются согласно Положения о премировании	5	Контроль удовлетворительный
17	Принимаются ли меры к должностным лицам по возмещению причиненного ущерба в связи с недостачами, хищениями?	Да. Заключены договора о материальной ответственности	5	Контроль удовлетворительный
18	Нумеруются ли расчетно-платежные ведомости?	Да	5	Контроль удовлетворительный

Система внутреннего контроля оценивается по сумме баллов. Оценка высокая: 70-90 баллов, средняя: 30-70 баллов, низкая: 0-30 баллов.

Эффективность и надежность СВК ООО «ЗКЛЗ»» оценена как средняя, так как сумма баллов по результатам тестирования составила 60 баллов. Принципы организации СВК не способствуют своевременному выявлению и устранению искажений организации оплаты труда рабочих и принятию верных управленческих решений.



3. Совершенствование учета оплаты труда и заработной платы

Бухгалтерский учет необходимо постоянно совершенствовать с учетом меняющейся экономической обстановки. Принятые в последние несколько лет нормативные документы предусматривают внедрение в практику бухгалтерского учета предприятий современных принципов его организации на основе международных стандартов.

Так, в 1996 г. принят Федеральный закон о бухгалтерском учете, с 1998 г. действует Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, с 2001 г. введен новый План счетов бухгалтерского учета, построенный на основе международных стандартов и ориентированный на рыночную экономику.

В соответствии с этими документами главными задачами бухгалтерского учета на предприятиях являются:

- обеспечение контроля за наличием и движением имущества, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормативами и сметами;

- своевременное предупреждение негативных явлений в хозяйственно-финансовой деятельности, выявление и мобилизация внутрихозяйственных резервов;

- формирование полной и достоверной информации о хозяйственных процессах и результатах деятельности предприятия, необходимой для оперативного руководства и управления, а также для ее использования инвесторами, поставщиками, покупателями, кредиторами, налоговыми, финансовыми и банковскими органами.

Основой организации бухгалтерского учета является первичная документация, обеспечивающая достоверность, своевременность и качество учета.

Современный уровень организации и ведения производства предъявляет новые требования к первичной документации. Для быстрой и качественной обработки первичных документов требуется правильное и четкое их заполнение.

В хозяйстве некоторые первичные документы оформляются значительно позже момента совершения хозяйственных операций, не все графы заполняются.

На ООО «ЗКЛЗ» бухгалтерия полностью компьютеризирована, что значительно улучшает качество ведения бухгалтерского учета и своевременное предоставление информации и отчетов. Но есть один недостаток. Расчетная группа бухгалтерии ООО «ЗКЛЗ» и отдел кадров не работают в единой компьютерной программе, что значительно осложняет работу и тем и другим. Вся первичная документация (приемные, отпускные записки, переводные, приказы о прекращении трудового договора) из отдела кадров в расчетную группу передается бумажным способом.

В целях совершенствования бухгалтерского учета оплаты труда и заработной платы необходимо внедрение прогрессивных форм и методов учетных работ, в первую очередь форм учета, основанных на автоматизации обработки учетной информации, в частности на широком внедрении компьютерного учета в бухгалтерии и отдела кадров. Это позволит существенно повысить качество и оперативность обработки учетных данных, исключить подготовку промежуточных носителей информации, снизятся затраты ручного труда, расход бумаги, стоимость обработки.

Я предлагаю усовершенствовать бухгалтерский учет заработной платы на предприятии введением нового бухгалтерского учетного регистра, который называется «Регистр учета выданной заработной платы». На предприятии каждую среду выдаются суммы за гос. отпуск, расчеты уволенных, единовременные выплаты и прочие. Для удобства учета выданной заработной платы бухгалтеру необходимо иметь возможность видеть, кому была выдана та или иная сумма. Для этого заполняется данный регистр. Помимо бухгалтерии данные по выданной заработной платы необходимы и финансовому отделу. Для них данный учетный регистр показывает полную информацию по выданной заработной плате.

Я считаю, что на ближайшую перспективу это основной путь совершенствования бухгалтерского учета заработной платы в ООО «ЗКЛЗ».



Заключение

Курсовая работа была написана по предприятию ООО «ЗКЛЗ», основными видами деятельности которого являются

- Производство стальных отливок;

- Производство чугунных отливок;

- Производство отливок из легких металлов;

- Производство отливок из прочих цветных металлов;

- Ковка, прессование и штамповка.

При анализе существующей на предприятии системы бухгалтерского учета установлено, что бухгалтерский учет в ООО «ЗКЛЗ» осуществляется в соответствии с Федеральным Законом «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ от 21.11.1996 г., Положениями по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ.

На предприятии учреждена бухгалтерская служба как структурное подразделение, возглавляемое главным бухгалтером. Учетная политика формируется главным бухгалтером, утверждается приказом руководителя. К учетной политике приложен рабочий план счетов бухгалтерского учета.

На предприятии отдел бухгалтерии делится по участкам учетной работы. Выделяются группы учета по внутреннему контролю и работе с налогами, учета расчетов с персоналом по оплате труда, товарно-материальных ценностей и затрат на производство, готовой продукции и ее реализации, расчетных, кассовых операций и составление отчетности. В обязанности кассира входит сдача документов в банк; получение, выдача и сдача наличных денежных средств в уполномоченный банк; своевременная передача документов по приходу и расходу денежных средств на расчетном счете группы расчетов или главному бухгалтеру; ежедневное формирование отчета кассира о совершенных операциях по кассе.

Каждая группа бухгалтерии имеет свои задачи учета, но все группы в той или иной степени взаимосвязаны между собой.

Для отражения в бухгалтерском учете фактов финансово-хозяйственной деятельности на предприятии применялась смешанная форма ведения бухгалтерского учета, т.е. журнально-ордерная и автоматизированная одновременно. С марта 2005г. введена автоматизированная форма бухгалтерского учета с использованием программы 1С бухгалтерия.

Организация заработной платы строится на основе Коллективного договора, разработано Положение о премировании. На предприятии существуют различные формы оплаты труда по категориям работающих.

Расчет заработной платы осуществляется с использованием программы «АМБА». Автоматически формируются регистры синтетического и аналитического учета.

На предприятии используется вариант калькулирования сокращенной (частичной) производственной себестоимости, который предусматривает разделение затрат по оплате труда на условно-переменные и условно-постоянные.

Во время работы над курсовой работой были составлены тесты и дана оценка системы бухгалтерского учета, проведен аудит расходов на оплату труда. Целью аудита является проверка соблюдения действующего законодательства о труде, правильности начисления заработной платы и удержаний из неё.

На этапе планирования аудита проведена оценка системы внутреннего контроля и бухгалтерского учета расходов по оплате труда с использованием тестов. Эффективность и надежность СВК ООО ЗКЛЗ» оценена как средняя.

...